【建设银行财务质量探析（定量论文）10000字】

建设银行财务质量分析摘要随着市场经济体制和规范的发展，各类企业的财务利益必须与企业的价值紧密联系在一起。加强财务质量可以全面、客观地评价过去，有效地管理业务流程，正确预测业务的未来。分析公司财务质量的主要任务是找出并分析财务报表中能够更好地体现公司财务质量的信息。因此，经济质量分析是不可缺少的。在上述背景的基础上，本篇文章加入了经济质量的相关概念时，在总结财务质量的构成要素的基础上，提出目前建设银行存在在财务质量方面存在的问题，如建设银行短期偿债能力下降、盈利能力变动较大、应收账款增长过快、资产增长缓慢，并对此提出了相应对策，包括正确评估偿债业务能力、提高品牌价值、加强研发能力，建立促进应收账款收回政策、加强成本管理，提高效率等方面。通过本文的研究，能够对目前建设银行的财务质量存在的问题进行有效分析，以便于更好地提出完善财务质量的对策，对行业发展和财务管理方面提供具有参考性的意见。关键词：财务质量；企业经营；盈利能力目录TOC\o"1-3"\h\u30261第一章绪论 1239411.1研究背景和意义 178711.2国内外研究现状 1156151.2.1国外研究现状 197651.2.2国内研究现状 18695第二章财务质量的相关概念 2163572.1财务质量的概念 2195512.2财务质量的构成要素 2258112.2.1资产质量 2204152.2.2盈利质量 3267082.2.3风险性要素 328667第三章建设银行的财务质量的问题分析 432023.1建设银行短期偿债能力下降 4259563.2建设银行盈利能力变动较大 4134483.3建设银行应收账款增长过快 518992第四章建设银行财务状况分析的对策 637564.1正确评估偿债业务能力 6176114.2提高品牌价值，加强研发能力 671424.3建立促进应收账款收回政策 723970结论 926869参考文献 10第一章绪论1.1研究背景和意义随着市场经济体制和规范的发展，各类企业的财务利益必须与企业的价值紧密相联。这就需要对公司的价值展开评价。财务管理在公司中的作用变得越发关键。投资者、债权人和高级管理人员面临越发严格的财务信息。那怎么为管理者供应财务信息，解析经济质量，帮助他们做出准确的决定呢？怎么理解投资者与债权人的财务信息品质，分析公司财务报告最常用的方法。加强经济分析，全面客观评价过去，有效管理会计业务流程，正确预测业务的未来。因此，本文通过对于财务质量的相关概念进行简要阐述，并对建设银行的财务质量进行分析，最后提出相关对策，促进建设银行财务质量的发展。通过对财务指标的分析和应用，企业财务管理是加强公司管理水准的重要途径。所以，科学有效的经济指标分析能够更深入、更详细地讲述公司经营的经济状况与业绩。但是公司财务报告的特点是专业性、普遍性。没有系统的分析，就难以对公司的财务情况做出确切的质量评估。公司财务质量分析的重要工作是对能够更好地反映公司财务状况的财务报表进行解读和分析。因此，财务质量分析非常重要。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状Doron.Nissim.（2018）是哈佛大学教授，他补充了杜邦公司的财务分析体系，最终形成了成熟的财务分析体系，在他的《财务分析评估》一书中，将资产管理效率、偿债能力、现金流和利润率分为四类[1]。AzlinaN(2021）将经济分析归纳为四个阶段：经营战略分析、会计分析、财务分析和预测分析[2]。Brian,Bratten,Monika(2022）认为Excel财务分析电子表格将帮助你发现一年内的成本趋势。由于再分析包含了多种数据，不仅方便快捷，而且避免了分析结果的各种风险[3]。1.2.2国内研究现状王庆（2022）根据财务报表与其他发票信息对财务报表展开分析。有阅历的财务人员会运用一定的统计分析和系统分析方法，通过过去和现在的经营业绩，对上市公司的财务状况和现金流量进行评价，从而为上市公司的财务业绩提供科学的评价，为今后的发展进步提供经验以及借鉴[4]。