制造业财务内部控制存在的问题与对策探讨

摘要：伴随经济全球化步伐的加快，我国经济进入了全新的历史发展阶段，制造业作为经济社会建设与发展的重要力量，面临全新的机遇与挑战。财务内部控制是企业管理的关键任务，对于企业的后期生产与发展有着重要影响，针对财务内部控制中存在的问题展开深入的研究，对于推动制造业的转型与升级有着巨大帮助。本文结合我国制造业的实际发展，以财务内部控制为切入点进行研究，针对不同的内部控制问题制定了相应的策略，旨在为制造业的财务内部控制工作提供客观的参考。关键词：制造业；财务内部控制；问题；对策引言制造业企业是重资产企业中的代表，这类企业的资产数额相对较大，财务周期也相对较长，加强财务内部控制，对于推动制造业企业的资源优化配置有着重要意义，有利于保障企业正常的营收。在全新的时代背景下，传统的财务内部控制模式逐渐难以满足制造业发展的实际诉求，亟需推进财务内部控制模式的优化与完善，一方面能够推动我国制造业的长远健康发展，另一方面也能为国民经济的稳定运行提供有力的保障。一、制造业财务内部控制的概述与特点制造业是指利用某种资源（物料、能源、设备、工具、资金、技术、信息和人力等），通过制造过程，转化为可供人们使用和利用的大型工具、工业品与生活消费产品的企业总称。在我国国民经济的发展过程中，制造业在整体市场中占据重要地位，制造业是国民经济的主体，是立国之本、兴国之器、强国之基。伴随着我国经济形势和外部环境的变化，制造业正面临着全新的发展挑战[1]。为提升自身的综合竞争力，制造业企业需要紧跟行业时代的发展脚步，转变自身的管理理念，谋求更多的市场份额。有关数据显示，截至2023年11月底，工业企业数量达48.3万户，较2022年底增加3.2万户，经营主体不断发展壮大。制造业企业生产经营活动预期指数自2023年10月连续3个月上升，制造业企业发展信心稳定恢复。制造业财务内部控制是为了有效保障企业生产经营活动合法合规和降低企业经营风险，通过内审监督、成本管控、预算管理等多样化的手段进行约束和考核，一方面能够提高企业资产持续盈利能力，另一方面也能增强企业资产的变现能力。结合制造业的财务管理工作来看，在财务内部控制中，风险因素较为多样，包括营业风险、存货管理风险和资金流动性风险等多种风险因素。此外，由于企业的财务内部控制涉及多个部门，因此具有一定的复杂性特点。为达到理想的财务内部控制目标，制造业企业需要结合不同部门的生产特点，采取有效的内部控制措施，全面提升制造业企业财务内部控制的效率与质量[2]。二、加强制造业财务内部控制的意义（一）促进企业科学决策科学的发展决策能够实现企业的战略目标，而开展财务内部控制是推动企业科学管理的有效方式，保障财务内部控制机制的有效落实和执行，对于推动企业的长远发展具有至关重要的影响。在不同的历史发展时期，制造业企业财务内部控制工作有着不同的诉求，因此需要持续完善财务内部控制制度，引导企业摒弃短期行为，保证企业的正确决策，制定科学的中长期发展目标，有序开展财务内部控制工作，帮助企业的管理人员对企业的发展情况和后期规划形成全面的认识和了解。在此基础上开展科学的企业决策，不仅能够有效规避一些常见的企业发展问题，同时也能促进企业资源的优化配置。（二）防范企业发展风险在企业财务内部控制工作中，财务管理人员需要结合企业生产的不同环节制定完善的管控方案。在加强财务内部控制后，企业的监督机制得到进一步完善，企业的资金和资源流动更为透明，管理人员的职责也进行进一步细化，真正实现责任到人，这样不仅能够有效减少企业管理中的风险，同时也能为后期的追责工作创造便利，一方面能够消除企业长期负债风险，另一方面也能增强企业流动资产的变现能力[3]。