华中地产期间费用管理存在的问题及对策分析

摘要在企业的生产过程中，时间成本起着举足轻重的作用。企业应按有关法律法规及公司有关开支开支。根据企业经营功能的差异，将经营费用、运营费用和融资费用分成三类。房地产公司的筹资费用比较高。因此，在我国，房地产开发企业一般都要承受很高的筹资费用。对房地产公司来说，融资渠道的缺乏和融资的高成本是制约其发展的重要原因之一。本文以华中房地产公司为例，研究了华中房地产的时期成本管理问题。通过对华中房地产开发企业期间成本管理的研究现状及研究现状进行综述，并对论文的研究内容及研究思路进行了阐述。然后对华中房地产公司的总体状况进行了全面的剖析，发现其经营活动中出现的问题有：业务招待费超支，差旅费高，广告费用使用不规范等。然后从支出管理不严，报销审批机制不健全，对广告费用的管理力度不够等几个角度进行了剖析。在此基础上，针对华中房地产开发过程中存在的成本管理问题，给出了相应的应对措施。希望通过论文的写作，能对华中物业如何强化管理，提高企业的经营效益起到一定的作用。关键词：房地产公司；期间费用；管理ABSTRACTPeriodexpensesareanimportantpartofcostcontrol.Enterprisesmustbeartheexpensesinaccordancewiththerelevantpoliciesofthestateandenterprises.Accordingtothedifferentmanagementfunctionsofenterprises,itcanbedividedintomanagementcost,operatingcostandfinancialcost.Financingcostsofrealestateenterprisesarerelativelyheavy.Forrealestateenterprises,amajorfactoraffectingtheirdevelopmentisthelackofaccesstocapitalanditshighcost.ThispapertakesCentralChinaRealEstateastheresearchobjecttostudytheproblemofcostcontrolduringtheperiod.Thesecondpartisbecauseoftheexcessivetravelexpenses;thesecondpartisbecauseofthelaxcontrolofexpenses,theimperfectapprovalmechanismforreimbursement,theadvertisingexpenses,thelaxcontroloftheexpensesinCentralChinaRealEstate.ItishopedthatthewritingofthispapercanhelpCentralChinaRealEstatetostrengthenthecostcontrolandimprovetheeconomicbenefitsofthecompany.Keywords:realestateagency；periodcharge；Administration

目录TOC\o"1-3"\h\u17734第1章前言 第1章前言1.1研究目的和意义华中置业是一间以房地产为主业的企业，近两年来发展缓慢，经济效益不断下降。针对企业成本控制的实际情况，提出了一种基于目标业绩考核的方式来处理高成本、报销流程不合理、期间费用预算管理等问题，从而达到提升资金使用效率，减少期间费用支出，增强企业效益的目的。本文的目的是为了让华中房产公司在今天这个充满挑战和挑战的市场环境下，保持自己的优势。所以，为了提高盈利能力，推动公司的发展，企业必须强化期间费用的管理。1.2国内外研究现状1.2.1国内研究现状在翻阅了国内学者在公司期间成本管理方面的研究资料后，可以很容易地看出，这方面的研究结果非常的丰厚，学者们也从不同的方面发表了自己的看法，现将其看法归纳为：宋爱华认为，作为一种资源消费形式的期间费用，会造成企业的资源损耗，它不能被直接计算在生产成本中，也很可能被经营者所忽略，所以，它的制定、实施以及差异的分析和评价是非常关键的。毛天琴表示，通过拓宽融资渠道，降低融资成本，实行标准化的管理方式，建立绩效管理制度，加强目标责任管理，能够对期间费用进行有效的管理，提高公司的利润率，促进房地产业的更好发展。詹美仙表示，有些企业经常把经营成本帐户看作是一个“魔术罐”，在不能确定资本开支的情况下，就把它记入经营成本帐户，在年终结账时把它处理掉。事实上，这样的经营成本在一定程度上抑制了企业经营成本的初衷，必然会影响到企业会计报表的真实度。周晔认为，目前的期间费用预算方式与公司实际情况不符，缺少健全的财务预算制度，对期间费用进行严格的监控，不可避免地造成了成本的上升。所以，要根据企业的具体情况，采取相应的管控手段，对企业实施“精细化”、“精细化”、“提高效益”具有重要意义。张博雅表示，在我国的经济发展过程中，公司经营规模不断扩大，收费项目增多，同时也给一些人带来了贪污的可能，造成了公司的亏损和名誉上的损害。为此，企业必须建立一套严谨、科学的报销流程，以达到对成本的合理控制，从而使资金得到充分的利用。梁锦香表示，对X医疗设备公司的营销费用和行政费用快速上涨的现状进行了结构和成本驱动因素的研究，建议对期间费用管理进行最优的控制，在企业层次上，要制定一套符合公司运营目标的、科学的期间费用管理体系，把成本控制和对职工的绩效评价有机地融合在一起。在经营层次上，应加强对期间成本的事前预算，中期控制，后期绩效评价。任婧表示，当前民营企业的会计基础工作中，主要表现为会计账目混乱，科目划分不清，审核工作不规范，内部监督体系不完善，需要加强内部控制，规范会计工作。李沫表示，对期间费用的预算管理，就是要监测期间费用从预测到支出的过程，最后到期间费用的发生是否合理。它包括了对市场和企业的内部收入和支出的全面预测，企业各业务的流程，资金的动向，资源的配置，员工的参与，以及治理体系的完善。1.2.2国外研究现状目前，关于公司的期间成本管理问题受到了国内外的高度重视，许多专家从不同的视角展开了探讨和研究，积累了相应的理论与实践。现对他们的看法作以下总结：LesniakTomasz指出，企业应该结合自己的实际情况，制订一套合适的期间成本控制方案，并把这个方案进行分解到各个部门，在开支方面要遵循一定的成本标准和流程，这样才能保证期间费用的合理使用，从而提升公司的利润率。StephanieMonteiroMiller表示，期间费用对于财务的公开是非常关键的，它可以在收入报告中被显示出来，并且会对公司的财政情况产生直接的影响，所以，在对期间费用进行控制的时候，经理们也需要注意对他们在财务报表上的业绩进行分析，并且制订下一年的开支方案。总结来说，期间费用是指企业在生产活动中发生的各项支出，但也存在一些不计入生产成本的情况。中小企业往往忽视了期间费用的管理，没有制定恰当的预算控制方案，造成了对开支进行了不科学的安排，从而对公司的利润和运营产生了不利的影响。大多数企业都没有对期间费用进行有效的预算控制，费用报销流程没有按照规定进行。为此，笔者选取华中物业公司为例，就其管理过程中出现的问题与对策展开了深度探讨。第2章期间费用的理论概况2.1期间费用的概念期间费用是公司在经营过程中所产生的、不能作为具体的成本目标而应当作为本期收益或损失来处理的费用。这种开支是指由公司的每天经营活动产生的经济效益开支。这种开支之所以没有被视为具体的成本会计目标之一，是因为它们都是企业在进行整体运营活动中使用的，与材料采购、产品制造等具体的会计对象没有任何联系，所以，在该过程中，期间费用不会被纳入到有关会计目标的成本之中，而会被记入到当期的收益之中。