沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款管理存在的问题及对策研究

本科论文摘要应收账款现如今已是制约着企事业单位持续发展的一个十分重要的因素，与此同时企业应收账款也面临着各种各样的风险，因此我们应当对交易方信用所存在的风险采用一定的措施进行评估评估，信用风险是企业通过采用赊销的方式销售而使得应收账款无法收回的可能性。企业为了预防和控制信用风险，企业需要对申请者采取信用等级评估政策，同时根据申请人的相关信息和自身条件预估可能发生坏账的可能性。对于汽车行业而言，应收账款是企业流动资产中重要的组成部分，随着一个企业的应收账款的逐渐增多，企业承担的风险也相应的增加，如果对应收账款的管理不善，不仅会导致坏账的增加，资金周转速度变慢，还会造成资本成本的等额外费用的增加。本文以沈阳华晨金杯汽车有限公司为例，从应收账款的相关理论出发，结合国外研究文献，以沈阳华晨金杯汽车有限公司为例进行应收账款管理的研究，通过查找沈阳华晨金杯汽车有限公司的财务报表，并摘取其中与应收账款有关数据，通过对数据进行处理，分析该企业现状以及近年来可能存在的问题，并针对问题提出合适的解决方案。关键词：应收账款管理；商业信用；坏账准备AbstractAccountsreceivablehasbecomeanimportantfactorrestrictingthedevelopmentofChineseenterprises.Similarly,therearevariousrisksinaccountsreceivableofenterprises.Therefore,weshouldmakeareasonableassessmentofthecreditriskofthetransactionparty.Creditriskistheuncertaintyoftherecoveryofaccountsreceivablecausedbytheimplementationofcommercialcredit.Inordertopreventandcontrolcreditrisk,thecompanymustevaluateeachcreditapplicantandconsiderthepossibilityofbaddebtsordelayedpaymentofcustomers.Fortheautomobileindustry,accountsreceivableisanimportantpartofthecurrentassetsofanenterprise.Withthegradualincreaseofaccountsreceivableofanenterprise,theriskbornebytheenterprisealsoincreasescorrespondingly.Ifthemanagementofaccountsreceivableisnotgood,itwillnotonlyleadtotheincreaseofbaddebts,theslowturnoverofcapital,butalsotheincreaseofextraequalexpensesofcapitalcost.ThispapertakesShenyangBrillianceJinbeiAutomobileCo.,Ltd.asanexample,startingfromtherelatedtheoryofaccountsreceivable,combiningwithforeignresearchliterature,andtakingShenyangBrillianceJinbeiAutomobileCo.,Ltd.asanexampletostudythemanagementofaccountsreceivable,throughlookingupthefinancialstatementsofShenyangBrillianceJinbeiAutomobileCo.,Ltd.,andextractingthedatarelatedtoaccountsreceivable,throughprocessingandanalyzingthedataThecurrentsituationoftheenterpriseandthepossibleproblemsinrecentyears,andputforwardappropriatesolutionstotheproblems.Keywords:Accountsreceivablemanagement；Businesscredit；Baddebts目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 