《施工企业会计（第2版）》 习题答案汇 王玉红 第1-14章

第一章随堂小测验1-11.D2.A3.ABC4.ABC5.×6.×随堂小测验1-21.C2.D3.ACD4.ACD5.×6.√随堂小测验1-31.D2.D3.ABCD4.ABD5.×6.√随堂小测验1-41.C2.A3.AB4.BCD5.ABCD6.×7.×随堂小测验1-51.B2.A3.ABC4.AB5.√6.√第二章货币资金随堂小测验2-11.D2.B3.ACD4.ABCD5.√6.×随堂小测验2-21.C2.B3.ABD4.ABCD5.×6.×随堂小测验2-31.C2.A3.ABD4.ABD5.√6.√7.×本章练习题1.项目金额项目金额银行存款日记账余额48460银行对账单余额67000加：银行已收企业未收的款项合计11000加：企业已收银行未收的款项合计7900减：银行已付企业未付的款项合计360减：企业已付银行未付的款项合计15800调节后余额59100调节后余额591002.（1）4日，开出现金支票，从银行提取现金5000元备用。借：库存现金 5000贷：银行存款 5000（2）7日，采购员张三到北京某地采购材料，预借差旅费为2000元，以现金支付。借：其他应收款2000贷：库存现金2000（3）10日，开出转账支票支付东方公司材料款及运费为18000元，取得增值税普通发票，金额为2880元。借：原材料 18000应交税费——应交增值税（进项税额）2880贷：银行存款 20880（4）15日，向证券公司开立的资金账户中转账300000元，准备购买证券。借：其他货币资金——存出投资款 300000贷：银行存款 300000（5）19日，通过银行汇款60000元，开立采购专户。借：其他货币资金——外埠存款 60000贷：银行存款 60000（6）22日，以现金发放工资56000元。借：应付职工薪酬 56000贷：库存现金56000（7）22日，填写汇款委托书交银行，偿还上月购货款为12000元。借：应付账款 12000贷：银行存款12000（8）23日，收到众人公司应付的工程款为86000元，存入银行。借：银行存款86000贷：应收账款86000（9）26日，银行转来自来水公司托收承付结算凭证支款通知和有关凭证，支付管理部门耗用水费为600元，取得增值税普通发票，金额为60元。借：管理费用——水电费 600应交税费——应交增值税（进项税额）60贷：银行存款 660（10）28日，公司以银行存款支付电话费为1000元。借：管理费用—电话费 1000贷：银行存款 1000随堂小测验3—1B2.D3.AD4.AC5.×6.√随堂小测验3—21.C2.B3.AC4.ABD5.√6.√随堂小测验3—31.B2.C3.BCD4.BCD5.√6.×本章练习题1.(1)年末计提利息：每月利息=90000×6%÷12=450(元)借:应收票据 450贷:财务费用 450(2)贴现息=票据到期值×贴现率×贴现期=（90000+90000×6%÷12×4）×12%÷360×48=1468.80（元）贴现净值=票据到期值-贴现息=（90000+90000×6%÷12×4）-1468.80=91800-1468.80=90331.20（元）借:银行存款 90331.20财务费用 568.80贷:应收票据 909002.(1)销售材料时：借:应收账款——应收销货款(A公司) 169500贷:其他业务收入——材料销售收入 150000应交税费——应交增值税(销项税额) 19500预收货款时：借：银行存款79500贷：应收账款795005月10日收到欠款时：借:应收票据90000贷：应收账款——应收销货款(A公司) 90000(2)购入材料时：借：原材料136050应交税费——应交增值税(进项税额) 17550贷:应付账款 153600结清价款时：借：应付账款 153600贷：应付票据90000银行存款63600该施工企业背书转让票据时,应通过“银行存款”账户结算的金额为63600元。(3)票据到期,乙公司无力付款,该施工企业以银行存款支付给甲公司。借：应付票据90000贷：银行存款90000(4)年末该施工企业应计提和应调整的坏账准备：应提坏账准备=360000×5%=18000(元)应调整坏账准备=300+18000=18300(元)3.(1)2×20年年末:应提坏账准备=1000000×3%=30000(元)借:信用减值损失 30000贷:坏账准备 30000(2)2×21年,发生坏账损失时:借:坏账准备 80000贷:应收账款80000(3)2×21年年末:应提坏账准备=1500000×3%=45000(元)应调整坏账准备=80000+45000-30000=95000(元)借:信用减值损失 95000贷:坏账准备 95000(4)2×22年,收回上年已冲销的应收账款时:借:应收账款30000贷:坏账准备 30000同时:借:银行存款 30000贷:应收账款 30000年末：应提坏账准备=1100000×3%=33000(元)应调整坏账准备=33000-(45000+30000)=-42000(元)借:坏账准备 42000贷:信用减值损失 42000第四章存货随堂小测验4-14.1存货概述1.D2.C3.ABCD4.ABC5.