期间费用其实包括两种情形：一是企业的开支没有给企业带来任何的经济利益，或是虽然取得了一定的经济权益，但是已经不满足或不能满足确定的要求，在发生时作为一项费用计入当期的收益。二是企业因某一交易或事件而形成的债务而无法被认为一项资产，此时该债务在发生时被认列为一笔费用，并记入本期收益。2.2期间费用内容企业建立了管理费用账户，用以记录各种期间费用，包括管理费用、财务费用和销售费用等。该等支出不应作为本期收益或损失的一部分，也不可直接归入具体的成本。同时，由于期间费用是企业经营、营销活动的重要组成部分，因此，它应该独立于生产成本进行会计处理。在核算时应从当前的收益和损失中分离出来。2.3期间费用管理方法2.3.1管理费用营业支出是企业主管机关为进行生产运营所支出的各项支出。企业应当开设“管理费用”账户，并在账户中分别建立相应的账户。企业的有关支出，是企业为了对企业的生产运营进行组织和管理而支出的各种支出。经常支出是在本期收益和损失中产生的。管理支出主要有：工会经费，员工教育基金，企业招待费，税金，诉讼和招待费等。经营成本包括间接成本、长期成本、非定量成本和变异性。经常开支是一个公司运作的一个很大的部分，它被用来支撑公司的日常经营

2.3.2财务费用融资成本是公司为了提高公司的运营能力而支出的成本。主要包括：净利息支出、汇兑净损失、金融机构收取的手续费和其它为营运资本而支出的支出等。它是指企业在生产运营过程中所产生的利息费用和汇兑损益，以及金融机构收取的费用，以及企业在进行现金贴现时所获得的优惠。财政成本通常具有如下特征：（1）财政成本是一种必需的成本：在公司的生产活动中，财务成本是一个不可或缺的环节，能够使公司对资金进行有效的管理，从而提升公司的运营效率和利润。(2)财政支出属于可控支出：财政支出具有可管理性，企业能够依据自己的实际状况，对财政支出进行适当的配置，从而实现最大的经济利益。(3).财政支出属于可调节性支出：财政支出具有可调节性，企业可以通过对财政支出进行适当的调节来实现其经济利益。企业要达到预期的运作结果，就需要对公司的财政进行有效的制约，并要求全体职工严格遵守相关制度。按规定实施。公司管理层要制定健全、健全的监管体系，并加以执行，让公司体系切实起到对公司的制约作用。从监督主体、监督内容和监督方法三个层面来看，切实发挥监督职能的作用。2.3.3销售费用营业支出是公司在出售货物或服务时所产生的各种支出。营销成本的管理主要有：预算手段、制度手段、程序手段、制度手段、监督手段、奖惩手段。在企业的内部控制中，一般以企业的绩效考核、绩效考核、绩效考核等方式为主。要想有效地控制营销成本，必须要有两个方面的配合。对外，可以通过与渠道的协作，加强对资源的节约和节约，从而达到减少营销费用的目的。为了有效地控制营销成本，公司一般采用如下方式：业务员可以从公司规定的提成中抽取一定比例的提成，然后自己支付全部的开支，剩余的部分计入雇员的工资。雇员可以自己决定怎么花这些资金，而不需要跟他们的上司说明这些资金是怎么花的。雇员拥有更大的自由和更不受约束。(2)弹性的补偿机制，允许企业对某些商务活动及出差进行无限的补偿，但也要保持一定的开支，不能给企业扩大经营、扩大顾客群体造成阻碍。这样的体制虽然有很好的弹性，但是也会造成经费的松弛和浪费。(3)有限度的补偿，也就是对费用进行限定，把费用控制在一个适当的限度之内，这样可以减少企业的费用，编制预算，减少财务上的争议。(4)采用联合管控方式，将限额补偿与限额补偿相结合，使得费用管理更加合理、更加具有弹性。第3章华中地产期间费用管理现状3.1公司简介河北华中置业有限责任公司创建于一九九六年十二月十二日，地址设在保定市风帆路569号，法人代表赵建棠，公司的主要业务是：房地产的发展、旅游资源的开发；新型建材，住宅智能化系统及配套设施的销售。3.2华中地产期间费用管理现状分析3.2.1管理费用现状分析管理费用是指企业为了对企业的生产运营进行组织和进行管理所产生的各项支出，其中包括公司资金、工会经费、办公费、差旅费等。首先据表3-3可知，2021年华中地产收入占比比2020年减少了0.91%，2022年的收入比2021年减了0.28%,2023年减少了1.26%，但实际收入稳步提升，整体呈现大幅度增长趋势，其次，2020年管理费用为1358303元，占比为58.51%，2021年管理费用为1528893元，占比为57.60%，2022年管理费用为1793674元，占比为57.88%，2023年管理费用为2146592元，占比为56.62%，期间费用从2020年2321403元逐步增加到3790890元，该企业每年的管理费用、期间费用较上一年都在逐步增加，即管理费用增幅过大则会影响期间费用的增长。另外，在2021年华中地产的期间费用对比2020年是有所增长的，增长率为14.34%，同时，2022年该公司期间费用比2021年增长了16.76%。2023比2022年增长22.32%，稳步提升。由此可知管理费用增长过快，导致期间费用也在逐步攀升，期间费用没有得到有效控制。表3-12020-2023华中地产管理费用表单位：元2020202120222023绝对值占比绝对值占比绝对值占比绝对值占比管理费用1,358,30358.51%1,528,89357.60%1,793,67457.88%2,146,59256.62%期间费用2,321,403100.00%2,654,330100.00%3,099,183100.00%3,790,890100%增长率14.34%16.76%22.32%数据来源：华中地产2020-2023年年报3.2.2财务费用现状分析财务费用包括公司的银行业务的服务费、贷款的利息费用等，不过这些开支在企业中所占的比例很小，而且都是在企业的常规范畴内，所以在这里就不做详述了。华中房产近年来持续发展，在营收、成本、盈利及支出等方面均呈现上升趋势，费用变动将会对盈利产生一定的冲击。财政支出是一个公司总收益的减少因子，因此，对于华中房产来说，对其进行有效的管理十分关键。首先据表3-3可知，2020年财务费用为15345元，占比为0.66%，2021年财务费用为16077元，占比为0.61%，2022年财务费用为16781元，占比为0.54%，2023年财务费用为18364元，占比为0.48%，期间费用从2020年2321403元逐步增加到3790890元，该企业的财务费用及期间费用在逐年上涨，其次，2021年华中地产收入占比比2020年减少了0.05%，2022年的收入比2021年减了0.07%,2023年减少了0.06%，整体表现较为舒缓且财务费用相比其他两项费用占比较少，由此可知财务费用增长较为缓慢但仍在增长，财务费用的上涨影响了企业期间费用的上涨。表3-22020-2023华中地产财务费用表单位：元2020202120222023绝对值占比绝对值占比绝对值占比绝对值占比财务费用15,3450.66%16,0770.61%16,7810.54%18,3640.48%期间费用2,321,403100.00%2,654,330100.00%3,099,183100.00%3,790,890100%续表3-22020-2023华中地产财务费用表单位：元增长率14.34%16.76%22.32%数据来源：华中地产2020-2023年年报3.2.3销售费用现状分析销售费用主要包括了销售部门所产生的办公费，业务招待费，销售人员的工资，广告宣传费，通讯费等。