海螺新材应收账款管理问题及对策分析

第1章前言1.1研究背景和意义本文主要选取建材行业上市海螺新材收入账户的能力，根据与收到的会计处理相关的财务信息变化，对收购账户中的问题进行识别和分析，采取措施防止再次发生，最终做出战略性变革使得企业的应收账款处于一个良性循环的状态。在经济的持续发展中，企业的安全同可持续性尤为重要。目前，好多企业在事故发生前、事中和事后未能有效管理应收账款，导致资金短缺甚至金融危机。因此，迫切需要对公司应收账款进行打理并审查。因此，本文以建材行业上市公司海螺新材为例，分析该企业的应收账款能力，并对其进行问题分析及对策研究。进一步丰富中国企业应收账款管理能力的理论研究，补充案例研究的相关内容并提供参考意义。应收账款的规模和下游企业的性质是企业在申请流动资金贷款时的关键考量因素。通过合理利用这些应收账款，企业可以向银行申请贷款，进而支持其扩大经营规模和生产能力。在市场竞争日益家具的背景下，赊销已成为推动销售的重要手段。企业通过赊销，不仅销售商品或产品给顾客，还在有限时间内为顾客提供资金支持。这种销售方式对于顾客来说极具吸引力，因此顾客通常倾向于选择赊销方式。赊销在促销方面效果显著，特别是在企业推出新产品或开拓新市场时，其意义更为重大。本文旨在发现当前应收账款管理中的问题，并提出相应的优化建议，以期帮助企业完善应收账款管理，营造良好的发展环境和竞争力。同时推动整个行业的健康发展。1.2国内外研究现状1.2.1国外研究现状MittalSangeeta;Monika在《以财务业绩为参照的应付账款相互影响——基于小型企业的研究》中指出在面临流动性压力的企业中，贸易信贷作为资金筹措的关键渠道，其重要性不言而喻。研究揭示，对应收账款实行高效管理，不仅影响应收账款的使用效率，更能助推企业盈利水平的提升和整体价值的增长。当前的研究对于中小企业管理者而言，无疑是提供宝贵的参考。HetulS.Shah在《应收账款客户付款预测》一文中指出识别AR中的数据模式并从AR数据中获得有意义的见解非常重要，该研究演示了监督式机器学习如何帮助构建模型，以根据历史数据预测尚未支付的发票的付款结果，所提出的方法可以高精度地预测发票在哪个年龄（即按时，1-30,31-60..，超过150）支付，此方法是在真实世界的AR数据的上下文中实现的，最后，仿真结果证明该方法具有较高的精度并节省大量的采集时间。1.2.2国内研究现状李琳（2023)在《现代企业应收账款管理存在的问题及对策分析》中指出我国企业销售收入中赊销情况普遍存在，赊销收入占企业销售收入的比重较大，甚至有的企业占比达到90%以上，企业之间存在相互拖欠货款的情况，导致应收账款占企业的流动资金的比重过大，造成企业流动资金严重不足，因此，大部分企业都会存在资金短缺的情况，部分企业自身融资能力有限，应收账款逾期挂账无异于雪上加霜，导致企业资金严重不足。田立园（2023）在《企业应收账款管理存在的问题及对策分析》中指出赊销作为企业中常见的营销手段，无疑在推动企业发展上起到了关键作用。然而，其背后也潜藏着不容忽视的风险，特别是在应收账款管理方面难度显著增大。若企业在应收账款管理工作中存在疏漏或不当之处，诸多问题便会浮出水面，严重影响应收账款的回收效果，进而给企业带来重大的经济损失。叶方（2023）在《现代建筑企业应收账款的风险管理与控制策略》中指出应收账款对于建筑企业而言，不仅是其营业收入的组成部分，在企业所得税的核算中也占据重要地位，将会增加税务负担，对企业的资金运作造成不利影响。此外，若建筑施工企业在应收账款管理方面存在不足，还可能导致与材料商、分包商之间的款项拖欠，进而形成复杂的三角债务关系，这对企业的长期发展显然是不利的。晋晓溪（2022）在《制造企业应收账款管理存在的问题及对策研究》中认为应收账款的日常管理水平，直接决定了其回收的效率与效果。目前，有些企业在日常运营中对应收账款的管理重视程度明显不足，缺乏有效的监管机制来确保应收账款的及时回收；应收账款催收工作没有明确到责任部门及责任人；企业缺乏业务人员交接管理制度等。傅丽达（2021）《加强企业应收账款的风险防范与管理》中指出由于应收账款的滞留性和损失性，造成企业资金被对方无偿占用，使企业承受巨大的资金风险。其风险形成原因可以分为以下几个方面:企业内部对应收账款管理整体认知不足企业应收账款在性质上属于金钱债权，企业管理者及员工不能完全具备风险管理的理念和意识，对应收账款财务风险和危害性上普遍认知不足等。