×6.×随堂小测验4-24.2库存材料的核算1.A2.（1）B（2）D3.ACD4.ABD5.√6.√随堂小测验4-34.3周转材料与委托加工物资的核算1.A2.B3.ABCD4.ABD5.×6.×随堂小测验4-44.4存货清查的核算1.C2.B3.ABC4.AB5.√6.×7.×随堂小测验4-54.5存货期末计价1.D2.D3.AC4.ABCAC5.√ABC6.×7.×本章思考题1.先进先出法:优点：存货的成本流动与存货的实物流动较为接近，期末的存货成本比较接近现行市场价值。缺点：这种方法在收发存货业务频繁的情况下，计算工作量大。月末一次加权平均法:优点：平时工作量较少，只在月末计算一次加权平均单位成本，比较简单，且单位成本平均化，对存货成本的分摊较为折中。缺点：这种方法月末存货成本计算工作量大，平时也无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，影响成本核算的及时性，因而不利于施工企业加强对存货的管理。移动加权平均法:优点：便于企业及时了解存货的结存情况，且计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。缺点：采用这种方法，每次进货都要重新计算加权平均单位成本，工作量较大。个别计价法:优点：得出的发出存货成本和期末存货成本比较合理、准确。缺点：分别记录各批存货的单价和数量，实务操作的工作量较大且困难，进货批次较多时不宜采用。2.一次转销法,分期摊销法,分次摊销法,五五摊销法,定额摊销法。3.当存货成本高于可变现净值时，存货按可变现净值计量，同时按照成本高于可变现净值的差额计提存货跌价准备，计入当期损益;当存货成本低于可变现净值时,存货按其成本计量。4.库存材料,在途材料,周转材料,委托加工物资,在建施工产品,施工产品。本章练习题1.（1）2×18年6月30日借：存货跌价准备15000贷：资产减值损失15000（2）2×18年12月31日借：存货跌价准备2045000贷：资产减值损失20450002.（1）支付款项时：借:材料采购——周转材料 98000应交税费——应交增值税（进项税额）882015680贷:银行存款1061382680借:材料采购——周转材料 98000贷:银行存款98000周转材料验收入库时：借:周转材料——在库周转材料 100000贷:材料采购——周转材料 100000月末，结转购入架料的材料成本差异：借：材料采购——周转材料2000贷：材料成本差异——周转材料2000（2）借：周转材料——在用周转材料30000贷：周转材料——在库周转材料30000（3）领用时:本月领用木模板的计划成本总额=20×1000=2000（元）借:周转材料——在用周转材料 2000贷:周转材料——在库周转材料 2000摊销时:周转材料每次摊销额=2000×(1-4%)÷10=192(元)借:合同履约成本-工程施工 960贷:周转材料——周转材料摊销 960（4）借：周转材料——在库周转材料5000贷：周转材料——在用周转材料50003.（1）借:原材料 2400贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2400（2）其应负担的材料成本差异=2000×3%×10=60（元）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2060贷：原材料2000材料成本差异60（3）借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2400贷：管理费用2400（4）应转出的进项税额=500×916%=4580（元）借：管理费用545800其他应收款560营业外支出——非常损失1000贷：待处理资产损溢——待处理流动资产损溢2060应交税费——应交增值税（进项税额转出）4580减值准备1000000第五章金融资产随堂小测验5-11.C2.C3.ABABC4.AC5.√6.×随堂小测验5-21.D2.D3.BCD4.AC5.×6.√随堂小测验5-31.C2.A3.BCD4.AC5.×6.√本章思考题1.以收取合同现金流量为目标的业务模式；以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式；其他业务模式。2.（1）金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以摊余成本计量的金融资产：企业管理该金融资产的业务模式是以收取合同现金流量为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。（2）金融资产同时符合下列条件的，应当分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产：企业管理该金融资产的业务模式既以收取合同现金流量为目标又以出售该金融资产为目标；该金融资产的合同条款规定，在特定日期产生的现金流量，仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。