切实保障企业的自身权益，有效降低企业的生产和管理成本，帮助企业实现预期的经营发展目标，促进企业有形资产和无形资产的增值，对于推动企业的长远健康发展具有重要意义。（三）推进企业规范化管理规范化和制度化是现代企业管理的一大发展趋势，财务内部控制是企业规范化管理的核心。传统的企业管理模式逐渐难以满足现代企业的发展诉求，为保障企业的正常生产和经营需要，需从制度上明确岗位职责，积极落实内控管理，推动企业的规范化运营。在财务内部控制工作中，相关管理人员需要基于企业当前的发展情况，并对以往的财务内部控制经验进行总结，为后续管理工作的开展奠定坚实的理论基础，为企业规范化管理注入全新的动力。三、制造业财务内部控制存在的问题（一）缺乏有效的内部控制机制结合我国制造企业的发展来看，发展周期相对较短，部分企业管理人员的思想观念相对较为滞后，无法正确运用现代企业管理模式。由于深受传统企业管理观念的影响，一些管理人员对于财务内部控制工作并不重视。长此以往，缺乏有效的财务内控机制，缺少明确的责任分工。在后期的财务内部控制工作中，部分管理人员未按正常流程审批修改预算指标和成本控制，或认为内控制度的设立在一定程度上影响了自身的权利，因此导致企业未能及时推行财务内控制度的建设，这是阻碍制造业财务内部控制工作推进的一项主要因素[4]。（二）监督审核机制有待健全完善的监督机制能够为财务内部控制工作的开展营造一个良好的外部环境，但很多制造业企业缺乏独立的监督机制，并未设立功能完善的监督部门，对监督人员的职责并未进行细分，导致企业在后期的经营过程中，监督审核工作难以开展，容易受到其他部门的影响。之所以会出现这种情况，主要是因为内控监督审核机制的独立性相对较为薄弱，无法保障企业审核工作的公平和公正，长此以往，企业的监督机制失去了作用，从长远角度来看，不利于财务内部控制工作的开展[5]。（三）缺少有效的风险应对措施有效规避常见的企业财务风险，是企业开展财务内控管理的主要目标，制造业企业在后续的发展过程中存在多样化风险，包括不可控风险和可控风险，企业需要结合自身的经营情况与发展规划，有序开展风险评估和风险防范工作。一些制造业企业并未建立科学的财务风险预警模型，对一些常见的风险难以进行针对性评估，同时风控管理人员大多由财务人员兼任，缺少专业的风控团队。在多种因素的影响下，企业的风险评估与风险防范工作难以开展，对企业的日常运营造成了负面影响，也是内部控制工作中的一大漏洞。（四）制造企业战略风险较大在当前时代背景下，制造业企业之间的竞争日益激烈，在无形中加大了企业的经营风险，为此企业相关人员需要发挥自身的能动性，制定科学的发展战略，保障战略风险实时可控。结合制造企业的实际发展情况来看，部分企业在经营中面临资金不足、营销模式有待升级等诸多问题。在后期的财务内部控制工作中，企业需要充分发挥不同方式和手段的优势，才能达到预期的管理目标，但不少制造业企业的财务内控制度并未落实到位，存在内部审计不独立、成本管控不严等问题，部分企业的管理部门甚至出现了各自为政的情况，导致财务管理工作难以开展，增大了企业的战略风险。四、制造业企业财务内部控制的对策（一）健全企业财务内控机制健全财务内部控制机制是推进财务风险管控的基础与前提，相关管理人员需要充分发挥自身的引导作用，对企业内部的控制环境进行净化，全面加强自身的财务风险防范意识，引导企业管理人员的内控管理理念。合理应用信息化技术，建立先进的财务信息系统，实现财务数据的集中管理和实时监控，提高财务信息的准确性和及时性，并加强对财务信息系统的安全管理，包括数据备份、权限控制、防火墙设置等，防范信息泄露和系统攻击风险。