企业内部风险控制之资金管理

风险控制矩阵,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

公司名称：XX公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

子公司或分支机构：XX子公司,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程名称：资金管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

流程索引号：CA-7,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

金蝶财务记账软件会计实操,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,,,,,,,,控制说明,,,,,,控制详细说明,,,信息系统,,穿行测试,审阅发现及改进建议,,,,,,

子流程,目标编号,控制目标,风险编号,风险描述,风险评级,企业内部控制基本规范、应用指引和解读相关要求,标准化控制,控制编号,控制描述,相关制度/规章,控制责任部门/责任人（如：职位/系统/第三方名称）,控制生效日期,是否为关键控制,控制频率,预防型/发现型控制,控制类型：手工控制/系统控制/手工依赖系统控制,支持本控制的信息系统,关键报告,测试样本文档名称,索引号,发现问题描述,风险及影响,整改建议,管理层反馈,整改负责人,预计整改完成时间

7.1资金制度和预算管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T1,确认企业建立健全并定期更新资金管理制度，建立规范资金操作流程及明确的职责权限，防范资金活动风险、提高资金效益。,R1,未建立健全并定期更新资金管理制度，可能造成资金流程操作与职责权限规范不明确，影响资金管理的完整性、有效性。,高,"应用指引资金活动第四条：企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗

位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。

企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。

企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T2,确认企业对资金预算编制依据、编制程序、编制方法等作出明确规定，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学。,R2,资金预算编制的方法不科学合理，无法适应管理层的分析要求，使得管理层无法了解公司的运作情况，无法发挥全面预算管理的作用。,中,"应用指引资金活动第十八条：企业应当加强资金营运全过程的管理，统筹协调内部各机构在生产经营过程中的资金需求，切实做好资金在采购、生产、销售等各环节的综合平衡，全面提升资金营运效率。

应用指引资金活动第十九条：企业应当充分发挥全面预算管理在资金综合平衡中的作用，严格按照预算要求组织协调资金调度，确保资金及时收付，实现资金的合理占用和营运良性循环。

企业应当严禁资金的体外循环，切实防范资金营运中的风险。","1.编制依据和基础控制。（1）制定明确的战略规划，并依据战略规划制定年度经营目标和计划，作为制定资金预算目标的首要依据，确保资金预算编制真正成为战略规划和年度经营计划的具体行动方案；（2）深入开展对企业外部环境的调研和预测，包括对企业预算期内客户需求、同行业发展等市场环境的调研，以及对宏观经济政策等社会环境的调研，确保预算编制以市场预测为依据，与市场、社会环境相适应；（3）深入分析企业上一期间的预算执行情况，充分预计预算期内企业资源状况、生产能力、技术水平等自身环境的变化，确保预算编制符合企业生产经营活动的客观实际；（4）重视和加强预算编制基础管理工作，包括历史资料记录、定额制定与管理、标准化工作、会计核算等，确保预算编制以可靠、翔实、完整的基础数据为依据。

2.编制程序控制。企业应当按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。（1）建立系统的指标分解体系，并在与各预算责任中心进行充分沟通的基础上分解下达初步预算目标；（2）各预算责任中心按照下达的预算目标和预算政策，结合自身特点以及预测的执行条件，认真测算并提出本责任中心的预算草案，逐级汇总上报预算管理工作机构；（3）预算管理工作机构进行充分协调、沟通，审查平衡预算草案；（4）预算管理委员会应当对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证，从企业发展全局角度提出进一步调整、修改的建议，形成企业年度全面预算草案，提交董事会；（5）董事会审核全面预算草案，确保全面预算与企业发展战略、年度生产经营计划相协调。

3.编制方法控制。企业应当本着遵循经济活动规律，充分考虑符合企业自身经济业务特点、基础数据管理水平、生产经营周期和管理需要的原则，选择或综合运用固定预算、弹性预算、滚动预算等方法编制预算。

4.预算目标及指标体系设计控制。(1)按照“财务指标为主体、非财务指标为补充”的原则设计预算指标体系；(2)将企业的战略规划、经营目标体现在预算指标体系中；(3)将企业产、供、销、投融资等各项活动的各个环节、各个方面的内容都纳入预算指标体系；(4)将预算指标体系与绩效评价指标协调一致；(5)按照各责任中心在工作性质、权责范围、业务活动特点等方面的不同，设计不同或各有侧重的预算指标体系。