首先据表3-3可知，2020年销售费用为947755元，占比为40.83%，2021年销售费用为1109360元，占比为41.79%，2022年销售费用为1288728元，占比为41.58%，2023年销售费用为1625934元，占比为42.89%，期间费用从2020年2321403元逐步增加到3790890元该企业的销售费用在逐年上涨，2021年华中地产收入占比比2020年增长了0.96%，2022年的收入比2021年减了0.21%,2023年增长了1.31%，整体呈现增长趋势且销售费用占比较多，另外，2021年华中地产的期间费用对比2020年是有所增长的，增长率为14.34%，同时，2022年该公司期间费用比2021年增长了16.76%。2023比2022年增长22.32%。由此可知销售费用增长过快。表3-32020-2023华中地产期间销售费用表单位：元2020202120222023绝对值占比绝对值占比绝对值占比绝对值占比销售费用947,75540.83%1,109,36041.79%1,288,72841.58%1,625,93442.89%期间费用2,321,403100.00%2,654,330100.00%3,099,183100.00%3,790,890100%增长率14.34%16.76%22.32%数据来源：华中地产2020-2023年年报综合以上分析，从表3-4可以看出，2021年，华中房产收益较2020年增加2.14%,2022年增加2.36%,2023年增加2.03%，华中房产在2020-2023年的销售增速均低于其销售成本增速，2021年和2022年分别为12.2%、14.4%和20.29%。通过对以上各表的分析可以看出，华中房地产的销售收入和销售成本每年都在增加。而在期间费用中，作为主要开支的营销费用、行政费用等，则呈逐年上升之势。同时，由于期间费用是企业总收益的一个组成部分，因此，对华中房产来说，对其进行管理十分关键。但是从目前的状况来看，华中房产的销售费用增速要比营收增速要高。从这一点可以看出，华中房产对期间费用的控制并不严格，这就造成了企业的资本利用不良，同时也造成了经济效益的下降。表3-42020-2023华中地产营业收入表单位：元2020202120222023收入（元）63,030,86064,378,32065,896,03067,235,945增长率2.14%2.36%2.03%数据来源：华中地产2020-2023年年报第4章华中地产期间费用管理存在的问题4.1业务招待费超支在今天的社会主义大背景下，人民的生活水准和对物质的要求越来越高，也产生了很多的奢侈浪费，因此，在企业的日常运作中，必须对管理成本进行更严格的控制，不然的话，很难防止业务招待费的过度支出和浪费。业务招待费是企业为保证正常的生产运营需要而产生的一种娱乐活动，它在各项行政费用的总额中占有很大的比重。表4-12020-2023华中地产业务招待费情况单位：元项目2020202120222023实际支出35,34046,77971,89086,325预算25,58437,29048,55359,628差异9,7569,48923,33726,697招待费增长率32.37%53.68%20.08%数据来源：华中地产2020-2023年年报从表4-1可以看出，从2020年到2023年，公司的营业招待费增速超过了营收增速，特别是2021年和2022年的增速分别为30.23%和51.32%。此外，尽管华中房产在2020年和2022年之间的营业招待费开支都出现了增长，但是，实际开支却远远超过了计划，特别是2022年出现了很大的超额开支。华中房产公司于今年八月举行了一场全新的楼盘开放日，现场布置有精美的小礼物、丰富的美食、饮料，以求更多的买家前来选购。但是，因为小区周边的配套设施以及配套设施与其它新开发的房产相比，并没有太大的竞争优势，所以来看房的人并不多，买房子的人就更少了。虽然在节日期间，由于材料的大量使用，造成食品、饮料、礼品等方面的开支出现了一定的浪费，造成了企业的营业招待费有所上升。另外，华中房产还为广大准备交房的住户开展了感恩节，并在今年十月份举行了一次有福大礼，其中以冰箱、洗衣机等家用电器为主。从上述分析可以看出，2022年营业款待费预算差异有较大幅度的增长，同时也反映出华中房地产公司在经营方面存在着严重的问题，其成本支出已非常突出，经营接待成本的控制也很差。4.2差旅费过多费用报销是企业为了加强财务工作，控制费用，提高效率的项目。但是现阶段很多的企业费用报销并不规范，这种不严谨、不规范的行为会影响企业财务工作的效率。表4-22020-2023华中地产差旅费情况单位：元明细科目2020201920222023差旅费33770384694957053621占比2.50%2.52%2.76%2.48%增长率13.91%28.86%8.17%数据来源：华中地产2020-2023年年报表4-32020-2023华中地产管理费用表单位：元2020202120222023绝对值占比绝对值占比绝对值占比绝对值占比管理费用1,358,30358.51%1,528,89357.60%1,793,67457.88%2,146,59256.62%期间费用2,321,403100.00%2,654,330100.00%3,099,183100.00%3,790,890100%增长率14.34%16.76%22.32%数据来源：华中地产2020-2023年年报如图4-2所示，华中房产公司出差的成本增加幅度不大，2021年出差费用同比增加13.91%,2022年同比增加28.86%,2023年同比增加8.17%，表明华中房产公司在2020年到2023年间的出差开销偏高问题凸显。高校后勤保障经费的支出中，有不少问题，如报销资料书写不规范，缺少具体内容等。例如：在明年十月，亮亮到北京办事，然后从山西大同搭乘一辆开往北京的高速铁路，但因为工作太忙，他在开旅馆的时候忘了要收据。大良返回公司后，在填写费用报销表格时，没有将出差的时间、地点等详细信息填写清楚；另外，在用餐时，亮亮向餐厅女店主提出了更高的补偿，但最后的付款却比发票上所显示的要少。这样的话，企业就只能知道报销的数额，而不知道具体的花费在哪里，这样就会造成出差费用的虚高。另外，在对报销材料进行审查的过程中，经常遇到一些报销人员只是填写了一小份信息就认为可以成功地进行报销的情况。但是，由于信息不全，有的信息缺失，有的如亮亮那样，没有向企业索要任何的发票和文件。这时，会计将请报销人提供更多的资料。经过一段时期后，会计对申报资料的审核不严谨，不利于快速审批。由于在填报费用发票资料方面不够详细，会造成出差费用的漏报，从而加大了对出差费用的管理与控制。财政小组重复检查报偿资料，结果却加重了工作负担，减少了工作的有效性，使支出的审计变得松懈。这样的状况不但增加了出差费用的管理的困难，而且或多或少地阻碍了公司进行好的营销计划。4.3广告费支出不合理销售成本是企业在出售货物、材料、服务等方面所发生的各项成本，其中以销售部门为主体，其中，销售成本占了很大一部分，而广告收入在销售费用中有一个详细的项目，所以，如果广告收入不够合理，还会对公司的运营造成一定的影响。表4-42020-2023年华中地产销售额和广告费对比情况单位:元2020202120222023销售额48753900496607225069366553621539增长率1.86%2.08%5.78%广告费313420345590417731436529增长率10.26%20.87%4.50%数据来源：华中地产2020-2023年年报从表4-4可以看出，华中房地产公司的商品住宅销售没有明显的上升，但是其广告宣传费用上升很快。2021年度的营收增幅为8.4%,2022年的广告收入增幅为18.79%，这导致了广告费用的超额开支。华中房产公司在编制成本预算时，各功能单位往往比较随意，但在实施过程中会比较节省。这就造成了年末的预算过剩，而营销部往往会在年末进行房产促销，投放宣传。