冯文（2022）财务目标应与公司的客观分析相一致，与公司的资本价值目标和财务目标相一致。企业的经济目标是进行其经济活动、其经济活动、经济活动的效率、经济活动的结果[5]。张林妹（2023）认为应加强对相关经济指标的比较分析，综合权衡财务报表，以适应市场经济不同阶段的经济治理目标。根据方法的变化和具体项目，合理利用豁免原则，在不同层次对这些未使用的措施进行监测、研究和分析[6]。第二章财务质量的相关概念2.1财务质量的概念尽管许多研究人员已经做了大量研究和示范，在上市公司的财务质量和研究在这一领域不断地改善和发展，通过现有文献的研究和分析，可以得出结论，还没有统一的定义，因此，没有明确、标准、权威而全面的定义上市公司的财务质量。借助有效市场理论，我们可以知道股票的价格可以在一定程度上反映一个公司的价值，公司的财务质量可以被称为一个公司价值的货币表达。因此，本文对以往关于财务质量与股权收益的研究进行了总结：财务质量是基于利益相关者视角下的公司财务质量。综合评价公司各项资源经过高效合理地整合和安排后所产生的经济影响，反映利益相关者对公司资源使用结果的满意程度，并通过一定程度的股份回报来反映满意程度。2.2财务质量的构成要素财务质量组成部分可以从会计组成部分来分析：资产、负债、权益、收入、费用和利润是半动态和半静态的时间点，完全涵盖了财务质量的要求，从六个不同的维度反映财务质量。良好的财务质量需要优良的财富和合理的开发效率；我们需要可控的风险和良好的融资渠道。需要稳定的投资者和一定程度的资本积累，主要经营收入需要逐步增加，投资收入来自适当的机会；必要的成本和成本削减是必要的。对黄金利润充足的质量需求可以归纳为财务质量要素，即资产质量要素、利润质量要素、风险要素和企业成长要素。2.2.1资产质量作为财务元素之一，财务的质量代表不仅资产本身的好处，而且对经营者和管理者的公司，资源能够有效地使用和满足或超过预期的期望成为好条件，如流动性和资产增值能力，协同效率是单独或与其他能力组合形成的能力[7]。在评估财务质量时，还必须考虑到，再加上经营环境，相同资产与不同公司或同一公司不同时期的经济效益是不同的，不能认为是相同的。此外，资产使用上的创新也会影响资产的质量。时间越短，资金就会被撤除，所以要注意资金的及时性。2.2.2盈利质量利润质量是影响财务质量的重要因素。盈利能力是指公司筹集或增加资本的能力。它指的是公司收到的收入，也就是利润的总和。在研究中，利润的数额是明显的，而利润的质量是一个无形的因素，反映了在相同的外部环境下，资本回报率的差异。平均正偏差越高，收益质量越好。在不同的外部环境下，企业规模的顺序可能会有所不同。只是利润的多少并不能真正反应公司的盈利能力，所以对盈利能力的评价必须从盈利质量开始。主要通过分析核心利润在利润总额中的占比、核心利润总额的增长、利润总额的结果和利润的形成水平，可以从利润流的结构、合理性和形成水平来研究利润质量。对于高性能的企业来说，其核心业务的利润占总利润的很大一部分，市场前景良好，同时其利润的流动性也很强，即可以带来净现金流来满足公司的日常经营需要；从长远来看，只有收益稳定的企业才能赢得投资者的青睐，确保企业在市场竞争中立于不败之势。2.2.3风险性要素从狭义的角度来看，风险是指公司由于财务负债而在未来无法正常经营的可能性，这也是财务风险的一种表现形式。上市公司自身经营产生的现金流往往不能满足投资经营的需要，也不能通过杠杆效应产生更高的收入。当市场环境发生变化，公司不着急的时候，持续的后果是无法估量的。本文主要从债务的角度探讨了影响融资质量的风险因素。资产质量要求资产具有良好的流动性和盈利能力，而现金流质量要求资产具有流动性和盈利能力。绩效是绩效的关键指标。加大了企业对债务融资渠道的依赖，加大了企业的融资压力[8]。如果新的债务不能按时偿还，可能会影响企业的日常运营。因此，风险可能与现金流的质量有关，现金流的质量足以保证公司的安全运营，对公司的日常运营至关重要。无论现金流的来源是融资还是重大活动，都说明企业应注意防范市场风险或债务风险。现金流量的好坏反映了企业是在安全可控的情况下，还是在风险失控的情况下进行财务风险管理。