5.预算编制时间控制。企业可以根据自身规模大小、组织结构和产品结构的复杂性、预算编制工具和熟练程度、全面预算开展的深度和广度等因素，确定合适的全面预算编制时间，并应当在预算年度开始前完成全面预算草案的编制工作。

岗位职责分离：预算的编制（含预算调整）人员与预算审批人员是不相容的。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T3,确认企业建立健全资金预算执行情况分析制度及实时的监控制度，确保预算执行偏差及时发现并作出相应的正确处理。,R3,资金预算的执行以及执行中的差异未得到有效分析与监控，会导致公司经营出现偏差，偏离最优化的经营轨道，引发资金冗余或资金链断裂。,中,"应用指引资金活动第二十条：

企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，避免资金冗余或资金链断裂。

企业在营运过程中出现临时性资金短缺的，可以通过短期融资等方式获取资金。资金出现短期闲置的，在保证安全性和流动性的前提下，可以通过购买国债等多种方式，提高资金效益。","1.预算管理工作机构和各执行单位建立预算执行情况分析制度，定期召开预算执行分析会议，通报预算执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，认真分析原因，提出改进措施。

2.加强对预算分析流程和方法的控制，确保预算分析结果准确、合理。预算分析流程一般包括确定分析对象、收集资料、确定差异及分析原因、提出措施及反馈报告等环节。企业分析预算执行情况，应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

3.采取恰当措施处理预算执行偏差。针对造成预算差异的不同原因采取不同的处理措施：因内部执行导致的预算差异，应分清责任归属，与预算考评和奖惩挂钩，并将责任单位或责任人的改进措施的实际执行效果纳入业绩考核；因外部环境变化导致的预算差异，应分析该变化是否长期影响企业发展战略的实施，并作为下期预算编制的影响因素。

4.建立预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差。确保企业办理采购与付款、销售与收款、成本费用、工程项目、对外投融资、研究与开发、信息系统、人力资源、安全环保、资产购置与维护等各项业务和事项，均符合预算要求；对于涉及生产过程和成本费用的，还应严格执行相关计划、定额、定率标准。

5.建立预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，合理确定预警范围，及时发出预警信号，积极采取应对措施。有条件的企业，应当推进和实施预算管理的信息化，通过现代电子信息技术手段控制和监控预算执行，提高预警与应对水平。

6.建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度，确保预算执行信息传输及时、畅通、有效。预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，采用恰当方式及时向预算管理委员会和各预算执行单位报告、反馈预算执行进度、执行差异及其对预算目标的影响，促进企业全面预算目标的实现。

岗位职责分离：1.预算审批与预算的执行工作是不相容的。2.预算执行与预算考核的工作时不相容的。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

7.2现金管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T4,确认企业现金开支合规、合法，防范法律风险。,R4,现金开支范围及限额违反《现金管理暂行条例》的规定，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。,高,"企业内部控制应用指引第6号第二十一条：企业应当加强对营运资金的会计系统控制，严格规范资金的收支条件、程序和审批权限。

企业在生产经营及其他业务活动中取得的资金收入应当及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账、设立“小金库”。

企业办理资金支付业务，应当明确支出款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附原始单据或相关证明，履行严格的授权审批程序后，方可安排资金支出。

企业办理资金收付业务，应当遵守现金和银行存款管理的有关规定，不得由一人办理货币资金全过程业务，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管。