IAbstract II目录 2第1章绪论 21.1研究相关背景及意义 21.1.1研究相关背景 21.1.2意义 21.2研究方法与研究内容 21.2.1研究方法 21.2.2研究内容 2第2章文献综述与理论基础 21.1国内外文献综述 21.1.1国外文献综述 21.1.2国内文献综述 22.2理论基础 22.2.1应收账款的定义 22.2.2应收账款风险相关理论 22.2.3应收账款质量评价指标 2第3章沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款现状以及存在的问题 23.1沈阳华晨金杯汽车有限公司所在行业分析 23.2沈阳华晨金杯汽车有限公司概况及组织结构 23.2.1沈阳华晨金杯汽车有限公司概况 23.2.2沈阳华晨金杯汽车有限公司组织结构 23.3华晨金杯汽车应收账款质量评价 23.3.1应收账款总额及占比 23.3.2应收账款周转率与周转天数分析 23.3.3现金流量净额分析 23.3.4沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款逾期情况分析 23.3.5沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款坏账损失分析 2第4章沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款风险管理存在的问题 24.1组织机构设置不健全 24.2信用政策主观性太强 24.3管理层领导的重视程度不够 24.4日常监管不及时 24.5欠款催收能力不足 2第5章沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款管理措施 25.1建立独立的信用管理部门 25.2建立合理的授信机制 25.2.1严格按照要求修缮资信评估报告 25.2.2建立完善的资信等级与信用政策关系表 25.3调整管理层考核指标重视应收账款管理 25.4建立对应收账款合理的监管机制 25.5建立科学的应收账款催收机制 2第6章结论 2参考文献 2第1章绪论1.1研究相关背景及意义1.1.1研究相关背景在高速发展的今天，汽车工业对于我国经济起着中流砥柱的作用，在我国GDP的持续增长的情况下，群众的消费水平也保持持续增长，汽车消费市场也在迅速扩大，汽车工业将对我国GDP增长做出巨大贡献。近年来国民生活质量的不断提升，汽车越来越成为人们生活的必需品，与此同时便会引入更多的竞争者加入此行业中，商业竞争越来越激烈，企业为了自我生存和发展，开始通过商业信用，利用分期付款，赊销手段等，促使企业扩大了销售，增加了企业的利润，因此，企业应收账款的数额也会随着赊销手段的增多而明显增多。因为汽车行业具有高竞争性的特征，商品单价过高，企业往往为了扩大销售，更加倾向于采用商业信用手段，这样一来，不仅可以减少企业商品的存储量，还可以增加利润。如果一个企业的应收账款逐渐增多，企业面临的风险也会越来越大，企业的资金链很可能收到威胁，如果没有有效的方法规避风险，企业破产倒闭的的情况很可能发生。由此看来，对于汽车行业尤其是上市公司，更应该以积极的方式对应收账款采取更为有效的管理方式，降低企业面临的风险。1.1.2意义对于汽车行业而言，应收账款在企业的流动资产中占比十分大，一个企业的应收账款的越来越多，企业承担的风险也相应的增加，如果对应收账款没有管理妥当，不仅会导致坏账的增加的可能性，也会使得资金周转速度变慢，更会造成产生更多的资本成本等额外费用。因此，为了企业能够在汽车行业的竞争中生存并长期发展，企业应当重视应收账款的管理问题，对应收账款存在的问题进行分析并找到合理得解决方式。在收集资料中发现，国外对于应收账款管理问题有着更为深刻的见解，而我国对于应收账款的研究相对较少，但随着经济的不断发展，我国也越来越意识到应收账款的管理对于企业来说十分重要，对其关注度越来越高，我国学者和企业的管理者对于如何采用合理的手段加强对应收账款的管理，降低企业的风险也有了更深的研究。本文通过对沈阳华晨金杯汽车有限公司的应收账款进行研究，对其行业所处现状进行分析讨论，邦之企业增强应收账款的管理，创建和客户良好的关系，提高企业的商誉以及增强企业的核心竞争力。1.2研究方法与研究内容1.2.1研究方法本文拟采用文献分析法，（1）文献分析法利用证监会APP，中国知网，图书馆书籍以及自购的图书等渠道，对国内外应收账款文献进行汇总和分类，深入了解国内外对应收账款管理的看法与建议，再通过分析企业财务报告，与收集相关信息相结合对应收账款做更深一步的研究。（2）案例分析法本文以沈阳华晨金杯汽车有限公司为例，并且结合该公司应收账款发展历史及现状进行分析，在理论基础上展开对其公司应收账款管理方面的研究同时提出相应改善措施。