《会计基础》 （第四版） 课件 第六章 会计账簿

第六章会计账簿目录\CONTENTS第一节会计账簿的概念与种类第二节会计账簿的内容、启用与记账规则第三节会计账簿的格式和登记方法第四节对账第五节错账更正方法第六节结账学习目标知识目标熟悉会计账簿的种类，熟悉会计账簿的内容、启用与记账规则，熟悉会计账簿的格式与登记方法，熟悉对账、错账更正方法、结账。能力目标能够正确设置、启用、保管会计账簿，能够正确地登记日记账和分类账，能够熟练地进行对账、错帐更正和结账。素养目标通过对会计账簿种类、内容与格式的学习，在会计实务工作中养成专注细致、精益求精的工匠精神；通过会计账簿登记的学习，培养坚持准则、不做假账的会计职业操守，增强社会责任感；通过对账、错账更正和结账的学习，培养在会计核算工作中发现问题、分析问题和解决问题的能力。【导入案例】背景资料潘杰与张山、李思共同出资成立了一家杰华照明电器有限公司，注册资金100万元。根据《税收征收管理法实施细则》的规定从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。公司于是聘请了具有会计师资格的汪武担任公司会计部门负责人，在公司成立初始，做好会计工作的分工和建账工作。通常，建账过程可以看出一个人会计业务的能力，以及对企业业务的熟悉情况。汪武对此做了认真思考和安排。问题请帮助汪武完成以下问题：设置什么账簿？启用何种格式账页？由谁来登记？怎样登账？如何对账、结账等？一、会计账簿的概念二、会计账簿与账户的关系三、会计账簿的种类第一节会计账簿的概念和种类本节结构能够正确理解会计账簿的概念和意义，理解会计账簿与账户的关系，掌握会计账簿的种类。任务描述第一节会计账簿的概念和种类第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念

会计账簿会计账簿（简称账簿）是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是联结会计凭证与会计报表的中间环节。第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念账簿第一节会计账簿的概念和种类一、会计账簿的概念会计账簿的作用1账簿是积累会计核算资料的工具2账簿记录是编制会计报表的主要依据3账簿资料是会计分析和会计检查的直接依据4会计账簿是保证财产物资安全完整的重要手段第一节会计账簿的概念和种类二、会计账簿与账户的关系账簿与账户的关系是形式和内容的关系。账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。第一节会计账簿的概念和种类（一）按照用途不同分类（二）按照格式不同分类三、会计账簿的种类第一节会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类（一）账簿按其用途不同分类账簿按其用途不同，分为

序时账簿分类账簿备查账簿第一节会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类（一）账簿按其用途不同分类1.序时账簿（1）概念亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。（2）种类按其记录的内容不同，又可分为普通日记账和特种日记账。普通日记账普通日记账是将企业所有的经济业务，不论其性质，全部按其发生时间顺序登记的日记账。特种日记账特种日记账是将相同性质经济业务，按其发生的时间顺序登记的日记账。如“现金日记账”，“银行存款日记账”，“转账日记账”等。第一节会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类（一）账簿按其用途不同分类2.分类账簿（1）概念简称分类账，是指对经济业务进行分类登记的账簿。（2）分类分类账按账簿反映内容详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。总分类账簿又称总分类账，简称总账，是根据总分类账户开设的账簿，用来登记各项资产、负债、所有者权益、成本费用和收入的增减变动情况，提供总括核算资料的分类账簿。明细分类账簿又称明细分类账，简称明细账，是根据总分类账户所属的二级或明细账户开设的账簿，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。第一节会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类（一）账簿按其用途不同分类3.备查账簿（1）概念也称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中未能登记或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。例如，租入固定资产登记簿、受托加工材料登记簿等。（2）备查账簿由各单位根据需要自行设置。第一节会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类（二）账簿按格式不同分类账簿按格式不同，分为

两栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿第一节会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类1.两栏式账簿两栏式账簿两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏的账簿。（二）账簿按格式不同分类第一节会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类2.三栏式账簿三栏式账簿三栏式账簿是指采用借方、贷方、余额三个主要栏目的账簿。（二）账簿按格式不同分类总分类账、日记账和债权、债务明细分类账一般采用三栏式格式。第一节会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类三栏式账簿（二）账簿按格式不同分类第一节会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类3.多栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿是指采用一个借方栏目、多个贷方栏目或一个贷方栏目、多个借方栏目的账簿。（二）账簿按格式不同分类成本计算账户、收入账户、费用账户等一般采用多栏式格式。第一节会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类多栏式账簿（二）账簿按格式不同分类第一节会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类4.数量金额式账簿数量金额栏式账簿数量金额栏式账簿是指采用数量与金额双重记录的账簿。（二）账簿按格式不同分类原材料账户、库存商品账户等一般采用数量金额式格式。第一节会计账簿的概念和种类三、会计账簿的种类数量金额式账簿（二）账簿按格式不同分类一、会计账簿的概念二、会计账簿与账户的关系三、会计账簿的种类本节小结本节小结第二节会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容二、会计账簿的启用三、会计账簿的记账规则本节结构第二节会计账簿的内容、启用与记账规则能够正确地启用账簿，并严格遵循记账规则。任务描述第二节会计账簿的内容、启用与记账规则1.封面封面应写明账簿名称、记账单位和会计年度。2.扉页扉页应填列账簿启用的日期和截止日期、页数、册次；经管账簿人员一览表及其签章；会计主管人员姓名和签章；账户目录等。3.账页（1）账户名称；（2）登账日期栏；（3）凭证种类和号数栏（记录记账凭证的种类及凭证编号）；（4）摘要栏；（5）金额栏；（6）总页次和分户页次。一、会计账簿的基本内容第二节会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容账页增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）日期（记录经济业务的日期）凭证种类和号数（记录记账凭证的种类及编号）摘要（用以概括说明经济业务的内容）账户的名称（会计科目作为账户的名称）第二节会计账簿的内容、启用与记账规则在启用账簿时应在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应附“账簿启用登记表”。启用订本式账簿时应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页时应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。二、会计账簿的启用第二节会计账簿的内容、启用与记账规则二、会计账簿的启用账簿启用登记表第二节会计账簿的内容、启用与记账规则三、会计账簿的记账规则登记账簿必须严格遵循的九个规则1根据审核无误的会计凭证登记，应将会计凭证的日期、种类和编号、业务内容摘要和金额逐项记入账内。2登记完毕，做好过账标记。3书写的文字和数字上留适当空格，一般占格1/2。4用墨水笔，不得用圆珠笔或铅笔。第二节会计账簿的内容、启用与记账规则三、会计账簿的记账规则登记账簿必须严格遵循的九个规则5．红笔特用：（四种）（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计分录。第二节会计账簿的内容、启用与记账规则三、会计账簿的记账规则登记账簿必须严格遵循的九个规则6按页次连续登记，不得跳行、隔页。7凡需结出余额的账户，应注明余额方向；没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。8账页记满时，应办理转页手续。账页结束最后一行：过次页；下页第一行：承前页。9总账和明细账应当定期打印。一、会计账簿的基本内容二、会计账簿的启用三、会计账簿的记账规则本节小结本节小结第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式与登记方法二、总分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法四、备查账簿的格式与登记方法本节结构第三节会计账簿的格式和登记方法对各种会计账簿，能够准确使用恰当的账页格式，熟练掌握会计账簿的登记方法。任务描述一、日记账的格式与登记方法第三节会计账簿的格式和登记方法日记账的格式

现金日记账银行存款日记账转账日记账各单位一般应设置特种日记账，常见的特种日记账有:现金日记账与银行存款日记账可采用三栏式或多栏式，实务中常见的是三栏式。一、日记账的格式与登记方法第三节会计账簿的格式和登记方法1.概念现金日记账是出纳人员根据现金收款凭证、现金付款凭证和银行付款凭证(记录从银行提取现金业务)，按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。（一）现金日记账第三节会计账簿的格式和登记方法2.现金日记账的格式与内容一、日记账的格式与登记方法（一）现金日记账第三节会计账簿的格式和登记方法3.现金日记账的登记方法一、日记账的格式与登记方法（一）现金日记账日期栏记账凭证的日期应与现金实际收付日期一致。凭证栏登记入账的收付款凭证（现收、现付、银付）的种类和编号，以便于查账和核对。摘要栏摘要说明登记入账的经济业务的内容。对方科目栏现金收入的来源科目或支出的用途科目。收入、支出栏现金实际收付的金额。要做到“日清”、“月结”。一、日记账的格式与登记方法第三节会计账簿的格式和登记方法