第3章杜邦分析法的基本理论3.1杜邦分析法的概念杜邦分析法最初是美国杜邦公司采用的，因此杜邦分析法也被叫做杜邦系统、杜邦经济分析系统等。它是一种使用几个重要财务指标之间的联系来解析公司经济情况的解析手段。更详细地讲，它的基础思想是从一个公司最全面、最具象征性的财务比率——净资产收益率入手，将其分解为若干财务指标的乘积，对财务状况和经营成果进行综合分析和评价。这种手段有助于进一步解析和比较经营业绩，经营业绩不光体现了投资者投资的整体效益，也体现了投资者财富的上升速度。3.2杜邦分析法的基本思路3.2.1杜邦分析法主要财务指标杜邦分析法的关键是净资产收益率，计算方法如下：净资产收益率=销售净利率×总资产周转率÷权益乘数其中：净资产收益率=总资产收益率×权益乘数总资产收益率=销售净利率×总资产周转率销售净利率=净利润÷销售收入总资产周转率=销售收入÷资产总额3.2.2杜邦分析法主要财务指标的关系说明净资产收益率是净利和平均净资产的比例，又称净值报酬率，非常全面。全面描述了公司资产的效率和财务情况。从上面的计算方法可以发现，净资产收益率的高低是由三个因素决定的:净销售率、资产总周转率和权益系数。这三个标准分别代表了公司的盈利率、资产率与负债率。如此细分后，可以将一个综合指标如净资产收益率的涨跌原因具体化，比一个综合指标更能表明问题。营业额盈利能力标准的高低必须由销售成本与销售回报两个角度来解析。该指标解析公司的盈利水平，即公司每销售1元可实现的净利润。资产总周转率是体现利用资产挣取销售收入能力的一个标准。对这一标准的解析应包括对影响它的各种原因的分析。不仅需要分析资产的每个组成部分在利用率方面是否合适，还需要分析相关资产构成部分的运营效率，如应收账款周转率、存货周转率、存货周转率，以确定对资产周转率的影响，速度的最大问题在哪里。权益乘数=1÷（1-资产负债率），大多受一个公司的资产负债率影响:一个公司的负债率越高，权益系数越大。这个标准能直观的体现出一个公司每1元人民币自有资金可以扩张的资产范围。当一家公司有大量债务时，一是给公司带来更多的杠杆效应，二是增加了公司的风险。3.3基于杜邦分析法的建设银行的盈利能力分析3.2.1建设银行总资产净利率分析表3-1显示，建设银行资产负债表上的净利率在过去三年中有所下降，这表明其盈利能力恶化，资金使用效率并未得到提升。中国建设银行这几年资产增长尤其迅速，三年几乎翻了一倍，但净利润增速却明显低于此，这也是总净资产利率持续减少的直观因素。建行资产界线的迅速扩张主要是因为贷款与投资的增长，特别是投资的提升，这是建行资产负债表增长的重要因素。由此可见，建行近些年来对外投资的收益相对有限，利息收入依旧是主要净收益。表3-1建设银行2021-2023年总资产净利率分解分析单位%项目202120222023净利息收入/资产总额2.372.332.43+中间业务收入/资产总额0.180.280.33+其他非利息收入/资产总额0.110.070.03-营业支出/资产总额1.121.431.62-所得税/资产总额0.360.280.24=净利润/资产总额1.180.980.93资料来源：根据建设银行2021-2023年报数据计算得（1）净利息收益率分析表3-1所示，从净收入结构看来，利息收入是建行净收入的重要来源，利息收入与总资产净利息的相对资产比率。一般都是下跌的。重要因素是其固定收益投资的平均回报率和总利息收入已从2021年的5.36%降至2023年的4.63%，导致净利息收益率的减小。（2）营业费用支出率分析表3-2建设银行营业支出的分解分析单位%项目202120222023职工费用/营业支出31.9024.2922.89办公及行政支出/营业支出18.8613.6511.87折旧及摊销/营业支出5.543.523.04税金及附加/营业支出17.8614.915.30资产减值损失/营业支出22.140.2252.96其他/营业支出3.743.413.94资料来源：根据建设银行2014-2019年报数据计算得过去三年，建行的运营成本普遍上升。2021年到2023年，营业费用占资产负债表总额的比例从1.12%提升到1.62%。