（3）对比研究方法本文通过对沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款有关数据进行纵向比较(时间上的比较)，发现该公司存在的不足与进步，根据发现的问题提出有效的改善措施。1.2.2研究内容本文对沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款存在问题与分析的研究分为六个主要部分，第一章为绪论。主要包括其研究相关背景，研究意义，分析方法和文献综述等；第二章主要包括应收账款的相关理论及其研究；第三章主要包括沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款的现状；第四章主要包括应收账款存在问题的原因分析；第五章主要包括沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款存在问题的优化方案；第六章为结论，对本文的研究工作进行汇总；第2章文献综述与理论基础1.1国内外文献综述1.1.1国外文献综述国外早在一百多年前就意识到应收账款的重要性，他们认为应收账款管理对于企业来说起着十分重要的作用，国外的众多学者应收账款入手，进行了深入的分析和研究，在研究和实践方面有了更加深入的了解，因此，由于他们对于应收账款开展的历史悠久，应收账款管理体系的构建也更为完善。在查阅资料中发现，Scharwcz曾经提出对于一个企业而言，一个好的名声和信誉，更容易在消费者心中形成较为更为良好的商誉，企业拥有了好的印象，有利于企业的应收账款收回，从而降低风险，减少损失。但是如果企业没有良好的名声和信誉，将会加大企业对于应收账款收回的风险，容易导致企业资金链的断裂，该现象如果没有得到有效的控制，企业走向衰退的局面不可避免。而对于应收账款的研究，Benson.GordonM则认为对于应收账款的管理方面实施控制，可以通过对应收账款周转天数和账龄的分析进行着手，对应收账款的天数进行定期的计算，计算应收账款的周转天数并加以控制，并且根据赊销客户的应收账款实际归还日期编制成表，通过汇总相关信息，加强对于账龄的关注，此上两种方法则为完善应收账款管理的关键手段。在应收账款收回风险上面，Wey.Frank认为企业应当采用三个步骤对应收账款初期存在的管理问题进行完善，最主要是要制定合理的信用政策，其次，对于应收账款管理所需要的成本，采用合理的方法进行测算，最后，通过以上步骤生成全面的专业化报告，对实施的具体情况进行实时跟进,向管理层提交。虽然三个步骤形成了较为完善的管理程序，但是Brosodrsen.仍然认为当中的第一步，制定合理的信用政策是更为重要的，因此，对于应收账款收回风险的应对方案，最为重要的便是要设立一个独立的信用管理部门，专门从事应收账款的管理工作从而达到提高企业对其管理的能力。对于应收账款管理的优化问题，Atkinson&William认为可以从催收的方面入手，可以将应收账款的催收问题交给销售人员去做。而Latino&Jenniferze则认为无论将工作派给谁，只要可以实现催收的目的，使应收账款及时收回都是好的。由此来看，根据国外学者对应收账款的各方面研究来看，无论是从应收账款的哪方面入手，都为应收账款存在的问题提供了一定性的结论，为后人们的研究提供了更为良好的参考。1.1.2国内文献综述在收集材料的过程中发现，由于我国市场经济体制建立的相对较晚，企业之前只对企业的利润，营业额投入更多的专注，但是却忽视了应收账款方面可能存在的问题，从而使得我国对于应收账款管理存在的问题上的研究相对国外较少，研究进程相对较为缓慢，但是，国内学者参考国外的研究成果，对于应收账款的管理问题也进行了深入的研究。梁爱玲，谭婉君发现我国应收账款账龄老化，应收账款的账龄大多长于国外应收账款。我国应收账款老龄化存在是因为存在应收账款的内部管理缺陷以及销售商品缺乏竞争力。如果企业没有建立良好的催收机制，那么企业的大多数应收款项就面临无法收回的巨大风险。此外，竞争是市场经济的基本特征，通过竞争可以促进企业的优化配置，一旦某商品缺乏竞争，企业便会为了迎合消费者的喜好而采用商业信用手段，从而形成大量的应收账款。刘志红指出，形成应收账款的最主要原因是由于市场愈加积累的竞争问题，企业通过赊销方式，延缓客户的付款期是为了让客户更好的了解企业的产品与服务，如此举措可以给予新用户更长的信用期，有利于形成企业更为良好的商誉，帮助企业在日后愈加激烈的竞争中长期发展。在此基础上，周瑞卿还认为应收账形成的第二个主要原因是因为企业降低库存的需求，企业期末存货过多会导致企业的营运资金紧张，同时也会增加仓储费用等相关费用的增加。胡榕认为大量的应收账款非常不利于企业的发展，巨额的应收账款会使企业的营业收入和利润虚增，从而为企业日后的发展和运营埋下隐患。