解读：出纳应当每日对库存现金进行盘点，并与现金日记账进行核对。

",1.下列范围内可以使用现金：（1）职工工资、津贴、奖金；（2）个人劳务报酬；（3）出差人员必须携带的差旅费；（4）结算起点以下的零星开支；（5）向个人收购农副产品和其他物质，各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（6）根据国家规定颁布给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（7）人民银行确定需要支付现金的其他支出。2.购置固定资产采取转账结算方式，不得使用现金。办公用品及其他物品价款一次超过1000元的，采取转账结算方式，不得使用现金。3.库存限额经开户银行根据实际需要核定，现金超额部分送存银行。不准超范围、超限额使用现金。4.收入现金及时入账，送存银行。财务人员支付现金，可以从公司库存限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付，即不得坐支。5.不准白条抵库，不准挪用现金，不准利用账户替他人或其他单位套取现金。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T5,确认审批人对现金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，防范交易差错和舞弊的产生。,R5,现金交易事项未经适当授权，可能导致差错和舞弊的产生。,高,,1.财务人员从银行提取现金，应当填写“现金支票领用单”，并写明用途和金额，由财务负责人签字批准后提取。2.公司职员因工作需要借用现金，需填写“借款单”，由部门领导签字确认，报财务负责人审批，经会计审核，到出纳人员处领取。3.报销时凭发票、差旅费单据及公司认可的有效报销或借款凭单，经经办人签字，会计审核，财务负责人批准，到出纳人员处冲抵以前借款、领取现金，付款后加盖付款标志及经办人戳记。4.工资由财务人员依据总经理提供的核发工资资料按月编制工资表，交财务负责人审核，总经理签字，财务人员按时提款，月末发放工资，填制记账凭证，进行账务处理。5.办理款项汇兑时，经财务人员审核“汇兑通知单”及有关凭证，分别由经办人、部门负责人、财务负责人、公司总经理签字，出纳人员到银行办理。6.备用金的管理：（1）各部门由于业务工作性质，需要备用金的，书面提出申请，经公司总经理批准。（2）根据公司总经理通知，部门领取备用金时，填写借款单，财务负责人审核，由出纳人员依据凭证付款。各部门指定专人负责备用金管理，并将人员名单报送各公司财务部门备案。（3）备用金管理人员每周与财务部门结算一次，及时补充备用金。财务部门按时催促备用金管理人员办理财务报销手续。（4）因业务发展或部门调整，不再需要使用备用金的部门及时办理相关手续，归还备用金。岗位职责分离：现金支付的审批与执行,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T6,确认企业现金交易事项被准确、完整地记录在适当的会计期间，确保财务报告的真实性、准确性、完整性。,R6,现金交易事项未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致财务报告的错报漏报。,高,,1.按照国家统计的会计准则制度的规定进行会计记录。2.取得或支出的现金收入或支付必须及时入账，不得设账外账，严禁收款不入账。有条件的企业，可以实行收支两条线和集中收付制度，加强现金的集中统一管理。对现金进行定期和不定期盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T7,确报企业现金保管安全，防范公司资产损失。,R7,现金实物缺乏安全保管，可能导致现金遗失，造成公司资产损失。,高,,1.超过库存限额以外的现金应及时送存银行。2.除工作时间需要的少量备用金可放在出纳员的抽屉内，其余则应放入出纳专用的保险柜内，不得随意存放。3.额内的库存现金当日核对清楚后，一律放在保险柜内，不得放在办公桌内过夜。4.库存现金，包括纸币和铸币，纸币的票面金额和铸币的币面金额，以及整数（即大数）和零数（即小数）分类保管。岗位职责分离：资金的保管、记录与盘点清查的工作要分离。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T8,确保企业现金账实相符。,R8,现金帐实不符。,高,,1.财务负责人至少会同主管会计抽查一次库存现金，对差异情况进行分析，形成库存现金盘点报告，提出改进意见，以书面形式呈报财务经理。2.财务负责人不定期对现金进行盘查，主管会计经常与出纳核对库存现金情况。3.出纳人员应当建立健全现金账目，逐笔按顺序记载现金收付；账目应当日清月结，账实相符。岗位职责分离：资金的会计记录与审计监督。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