综上所述，学者们对我国上市公司应收账款问题进行了深入研究和分析，这充分说明了企业有效的应收账款管理在保障资金链稳定方面的重要性。国内众多学者从不同角度论证了合理的应收账款管理政策对于激发上市公司生机与活力、推动企业可持续发展的关键作用。本文以海螺新材为例，深入剖析其应收账款现状及存在的问题，并提出相应对策。研究发现，上市公司的应收账款管理对于收账成本、现金流等方面具有重大影响。因此，对也成熟的企业而言，合理的应收账款管理行为不仅有助于企业的可持续发展，还能实现企业的良心循环。 第2章应收账款管理的相关理论2.1应收账款应收账款主要源自于企业在日常经营过程中，通过销售商品或提供劳务等业务所产生的，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。这些款项不仅包括了商品或服务的主体价值，还涵盖了买方应支付的税费、包装费以及运输成本等附加费用。在供不应求的市场竞争环境下，企业为提升笑脸、维持现金流的稳定运转，常采用赊销方式进行交易，从而产生了应收账款。对企业来说，在赊销交易模式下，虽然没有实际收到购买单位的款项，但是应当将其视为以企业间商业信用为基础的债权，该项债权表示企业在销售过程中因无法保证货款同步而被购买方占用的资金，如果无法及时收回款项，可能会造成产生坏账损失，甚至企业资金链断裂。应收账款从定义上可以划分为狭义的应收账款和广义的应收账款。狭义的应收账款特指企业因采取赊销方式销售商品或提供服务而形成的债权款项。而广义的则覆盖了企业的全部债权资产，除了包括因销售活动产生的应收销货款外，还涵盖了应收票据、预付账款、其他应收款等。应收账款产生的原因主要包括以下几点：第一，随着社会市场经济的发展，物流行业竞争日趋激烈，企业为保持市场竞争优势，加快发展进程，采取赊销模式，从而催生了大量的应收账款；第二，企业为维持原有客户并吸引新客户的加入，采取信用销售的优惠方式；第三，企业可以通过信用销售增加销售额，提高市场占有率。本文主要研究的是广义应收账款。2.2应收账款管理基本概念应收账款管理在企业的赊销业务中扮演者至关重要的角色。它是销售方，即企业通过一系列科学手段，如计划、协调和控制等，对应收账款的产生及回收过程进行有效管理的总称。应收账款管理是一个多环节、综合性的过程，每个环节均需要采用科学、高效的管理策略，以确保业务运作的流畅无阻。这些管理策略旨在保障应收账款的及时回收并最大限度的减少企业的坏账风险。因此，必须为整个业务流程制定周密的制度和规范，明确应收账款管理的目标。这些目标不仅包括通过规范化的管理手段确保资金的有效回收，更在于通过积极的沟通机制与客户保持良好的合作关系。企业应当尽量避免与客户之间爆发激烈冲突，从而影响双方的长期合作。通过合理的政策制定，降低人工成本和管理成本，平衡好扩大市场份额与降低损失，以获取更高收益。通过对业务流程的全过程控制，及时收回款项，保障企业的现金流，减少企业的坏账损失。2.3应收账款管理理论的基础2.3.1信用管理理论建立良好有序的信用管理流程，可以从源头上减少应收账款逾期还款情况的出现，保证应收账款正常收回，同时，有利于促进企业形成健全的客户信用评价体系，确保企业与信用良好的客户进行赊销交易，从而促进企业的良性发展。信用管理起源于19世纪30年代征信企业的出现，当时信用管理旨在提高企业赊销成功率并成功为企业发放贷款的一项科学管理企业赊销的技术，主要内容包括征信管理、商账追收管理、授信管理和应收账款管理。陈晓红教授等人鉴于全过程信用管理模式的特点提出全过程控制法，模型如图2-1所示。信用政策制定应收账款管理资信调查信用政策制定应收账款管理资信调查作为授信方作为授信方债券保障机制回收机制评估机制债券保障机制回收机制评估机制中期信用管理阶段企业信用管理部门后期信用管理阶段前期信用管理阶段中期信用管理阶段企业信用管理部门后期信用管理阶段前期信用管理阶段应收账款管理报着相对安全稳定的现金流保证自身企业评级的正确应收账款管理报着相对安全稳定的现金流保证自身企业评级的正确作为授信方作为授信方及时偿还制定合理的信用偿还机制获取适当的信用及时偿还制定合理的信用偿还机制获取适当的信用额度图2-1企业信用管理流程我国信用管理模式可分为三类：以销售部门为主导的信用管理模式；以财务部门为主导的信用管理模式；由信用管理部门主导的模式。