但是，对于一些人来说，如果没有这样做，他们就会把这笔钱当成“可利用”的东西。今年10月，华中房产公司为了更好地推销即将完工的房屋，开始打起了广告，公司的总经理让市场部的小明去物色一家代理公司，与几个代理公司进行谈判，小明得知，公司年末还有结余，于是从一家广告公司那里拿到了一笔不菲的提成，虽然这是一笔很大的开支，但华中房产的财务部却没有灵活的处理方式，也没有充分的考虑到企业无法提供后续的融资支援，并同意了额外的预算请求。其后果就是这种目前的经济形势将导致企业需要在广告方面进行大笔的投资，而对企业的发展起不到促进作用，也无法让公司获得更好的经营状态。第5章华中地产期间费用管理的优化建议5.1严格规定招待费范围商业招待费的设置，是企业与顾客、合伙人之间形成一个很好的协作关系，从而实现双赢。其主要体现为：企业盈利能力不断提高，从而促进了企业的发展。业务招待费的目的是为了合理的运营成本，支出应该以推动公司的发展为重点，只针对与公司有关的业务的客户进行接待，接待的时间太长，就会产生乏力和浪费的现象，因此要慎重处理，每次的业务招待费都要仔细考虑，要按照自己的需要，合理而有效地进行接待。在接待客人的时候，要考虑到本地的消费水平，建立一个合适的商业招待费的标准，并且要实行，这样才不会造成太大的浪费。要按照现实的需求，对其进行适当的安排，防止多吃和多吃。另外，要严格控制宴会的陪酒人数，不要以为只有一两个人就可以了，如果是十多个人，那就应该把接待的人数控制在1.5倍以内。在宴会上要防止铺张浪费，不要超过企业的经济实力和财力，宴会要根据公司的等级进行适当的安排。会见顾客时，要遵守公司的“先要求后接待”的原则，在会见顾客时要事先征得上司的同意，防止出现“先见后问”的现象。为筹备开张的礼品，可以采取有针对性的馈赠战略，即为有意或已经支付了订金的顾客提供礼品，而不是任意派发。另外，在购买礼品时，要从公司的总体状况出发，选用具有较高经济价值比的礼品赠送，并对购买费用进行限定，并要在预算之内进行。对于生意上的合伙人和顾客，要尽可能地少送礼，以防止这种不好的气氛蔓延开来。如果华中物业在经营宴请方面采取了一定的措施，那么就可以对酒店的招待支出进行合理的管理，从而减少了酒店的支出，达到了公司的利润。5.2加强差旅费报销程序的控制和报销材料的审查支出的变动会对公司的收益造成一定的冲击，而对其进行合理的管理，则有利于增加公司的盈利能力和竞争力。如果业务活动中发生的费用是一种常规的开支，不利于公司的运营，但是，如果能够通过规范的报销手续来加强对公司的管理，就能够起到一定的作用。企业出差支出的报销，要由财政部门制定清楚、详细的支出补偿流程，便于职工按照规定执行。在报销审批过程中，要遵循公司制定的分级审核流程，也就是经过各科室主管的核准，然后将报销人递交到财务部，最后再经过财务部的审批。在对费用的报销进行审计时，会计要严格遵循公司的流程和要求，在确认了所有的报销资料都是完备的之后，才可以办理费用的报销手续，从而保证了对差旅费的控制，同时也提高了对期间费用的预算的控制，从而使公司达到了利润的目的，增加了利润，从而增强了企业的竞争力。通过对差旅费用进行合理的管理，达到以最小的费用获得最大化收益的目的；强化企业的报销程序、审批资料，可以降低企业的日常开支；所以，如果企业在制订一套科学、详细的报销程序和健全的报销材料审查系统上下功夫，就能大大地提升公司的工作效能和整体实力。5.3广告费控制不严的对策5.3.1挑选合适的宣传平台伴随着手机网络的兴起，各种营销平台层出不穷，各个平台的特点都不尽相同，针对的受众也各不相同。华中房产的宣传目的在于招揽买家，必须熟知房产的销售特点，以抓住客户的需求。以电视为代表的传统媒介，以老年人为主，而以手机APP为代表的新的网络平台则受到年轻人的欢迎。而华中房产针对的是年轻人和年轻人，可以通过广播、电视、微信、抖音等不同的方式来选择最好的营销方式。这样既可以拓展推广渠道，又可以增加推广渠道，还可以帮助华中房产找到最合适的平台，提高广告的关注程度，为以后的广告挑选工作做好参考。5.3.2加强广告费的监管和审批力度在对广告费用进行审核时，要避免像“小明”那样的事情重演。要做到这一点，就必须对各大广告公司所递交的促销计划有一个全面的认识，切不可只是看一眼就随便签批；其次，要想获得广告费，必须要由财务部的主管审批，财务部的人可以考虑一下这一收费的合理性，可以将以前有过合作的广告公司的报价或者与其它类似的推广渠道进行比较，来确定这个广告的定价是否合理，有没有给工作人员的回扣，如果定价不合理，就可以否决；最终，在华中物业主管批准前，所涉及的广告费及广告推广等相关事项将会被执行。强化华中房产对广告费的监管与审核，既能避免给职工返点，又能为华中房产提供更多的推广渠道，尽可能多地进行比较，还可以将新的顾客介绍给已有合作关系的广告公司，以此来降低其广告费用。结论本文选取华中地区的房地产开发企业作为研究对象，通过对企业现状的调查、财务数据的查阅及有关资料的查阅，找出了存在的问题。对此进行了详细的剖析，得出了营销费用中不合理的广告支出，以及管理费用中随意的业务招待支出，以及差旅费报销不规范的问题，并针对如何提高企业的运营水平，给出了一些改进意见。一开始，对于一个企业来说，期间费用表面上看起来不大，数额也不大，但是长期来看，这些问题积累起来，就会给公司的发展带来不利的后果。所以，华中房产公司在管理过程中要注意，不管是多大的问题，都要及早的找出问题所在，并加以解决。行政开支中的公务宴请、出差等支出，要标准化经费预算，并监督其实施。在费用的支付上，要按照公司的要求进行，以提高工作的有效性。此外，在营销费用中，还存在着不合理的广告开支问题，要正确地选用推广平台，并强化对其的监督与审核。参考文献[1]宋爱华.财务共享模式下X公司成本费用控制研究[J].濮阳职业技术学院学报,2023,36(04):30-34.[2]毛天琴.资金集中管控视角下企业集团费用控制的研究[D].东南大学,2022.[3]胡纵.B汽车零部件生产企业期间费用控制案例研究[D].中国财政科学研究院,2021.[4]詹美仙.基于预算管理的企业期间费用管控办法[J].纳税,2021,15(35):152-154.[5]迟玉姣.私营企业期间费用的控制研究[J].企业科技与发展,2021,(09):117-119.[6]张博雅.我国企业期间费用预算管理上存在的问题与解决对策[J].财经界,2021,(23):31-32.[7]王梦遥.房地产企业费用管理探讨[J].中国集体经济,2021,(15):127-129.[8]周晔.企业间接费用和期间费用预算管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计,2021,(05):37-38.[9]何畅.房地产企业期间费用管控问题探讨[J].会计师,2021,(06):41-42.[10]梁锦香.优化企业期间费用管控的对策[J].现代企业,2021,(02):19-20.[11]李沫.浅析民营企业成本费用控制存在的问题及对策[J].商场现代化,2020,(20):179-181.[12]滕盛源.企业期间费用管控探讨[J].中国市场,2020,(25):99-100.[13]AlessandraB,GiuliaP,MarcoS,etal.Cost‐effectivenessanalysisofthenewoncologicaldrugdurvalumabinItalianpatientswithstageIIInon‐smallcelllungcancer[J].ThoracicCancer,2022,13(19):2692-2698.