蒋书良提出现在的企业过于重视企业的销售量和营业收入和公司的利润，为了扩大销售，增加利润，企业以不合理的采用赊销模式，但是又没有建立完善的管理机制，使得应收账款总额过高，企业陷入更加严重的问题，因此应当对公司应收账款的管理加以重视。严涛认为应当采取措施加强应收账款风险管理的方法，可以通过建立健全的客户引用评价体系，监督应收账款的收回进度，使得内部控制和内部审计运行有效性，并采用一定合理的措施优化企业的应收账款管理存在的问题，从而提高企业的资金周转率，为企业日后的发展奠定好基础。崔鹏飞也强调应收账款的管理问题至关重要，应当建立合理的应收账款清查机制，定期进行对账，进行账龄分析。2.2理论基础2.2.1应收账款定义应收账款是指企业为了从事销售商品，提供劳务等一系列日常经营活动，采用的促销手段，采用商业信用赊销的应收账款，不会立刻的结清款项，而是以一种挂账的方式明确双方存在的债权债务关系。2.2.2应收账款风险相关理论风险是企业想要持续经营下去不可避免的，但是对于企业而言，有效的规避风险，采用合理的方法对风险进行防范，控制，降低及化解，便会给企业的持续经营提供合理的保障，从事实现企业的经营目标。风险管理是研究怎样把将企业所面对的风险降至最低，通过采取一定的风险应对政策，对应收账款的风险进行有效的控制，采用合理的方法进行有效的规避，减低风险，减少损失。应收账款存在的风险主要来自于坏账和违约，我们需要根据客户所在企业及其环境进行分析，了解客户无法偿还账款的真实原因，区别是无力偿还还是故意拖欠。并针对不同的原因进行分析，采取一定的措施进行应对，降低企业的风险。2.2.3应收账款质量评价指标应收账款是企业通过采用商业信用而形成的账款，也是企业流动资产中重要的组成部分。应收账款的质量评价指标如下：表2-1应收账款质量评价指标应收账款占主营业务收入的比重该比重反应了每一单位的主营业务收入中有多少单位的应收账款，该占比越大，表明公司利润中有一部分存在于应收账款中，企业的经营风险越大。应收账款占流动资产的比重该比重反映流动资产中以有多少资产是以应收账款的形式存在，该比重越大，说明公司内部可用资金越少，短期偿债能力越低。应收账款周转率公式表示为：应收账款周转率=主营业收入/应收账款平均余额 应收账款周转率越大，流动性越强，资金周转越迅速。它表示应收账款在一年或者一个季度或者一个月转化为现金的平均次数。应收账款周转天数应收账款周转天数=365/应收账款周转率应收账款周转天数，指的是一个会计年度内应收账款的平均回收时间。该比例越小，说明应收账款回收时间越短，企业资金利用越有效第3章沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款现状以及存在的问题3.1沈阳华晨金杯汽车有限公司所在行业分析近几年的汽车行业发展迅猛，在中国经济中所体现的作用也是有目共睹的，并且汽车行业的成功发展，也逐渐的带动了相关产业的整体进步。汽车行业所涉及的行业范围非常的广泛，所以对于汽车行业来说，汽车行业发展情况也间接的体现了国家经济的发展情况，对于中国的汽车贸易来说，起步较晚。在1990年代之前，汽车贸易的销售模式为分销代理。当时的汽车贸易属于卖方市场，汽车短缺，想要买到汽车很困难，汽车的付款形式都是一次性付清。直到1990年代中期，汽车生产厂家增多，市场变为买方市场，汽车贸易呈现供大于求的现状，对于大部分的汽车行业来说，仅专注于生产，而不关注营业额，这一现象导致了总体汽车销售落后，汽车售后服务不及时，导致了买卖双方关系很僵。中国汽车行业的应收账款特征如下：首先，汽车行业对国家政治敏感。随着汽车数量的增加，尾气噪声污染也罪之而来，中国为了控制环境污染等等问题，就会实施汽车政策，加以控制。这样一来对于汽车行业的发展阻碍程度很大。其次，汽车行业大多数付款的方式为分期。汽车行业贸易公司汽车产品的单价较高，一台汽车的价值都在10万元以上，这么大的金额对于有些客户来说无法全额支付，因此分期付款的销售方式也成为公司的一般销售方式。分期付款虽然可以吸引汗多的购车者购买汽车，减轻他们的压力，但是带来的问题就是汽车行业贸易公司货款回流慢，对于汽车行业贸易公司的发展有一定的影响。3.2沈阳华晨金杯汽车有限公司概况及组织结构3.2.1沈阳华晨金杯汽车有限公司概况沈阳华晨金杯汽车有限公司地址在辽宁省，沈阳华晨金杯汽车有限公司成立之初，生产型号多为民用轻型卡车和军用改装车，沈阳华晨金杯汽车有限公司用27年将金杯品牌建立，享誉中国。沈阳华晨金杯汽车有限公司的金杯第一代到第六代商用车时沈阳华晨金杯汽车有限公司的销售巅峰，购买量超过150万。