7.3银行业务管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T9,确认企业银行账户的开立、审批、使用、核对和清理符合国家有关法律法规要求。,R9,银行账户的开立、审批、使用、核对和清理符合国家有关法律法规要求，可能导致受到处罚造成资金损失。,高,解读：企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。,1.银行账户的开立应当符合企业经营管理实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户。2.企业应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况。3.加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。4.不准签发没有资金保证的票据或远期支票套取银行信用；不准签发、取得或转让没有真实和债权债务的票据套取银行和他人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立和使用银行账户。5.财务中心指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调解表，并指派对账人员以外的其他人进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。6.加强对银行对账单的稽核与管理。出纳人员一般不得从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。确需出纳人员办理，应制定其他人定期进行审核、监督。7.实行网上交易、电子支付等方式办理资金支付业务的企业，应与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金安全方面的责任与义务、交易范围等。操作人员应当根据操作授权和密码进行规范操作。使用网上交易、电子支付方式的企业办理资金支付业务，不应因支付方式改变而随意简化、变更支付货币所必需的授权批准程序。企业在严格实行网上交易、电子支付操作人员不相容岗位相互分离控制的同时，应配备专人加强对交易和支付行为的审核。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T10,确认企业银行交易事项都经适当授权审批，防范因差错及舞弊带来的风险。,R10,银行交易事项未经适当授权，可能导致差错和舞弊的产生。,高,,1.支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同协议、原始单据或相关证明。2.支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。3.支付复核。复核人对批准后的资金支付申请进行复核，复核资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳等相关责任人办理支付手续。4.办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理资金支付手续，及时登记现金日记账。另外公司对于重要货币支付业务，实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。岗位职责分离：（1）资金支付的审批与执行；（2）资金的保管、记录与盘点清查；（3）资金的会计记录与审计监督。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T11,确保银行交易事项被真实、准确、完整地记录在适当的会计期间，确保财务报告信息的真实性、准确性及完整性。,R11,银行交易事项未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致财务报告的错报漏报。,高,解读：企业应当定期进行银行余额对账，编制银行余额调节表。,1.企业应按照国际统一会计准则的规定银行存款和其他货币资金进行核算报告。2.财务中心指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调解表，并指派对账人员以外的其他人进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

7.4票据及印章管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T12,确认企业票据实物资产受到安全保护，确保票据业务的合规，票据实物的资产安全及信用安全。,R12,票据实物资产未受到安全保护，可能导致票据遗失、变造、伪造、被盗用，可能导致公司资产的损失、法律诉讼或信用损失。,高,,1.明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。2.企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立清册并由授权人员监销。3.企业应当设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管。4.支票由出纳人员或企业指定专人保管。支票与财务印鉴由不同人分开保管。5.票据丢失应立即向开户银行办理挂失手续，同时向财务经理报告。6.每月末结账后由资产会计对出纳进行票据盘点，支出主管监盘，出纳、资产会计、支出主管在《票据盘点表》上签字确认。7.每月中由资产会计对出纳不定期进行票据抽点。8.支出主管每周对《票据签发使用登记簿》进行审阅，检查支票使用是否连号、登记及签名是否齐全等事项，并留下书面记录。岗位职责分离：支票与财务印鉴由不同人员分开保管。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T13,确认企业票据的开立、修改和使用等经过适当的授权审批，确保企业资金安全及财务报告的准确性。,R13,票据的开立、修改和使用未经过适当的授权，可能导致资金的挪用与财务报告的偏差。,高,,1.支票领用按要求逐项认真填写“支票领用单”，由所在部门负责人审核，经财务负责人批准签字后，领取支票。2.原则上不允许业务部门领取空白支票。特殊情况，经公司总经理审批，签发的票据上须写明收款单位、款项用途、规定限额加封字符。各部门累计领取支票不得超过三张，超过三张未报账的，财务部门暂停该部门借款业务。3.支票付款后及时办理报销手续，购置物品时需物品保管人员或使用人员验收签字后方可报销。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T14,确认逾期票据及时进行托收，确保企业的现金流的安全。,R14,逾期票据未及时进行托收，会给企业的现金流带来风险。,中,,企业应在票据逾期后，应及时做出账务处理，将应收票据转入应收账款，进入应收账款管理。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T15,确认企业票据的贴现业务经过适当的审批，确保公司资金管理的安全、有效。,R15,票据贴现业务未经适当审批，可能导致公司资金活动管理不利并导致舞弊的可能。,高,,1.企业票据贴现应建立按金额不同层次的分权审批体系。2.企业选择贴现银行需经过设置适当审批。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T16,确认企业建立、健全规范的印章使用程序或制度。确保企业资产、信用安全，满足合规要求。,R16,非法使用印章，可能导致资产损失、法律诉讼或信用损失。,高,解读：印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。,企业应加强银行预留印鉴管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需全部印章。严格履行规定所需签字或盖章手续，印章必须履行相关的审批手续并进行登记。岗位职责分离：资金支付的审批与执行。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