[14]BendixL,AlmutK,PaulM,etal.Costsofpost-strokedysphagiaduringacutehospitalizationfromahealth-insuranceperspective.[J].Europeanstrokejournal,2023,8(1):361-369.[15]EAP,DED,BCA,etal.Costsandrecurrenceofinguinalherniarepairinprematureinfantsduringneonataladmission.[J].Journalofpediatricsurgery,2022,58(3):445-452.LesniakTomasz；SierockaAleksandra；KostrzewaDariusz；KozłowskiRemigiusz；MarczakMichał（2022）在《财务期间费用和损失的波兰医疗保健系统造成的不利事件的发生》全球范围内与治疗不良事件后果的需要相关的医疗支出不断增加，以及患者（或其家属）提出的索赔数量和由此支付的报酬，这意味着对不良事件成本管理主题的兴趣正在增加。StephanieMonteiroMiller（2021）在《非营利性费用管理与零利润门槛》中提出管理者的动机是希望达到零利润门槛，而不是改善企业的经济状况，因为当门槛无法达到时，削减开支的倾向较低。此外，研究结果还表明，即使缺乏明确的盈利动机，也可能无法平息盈馀管理行为。这些结果开始缩小了我们对非营利公司费用管理的认识上的差距，显示了运营费用如何被用来管理收益。毛天琴(2022)在《资金集中管控视角下企业集团费用控制的研究》中认为，期间费用作为一种资源耗费，能够直接造成企业的资源减少，而期间费用不能直接计入产品成本进行核算，所以很容易被企业管理者忽略，因此，事前的预算编制，事中的执行，事后的差异化分析和考核都是必不可少的。詹美仙（2021）《基于预算管理的企业期间费用管控办法》认为，通过扩充筹资渠道，降低融资成本、实行规范化管理模式、构建绩效管理体系以及增强其目标责任管理的方法，实现对期间费用的有效控制，提高企业的获利能力，进而有助于企业在房地产行业更好的发展。张博雅（2021）《我国企业期间费用预算管理上存在的问题与解决对策》认为，有的企业却把管理费用科目当成“万宝囊”,只要分不清性质的资金耗费都一律计入管理费用账户,期末结账了事。事实上,上述做法均无意中扼杀了管理费用固有的本意,势必会影响企业财务报告的真实性。王梦遥（2021）《房地产企业费用管理探讨》认为，提出了现有的期间费用预算管理方法不符合企业的现状，预算管理方面没有建立一套完善的体系对企业的期间费用管理控制不到位，费用必然会增加，因此，对企业的期间费用预算管理方法的进行优化，对不同类型的期间费用进行不同的管理控制，有利于企业实现精细管理，增加经济效益。梁锦香（2021）《优化企业期间费用管控的对策》认为，随着经济的发展，企业的业务越来越多，费用的名目也越来越多，这也给了某些员工腐败的机会，这样会造成企业的损失，影响企业声誉。因此，企业应该制定严格、科学的报销程序，控制费用的支出，有效提高资金的利用率。李沫（2020）《浅析民营企业成本费用控制存在的问题及对策》认为，通过结构性分析和成本动因分析研究X医疗器械公司出现的销售费用和管理费用增长过多、速度过快，对期间费用的控制管理从两个角度进行优化控制，在企业角度看，建立合理、科学的期间费用的管理制度，制度要与企业的经营目标相结合，对费用的控制与员工的绩效考核相结合；在业务角度看，对期间费用进行事前预算，事中控制和事后反馈。周晔（2021）在《企业间接费用和期间费用预算管理存在的问题及对策》提出，目前我国私营企业的发展存在着诸多问题，尤其在会计基础工作方面如会计账目混乱、科目划分界限模糊、审核工作不规范、内部监督体系不健全等，因此，更应该注重内部控制，规范会计工作。滕盛源（2020）《企业期间费用管控探讨》中认为，对于期间费用进行预算管理是对期间费用从预测到支出过程再到期间费用发生合理性的全过程的监控，涉及到对于市场以及企业内部收入支出全方位的预测、企业各业务的流程、资金的动向，资源配置、员工参与以及管理制度的健全程度等等。综上所述，从供应链整合到集中采购，从过程管控到结果审核，从费用预算到财务决算，企业费用管理需要一个打通全场景、全流程的费用管理解决方案，以有效解决每一笔费用支出的必要性、合理性、合规性及票据、单据、审核、凭证、档案、税务的自动化、智能化处理需求。横向上扩展覆盖差旅、福利、会务、办公采购、劳保、团餐等全场景费用管控，从消费源头管控费用的发生；纵向上实现预算-申请-消费-结算-入账-归档-分析全流程费用管控闭环。通过在费控平台中对企业消费与费控全流程的无缝对接与协同作用，形成全面化、智能化、一体化的费控管理新形态，带来费用管理领域的高效变革。参考文献[1]LeśniakTomasz,SierockaAleksandra,KostrzewaDariusz,KozłowskiRemigiusz,MarczakMichał.FinancialExpensesand“Losses”ofthePolishHealthcareSystemResultingfromtheOccurrenceofAdverseEvents[J].InternationalJournalofEnvironmentalResearchandPublicHealth,2022,19(13).[2]StephanieMonteiroMiller.Nonprofitexpensemanagementandthezero-profitthreshold[J].PacificAccountingReview,2021,33(4)[3]毛天琴.资金集中管控视角下企业集团费用控制的研究[D].东南大学,2022.[4]詹美仙.基于预算管理的企业期间费用管控办法[J].纳税,2021,15(35):152-154.[5]张博雅.我国企业期间费用预算管理上存在的问题与解决对策[J].财经界,2021,(23):31-32.[6]王梦遥.房地产企业费用管理探讨[J].中国集体经济,2021,(15):127-129.[7]周晔.企业间接费用和期间费用预算管理存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计,2021,(05):37-38.[8]梁锦香.优化企业期间费用管控的对策[J].现代企业,2021,(02):19-20.[9]李沫.浅析民营企业成本费用控制存在的问题及对策[J].商场现代化,2020,(20):179-181.[10]滕盛源.企业期间费用管控探讨[J].中国市场,2020,(25):99-100.外文资料翻译译文审计费用的决定因素、董事会的角色和董事会的所有权结构：来自约旦的证据本研究扩展了有关董事会特征和所有权结构对审计费用影响的文献；这些因素影响公司的代理成本，以及审计师如何评估各种风险，从而影响审计工作和费用。该文件首次在约旦介绍了政治联系作为审计费用的决定因素，因为约旦的政治联系很普遍，并影响到约旦委员会的决策。该样本包括2012-2019年在安曼证券交易所（ASE）上市的109家制造和服务公司。数据来自ASE和该公司的年度报告。董事会特征是通过董事会规模、独立性、领导二元性、会议频率、政治关系和审计委员会来衡量的。所有权结构以集中性、外资所有权和机构所有权来衡量。研究假设采用广义最小二乘回归法进行检验。调查结果显示，更大的董事会、有政治关联的公司和具有领导双重性的公司更有可能支付更高的费用。此外，外资所有权较多的公司支付的费用较少，而其他变量则微不足道。研究结果表明，政治关系在决定审计费用方面发挥着重要作用；这为约旦的决策者提供了一个重新考虑有关政治关系的条例的建议。