3.2.2沈阳华晨金杯汽车有限公司组织结构图3-1沈阳华晨金杯汽车有限公司组织结构图3.3华晨金杯汽车应收账款质量评价3.3.1应收账款总额及占比表3-1沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款相关占比与增长率分析表年份应收账款占营业收入比重应收账款占流动资产比重应收账款占总资产比重营业收入增长率应收账款增长率201420.91%14.42%11.58%-9.55%-8.41%201538.23%22.38%17.32%-9.88%61.30%201647.17%26.71%19.92%3.52%30.54%201725.65%33.40%24.88%20.18%-34.66%201823.27%36.60%26.34%6.00%1.32%从上述表3-1可以看出，2014-2018沈阳华晨金杯汽车有限公司应收款占比营业额，从20.91%、38.23%、47.17%、25.65%、23.27%，从趋势上看，沈阳华晨金杯汽车有限公司应收款占比营业额是先上升，在下降，但是总体呈现上升趋势，沈阳华晨金杯汽车有限公司应收款占比营业额应收款的存在源于利用商业信贷为企业赚取利润，这是商业的主要资本投资，以及信贷销售的销售政策。根据沈阳华晨金杯汽车有限公司应收款占比营业额应收账款数据可以看出，沈阳华晨金杯汽车有限公司应收款是重要的流动资产，但流动性不强。沈阳华晨金杯汽车有限公司想要避免企业出现资金周转困难，公司应收账款与流动资产的比率应小于30％。3.3.2应收账款周转率与周转天数分析表3-2 沈阳华晨金杯汽车有限公司与汽贸行业应收账款周转率及周转天数项目沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款周转率沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款周转天数汽贸行业应收账款周转率汽贸行业应收账款周转天数（天）2014年5.8762.1824.9714.622015年4.7377.1723.5615.492016年4.0889.4615.9422.92017年3.16115.5120.3117.972018年2.77131.7719.7218.51从上表沈阳华晨金杯汽车有限公司与汽贸行业应收账款周转情况可以看出，沈阳华晨金杯汽车有限公司2014-2018应收账款周转率变化为5.87、4.73、4.08、3.16、2.77整体来看，沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款周转率均低于行业平均水平。再看沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款周转天数，2014-2018应收账款周转率变化为62.18、77.17、89.46、115.51、131.77，总体一直在增加。这意味着沈阳华晨金杯汽车有限公司的应收账款回收缓慢，应收账款管理薄弱，除了增加现金返还的风险外，沈阳华晨金杯汽车有限公司可能无法偿还债务，因此企业应考虑到这一点。3.3.3现金流量净额分析根据沈阳华晨金杯汽车有限公司2014-2018年度财务报表整理出企业应收账款相关数据指标信息，如下表所示：表3-3沈阳华晨金杯汽车有限公司主要财务指标单位：亿元项目期末应收账款期末营业收入期末流动资产期末总资产净利润201410.7651.4775.6892.9-0.10557201517.3546.3877.51100.121.97201622.6548.0284.77113.770.89201714.857.7144.3159.493.5920181564.4640.9756.942.8图3-2沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款相关数据指标变动趋势图上述沈阳华晨金杯汽车有限公司主要财务指标分析可得，2014-2018沈阳华晨金杯汽车有限公司期末应收账款变化为10.76、17.35、22.65、14.8、15亿元，2014-2018沈阳华晨金杯汽车有限公司期末营业收入变化为期末营业收入51.47、46.38、48.02、57.71、64.46亿元，2014-2018沈阳华晨金杯汽车有限公司期末流动资产变化为期末流动资产75.68、77.51、84.77、44.31、40.97亿元，2014-2018沈阳华晨金杯汽车有限公司期末总资产变化为期末总资产92.9、100.12、113.7、59.49、56.94亿元。尽管沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款的最终余额在五年内上下波动，但应收账款在流动资产中所占的比例以及应收账款在企业总资产中所占的比例表明该行业处于较高水平。在竞争压力下沈阳华晨金杯汽车有限公司更有可能利用信贷销售来抓住与客户合作的机会，从而导致应收款增加。