7.5费用报销,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T17,确认企业建立、健全费用报销的制度和相关程序，确保资金安全，满足合规要求。,R17,缺乏费用报销的政策标准，可能导致费用报销的随意性、违反相关政策法规，使得公司遭受外部处罚，资产遭受损失。,中,,建立符合企业自身运营的费用报销政策标准，明确请款及报销的程序和审批负责人。确定差旅费报销、交通通讯补助、业务招待费用报销的权限划分，报销时间，结款方式和审批复核流程等。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T18,确认企业费用报销事项经过适当的审批，确保企业费用报销金额准确合理，事项真实。,R18,费用报销申请未经过适当审核，可能导致差错和舞弊的发生,中,,1。报销时凭发票、差旅费单据及公司认可的有效报销或借款凭单，经经办人签字，会计审核，财务负责人批准，到出纳人员处冲抵以前借款、领取现金，付款后加盖付款标及经办人戳记。2.企业经建立分金额、事项的分级审批制度和相关程序。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T19,确认企业的费用报销业务准确、完整地反映在会计记录中，保障财务报告的准确、完整。,R19,费用报销未被准确、完整地记录在适当的会计期间，可能导致财务报告的错报漏报。,中,,企业会计复核审批后《报销单》，无误后再报销单在会计意见栏签字，并编制《记账凭证》，借记管理费用-XX费用，贷记库存现金或银行存款。将原始凭证粘贴在记账凭证后，财务负责人审核记账凭证的正确性后存档。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

7.6融资管理,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

7.6.1发行债券、股票,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T20,确认企业建立、健全融资管理相关政策和程序，确保企业融资及资金的使用合规性、有效性及资产和信用的安全性。,R20,"公司缺乏融资管理政策和程序指引,影响公司进行有效和有限度的融资和使用融资资金，造成融资风险和融资资金可能被挪用。融资活动违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失。",高,"应用指引资金活动第四条：企业应当根据自身发展战略，科学确定投融资目标和规划，完善严格的资金授权、批准、审验等相关管理制度，加强资金活动的集中归口管理，明确筹资、投资、营运等各环节的职责权限和岗

位分离要求，定期或不定期检查和评价资金活动情况，落实责任追究制度，确保资金安全和有效运行。

企业财会部门负责资金活动的日常管理，参与投融资方案等可行性研究。总会计师或分管会计工作的负责人应当参与投融资决策过程。

企业有子公司的，应当采取合法有效措施，强化对子公司资金业务的统一监控。有条件的企业集团，应当探索财务公司、资金结算中心等资金集中管控模式。","建立和实施筹资内部控制制度中，至少应当强化对以下关键方面或者关键环节的风险控制：

（一）权责分配和职责分工应当明确，机构设置和人员配备应当科学合理；

（二）筹资决策、执行与偿付各环节的控制流程应当清晰，筹资方案的拟订与审批、筹资合同的审核和签订、筹集资金的收取与使用、还本付息的审批与办理等应当有明确规定；

（三）筹资业务的会计处理应当符合国家统一的会计制度的规定。

企业应当建立筹资业务的岗位责任制，明确有关部门和岗位的职责、权限，确保办理筹资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。同一部门或个人不得办理筹资业务的全过程。

筹资业务的不相容岗位至少应包括：

1.筹资方案的拟订与决策。

2.筹资合同或协议的审批与订立。

3.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行。

4.筹资业务的执行与相关会计记录。

",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T21,确认企业根据发展战略和经营计划拟定筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资环节的潜在风险作出充分估计并提出可行的应对措施。确保企业负债结构合理，规避偿债风险。,R21,由于筹融资方案制定不合理或决策不当，可能造成公司负债结构失衡，长短期借款结构不合理引发偿债风险等。,高,"应用指引资金活动第五条:

企业应当根据筹资目标和规划，结合年度全面预算，拟订筹资方案，明确筹资用途、规模、结构和方式等相关内容，对筹资成本和潜在风险作出充分估计。境外筹资还应考虑所在地的政治、经济、法律、市场等因素。

应用指引资金活动第六条:

企业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形成可行性研究报告，全面反映风险评估情况。

企业可以根据实际需要，聘请具有相应资质的专业机构进行可行性研究。","1.进行筹资方案的战略性评估，包括是否与企业发展战略相符合，筹资规模是否适当；

2.进行筹资方案的经济性评估，如筹资成本是否最低，资本结构是否恰当，筹资成本与资金收益是否匹配；

3.进行筹资方案的风险性评估，如筹资方案面临哪些风险，风险大小是否适当、可控，是否与收益匹配。

",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T22,确认企业筹资活动经过充分适当的审批，确保融资活动的合规性并控制负债风险在合理水平。,R22,未经过公司管理层授权审批开展融资活动可能造成潜在的负债和法律风险。,高,"应用指引资金活动第七条:

企业应当对筹资方案进行严格审批，重点关注筹资用途的可行性和相应的偿债能力。重大筹资方案，应当按照规定的权限和程序实行集体决策或者联签制度。

筹资方案需经有关部门批准的，应当履行相应的报批程序。筹资方案发生重大变更的，应当重新进行可行性研究并履行相应审批程序。

","1.根据分级授权审批制度，按照规定程序严格审批经过可行性论证的筹资方案；

2.审批中应实行集体审议或联签制度，保证决策的科学性。

3.筹资方案发生重大变更的，应重新履行审批程序。",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T23,确保企业选择最优的筹资方案，并制定切实可行的具体筹资计划，科学规划筹资活动，保证低成本、高效率筹资。,R23,融资资金未能准确及时到位或资金成本未能优化，可能造成融资效率低下或融资成本上升的风险，企业新项目因资金不足而搁置或公司的日常经营受到影响。,高,"应用指引资金活动第八条:

企业应当根据批准的筹资方案，严格按照规定权限和程序筹集资金。银行借款或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股票应当重点关注发行风险、

市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。

企业通过银行借款方式筹资的，应当与有关金融机构进行洽谈，明确借款规模、利率、期限、担保、还款安排、相关的权利义务和违约责任等内容。双方达成一致意见后签署借款合同，据此办理相关借款业务。

企业通过发行债券方式筹资的，应当合理选择债券种类，对还本付息方案作出系统安排，确保按期、足额偿还到期本金和利息。

企业通过发行股票方式筹资的，应当依照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规和证券监管部门的规定，优化企业组织架构，进行业务整合，并选择具备相应资质的中介机构协助企业做好相关工作，确保符合股票发行条件和要求。","根据筹资方案，结合当时经济金融形势，分析不同筹资方式的资金成本，正确选择筹资方式和不同方式的筹资数量，财务部门或资金管理部门制定具体筹资计划。

",,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T24,确认企业融资业务被正确、完整地作出会计记录。,R24,融资金额和条款未被正确地记录，可能造成财务报告记录的偏差、潜在的负债和法律风险。,高,"应用指引资金活动第十一条:

企业应当加强筹资业务的会计系统控制，建立筹资业务的记录、凭证和账簿，按照国家统一会计准则制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还、股利支付等相关业务，妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对，确保筹资活动符合筹资方案的要求。",1.企业应按照国家统一的会计准则，对筹资业务进行准确的会计核算与账务处理，应通过相应的账户准确进行筹集资金核算、本息偿付、股利支付等工作。2.对筹资合同、收款凭证、入库凭证等，应妥善保管。与筹资活动相关的重要文件，如合同、协议、凭证等，企业的会计部门需登记造册、妥善保管，以备查用。,,,,,,,,,,,,,,,,,,,

,T25,确认企业融资款按照筹资方案所规定的用途使用，并经过适当审批和有效监管，确保融资款使用的有效性,R25,融资款的使用缺乏审批和有效监管，导致融资款未被正确有效地利用，使融资失去目的，并造成潜在的财务报告记录的偏差、可能的舞弊行为和法律风险。债务过高和资金调度不当，可能导致公司不能按期偿付债务。,高,"应用指引资金活动第九条:

企业应当严格按照筹资方案确定的用途使用资金。筹资用于投资的，应当分别按照本指引第三章和《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》规定，防范和控制资金使用的风险。

由于市场环境变化等确需改变资金用途的，应当履行相应的审批程序。严禁擅自改变资金用途。","1.筹集的资金应严格按照筹资方案合理安排和使用。2.特殊情况确需改变资金用途的，应履行审批手续，并对审批过程进行完整书面记录。3.建立持续符