关键词：审计费用；董事会；所有权结构；政治联系低审计费用可能导致低审计质量（Ettredgeetal.，2007）。然而，较高的审计费用并不能保证更好的审计质量。相反，它可以使审计师在财务上依赖于客户，并服从他们的判断。因此，能够确定有多少费用被认为是合理的是非常重要的。在像审计这样的服务中，报表用户甚至客户都看不到审计师的大量工作，客户很难确定审计费用是否合适。事实上，我们所看到的那部分审计过程是最终报告，其中包括对客户财务报表的意见。考虑到审计对保持更好的财务报告和更好的公司业绩的重要性，开发一个预测正常审计费用的模型是必要的（Rahman等人，2019年）。本研究的基本前提是，公司治理将影响审计费用的水平。治理机制应该监控管理实践，包括财务报告系统。因此，治理将在这两个方向之一影响审计费用。首先，有效的治理将加强内部控制，减少审计风险和重大错报的风险，从而减少审计工作和审计费用。第二，有效的治理可能要求更高的审计质量，以降低机构成本，并确保更高的监控有效性，增加努力和费用。在这两个方向上，实证研究被划分为二。例如，Boo和Sharma（2008）和Kashif和ZiaurRehman（2020）提供了支持第一个项目的证据。同样，第二个方向与Carceclo等（2002）和Abbott等人（2003）的结果一致。本质上，主要有三个原因，调查治理对约旦审计费用水平的影响。首先，审计费用的决定因素是与环境相关的，预计不同国家之间会有所不同（Abdullah等人，2017年）。第二，一些研究在发达国家调查了这种联系，例如（Desenender等，2009年；Mitra等，2007年；Sharma等，2020年）然而，在发达国家进行的研究有限。第三，约旦修订了上市公司治理准则；因此，调查新的要求对审计费用水平的影响是有用的，此外，审计证据的质量问题和审计师的资格在约旦（世界银行，2004）和审计师独立性的问题使这项调查更加重要。最后，据我们所知，这是第一次在政治关系盛行的约旦，调查政治关系对审计费用的影响。此后，这项研究对约旦的决策者非常重要，因为它试图确定是什么影响了约旦的审计费用。文献中使用了董事会的特征来澄清审计费用的差异（Carceholeetal.，2002；奥沙利文，2000）。有效的董事会应该是更好地监控运营、内部控制和财务报告的可靠性。这反过来又会通过要求提高审计质量或降低重大错报的风险来影响审计费用的水平。因此，一个有效的董事会的特点是什么呢？在目前的分析中，我们将研究以下特征。较大的董事会不太容易被管理层控制；因此，他们被期望成为更好的监控器。此外，更大的董事会拥有更多样化背景的董事（Zahra&Pearce，1989），如教育背景和经验。因此，更大的董事会可以更好地监控财务报告系统（Andersonetal.，2004）。更大的板由于更多的经验而增强监控能力。为了确保财务报告的可靠性，这些董事会倾向于支付更高的费用。在这方面，一些研究报告了这种正相关（Farooq等，2018；海恩斯等，2015；Jizi&Nehme，2018；Karim等，2016），而Kuang（2011）报告董事会规模与审计费用显著负相关。因此，本研究预测了以下假设：H1：审计费用和董事会规模之间存在显著的正相关关系。众所周知，在文献中，董事会需要独立董事来履行其监督职责，这一概念得到了经验证据的支持（Bergeretal.，1997）。从代理理论的角度来看，独立董事会将要求高审计质量作为降低代理成本和保护股东利益的监控工具。此外，强有力的董事会可能利用高质量的审计来避免法律责任并保护其声誉（Abbott等，2003；卡切罗等，2002）或作为其有效性和成就的信号（Zhang&Yu，2016）。根据经验发现，董事会的独立性与审计费用水平呈正相关（卡尔切罗等，2002；Farooq等，2018；Jizi&Nehme，2018)，而李和王（2006）报告了负相关。基于前面的讨论，可以有以下假设：代理理论更倾向于将首席执行官和董事长的角色分离，因为董事会负责监督执行管理的绩效。根据Fama和Jensen（1983），二元性导致将决策和决策控制结合在相同的位置，或者正如Brickley等人（1988）将二元性描述为一个人给他们的家庭作业打分。此外，这还引发了人们对董事会如何在由首席执行官主导的情况下保持独立性的怀疑。例如，在CEO二元性的情况下，Goyal和Park（2002）发现，在表现不佳后，它不太可能解雇CEO，以及Lee（2009）报告了更高的首席执行官基于绩效的薪酬。如果董事会的独立性因首席执行官的二元性而受到损害，预计这类董事会将不会要求更高质量的审计。这些董事会往往通过采用较低的审计质量来掩盖自己薄弱的治理。Bliss等人（2007）报告称，只有在没有二元性时，独立董事会才需要更高质量的审计。Lin和Liu（2009）发现，当公司将同一个人分配给这两个职位时，审计质量就会下降。需要进行实证检验的假设如下：一些研究建议，董事会的有效性与董事会会议的频率有关。1998；Vafeas，999).更高的会议代表着董事会更大的勤奋和承诺，这样的董事会更有可能显示出更大的监测有效性，包括加强对财务报告的监测。此外，更多的会议使董事能够更好地了解会计事项和财务报告问题和知识，并使他们能够与审计委员会成员进行互动；更具体地说，他们希望在整个审计过程中讨论审计问题，并要求更多的审计覆盖面。因此，预计要求进行更高质量的审计。根据经验，卡切罗等人（2002年）报告称，审计费用与董事会的尽职调查呈正相关。相比之下，Li和Wang（2006）指出，审计费用与会议频率之间的相关性不显著。我们提出了以下假设：与政治相关的公司存在大量的代理问题，因为财务报表更容易被控股股东操纵，因为它们的政治关系保护了他们。例如，苏迪拜和建福（2016）发现，更多的避税活动发生在有政治关联的公司中。政府不太可能发现这些公司的虚假财务报表，而收入管理实践很可能发生在有政治关系的公司中。此外，根据Leuz和奥伯霍尔泽-吉（2006），这些公司提高财务报表透明度的动机较小，因为它们依赖于银行融资而不是股权融资，因为前者更容易获得。Hung等人（2017）认为，与政治相关的公司遵守法律法规的负担更少，包括延长最后期限。拥有这种特权的公司不太倾向于要求更高质量的报告来隐藏他们的寻租活动，这在约旦有充分的记录（法卡库萨和卡比斯-克克里德，2020年）。此外，根据He等人（2014）的说法，政治关系本身就需要更高的保密性和更低的透明度。这些公司不关心财务报告的质量，可能会支付更少的费用或支付更高的费用来与审计师建立联系，以保持财务报表的不透明性。另一方面，这些公司被外部审计师认为是一个较高的固有风险，导致更多的努力和费用增加（diyanty，2017）。基于前面的讨论，我们提出了一个无方向性的假设：《约旦上市公司治理守则》规定，审计委员会负责在向董事会提交报告之前研究定期报告、外部审计师的工作计划、观察和建议、内部控制和相关审计程序以及内部审计程序。因此，审计委员会在履行其职责的同时，通过确保可靠的报告要求，影响审计费用的存在，以减少错误的可能性（Abbottetal.，2003）。我们可以认为，一个审计委员会要实现其目标，将需要更高的审计质量和更多的审计时间，这就增加了审计费用。一种反驳的论点认为，审计委员会的存在可能导致更少的收入管理（Tranetal.，2020），更可靠的报告系统和更有效的内部控制，从而减少了重大误报的风险，降低了实质性测试的水平，从而降低了审计费用。然而，这种影响可以通过审计员与审计委员会会面和讨论审计事项所需的时间来减少。古德温和肯特（2006）布里斯班，Qld报告说，审计合作伙伴认为，审计委员会的存在增加了所需的时间，而不是降低了测试水平。