1.概念银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。（二）银行存款日记账银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证(记录将现金存入银行业务)按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。第三节会计账簿的格式和登记方法2.银行存款日记账的格式与内容一、日记账的格式与登记方法（二）银行存款日记账第三节会计账簿的格式和登记方法3.银行存款日记账的登记方法一、日记账的格式与登记方法主要内容与现金日记账的登记方法相似，但以下两项除外：凭证栏：银收、银付、现付。结算凭证栏：填写相应的结算方式和号数，以便与开户银行对账。（二）银行存款日记账二、总分类账的格式与登记方法第三节会计账簿的格式和登记方法总分类账簿最常用的格式为三栏式账簿。登记方法可以根据各种记账凭证逐笔进行登记；也可以将一定时期的各种记账凭证先汇总编制科目汇总表或汇总记账凭证，再据以登记总账。总分类账是按照总分类账户登记以提供总括会计信息的账簿。三、明细分类账的格式与登记方法第三节会计账簿的格式和登记方法明细分类账的格式

三栏式数量金额式多栏式根据经济管理的要求和各明细账记录的内容的不同，明细分类账分别采用三种格式：第三节会计账簿的格式和登记方法三栏式明细分类账的账页，只设有借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。它适用于只需要反映金额的经济业务，如“应收账款”、“应付账款”等债权、债务结算账户。三栏式明细分类账是由会计人员根据审核无误的记账凭证或原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记。（一）三栏式明细分类账三、明细分类账的格式与登记方法第三节会计账簿的格式和登记方法（一）三栏式明细分类账三、明细分类账的格式与登记方法三栏式明细分类账的格式与内容第三节会计账簿的格式和登记方法（二）数量金额式明细分类账三、明细分类账的格式与登记方法数量金额式明细分类账的账页，分别设有收入、发出和结存的数量、单价和金额栏。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账户，如“原材料”、“库存商品”等。数量金额式明细账是由会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的。第三节会计账簿的格式和登记方法（二）数量金额式明细分类账三、明细分类账的格式与登记方法数量金额式明细分类账的格式与内容第三节会计账簿的格式和登记方法（三）多栏式明细分类账三、明细分类账的格式与登记方法概念多栏式明细分类账，是根据经济业务的特点和经营管理的需要，在一张账页内按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，用以在同一张账页上集中反映各有关明细科目或明细项目的核算资料。种类按明细分类账登记的经济业务不同，多栏式明细分类账又分为借方多栏、贷方多栏和借贷方均为多栏三种格式。第三节会计账簿的格式和登记方法（三）多栏式明细分类账三、明细分类账的格式与登记方法1.借方多栏式明细分类账借方多栏式明细分类账适用于借方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“材料采购”、“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“财务费用”和“营业外支出”等科目的明细分类核算。借方多栏式明细账平时如发生贷方发生额，应该用红字在借方多栏中登记。第三节会计账簿的格式和登记方法（三）多栏式明细分类账三、明细分类账的格式与登记方法借方多栏式明细分类账的格式与内容第三节会计账簿的格式和登记方法（三）多栏式明细分类账三、明细分类账的格式与登记方法2.贷方多栏式明细分类账贷方多栏式明细分类账适用于贷方需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“主营业务收入”和“营业外收入”等科目的明细分类核算。贷方多栏式明细账平时如发生借方发生额，应该用红字在贷方多栏中登记。第三节会计账簿的格式和登记方法（三）多栏式明细分类账三、明细分类账的格式与登记方法贷方多栏式明细分类账的格式与内容第三节会计账簿的格式和登记方法（三）多栏式明细分类账三、明细分类账的格式与登记方法3.借方贷方多栏式明细分类账借方贷方多栏式明细分类账适用于借方贷方均需要设多个明细科目或明细项目的账户，如“本年利润”账户的明细分类核算。借方贷方多栏式明细账由会计人员根据审核无误的记账凭证和原始凭证逐笔登记在明细账相应的项目中。第三节会计账簿的格式和登记方法（三）多栏式明细分类账三、明细分类账的格式与登记方法借方贷方多栏式明细分类账的格式与内容第三节会计账簿的格式和登记方法四、备查账簿的格式与登记方法在登记依据上可以不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证。在格式和登记方法上备查账的主要栏目不记金额，它更注重用文字来表述某项经济业务的发生情况。备查账簿包括租借设备、物资的辅助登记，有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押品的备查簿等。第三节会计账簿的格式和登记方法四、备查账簿的格式与登记方法【实例专栏】某企业生产甲产品领用的原材料剩余1000元，余料退回仓库。会计分录为借：原材料1000