总成本相对较高，并且成本没有获得很好的管理。表3-2显示，建设银行的营业费用占比从2021年的31.9%下降到2019年的22.89%，而2022年之前相对较高，占营业费用的大部分。2022年后，资产减值损失飞快增加，并超过人员成本份额。办公和行政费用占营业费用的比重也由2021年的18.86%减少到2023年的11.87%，这表明建行已经有效地管理了人事和行政费用，这是过去五年快速增长和员工持续增长的前提，也与建行的员工结构年轻化和自身的轻型化有关。表3-2也明确显示，2022年以来，建行资产减值损失占营业费用的比例快速上升，从2021年的22.1%增长到2019年的52.96%。可见年度经营费用的增加关键是由于资产减值亏损的增加，而资产减值亏损的增加通常代表着不良贷款规模的扩大。这也可以从另一个角度来看。同时缺乏有效的风险管理，管理能力差，资产质量中等，致使不良贷款增加，提升了经营费用，也给自身运营带来相应的风险。3.2.2建设银行权益乘数及净资产收益率分析权益乘数等于资产与权益的比率。权益乘数越高，资产负债表总额中所有者投入的资本份额越低，与公司的资产负债比例成正比。然而，建行与普通公司不一样:它的主要经济来源是利息收入，即它依赖于客户存款。客户存款是建行重要的制胜方法。通常而言，建行吸收存款只需耗费很少的资金成本。使用群众的钱可以用于借贷，从此产生更多的利润。这在建行中反映成负债。从表3-3能够看出，过去五年，建行的股比一直维持在12%-16%间，表现出先降后升的波动方法，表明其债务盈利能力依然较强。它运用中国建设银行的债务融资成本小于股权融资成本，运营效率可以相应提高。表3-3建设银行权益乘数和净资产收益率分析权益乘数分析净资产收益率分析年份资产总额股东权益权益乘数总资产净利率权益乘数净资产收益率20214827643637413.271.18%13.2715.66%20226361314115915.460.98%15.4615.15%20237547745187114.550.93%14.5513.53%资料来源：根据建设银行2014-2019年报数据计算得由表3-3所示，建行在过去五年的净资产收益率呈下降走向，重要原因是资产总净利率下降，但一直保持在15%左右，表明建设银行在过去五年中一直相对稳定的盈利，但其持续下降的净资产收益率依旧需要管理者的关注，并尽快明确提高盈利水平的方法。第四章建设银行的财务质量的问题分析通过上述对财务质量的概念的理解，我们可以看出一个企业的财务质量取决于这个企业本身的财务现状，而对企业财务质量的分析是多方面的，其中包括企业的短期偿债能力、盈利能力和应收账款的情况。但是就实际调查和文献资料来看，建设银行在这三个方面的财务管理做得并不到位。4.1建设银行短期偿债能力下降企业风险种类多来源广，而且通常彼此作用、相互联系，我们通常可以运用财务会计报表的数据资料来考察企业的财务风险，财务风险的每一种要素都终将会影响到净资产和现金流量，企业破产主要是因为企业的内部不能够运转足够的现金，因而企业外部又不能及时取得现金，因此风险分析应该注重比较现金供给需求，因此想要评估风险，应该关注企业的偿还债务的能力。短期偿债能力分析是指企业中的流动资产可否能及时偿还流动负债，是衡量公司现有经济水平的主要内容，在解析短期偿债能力时，重要标准是速动比率、现金比率等。流动比率反应了企业能否在短期债务到期之前，短期内变为现金的流动偿债能力，其计算公式为：流动比率=流动资产÷流动负债×100%表3-42021-2024建设银行短期偿债能力分析表单位：万元项目202120222023②2024①增长额①-②增长率%流动资产1008321115779113250991188926-136173-10.28%流动负债494461703341767924664508-103416-13.47%营运资本513860454450557175524418-32757-5.88%流动比率1.141.651.731.790.063.69%货币资金256349295738400641206533-194108-48.45%应收账款50374475187020215655886356123.01%速动比率0.900.550.740.750.010.52%保守速动比率0.650.500.680.680.00-0.02%现金比率0.530.370.500.28-0.22-44.48%2024年的流动比率是1.79，这意味着公司每1元短期负债就有1.79元的流动资金当做抵押。