（3）按照上述（1）和（2）分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产之外的金融资产，企业应当将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。3.金融资产的摊余成本，应当以该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果确定：（1）扣除已偿还的本金。（2）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。（3）扣除累计计提的损失准备4.（1）分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务工具）公允价值变动产生的利得或损失应当计入其他综合收益；减值损失、汇兑损益和采用实际利率法计算的该金融资产的利息应当计入当期损益。该金融资产利息计入各期损益的金额应当与视同其一直按摊余成本计量而计入各期损益的金额相等。该金融资产终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入当期损益。（2）指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，除了获得的股利（明确代表投资成本部分收回的股利除外）计入当期损益外，其他相关的利得和损失（包括汇兑损益）均应当计入其他综合收益，且后续不得转入当期损益。当其终止确认时，之前计入其他综合收益的累计利得或损失应当从其他综合收益中转出，计入留存收益。5.项目第1阶段第2阶段第3阶段阶段特征初始确认后信用风险并未显著增加的金融工具（包括在报告日信用风险较低的金融工具）自初始确认后信用风险发生显著增加的金融工具，但未发生信用减值（不存在表明发生信用损失的事件的客观证据）在报告日发生信用减值（存在表明发生减值的客观证据）的金融工具损失准备的确认12个月预期信用损失整个存续期内预期信用损失整个存续期内预期信用损失利息收入的计算按账面总额（即并未扣除预期信用损失准备的金额）计算（总额法）按账面总额（即并未扣除预期信用损失的金额）计算（总额法）按账面净额（即账面总额减去预期信用损失准备的金额）计算（净额法）本章练习题1.因为企业购入股票为交易目的而持有甲公司股权，且持有甲公司股权后对其无重大影响。所以该施工企业将持有的甲公司股票划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。会计分录如下：（1）5月196日购入股票时：借：交易性金融资产——成本240000投资收益2600贷：银行存款242600（2）6月30日，确认公允价值变动时：借：交易性金融资产——公允价值变动40000贷：公允价值变动损益40000（3）7月31日，出售时：借：银行存款320000贷：交易性金融资产——成本240000——公允价值变动40000投资收益40000同时将持有期间确认的“公允价值变动损益”转入“投资收益”借：公允价值变动损益40000贷：投资收益400002.表5-3 金融资产摊余成本计算表 单位：元年份期初账面余额（a）实际利息（b）（按10%计算）现金流入（c）期末账面余额（d=a+b-c）2×18223000030001770312302×19233123031231770325832×204325833258.3177034071.32×21534071.33407432×22635708.433561.57*177037500注：*尾数调整37500+1770-35708.43=3561.57（元）。会计分录如下：（1）1月146日购入债券时：借：债权投资——成本37500贷：银行存款30000债权投资——利息调整7500（2）2×1822年12月31日计算应计利息时：借：应收利息1770债权投资——利息调整1230贷：投资收益30003.（1）2×1822年3月186日，购入股票时：借：其他权益工具投资——成本300200应收股利5400贷：银行存款305600（2）2×1822年5月4日，收到现金股利时：借：银行存款5400贷：应收股利5400（3）2×1822年12月31日，确认股票价格变动时：借：其他权益工具投资——公允价值变动143800贷：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动143800（4）2×1923年3月14日，甲公司宣告发放股利50000元借：应收股利50000贷：投资收益50000（5）2×1923年5月24日，施工企业收到甲公司发放的现金股利借：银行存款50000贷：应收股利50000（6）2×1923年12月10日，出售股票时：借：银行存款480000贷：其他权益工具投资——成本300200——公允价值变动143800盈余公积3600利润分配——未分配利润32400同时，将原计入其他综合收益的累计利得或损失转入留存收益：借：其他综合收益——其他权益工具投资公允价值变动143800贷：盈余公积14380利润分配——未分配利润129420第六章长期股权投资随堂小测验6-11.B2.B3.ABD4.ABCD5.