尽管在账面上，沈阳华晨金杯汽车有限公司的销售收入有所增加，但沈阳华晨金杯汽车有限公司的收入并未真正流向公司，这会给沈阳华晨金杯汽车有限公司带来更好的盈利能力的假象，从而增加公司的债务压力。3.3.4沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款逾期情况分析沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款逾期时间越长，坏账的可能性越高。表3-4显示了，从2016年到2018年，沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款逾期过一年的有10％，如果这些企业不偿还债务，沈阳华晨金杯汽车有限公司将蒙受巨大损失，在严重的情况下，将破坏沈阳华晨金杯汽车有限公司的资本链，影响沈阳华晨金杯汽车有限公司正常运作。表3-4 沈阳华晨金杯汽车有限公司近三年应收账款逾期情况表逾期期限2个月以内2-6个月6-12个月12个月以上2016年24.57%13.98%8.33%13.06%2017年31.94%17.34%9.02%13.72%2018年29.65%21.02%6.43%11.62%数据来源：根据沈阳华晨金杯汽车有限公司财务数据整理计算得到。3.3.5沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款坏账损失分析如表3-5所示，沈阳华晨金杯汽车有限公司2014年和2017年两年的坏账损失率分别为13.57％和21.04％，沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款坏账损失率比行业平均销售高5％。分析可知沈阳华晨金杯汽车有限公司对于长期合作客户未收取定金，然而在应收日期到达是。由于客户自身原因，操作不当，无法偿还购买价。这样对于沈阳华晨金杯汽车有限公司来说损失巨大，所以对于沈阳华晨金杯汽车有限公司来说，赊账前的评估尤为重要，沈阳华晨金杯汽车有限公司必须谨慎行事以规避风险。表3-5 沈阳华晨金杯汽车有限公司2014-2018年坏账损失情况 单位：万元年份2014年2015年2016年2017年2018年应收账款期初余额232106.41308059.78330927.44563657.5735106.87核销金额31496.83118593.54坏账损失率13.57%21.04%第4章沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款风险管理存在的问题4.1组织机构设置不健全沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款风险管理由财务部和销售部共同完成，每个部门的职责由实体定义。但是，根据该研究，销售人员更加关注与薪资相关的销售业绩，而不关注客户信用调查和后续收款，这影响了企业应收款的回收。此外，客户信用管理，客户绩效研究和合理的信用政策等。它要求一些具有强大综合能力的员工进行培训。沈阳华晨金杯汽车有限公司没有设立专门的信贷管理部门，而只是将信贷管理任务移交给了财务部门和销售部门。信用状况使制定合理的战略和做出正确的决定变得困难。4.2信用政策主观性太强沈阳华晨金杯汽车有限公司将客户分为新客户和旧客户，这也很常见。为了维持与老客户的长期合作关系，销售人员经常主动做出让步，以满足长期贷款期限的要求，而不判断客户要求的合理性。对于新客户，销售团队主要负责研究客户的关键信息，信用状况和绩效，并根据主观判断选择客户；如果新客户按时，按量付款，则销售团队会将新客户转换为老客户。公司的贷款期限采用相同的处理方式，沈阳华晨金杯汽车有限公司仅保留在基本信息和合同执行中以调查客户的信用，没有评估客户的信用风险和客户分类这是导致应收款积累的决定，使资产的流动性恶化，主体必须使用其他融资方法来弥补会计差额并增加成本。4.3管理层领导的重视程度不够自沈阳华晨金杯汽车有限公司成立以来，公司管理层扩大了销售，占领了市场份额，并增加了商品数量，成为公司管理层的主要评估指标。为了实现此计划目标，只要有可用数量，想要于沈阳华晨金杯汽车有限公司合作的客户就会开立信用帐户，而看不到客户质量评估，这给应收账款管理带来了意外风险。当全额偿还债务时，消除坏账的成本大于坏账的数量，因此，额外的营业额可以用信用损失代替。作为沈阳华晨金杯汽车有限公司的领导者，如果只出售，不考虑应收账款的回流，虽然会扩大公司的利润，而且还会因资本链问题而对公司的持续经营造成隐患。4.4日常监管不及时沈阳华晨金杯汽车有限公司要求销售人员在每个月底与客户核对时间和应收款额，并提醒客户按时付款。验证结果将由销售人员和客户签名并盖章，并提交给财务部门供资。