流动性比率通常被认为是反映公司短期偿债能力的标准值2。可与2023年同期比较，增长了0.06%，相当于来自安全流的短期负债增长了3.69%。与前几年同期比较，流动性比率是稳定的情况。2024年的速动比率为0.75，与2023年同期相比上升了0.01。与2023年比较，2024年每个流动负债项目供应的即期抵押品将上升0.01元。融合以往的计算信息，2024年流动资产将比2023年同期下降10.28%，存货下降8%，短期负债下降13.47%。和速动比率相比，与2023年同期比较，存量主要有所减少。相应的资产上升得越多，速动比率就越大。2023年，现金及现金资产较上年同期下降194108万元，降幅为48.45%，短期负债下降13.47%，现金比率由上年的0.50下降至0.28%，降幅为44.48%，即公司每减少1元现金，现金比率下降44.48%。在描述建行2024年短期偿债能力的四个指标中，流动比率与速动比率略有上升。流动比率的增长并不能完全证明公司的短期偿债能力提高了，贸易应收账款的大幅增加是流动比率增长的因素之一，可现金资产的大幅减少现实上减少了公司的短期偿债水平。现金比率的减少表示了这点。4.2建设银行盈利能力变动较大一个公司的盈利水平是说公司能够取得利润的水平，它是指企业在一段时间的利润，企业盈利能力分析是财务分析的组织通过对指标的分析的一个重要步骤，而获利的可能性分析，及时发现问题，增强企业相关盈利能力，就可以提高企业的偿还债务能力，在债权人那里增加信誉，最终提高企业的总体能力，就可以达到企业长期稳定、持久发展的目的，这才是企业盈利能力问题分析的第一目标。建设银行的销售净利率是下降的，2022年、2023年销售净利率分别下跌到了-17.6%、-26.2%，表明建设银行的经营成果不佳，盈利能力较弱且不稳定，这在很大程度上是由于部分国内经济增长放缓，这是导致建设银行的商品市场需求不足和销售价格下滑的重要因素，在营业利润率方面来看，2020年营业利润率为10.33％，2023年是这几年的最低水平，为-28.4％，这主要是由于全球经济正处于发展时期，致使企业销售净利润减少，盈利水平是妨碍营业利润率最关键的因素，所以公司的盈利能力薄弱。2020年企业的净资产收益率最高，为48.1%，表明此时建设银行的营运效益较高，有较强的盈利能力，但是从后3年开始，这个企业的总资产报酬率下降导致了净资产收益率下降所，表明目前公司的营运效率较低。在对资产报酬总额方面，在过去三年，银行经营效益明显的趋势仍然是安全和良好的盈利能力是比较强的，2023年，总资产报酬率是-8.16％，这表明对于企业付出的资产来说得到的好处是比较低的，几乎不盈利[9]。所以建设银行在2020年的发展状况相对最佳，从2021年后的三年发展很不稳定，这说明建设银行的营运能力较弱，企业管理者应及对经营时出现的问题给予相应的处理计划，该手段能加强营业利润，增强成本管理，变化公司的不良经营状态，加强公司的盈利水平。4.3风险管理偏低建行的业务发展一直与风险齐头并进，因为建行的主要活动是承担风险和有效管理，这也有利于建行的盈利。与经营时间悠久的大型建设银行与资本雄厚的全国性有限责任公司不同，中国的建设银行通常成立较晚，资产规模通常较小，区域活动太过集中。并且运营管理经验相对较差，导致风险承受能力降低。随着国家经济形势和经济政策的变化，建行所在地区大型行业的存活面临挑战，建行面临很大的经营风险。与此同时，建设银行的不良信贷率在过去三年中稳步增长，给公司的长久经营增添了重大风险。随着建设银行业务规模的不断扩大，如果其内部控制管理和信贷政策无法完善，将无法避免的导致某些规模的集中、管理的疏忽、绩效的集中和风险管理的疏忽以及管理的低效。如果不考虑贷后管理，建行难以加强自身的盈利能力。