小企业财务报表编制实例

小企业财务报表编制实例1、有关资料宏达公司是公司制企业，符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准，属于增值税一般纳税人，主要从事机齿轮泵和圆弧齿轮泵的生产和销售。2013年1月1日起执行《小企业会计准则》。宏达公司2013年10月有关账户的期末余额如表1所示。已知该公司适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3%，企业所得税为25%。表1宏达公司有关账户期末余额2013年10月31日单位：元总账科目明细科目计量单位数量单价借方余额贷方金额库存现金1500.00银行存款6750000.00应收账款63000.00浙江轮船制造企业51000.00潇湘机电公司12000.00其他应收款17000.00采购部备用金15000.00许凯2000.00原材料1512690.00垫圈个227002.761290.00铸铁吨33203451145400.00铝合金吨1700180306000.00生产成本218900.00机齿轮泵98900.00直接材料47000.00直接人工27900.00制造费用24000.00圆弧齿轮泵120000.00直接材料60000.00直接人工35000.00制造费用25000.00库存商品1713600.00机齿轮泵台45034001530000.00圆弧齿轮泵台454080183600.00固定资产6800000.00累计折旧400000.00应付账款上海电器配件厂52000.00预收账款3500.00应付职工薪酬484000.00应交税费应交增值税305000.00其他应付款16708.00应付利息22600.00长期借款2550000.00长期应付款135000.00实收资本6000000.00资本公积1128962.00盈余公积1206420.00本年利润4772500.00合计15710270.0015710270.002、2013年11月宏达公司的经济业务如下：（1）11月1日，提取备用金2500元；（2）11月5日，缴纳上月未交增值税305000元；（3）11月10日，管理部许凯出差归来，报销差旅费1810元，并退回多预支的差旅费190元；（4）11月12日，发放工资484000元；（5）11月15日，向湖南省材料公司购买垫圈、铸铁，取得增值税专用发票上注明不含税价款为361200元，税额为61404元，货已到并验收入库，款项还未支付；（6）11月20日，向浙江轮船制造企业出售机齿轮泵，开具的增值税专用发票上注明不含税价款为2000000元，税款为340000，货款还未收到；（7）11月20日，行政部门购买打印纸，共1500元，用现金付讫；（8）11月25日，收到浙江轮船制造企业的欠付款51000元；（9）11月31日，计提本月工资500000，其中生产生产机齿轮泵的工人工资45000元；生产圆弧齿轮泵的工人工资75000元；车间管理人员工资18000元；行政管理人员工资182000元；销售人员工资180000员；（10）11月31日，计提本月固定资产折旧34000元，其中生产车间固定资产折旧为20000元；行政管理部门固定资产折旧为10000元；销售部门固定资产折旧为4000元。（11）11月31日，分配制造费用，其中，应分配给机齿轮泵产品的制造费用为14250元，应分配给圆弧齿轮泵产品的制造费用为23750元；（12）11月31日，产品完工验收入库，其中，已完工的机齿轮泵产品的成本为136400元，已完工的圆弧齿轮泵产品的成本为167000元。（13）11月31日，结转本月销售机齿轮泵的成本为1360000元；（14）11月31日，计提本月应缴纳的城建税和教育费附加。（15）11月31日，结转本月损益类账户发生额。3、2013年11月宏达公司应作的会计分录如下：（1）借：库存现金2500贷：银行存款2500（2）借：应交税费——应交增值税（已交税金）305000贷：银行存款305000（3）借：库存现金190管理费用1810贷：其他应收款2000土地增值税城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税教育费附加、矿产资源补偿费、排污费销售费用184000.00其中：商品维修费广告费和业务宣传费管理费用195310.00其中：开办费业务招待费研究费用财务费用其中：利息费用（收入以“-”号填列）加：投资收益（损失以“-”号填列）二、营业利润（亏损以“-”号填列）232830.40加：营业外收入其中：政府补助减：营业外支出其中：坏账损失无法收回的长期债券投资损失无法收回的长期股权投资损失自然灾害等不可抗力因素造成的损失税收滞纳金三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）232830.40减：所得税费用四、净利润（净亏损以“-”号填列）232830.407、根据以上资料，填制宏达公司现金流量表：表5现金流量表编制单位：宏达公司2013年11月单位：元项目本年累计金额（略）本月金额一、经营活动产生的现金流量：销售产成品、商品、提供劳务收到的现金51000.00收到其他与经营活动有关的现金190.00购买原材料、商品、接受劳务支付的现金支付的职工薪酬484000.00支付的税费305000.00支付其他与经营活动有关的现金1500.00经营活动产生的现金流量净额-739310.00二、投资活动产生的现金流量：收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动