贷：生产成本1000一、日记账的格式与登记方法二、总分类账的格式与登记方法三、明细分类账的格式与登记方法四、备查账簿的格式与登记方法本节小结本节小结第四节对账本节结构一、账证核对二、账账核对三、账实核对第四节对账理解对账的意义；掌握对账的内容。任务描述对账的含义与内容第四节对账（一）对账的含义对账：就是核对账目。（二）对账的内容对账的内容包括账证核对、账账核对、账实核对。第四节对账一、账证核对账证核对是指账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证的核对。（账簿——凭证）主要是账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、记账内容、记账金额及记账方向等的核对。第四节对账二、账账核对1总分类账各账户记录核对。（编制试算平衡表）2总分类账与所属明细分类账核对。（总账、明细账）3总分类账与序时账（日记账)核对。（总账、序时账）4明细分类账之间的核对。(会计部门——使用部门账)第四节对账三、账实核对账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。第四节对账三、账实核对账实核对包括四项内容1现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符；（现金账面数——库存现金）2银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符；（银行存款账面数——银行对账单）3各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额是否相符；（财物账面数——财物库存数）4有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。（债权债务账面数——对方单位）一、账证核对二、账账核对三、账实核对本节小结本节小结第五节错账更正方法本节结构一、划线更正法二、红字更正法三、补充登记法第五节错账更正方法熟悉错账的主要类型；掌握错账更正的方法。任务描述第五节错账更正方法错账的更正方法按照《会计基础工作规范》的要求，更正错账的方法一般有三种，即划线更正法、红字更正法和补充登记法。第五节错账更正方法一、划线更正法划线更正法划线更正法又称红线更正法。在结账之前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，即纯属记账时文字或数字的笔误，可采用划线更正法予以更正。更正时，在错误的文字或数字上划一条红线注销；然后，将正确的文字或数字用蓝字或黑字写在被注销的文字或数字上方，并由记账人员在更正处盖章，以明确责任。第五节错账更正方法一、划线更正法【实例1】会计张丽在结账之前，发现账簿记录有错误，而记账凭证无错误，将6900错写成9600。应将9600整个数字全部用红线划去，再在红线上面空白处用蓝字写上6900，并在更正处加盖记账人员名章。更正方法适用于以下的两种错误的更正第五节错账更正方法二、红字更正法1.记账后如果发现记账凭证中的会计科目有错，致使账簿记录错误，应采用红字更正法予以更正。先用红字填写一张内容与原错误凭证完全相同的记账凭证，并用红字登记入账，冲销原有错误记录；然后，用蓝或黑字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字或黑字登记入账。更正方法第五节错账更正方法【实例2】厂部领用材料300元，会计李明填制记账凭证时，误填为借记“制造费用”科目，并已据以登记入账。请你帮助李明更正错账。先用红字填制一张与原错误记账凭证相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误记录。借：制造费用300

贷：原材料300然后，再用蓝字或黑字填制一张正确的记账凭证，并据以用蓝或黑字登记入账。借：管理费用300

贷：原材料300更正方法二、红字更正法适用于以下的两种错误的更正第五节错账更正方法二、红字更正法2.记账后如果发现记账凭证中的会计科目并无错误，只是所填金额大于应填金额，并已据以登记入账，也可采用红字更正法予以更正。将正确金额与错误金额之间的差额，用红字填制一张记账凭证，并在摘要栏内写明“冲销某月某日第×号记账凭证多记金额”，据以登记红字入账，以冲销多记金额。更正方法第五节错账更正方法【实例3】某企业以银行存款归还购料欠款1000元，会计李明误作下列记账凭证，并已登记入账。请你帮助李明更正错账。借：应付账款10000贷：银行存款10000应将多记的金额用红字作如下记账凭证，并登记入账。

借：应付账款9000

贷：银行存款9000更正方法二、红字更正法第五节错账更正方法三、补充登记法记账以后如果发现记账凭证上应借、应贷的会计科目并无错误，但所填金额小于应填金额，可采用补充登记法更正。将正确金额与错误金额之间的差额，用蓝字或黑字填制一张记账凭证，并据以登记入账，以补充少记金额。更正方法第五节错账更正方法【实例4】通过开户银行收到某购货单位偿还前欠货款8700元，会计李明误填制如下记账凭证，并已登记入账。请你帮助李明更正错账借：银行存款7800

贷：应收账款7800应将少记金额用蓝或黑字填制一张记账凭证，并登记入账。借：银行存款900

贷：应收账款