√6.√随堂小测验6-21.D2.D3.AD4.AD5.×6.√随堂小测验6-31.A2.C3.AB4.ABCD5.×6.√本章练习题（1）施工企业取得乙公司30%股权属于非同一控制下企业合并，应当以付出对价的公允价值为基础确定初始投资成本，根据题意，初始投资成本为1600万元。初始投资成本小于投资日应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额1800万元（6000×30%）的差额200万元（1800-1600），调整长期股权投资账面价值，计入营业外收入，但不影响初始投资成本金额。（2）2×22年1月1日购买30%股权时：借：长期股权投资——投资成本1800贷：银行存款1600营业外收入2002×22年3月16日，乙公司宣告分派现现金股利时：借：应收股利（480×30%）144贷：长期股权投资——损益调整1442×22年5月7日，施工企业收到乙公司分派的现金股利时：借：银行存款144贷：应收股利1442×22年12月31日：①应确认的投资收益：[1200-300×40%]×30%=324万元借：长期股权投资——损益调整324贷：投资收益324②应确认的其他综合收益：150×30%=45万元借：长期股权投资——其他综合收益45贷：其他综合收益45③应确认的资本公积：80×30%=24万元借：长期股权投资——其他权益变动24贷：资本公积——其他资本公积24④长期股权投资按权益法核算的账面价值：1800-144+324+45+24=2049万元期末可收回金额为2000万元，应计提减值准备：2049-2000=49万元借：资产减值损失49贷：长期股权投资减值准备49（3）2×23年1月10日，处置投资时：应确认的投资收益为2150-2000+45+24=219万元（包括原记入“资本公积”和“其他综合收益”账户中的金额转入投资收益）会计分录：借：银行存款2150长期股权投资减值准备49贷：长期股权投资——成本1800——损益调整180——其他综合收益45——其他权益变动24投资收益150借：其他综合收益45资本公积——其他资本公积24贷：投资收益69第七章投资性房地产随堂小测验7-11.D2.C3.AC4.AC5.√6.×7.√随堂小测验7-21.A2.B3.AC4.ABCD5.×6.×随堂小测验7-31.D2.B3.A4.BC5.ABCD6.×7.×本章练习题1.借：银行存款30000000贷：其他业务收入30000000借：其他业务成本10000000投资性房地产累计折旧5000000贷：投资性房地产150000002.借：固定资产40000000投资性房地产减值准备1000000投资性房地产累计折旧2000000贷：投资性房地产40000000累计折旧2000000固定资产减值准备10000003.土地使用权中的对应部分同时转换为投资性房地产的金额=2700×(8000÷12000)=1800(万元)借:投资性房地产——写字楼80000000贷:在建工程80000000借:投资性房地产——土地使用权18000000贷:无形资产——土地使用权180000004.借:固定资产360000000投资性房地产累计折旧114000000贷：投资性房地产360000000累计折旧1140000005.(1)2×22年6月10日购入时:借:投资性房地产——成本(办公楼)99000000应交税费——应交增值税（进项税额）9900000贷:银行存款108900000(2)2×22年12月31日时:借:投资性房地产——公允价值变动22500000贷:公允价值变动损益22500000第八章固定资产随堂小测验8-11.C2.A3.ABC4.AD5.√6.√随堂小测验8-21.B2.C3.ABD4.ABCD5.ABD6.√7.×随堂小测验8-31.B2.A3.BC4.ACD5.×6.×随堂小测验8-41.A这道题选项A、B都正确2.C3.ABCDC4.ABCD5.×6.√这道题选项A、B都正确随堂小测验8-51.B2.A3.ABCD4.BD5.√6.×本章练习题1.（1）购入时:借:在建工程——在安装设备67800应交税费——应交增值税（进项税额）10848贷:银行存款 78648支付安装费时：借：在建工程——在安装设备3000应交税费——应交增值税（进项税额）300贷：银行存款3300领用材料时：借：在建工程——在安装设备3600贷：原材料3600工资费用：借：在建工程——在安装设备2400贷：应付职工薪酬2400达到预定可使用状态：借：固定资产76800贷：在建工程——在安装设备76800借：固定资产114000应交税费——应交增值税（进项税额）18240贷：实收资本1322402.