此外，科利尔和格雷戈里（1996）审查了案例来检验这两个论点，他们对第一个论点报告了重要证据，而对第二个论点没有发现证据。实证上，几项研究报告称，审计费用与审计委员会呈正相关（古德温-斯图尔特和肯特公司，2006年）。与此同时，奥沙利文（1999）发现审计委员会和审计费用之间没有明显的关系。我们继续进行了大多数的实证研究，并期望有以下情况：预计不同的所有权结构会影响审计费用水平（Khan等，2011；Mitra等，2007）。不同的所有权结构导致股东采用不同的监控机制来监督运营和控制财务报告，从而产生不同级别的监控有效性。因此，外部审计员的努力将因内部控制和监督机制的有效性而有所不同。发展中市场的制度特征，如大量的政府所有权和上市公司更集中的所有权，导致股东在监控有效性方面存在差异。根据Simunic（1980），审计费用是由进行审计所需的努力和风险溢价水平决定的，这两者都可能随着代理冲突的增加而增加，从而增加审计费用。因此，预计这些公司的所有权结构可能会影响审计费用的水平。从代理理论的角度来看，代理冲突是由于管理和所有权之间的分离造成的，管理者被期望以牺牲股东的利益来最大化他们的财富。解决这个问题的一个可能的办法是通过董事会和股东来监督经理的行为。然而，小股东这样做的动机较小，因为边际收益低于边际监控成本。因此，分散的所有权预计将导致对管理的监测效率降低，降低对内部控制的依赖，以及更高的审计努力，以解决更高的误报风险。此外，将管理职能和所有者相互关系分离，使得所有者无法获取决策所需的信息。信息的遥远性会导致信息风险。也就是说，用户所依赖的信息是不准确的。随着风险的增加，更多的审计工作就变得越来越重要。或者正如Abdel-Khalik（1993）所讨论的那样，无法观察代理的行为导致需要更好的治理机制。而大型控股股东的情况则恰恰相反。预计所有权集中会增加管理层的压力（Abdel-Khalik，1993年）。根据Mitra等人（2007）的研究，庞大而成熟的股东是财务报告系统的有效监督者。在这种情况下，进行审计的必要性就会降低。事实上，代理理论预测，与拥有分散所有权的公司相比，审计需求将会更低（Khanetal.，2011）。同样，Chan等人（1993）假设，在拥有不同所有权的情况下，需要进行更广泛的审计。然而，另一个问题出现在集中所有权的情况下，即大股东没收少数股东的利益。这导致了更高的第2类机构问题，导致审计人员因为更高的风险而要求更高的费用（Claessensetal.，2002）。Mitra等人（2007）和Chan等人（1993）报告了审计费用与持有5%或以上股份的所有者之间的负相关关系。Desender等人（2013）发现，审计费用与持有20%或以上股份的所有者之间存在负相关关系。Fan和Wong（2005）发现两者呈正相关。根据混合的结果，可以有以下结果：机构冲突预计将随着外国所有权的增加而增加（Niemi，2005）。这是由于地理分离和不熟悉的文化和制度背景，这使得这些投资者收集信息更加困难。这一概念在文献中很常见，其中一些研究认为，与当地投资者相比，外国投资者更难收集信息（Brennenan&Cao，1997；Buchner等人，2018）。外国业主依赖其他监测机制来弥补其偏远和无法监测管理，如外部审计。这可以在股东大会上通过股东批准外部审计师的任命来完成。预计外国股东将要求提高审计质量和更彻底的审计程序。因此，审计费用预计将会更高。Zureigat（2011）认为，外国投资者倾向于要求进行更高质量的审计。此外，由于外国所有权和相关代理成本，审计师由于更高的诉讼风险，可能也要求更高的费用。因此，需要有以下内容：如果公司出现问题，机构股东将因为他们的大量股票而损失。因此，他们有动机监督管理层，以符合股东的最佳利益行事，特别是如果他们打算长期持有其投资的话（Monks&Minow，1995）。更具体地说，金融机构有动机要求更好的信息披露，因为它提高了股价，降低了资本成本。此外，这些股东还有权影响管理决策。例如，Brickley等人（1988）认为，机构股东更容易投票反对对股东财富不利的有害决定。Han等人（2013）讨论了机构所有者可以影响审计委员会关于审计人员选择审计人员和审计过程的决定。值得注意的是，即使机构投资者是被动的，他们仍然投票支持更好的公司治理（Craneetal.，2016）。因此，我们可以认为，机构投资者可以被视为一种有效的治理工具。一方面，机构投资者通过激励和权力，试图监控管理，最大化股东的财富，并提高信息披露的质量。他们更有可能向管理层施加高质量的审计压力。另一方面，机构投资者可能会追求最大化自己的利益，而不是其他股东的利益（Cornettetal.，2007），并且更少地参与在监控管理。此外，由于他们的访问和控制，他们可能可以从内部获取信息。在这种情况下，机构投资者将不太倾向于要求更高的审计质量。BenAli和Lesage（2013）和Kane和Velury（2004）的经验证据报告了审计费用与机构投资者之间的正相关关系。相比之下，Khan等人（2011）显示，这两个变量之间存在负相关关系。基于以上的讨论，我们可以提出以下无方向性的假设：本研究的目的是探讨董事会的特点和所有权结构对外部审计费用的影响。本研究的因变量是所选样本所支付的审计费用的自然对数。因此，本研究采用了Simunic（1980）开发的审计费用模型，通过包括5个代理，即董事会的规模、数量，来调查这些影响会议、独立、政治联系成员和领导层的二元性。本研究还考察了所有权集中、机构所有权和外国所有权作为公司所有权结构的代理的影响。根据文献，由于其高的解释能力，该模型控制了几个独立的可变量。公司特征影响审计费用，包括以总资产衡量的公司规模、审计公司规模和公司年龄。它还控制了以财务杠杆衡量的企业风险和以资产回报率衡量的企业盈利能力。除了公司的复杂性变量外，我们的模型中还包含了两个代理。这些代理包括应收账款和存货与总资产的比率和子公司的数量（Simunic，1980）。表1给出了变量的定义。最后，我们用以下回归方程来证明董事会对审计费用的影响。LAF=β0+β1CSizeit+β2SUBit+β3REINVit+β4LEVit+β5ROAit+β6AGEit+β7BIG4it+β8ACEit+β9BSIZEit+β10BINDit+β11LDULITYit+β12MTINGit+β13POLit+β14OWINit+β15OWFit+β16OWC+εit小组数据集是从安曼证券交易所公司的财务报表中提取的，该特定期间的数据是可用的。该研究的时间从2012年至2019年。公司总数为109家公司，形成了一个平衡的面板数据集。因此，该样本中包含（56）个工业公司和（53）个服务公司，共有872个观察结果。本研究仅纳入非金融公司，由于披露要求和不同的经营特征，排除了金融和银行业。利用面板数据集，采用广义最小二乘（GLS）回归来检验研究假设；此外，在估计广义最小二乘（GLS）回归时，需要选择使用固定效应还是随机效应。根据Hausman检验结果，当卡方值为82.01时，检验的P值为0.0000，说明固定效应是最优选择。表2提供了研究变量的描述性统计数据。研究发现，平均审计费用为京东16576，其中最高的审计费用为京东152904，京东1000，其中最低。结果表明，董事会平均规模为8.11人，最小和最大数量董事会的董事分别为3人和16人，这表明一些约旦公司不遵守约旦的公司治理准则。结果显示，独立董事的平均比例为0.44次，平均董事会会议次数为7.33次（至少0次，最高28次）。结果表明，机构股东持有的股份的平均比例为0.40。相比之下，0.125为外国股东所有，0.625为最大股东所有，持股比例超过5%，说明样本的所有权集中度较高。差波率的平均值是0.352，平均REINV比值为0.239。