但是，在日常工作中，沈阳华晨金杯汽车有限公司销售人员不与客户进行定期对账。在定期对帐过程中，沈阳华晨金杯汽车有限公司销售人员态度恶劣，他们总是以各种借口避免对帐，甚至不想在报表上签字盖章。在这种情况下，沈阳华晨金杯汽车有限公司销售人员仅进行了正式对帐，而对应收账款的日常控制却没有有效地进行，这使沈阳华晨金杯汽车有限公司处于被动状态，这是账龄过长乃至坏账的主要原因。4.5欠款催收能力不足沈阳华晨金杯汽车有限公司的应收账款主要由销售人员签署，并负责收集客户订单，并且不同客户的收集方法相同。对于少于一个月的债务，沈阳华晨金杯汽车有限公司销售人员通常会接受电话费用，如果一个月后仍未重新建立帐户，则销售人员必须向收款的销售经理报告情况。如果客户不愿还款并依靠会计的想法，则沈阳华晨金杯汽车有限公司应寻求法律救济和其他解决方案。这种公司收款方式并不能真正解决应收账款收款困难的问题。沈阳华晨金杯汽车有限公司账款回收失败时，沈阳华晨金杯汽车有限公司通过法律渠道解决合法账户问题，双方关系闹僵，失去了进一步合作的机会，诉讼成本高昂，开庭时间长等等问题都是有风险的。此外，如果诉讼成功，则客户本人将陷入财务困境，并且无法出售任何财产来偿还债务，从而导致应收款变成坏账。第5章沈阳华晨金杯汽车有限公司应收账款管理措施5.1建立独立的信用管理部门沈阳华晨金杯汽车有限公司应建立一个单独的信贷管理部门，沈阳华晨金杯汽车有限公司信贷管理部门应与财务部门和生产部门处于同一级别，应对此全权负责。沈阳华晨金杯汽车有限公司信用管理部门财务，生产，客户等与沈阳华晨金杯汽车有限公司配合，根据贷款的总体目的实施相关管理，完善和实施信贷管理体系。部门职责包括：第一点是了解沈阳华晨金杯汽车有限公司的体系结构。因为汽车工业是一个非常独特的制造业，所以它通常与与其相关的制造业不同。生产过程分为生产和组装两大类，因此，沈阳华晨金杯汽车有限公司信用管理部门的同事不仅应了解会计的基本知识，而且还应与跟单人员紧密合作以了解货物流向。只有基于这些根据这些要点，我们才能完成信用调查和客户单证更改。为了根据当前情况建立一套信用风险管理系统，有必要对与应收款管理有关的工作进行监督和协调，以关闭财务部门和生产部门之间的空缺区。此外，在月底时，应根据公司的客户文档维护应收账款，应付账款和账龄分析计划，并应按计划收集提醒。根据目前的情况，信用管理部分分为两组，一组是负责客户信用分析和信用研究的档案，随时维护和动态监控系统，并将签约客户提交给高级管理层。通常，沈阳华晨金杯汽车有限公司信用管理部门可以由一到两名员工提供服务，首先，财务部门可以担任兼职代理，因为财务部门知道当前的应收账款数量和帐龄。另一组负责应收款的收集和管理，准备帐户余额和账龄分析表，每周收集一次收款，并将结果及时输入沈阳华晨金杯汽车有限公司系统并提供及时的反馈。让销售部门和财务部门实施下一个计划沈阳华晨金杯汽车有限公司信用管理部门的员工越来越重要，也越来越重要。一名员工需要监视4-5个大公司和大约20个小公司的活动。不同的公司应该采用不同的方法，并且沈阳华晨金杯汽车有限公司以下的公司应该很熟悉。5.2建立合理的授信机制5.2.1严格按照要求修缮资信评估报告建立以客户为中心的信用管理是减少应收账款的关键工具。通过结合信贷和信贷来制定许多信贷政策将非常有效。客户审查系统是信用管理系统的中心。只有建立和完善客户评价系统，才能有效地评估客户的信誉，并减少公司的坏账和坏账。在以前的控制策略中，企业信用策略的建立和管理是最关键的，应从客户的信用评估开始。第一步是找出客户是否是新客户，如果新客户需要收集和重组所有客户信息，则应向他们提供真实和合法的身份证，例如营业执照，确认文件，税率证明和开户许可证。企业信用证书材料，以确认客户身份的正确性和合法性。然后，进行充分仔细的检查：客户是制造商还是同行之间的调解人，客户是否财务状况良好，以及客户是否具有偿付能力。如果客户已经是老客户，则评级应基于近年来的工作量，收款明细和帐龄。根据数据，它分为三种类型：普通客户，常客和长期客户。与普通客户打交道时，可以使用客户的信用额度来调整现金结算，汇款或收据的费用，以简化手续。最有价值的客户需要执行每月结算协议或年度结算协议，以增强对其客户的控制。创建单独的信用证件，尤其是针对尊贵的客户，并使用多种方法来验证您信息的真实性。为了评估向客户提供的贷款的规模和期限，信用评级应分为五个信用标准，即A+，A-，B+，B-和C+。通过查看不同客户的信用等级，增加企业货运收入和降低应收账款风险的利弊，制定了专门设计的信用销售政策和收款措施以最大程度地提高利润。