此外，工作人员的职责需要进行明确的界定，内审人员能够对企业的经营信息进行查阅，同时能够参加相关的会议，并提出一些合理的建议，但是并不能参与企业的日常经营与管理工作。同时加强内部会计控制，按照相应的工作流程开展企业会计工作，做好企业会计的记录工作，这样不仅能够促进企业资金的正常运转和合理利用，同时也能提高企业经营活动的合理性。（二）加大企业审计监督力度企业资产作为企业综合竞争力的一大主要影响因素，对于企业实现自身的长期经营目标和后期发展规划有着重要的影响。只有严格落实内部控制审计工作，才能全面提升企业经营工作的科学性和合理性。为此，企业需要建立独立的审计管理体系，针对不同的管理环节有序开展审计控制工作，不仅能够有效规避常见的财务风险，同时也能推进企业经济活动的规范化发展。制造业企业需要加大对企业审计监督工作的重视，在后续的审计过程中，由独立的审计部门开展审计工作，避免受到外部其他因素的影响，合理选用内审工作人员，避免内审人员由企业的财务人员兼任，并结合企业经营与发展的实际情况推动资金的优化配置，为企业的后期生产与管理奠定坚实的资金基础，从而一方面能够为企业财务内部控制工作的开展创造便利，另一方面也能有效规避财务管理风险。（三）完善企业风险管理体系财务风险管理作为财务内部控制工作中的关键构成，与制造业企业的后续发展有着紧密联系。为保障风险管理工作的有序开展，企业需要设立专业的风控队伍，保证内控管理人员具有较高的业务素质和职业道德，并在后续的管理工作中严格遵守相关规定。对企业面临的各类风险进行全面、系统的识别，包括市场风险、财务风险、生产经营风险等，针对不同的风险采取相应的风险处理方式，包括风险规避、风险转移、风险控制等，降低风险造成的不利影响，科学制定并实施应急预案和应对措施，针对可能出现的风险事件制定应急处理方案，及时应对和化解风险，规避企业内部控制风险。成本管理是全面预算管理的不可缺少的一环，也是制造企业内控管理中的一大难题，制造业企业需要结合自身产品的生产工艺过程，优化成本管理体系，合理发挥现代化管理方法的优势，提升各业务环节的管理水平和质量，达到降本增效的理想目标，合理控制财务风险。（四）积极落实财务内控制度积极落实财务内部控制制度，对于实现内部控制目标有着重要的意义。值得注意的是，为充分发挥财务内部控制制度的作用，企业的各个部门需要进行通力协作。部分企业通过强化企业内部审计功能来促进相关制度的有效落实，取得了一定成效。但在部分制造企业中，内部审计环节较为薄弱，因此在组织架构过程中需要设立专业的内部审计委员会，由专业的管理人员承担相关责任，保证财务内部审计的有效性、独立性。针对财务内控工作的不同环节，按照合理的周期有针对性地开展审计工作，不仅能够有效规避一些企业的违法行为，同时也能保障企业的资产安全，对于推动企业的长远健康发展具有巨大帮助。（五）培养专业财务内控人才专业的财务内控人才能够明确财务内控管理中的薄弱环节和常见问题，全面提升财务内控控制工作的针对性是提升财务内部控制效率与质量的关键所在。但结合制造企业的实际发展情况来看，专业的财务内控人才较为匮乏。为推进财务内控人才的培养，企业管理人员需要对自身的人才缺口进行分析，有序开展专业人才的培养工作，全面提升专业人才的综合素质，为行业发展与企业建设输送高质量的综合型人才。此外，通过技术交流会和专家研讨会等多种形式的人才培养活动，开展人才培养工作，可发挥信息技术的优势，搭建高效的人才交流平台，促进不同人才之间的交流与沟通，为人才之间的经验共享创造便利，客观上也有利于提升财务管理人才