描述性分析发现，45%的样本公司在董事会中有有政治联系的成员，74%的研究样本有审计委员会。只有21%的样本具有领导二元性，而4大（审计师）审计了约0.38%的样本公司。表3显示了研究变量之间的皮尔逊相关矩阵。在所有的预测因子中，因变量（审计费用）与除REINV和OWC外的所有研究变量均有统计学意义的相关性。审计费用与自变量之间的相关性与研究建议的模型一致。结果显示，董事会规模和外部审计费用之间存在显著的直接关联，这与第一个假设一致。这一结果支持了Carceclo等人（2002）的观点，即拥有更大董事会、更勤奋、更独立成员的公司要求更高的审计质量，从而收取更高的审计费用。此外，大型董事会不太可能被管理层主导，因此，更有可能维护利益相关者的利益。他们希望通过要求更多的审计工作和质量来争取更好的监督。这一发现与其他学者的研究结果一致（Jizi&Nehme，2018；Karim等人，2016）。董事会独立性无关紧要；这与独立董事会要求更高质量审计的预期相反。虽然独立审计员的主要职责是监督管理，但独立性本身并不足以加强监督。信息获取成本理论（Raheja，2005）表明，一个稳健的信息环境是独立审计员必须有效，但在约旦并非如此。Zhang和Yu（2016）的一项研究发现，在薄弱的信息环境下，独立董事会对审计费用并不重要；然而，在强大的信息环境中，他们要求更高的费用。这种无关的关系与Johl等人（2012）的工作一致。回归结果表明，具有领导二元性的公司所支付的费用明显高于其他公司。造成这一结果的一个潜在原因是，具有双重领导的公司需要更高质量的审计，以质疑普遍认为首席执行官二元性阻碍董事会的有效性。结果也可以由供应方驱动，换句话说，领导的二元性可能会对董事会的监控能力产生负面影响，并增加重大误报的风险，导致更大的审计工作和费用。这一结果与Bliss等人（2007）和Jizi和Nehme（2018）的工作结果一致。此外，分析显示，审计费用和董事会会议频率之间没有显著的关联。换句话说，董事会的会议频率并没有改善审计的质量，和董事会可能只看会议，以遵守治理法规。然而，董事会成员可能不会提出和讨论审计问题，或者更具体地说，不是审计费用。这一发现与李和王（2006）和古德温-斯图尔特和肯特（2006）相一致。我们的分析表明，审计费用与董事会中存在的政治联系之间存在一个正而显著的系数。换句话说，有政治关系的公司比没有政治关系的同行支付更高的费用。这可以归因于审计人员承担的更高的风险，导致更高的努力和费用，或与之有政治联系的公司试图与审计人员建立联系，以逃避发现可疑的活动。这与阿林格鲁姆和迪扬蒂（2017）和努尔贾纳丹苏达里亚蒂（2019）的研究结果一致。审计费用与审计委员会的存在之间存在着不重要的关系。有趣的是，审计委员会，即负责外部和内部审计的一方，对审计费用没有影响。一种可能的解释是，审计委员会的存在并不能保证其有效性，而应注意和考虑审计委员会的特点。可以设立该委员会，以确保遵守治理法规。在分析中发现，审计费用与所有权集中度之间呈显著的正相关关系。拥有集中所有权的公司会收取更高的利率。这些发现支持了征用的论点，即当公司由控股股东拥有时，征用小股东的可能性就会增加，而外部审计师认为这是有风险的，从而导致更高的费用。另一个潜在的原因是，所有权集中的公司要求更高质量的审计，并支付更高的费用，以确保其财务报表向其他利益相关者的完整性。这些结果与范和Wong（2005）相一致。机构所有权与审计费用之间存在非显著正相关。这一结论证实了机构所有者拥有控制地位，试图维持其利益，希望私下与管理层打交道。因此，它们并没有像机构理论所预测的那样有效地发挥其监测作用。此外，由于机构投资者具有获取信息的能力，他们不太担心财务报表和审计质量。研究结果与奥沙利文（1999）的结果一致，他报告说，机构所有权和审计质量之间的关系不显著。外资所有权与审计费用之间的显著负相关意味着外资所有权比例较高的公司支付的费用较少。这一结果可能不是审计需求，而是由审计供应驱动的，因为审计供应独立于管理，并更有动力监督管理以加以保护他们的利益。外国投资者可以更好地监督管理，并对治理实践作出积极贡献。此外，外资所有权与较低水平的机会主义行为有关（Andrsonetal.，2004）。此外，外国投资者也会被信息不对称程度较低的公司所吸引。（Fan&Wong，2002）。因此，外资所有权较高的审计公司降低了审计风险、努力和费用。总的来说，关于控制变量的研究结果主要与文献相一致。对于总资产较多、杠杆率较高、应收账款和存货较多的公司，审计费用相当高；结果支持审计服务基于风险的观点。四大审计师收取的费用通常高于其他审计公司。本研究旨在分析多个治理变量对当期（2012-2019年）109家上市公司支付的审计费用水平的影响。该研究还调查了董事会的特点和所有权的结构。因此，决定审计费用的主要因素是董事会的规模、二元性和政治关系。相比之下，董事会的独立性、会议的次数和审计委员会的出席都是微不足道的。在所有权结构上，所有权和外资所有权的集中对审计费用有显著影响，但对机构所有权的影响不显著。此外，还发现政治关系与审计费用有积极的联系。未来的研究可能会集中在董事会在约旦的政治联系上，以确定这些联系是否需要更高质量的审计，还是试图与审计师建立联系，因为他们知道像任人唯亲这样的做法在约旦很常见。外文原文DeterminantsofAuditFeesandtheRoleoftheBoardofDirectorsandOwnershipStructure:EvidencefromJordanMohammadZiadSHAKHATREH1,SafaaAdnanALSMADI2ABSTRACTThisresearchextendstheliteratureontheeffectofboardcharacteristicsandownershipstructureonauditfees;thesefactorsaffectthefirm’sagencycostsandhowtheauditorassessesvariousrisks,hencetheauditeffortsandfees.ThepaperintroducespoliticalconnectionsasadeterminantofauditfeesforthefirsttimeinJordan,wherethepoliticalconnectionisprevalentandaffectsdecisionmakingontheJordanianboards.Thesampleconsistsof109manufacturingandservicefirmslistedontheAmmanStockExchange(ASE)overtheyears2012–2019.DataisobtainedfromtheASEandthecompany’sannualreports.Boardcharacteristicsaremeasuredbyboardsize,independence,leadershipduality,meetingsfrequency,politicalconnections,andauditcommittee.Ownershipstructurewasmeasuredbyconcentration,foreignownership,andInstitutionalownership.ThestudyhypothesesweretestedbyusingGeneralizedLeastSquaresregression.TheFindingsshowedthatlargerboards,politicallyconnectedfirms,andfirmswithleadershipdualitya