（1）单位工作量折旧额=180000×(1-5%)/180000=0.95（元）本月固定资产折旧额=0.95×13500=12825（元）（2）固定资产今年折旧率=4/(1+2+3+4)×100%=40%固定资产当年折旧额=50000×(1-4%)×40%=19200（元）固定资产当月折旧额=19200/12=1600（元）第九章无形资产与其他非流动资产随堂小测验9-11.C2.D3.ABCD4.ABCD5.×6.×随堂小测验9-21.C2.B3.ABD4.AD5.√6.×7.√随堂小测验9-31.A2.C3.ACD4.BCD5.√6.×随堂小测验9-41.C2.D3.AD4.ABC5.×6.×本章练习题1.（1)无形资产摊销金额=1800÷6=300（万元）摊销无形资产的会计分录如下：借：管理费用300贷：累计摊销300（2）年末计提无形资产减值准备的金额=1800-300-1000=500（万元）计提无形资产减值准备的会计分录如下：借：资产减值损失500贷：无形资产减值准备5002.无形资产累计摊销=1500000÷10×4=600000借：银行存款848000累计摊销600000资产处置损益100000贷：无形资产1500000应交税费——应交增值税（销项税额）480003.（1）借：临时设施清理640000临时设施摊销320000贷：临时设施960000（2）借：临时设施清理10000贷：应付职工薪酬10000（3）借：原材料8000贷：临时设施清理8000（4）借：营业外支出642000贷：临时设施清理642000第十章负债随堂小测验10-11.A2.A3.ABCD4.ABCD5.×6.×随堂小测验10-21.B2.C3.ABD4.ABCD5.ABCD6.×7.√随堂小测验10-31.A2.D3.ABCD4.ABCD5.√6.√本章思考题1.流动负债是指将在一年（含一年）或者超过一年的一个营业周期内偿还的债务。流动负债一般按照到期值或面值记账。施工企业的流动负债包括短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、合同负债、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、或有负债等。2.应付账款是指施工企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项，以及因出包工程而应付给其他单位的工程价款等，以及需要支付的增值税税款等，在核算上具体包括应付购货款的核算和应付工程款的核算。应付票据是施工企业在商品购销活动中由于采用商业汇票结算方式而发生的，由收款人（或承兑申请人）签发，承兑人承兑的票据，它包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，归于流动负债进行管理和核算。应付票据按是否带息分为带息应付票据和不带息应付票据两种。如为带息票据，应于期末按照确定的利率按期计提利息，计入当期损益；到期不能支付的带息应付票据，在转入“应付账款”账户核算后，期末不再计提利息。3.企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目；存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。4.施工企业按规定应向国家缴纳的税费有多种，主要包括增值税、城市维护建设税、企业所得税、房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税、代扣职工个人所得税等。5.施工企业为了购置大型设备进行施工生产活动，以及固定资产的改建、扩建等，需要投入大量的资金，而企业所拥有的经营资金是无法满足这些需要的。适量举借外债也有利于企业降低资金成本，获得财务杠杆收益。但同时也会使企业的财务风险和破产风险增大，使企业总资本成本增加。本章练习题1.(1)借：银行存款4200000贷：短期借款4200000借：原材料360000贷：应付账款360000借：应付账款2400000贷：应付票据2400000年末：借：应付票据1200000财务费用30000贷：应付账款12300006月30日提取现金借：库存现金2250000贷：银行存款2250000提取工资：借：合同履约成本-工程施工1500000管理费用90000在建工程660000贷：应付职工薪酬2250000发放工资：借：应付职工薪酬2250000贷：库存现金2250000（2）应交印花税：借：管理费用9000贷：银行存款90002.（1）借：银行存款18000000贷：长期借款18000000（2）借：在建工程10800000贷：银行存款10800000（3）借：在建工程105000贷：应付利息105000（4）借：应付利息1260000贷：银行存款1260000（5）借：在建工程7200000贷：银行存款7200000（6）借：在建工程840000贷：应付利息840000（7）借：财务费用420000贷：应付利息420000（8）借：应付利息1260000贷：银行存款1260000（9）借：长期借款36000000贷：银行存款36000000ADDINCNKISM.UserStyle第十一章所有者权益习题答案随堂小测验11-11.C2.D3.ABCD4.ABC5.