5.2.2建立完善的资信等级与信用政策关系表根据上述客户贷款请求，形成客户信用等级与信贷政策之间的关系表：表2制定客户资信级别与信用措施明细表客户资信级别A+A-B+B-C+信用额度（预估损失率）0%--2%3%--5%6%--9%10%--22%23%以上信用时间80705035信用期限40302010不接受逾期折扣率3%2%1%0收帐措施逾期15天不催收，超过30天电话、短信催收逾期10天不催收，超过20天电话或直接拜访催收逾期5天不催收，超过10天直接上门催收逾期立即上门催收对每个客户进行严格的信用管理，事先，基本和附加地设置风险管理和控制工作。为了将风险降到最低。如果您发现客户在合同期内未支付应收款，则应谨慎，注意这一点，备份所有相关信息并采取良好的预防措施。客户信息不是一成不变的，可能会在没有信息的情况下发生变化，因此应经常对其进行研究和收集，并且每个客户的信用状况应随时随地更新，这一点非常重要。5.3调整管理层考核指标重视应收账款管理应收帐款管理应在所有信贷销售期间进行。从合同签订到服务完成，再到应收账款的偿还，无论问题发生在何处，都有坏账的风险。要注意应收帐款的自上而下管理，以确保及时恢复公司的所有服务指标。应收账款，例如应收账款和债务比率，应添加到每个部门主管的管理中。在绩效考核指标中，每个部门都有一个一致的方向来完成工作的每个步骤，加快应收款的收取，并降低坏帐的风险。其次，除了财政部批准的一些大额坏账申请外，相关机构还需要批准和批准坏账。第三，财务部和其他部门定期召开应收账款管理会议，听取其他部门的建议，解决应收账款管理过程中的问题。5.4建立对应收账款合理的监管机制检查并审查所有沈阳华晨金杯汽车有限公司部门的机构，包括财务部门和生产部门。调整这两个部门的应收帐款步骤。至于财务部：财务部必须对每个客户的信誉和偿还最终债务的能力有一定的了解，了解客户公司的性质，并根据要求对客户进行分类。可以为拥有超过200,000的客户开发单独的帐户，以根据信用等级和资产条款对现有客户和新客户进行分类。为您的客户创建独立帐户。作为每月20日的固定监管日。灵活高效地管理客户信息。收集到的信息将首次发送到信用管理部门。生产部门需要调整很多空间。因为它分为大约两个主要的生产和组装部门。交货时，检验人员有必要对货物进行抽样调查，以使每种产品都能满足客户的要求。这样，可以完全消除这种情况，因为客户延迟或延迟了他将收到的货物欠款的偿还。降低了应收账款的账龄。同时调整文档文档。前纪实人员可以根据客户的要求直接发送给另一方，而不管客户的信用等级如何。为了确保交货速度，单据工作人员将在收到订单后立即将订单移交给生产主管。现在，当收到有文件记录的员工的最终订单时，他们不必向生产部门报告子订单，而是首先要根据信用管理部门调查客户的信用状况，并在1个工作日内了解基本情况。仅在提供客户的信用等级后，才能将订单交付给生产部门。订单移交给生产部门后，客户必须亲自或通过传真和电子邮件签署信用等级和贷款协议。遵循原始贷款协议和原始订单。5.5建立科学的应收账款催收机制加快应收账款周转，改变季节性收款方式。一旦产生债务，企业必须制定一个全面的应收账款收款时间表，目标是收款时间非常重要，而收款时间越晚，收回账款的难度就越大。应收款贷款期末，金杯汽车公司必须及时响应，采取积极的催收政策，降低应收账款和坏账损失的价值，改变金杯汽车公司的前三个季度，并便利应收款的催收。方法。换句话说，金杯公司采用动态催收的方式来管理逾期应收账款并实时监控应收账款，以加快应收账款的周转率。公司应收账款周转率和四季度应收账款周转日的两个指标表明，公司将在年中和年底显着加大收款应收账款的力度，并在其他时间放松警惕。半年和年末是每个公司资金短缺的时期，金杯汽车公司应规范账目收款时间，以防止客户资金短缺，增加成功收款的可能性。科学的收款管理是应收账款管理系统的重要组成部分，对金杯汽车公司收款管理的改进可以从两个方面入手：并依法提起诉讼金北汽车公司应在债务索偿额超过收费额时考虑法律索偿。二是灵活运用收债方式。常见的做法包括重组应收债务：当客户的财务状况不佳时，接受低于贷款额的非货币资产以尽快提供赔偿，并将短期债务调整为“长期应收款项”。设定利率，同意分期偿还债务，延长还款期限甚至减少本金，并鼓励客户以优惠条件付款。第6章结论沈阳华晨金杯汽车有限公司在竞争日益激烈的环境中采取了宽松的信用政策，由于公司不重视客户信用等级，并且出现账龄严重老化的现象，因此无法按期收回应收账款。在本文中，通过分析沈阳华晨金杯汽车有限公司的应收账款周转率，应收账款占比，企业主要的财务指标，应收账款的逾期情况，以及应收账款发生的坏账分析，用于确定应收款管理的状态和当前问题，发现其应收账款所存在的管理问题，并针对其应收账款管理方面存在的问题，以制定优化的应收款管理计划以改善应收款管理的当前状态。参考文献[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修改毕业论文常用方法一、论文修改的方法毕业论文的修改方法有多种,且因人因文而异.但根本方法只有一种,即由学生自己进行认真