所以，建行盈利能力提升的可持续性极大的受制于其风险管理水平。第五章建设银行财务状况分析的对策5.1正确评估偿债业务能力对一个企业的财务情况进行评价，主要有两个方面是可以反映其当前财务状况的重要标准：能否及时偿还到期债务和企业偿还债务的能力强弱[10]。通过相对客观的分析企业的偿还债务能力，能够比较准确评价其财务状况和相应的变动原因，可以帮助企业所有人，营运者，相关债权人和其他相关利益者充分了解公司当前的经营现状，方便及时做出当前时段正确的决策。企业没有能够及时偿还债务，不可避免地影响企业筹集资金的可信度，从而对正常生产过程产生负面影响，但它也威胁到自身的存在，虽然有利可图，并且由于无法按时偿还债务而导致破产收益的威胁，那么企业负债管理的基本原则就是适应和利用，风险是平等的，这意味着它限制了债务，能够及时偿还其债务的能力，现金或资产可以很容易地转换为现金。预测企业对融资的期望以及从各种渠道筹集资金是继续正常业务的先决条件，正确评估偿债业务能力需要预测企业融资，预测贷款人是进行良好的信贷决策业务的基础，并且业务能够偿还债务，哪些企业处于更有利的位置，享有更大的信誉，并为资本提供更大的保证以及对资金的收回，然后进行业务分析企业债务，对于企业来说，对其未来的融资有一个准确的预测，能够说明企业正在与他们潜在的投资人可以有效沟通，并使潜在债权人做出相关合作决策，这一方面至关重要。掌握企业有关财务的一系列活动及各个方面，有关投资现金货币的分配情况，资本盈利情况资本收益情况以及企业实际收到的资金数额，视生产经营情况和债务偿还和还本付息而定，无论是自有资金还是新债务都是如此，因此债务偿还能力的分析可以准确地反映清偿债务的资金和资产的现状，企业理顺其财务活动，提高资产使用效率。5.2提高品牌价值，加强研发能力在经济全球化日益加剧的时代，国内银行与国际银行的竞争，商业银行加强竞争力的方式日益加剧，银行面临日益激烈的竞争。提高盈利能力是值得思考的事，鉴于抵押贷款危机给许多国际银行造成了危机和严重损失，本地银行也受到影响并遭受了一些损失。企业首先要使银行的品牌价值得到提高，使更多的人了解并信任企业，与此同时要加强研发能力，促进企业研发更加符合市场需求的产品，通过品牌的影响力，使建设银行的客户得到增加，以此来增加企业的营业额，要改变传统的银行观念，加强创新能力，提高在银行市场中所占的份额，还可以与其他企业作出商业合作，实现共赢，对待企业员工福利上，要实行激励制度，提高员工的工作效率和创新能力，企业要进行资源的整合，使资源的价值最大化。在经济飞速发展的背景下，银行领域的市场占比一直被细分，这给公司增加了很多困难，所以建设银行要增快转型的速度[11]。银行业市场份额的分化对业务产生了巨大影响，建设银行是一家加速转型过程的银行，正如许多银行近年来的建议，贸易变化零售方面，这是在2022年所有零售银行业务转型开始的相对较快的业绩之后，重点是创建智能零售银行，这些业务的结果开始逐渐显现，因此增加了竞争力企业和他们的利润必须为了让银行利用占有市场来扩大利润率，以此来拓宽企业盈利空间。生息资产规模扩张是在资产中的权益的增加，增加的费用和佣金，一方面在积极关注资金迅速膨胀，增加手续费收入和佣金，而另一方面，主要是由于刷卡手续费收入增加信用，而阻碍受到市场的影响，

计息负债平均成本率上升，发现利润率低，成本增加。5.3提升风险管理水平，提高成本控制能力建设银行加强盈利水平，一是要加强偿债业务的水平，二是要把控风险，提升风险管理水平。建设银行自上市开始，资产规模与营业收入都有了很大的增加，与之前比较，其营业费用支出率也在一直增加。建设银行营业费用的支出提升了，一是有关于其增加营业机构、扩充人员、投入资金进行金融创新，二是建设银行无法反驳在成本管理上，管理不足、营运效率低下。建设银行的风险管理首先要建构有效的组织构造。组织结构是建设银行运营的载体，良好的组织结构能够确定不同部门的能力和职责，推动了内部管理的有效执行，规避了数据孤岛问题，降低了不必要的支出，并改善建设银行的功能、效率。此外，建行在扩大业务规模的时候，必须制定自己的内控管理与信贷政策。无法避免地会发生集中于规模而忽视管理、集中于业