×6.√随堂小测验11-21.A2.B3.BC4.AC5.√6.√随堂小测验11-31.B2.A3.ABD4.ABC5.×6.√随堂小测验11-4D2.D3.ABC4.BCD5.√6.×本章练习题1.借：固定资产 1800000原材料 300000贷：实收资本 21000002.借：银行存款 35280000贷：股本 18000000资本公积——股本溢价 172800003.（1）提取盈余公积：借：利润分配——提取法定盈余公积180000贷：盈余公积——法定盈余公积180000（2）资本公积、盈余公积转增资本：借：资本公积900000盈余公积300000贷：股本1200000【随堂小测验12-1】1.B2.B3.AB4.ABCD5.×6.√【随堂小测验12-2】1.D2.A3.ABCD4.ABD5.√6.×【随堂小测验12-3】1.B2.C3.ACD4.ABCD5.√6.√【随堂小测验12-4】1.C2.A3.ABCD4.ABCD5.√6.×【随堂小测验12-5】1.D2.D3.BC4.ABCD5.×6.√【随堂小测验12-6】1.B2.A3.AB4.ABCD5.√6.√□本章练习题1.借：合同履约成本——工程施工——第一工区——材料费用90000贷：原材料90000借：合同履约成本——工程施工——第一工区——材料费用3600贷：材料成本差异36002.借：合同履约成本——工程施工——第一工区——材料费用1500000管理费用9000贷：原材料1509000借：合同履约成本——工程施工——第一工区——材料费用30180贷：材料成本差异301803.（1）借：合同履约成本——工程施工——A工程（直接人工）63360——B工程（直接人工）30600贷：应付职工薪酬——工资 93960（2）①领用材料时：借：合同履约成本——工程施工——A工程（直接材料）107820贷：原材料——主要材料 75000——结构件 23100——其他材料 9720借：合同履约成本——工程施工——B工程（直接材料） 2625300贷：原材料——主要材料 46800——结构件 6900——其他材料 7710②分配材料成本差异时：借：合同履约成本——工程施工——A工程（直接材料）1114.8贷：材料成本差异——主要材料 750——结构件 462——其他材料 97.2借：合同履约成本——工程施工——第一工程处——B工程（直接材料）528.9贷：材料成本差异——主要材料 468——结构件 138——其他材料 77.1③周转材料摊销时：借：合同履约成本——工程施工——A工程（直接材料）10800——B工程（直接材料）14100贷：周转材料——周转材料摊销 24900（3）借：合同履约成本——工程施工——A工程（机械使用费）568200——B工程（机械使用费）399480贷：机械作业——塔吊 423000——混凝土搅拌机 465000——挖土机 79680（4）借：合同履约成本——工程施工——其他直接费259200贷：银行存款 259200借：合同履约成本——工程施工——A工程（其他直接费用）145200——B工程（其他直接费用）114000贷：合同履约成本——工程施工——其他直接费 259200（5）①间接费用发生时：借：合同履约成本——工程施工——间接费用189207贷：银行存款 189207②间接费用分配时：借：合同履约成本——工程施工——A工程（间接费用）106698——B工程（间接费用）82509贷：合同履约成本——工程施工——间接费用 189207（6）①确认合同收入时：借：合同结算——收入结转 926520贷：主营业务收入 926520②结转合同成本时：借：主营业务成本 706911.9贷：合同履约成本——工程施工（B工程） 706911.9③结算工程价款时：借：应收账款1019172贷：合同结算——价款结算926520应交税费——应交增值税（销项税额）92652第十三章收入和利润随堂小测验13-11.A2.C3.B4.BCD5.ABCD6.×7.×随堂小测验13-21.B2.A3.ABD4.AB5.√6.×随堂小测验13-31.B2.A3.ABC4.ABCD5.×6.×随堂小测验13-41.A2.B3.A4.ACD5.ABCD6.√7.×随堂小测验13-51.C2.BA3.ABCD4.ABC5.√6.√7.×本章思考题1.收入的确认和计量大致分五步：第一步，识别与客户订立的合同；第二步，识别合同中的单项履约义务；第三步，确定交易价格；第四步，将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步，履行各单项履约义务时确认收入。其中，第一步、第二步和第五步主要与收入的确认有关，第三步和第四步主要与收入的计量有关。2.企业应当考虑商品的性质，采用产出法与投入法确定恰当的履约进度，并且在确定履约进度时，应当扣除那些控制权尚未转移给客户的商品和服务。产出法主要是根据已转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度的方法，主要包括按照实际测量的完工进度、评估已实现的结果、已达到的里程碑、时间进度、已完工或交付的产品等确定履约进度的方法。企业在评估是否采用产出法确定履约进度时，应当考虑所选择的产出指标是否能够如实地反映向客户转移商品的进度。投入法主要是根据企业履行履约义务的投入确定履约进度的方法，主要包括已投入的材料数量、花费的人工工时或机器工时、发生的成本和时间进度等投入指标确定履约进度。当企业从事的工作或发生的投入是在整个履约期间内平均发生的，企业也可以按照直线法确认收入。实务中，通常按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例（即，成本法）确定履约进度，累计实际发生的成本包括企业向客户转移商品过程中所发生的直接成本和间接成本，如直接人工、直接材料、分包成本以及其他与合同相关的成本。3.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从中获得几乎全部的经济利益，也包括有能力阻止其他方主导该商品的使用并从中获得经济利益。4.营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。营业外收入并不是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。营业外收入主要包括非流动资产毁损报废利得、债务重组利得、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。营业外支出是指企业发生的与日常活动无直接关系的各项损失。营业外支出主要包括非流动资产毁损报废损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。5.施工企业的利润总额是指营业利润加上营业外收入，减去营业外支出后的金额。利润总额的形成过程可以用公式来表示。其计算公式如下：利润总额（或亏损总额）=营业利润+营业外收入-营业外支出=营业收入-营业成本-税金及附加-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+资产处置收益（-资产处置损失）+其他收益（-其他损失）+营业外收入-营业外支出6.施工企业实现的净利润应按照有关规定进行分配，其分配顺序如下：（1）弥补以前年度亏损（2）可供分配的利润及其分配施工企业本年实现的净利润，加上年初未分配利润（或减去年初未弥补的亏损）和其他转入后的余额，为可供分配的利润。企业可供分配的利润，按下列顺序进行分配：第一，提取法定盈余公积。法定盈余公积的提取比例，一般为当年实现净利润的10%，但以前年度累计的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取。第二，提取任意盈余公积。企业在从净利润中提取法定盈余公积后，经股东大会决议，还可以再提取任意盈余公积。（3）可供投资者分配的利润及其分配可供分配的利润减去应提取的法定盈余公积、任意盈余公积后，为可供投资者分配的利润。可供投资者分配的利润，按下列顺序分配：第一，应付优先股股利，是指企业按照利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。第二，应付普通股股利，是指企业按照利润分配方案分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在本项目核算。第三，转作资本（或股本）的普通股股利，是指企业按照利润分配方案以分派股票股利的形式转作的资本（或股本）。企业以利润转增的资本，也在本项目核算。（4）未分配利润可供投资者分配的利润，经过上述分配后，为未分配利润（或未弥补亏损）。未分配利润可留待以后年度进行分配。企业如发生亏损，可以按规定由以后年度利润进行弥补。本章练习题1.（1）结转发生亏损时： 借：利润分配——未分配利润 3000000贷：本年利润 3000000（2）用盈余公积弥补亏损时：借：盈余公积——法定盈余公积 1200000贷：利润分配——盈余公积补亏 1200000（3）年终，结转“利润分配”明细账户余额时：借：利润分配——盈余公积补亏 1200000贷：利润分配——未分配利润 12000002.（1）2×1822年1月1日至12月31日实际发生工程成本时。借：合同履约成本4500000贷：原材料、应付职工薪酬等4500000（2）2×1822年12月31日。履约进度=4500000÷（4500000+9000000）=33.33%合同收入=16500000×33.33%=5500000（元）借：合同结算——收入结转5500000贷：主营业务收入5500000借：主营业务成本4500000 贷：合同履约成本4500000借：应收账款550004500000贷：合同结算——价款结算5000000 应交税费——应交增值税（销项税额）50450000（3）2×1923年1月1日至12月31日实际发生工程成本时。借：合同履约成本6000000贷：原材料、应付职工薪酬等6000000（4）2×1923年12月31日。履约进度=（4500000+6000000）÷（（4500000+6000000+645000000）=5070%合同收入=16500000×5070%-5500000=26750050000（元）借：合同结算——收入结转26750050000贷：主营业务收入26750050000借：主营业务成本46500000000 贷：合同履约成本456000000借：应收账款27506540000贷：合同结算——价款结算26500000000 应交税费——应交增值税（销项税额）250540000（5）2×204年1月1日至12月31日实际发生工程成本时。借：合同履约成本53100000贷：原材料、应付职工薪酬等53100000（6）2×204年12月31日。合同收入=16500000-5500000-267050000=842950000（元）借：合同结算——收入结转49508250000贷：主营业务收入49508250000借：主营业务成本53100000 贷：合同履约成本53100000借：应收账款85250995000贷：合同结算——价款结算75500000 应交税费——应交增值税（销项税额）7504950003.（1）取得收入时：借：银行存款 348000贷：其他业务收入——固定资产出租收入300000应交税费——应交增值税（销项税额）48000（300000×16%）（2）计提折旧时：借：其他业务成本——出租固定资产折旧 120000贷：累计折旧 1200004.（1）结转主营业务收入时：借：主营业务收入 190000000贷：本年利润 190000000（2）结转主营业务成本时：借：本年利润 136000000贷：主营业务成本 136000000（3）结转其他业务收入时：借：其他业务收入 1360000贷：本年利润 1360000（4）结转其他业务成本时：借：本年利润 1040000贷：其他业务成本 1040000（5）结转税金及附加时：借：本年利润 25200000贷：税金及附加 25200000（6）结转期间费用时：借：本年利润 23445000贷：管理费用 17100000财务费用 6345000（7）结转公允价值变动净损益时：借：公允价值变动损益 879000贷：本年利润 879000（8）结转资产处置收益时：借：资产处置收益 660000贷：本年利润 660000（9）结转投资净收益时：借：投资收益 3870001261000贷：本年利润 3870001261000（10）结转营业外收入时：借：营业外收入 3420000贷：本年利润 3420000（11）结转营业外支出时：借：本年利润 4185000贷：营业外支出 4185000（12）结转所得税费用时：借：本年利润 1731510贷：所得税费用 1731510（13）结转本年净利润时：借：本年利润 1406184905104490贷：利润分配——未分配利润 14061849051044905.（1）净利润=90000000+15000000+9000000+900000-36000000-6000000-3000000-4800000-1800000-1200000-18000000=44100000（元）=1\*GB3①结转主营业务收入时：借：主营业务收入 90000000贷：本年利润 90000000=2\*GB3②结转主营业务成本时：借：本年利润 36000000贷：主营业务成本 36000000=3\*GB3③结转其他业务收入时：借：其他业务收入 15000000贷：本年利润 15000000=4\*GB3④结转其他业务成本时：借：本年利润 6000000贷：其他业务成本 6000000=5\*GB3⑤结转税金及附加时：借：本年利润 3000000贷：税金及附加 3000000=6\*GB3⑥结转期间费用时：借：本年利润 6600000贷：管理费用 4800000财务费用 1800000=7\*GB3⑦结转投资净收益时：借：投资收益 9000000贷：本年利润 9000000=8\*GB3⑧结转营业外收入时：借：营业外收入 900000贷：本年利润 900000=9\*GB3⑨结转营业外支出时：借：本年利润 1200000贷：营业外支出 1200000=10\*GB3⑩结转所得税费用时：借：本年利润 18000000贷：所得税费用 18000000eq\o\ac(○,11)结转本年净利润时：借：本年利润 44100000贷：利润分配——未分配利润 44100000（2）提取法定盈余公积=44100000×10%=4410000提取任意盈余公积=44100000×5%=2205000借：利润分配——提取法定盈余公积 4410000——提取任意盈余公积 2205000贷：盈余公积——法定盈余公积 4410000——任意盈余公积 22050006.（1）净利润=30000000×（1-25%）=22500000（元）借：利润分配——提取任意盈余公积 1000000贷：盈余公积——任意盈余公积 1000000（2）借：利润分配——应付现金股利或利润 3000000贷：应付股利 3000000（3）借：利润分配——未分配利润 4000000贷：利润分配——提取任意盈余公积1000000——应付现金股利