表2-1为我国常见的三种信用管理模式优缺点对比表：表2-1三种信用管理模式优缺点对比表模式优点缺陷销售部门主导可以直接接触客户，实时沟通，掌握客户动态，并实时更新客户信息数据库。全面了解市场动态，能够及时根据市场变化来调整信用政策。容易因过度追求销售额导致忽视信用管理体系的建设，增加信用风险。销售部门自身制定的信用政策可能主观性更强，不具备充分的约束力。财务部门主导管理角度更全面，人员专业素养更高，有利于促进资金的正常运转。财务人员只针对财务数据进行管理，没有结合企业实际情况。（续）表2-1三种信用管理模式优缺点对比表模式优点缺陷财务部门主导全面了解市场动态，能够及时根据市场变化来调整信用政策。很少与客户直接接触，无法掌握客户动态，不利于款项的回收。信用管理部门主导管理角度更全面，人员专业素养更高，有利于促进资金的正常运转。全面了解市场动态，能够及时根据市场变化来调整信用政策。信用管理过程需要人力对客户资信状况进行调查，增加管理成本且管理要求更高。需要设置独立的信用管理部门，重新进行人员配置。2.3.2内部控制理论2008年，我国发布了《企业内部控制基本规范》，标志着内部控制体系的基本建成。企业有效的内部控制能够提升公司的运作效率，促进公司的健康、持续发展。其中有控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五大核心要素。第一，控制环境。控制环境作为应收账款管理活动的基础，其内容包括人员分配、组织机构、经营理念等要素。第二，风险评估。风险评估有助于企业识别、分析和评价那些可能影响内部控制目标实现的风险因素。第三，控制活动。控制活动作为内部控制的具体实施环节，对于企业将风险控制在可承受范围内至关重要。因此，有效的内部控制活动能够帮助管理层做出科学决策。第四，信息与沟通。信息与沟通在内部控制中占据核心地位，它涉及企业与客户之间，以及企业内部各部门之间的信息交流与传递。健全的信息系统是实现这一目标的关键，它能确保企业内部与外部之间信息的及时、准确和高效流通。第五，内部监督。内部监督在保障企业内部控制体系的有效性和完整性方面起着至关重要的作用。其主要职责在于对内部控制制度的具体执行进行深入细致的监督检查，确保各项制度得到切实遵守，并及时发现和纠正存在的问题。第3章海螺新材及应收账款管理现状3.1海螺新材的概况3.1.1企业发展历程海螺(安徽)节能环保新材料股份有限公司（以下简称“海螺新材”）是由安徽红星宣纸股份有限公司与芜湖海螺塑料型材有限责任公司进行资产置换后变更登记成立的股份有限公司。海螺新材是采取社会募集方式设立的股份有限公司，于1996年10月23日在深圳证券交易所挂牌上市。3.1.2企业业务板块海螺新材的主营业务涵盖了高中档塑钢及铝合金型材、SCR脱硝催化剂、太阳能光伏铝材、生态家居等节能环保产品的生产、销售和科研开发。在国外市场上，公司拥有20余家子公司，分布在13个省市以及泰国、缅甸等境外国家，展现了其强大的市场布局和国际化战略。海螺新材2020-2022年财务状况见表3-1，2022年资产规模50.92亿。 表3-1海螺新材2020-2022财务状况指标2020年2021年2022年资产（亿）51.2955.0250.92流动资产（亿）28.8634.1530.48非流动资产（亿）22.4420.8720.44负债（亿）25.5628.5425.26负债占总资产比（%）49.8351.8749.6流动负债（亿）21.8522.0417.76流动负债占总负债比（%）85.4977.2269.73非流动负债（亿）3.706.507.50非流动负债占总负债比（%）14.4822.7830.27所有者权益（亿）25.7426.4825.66所有者权益占总资产比（%）50.1948.1350.39数据来源：2020-2022年海螺新材财务年报 3.2海螺新材应收账款管理现状3.2.1组织机构及管理信息系统概况海螺新材应收账款组织机构及其职责情况如表3-2所示，针对应收账款管理，该企业成立了六大核心部门：财务科、市场营销部、客户部、人力资源部、企业规划部和综合管理部。财务科负责核算应收账款，指导销售业务员催讨应收账款防止企业资产流失。市场营销部主要监督销售合同的签订和履行情况，控制应收账款回款进度。客户部负责调查客户信用状况，汇总整理客户应收账款还款情况历史数据。人力资源部根据财务科、市场营销部、客户部提供的应收账款数据分析结果，实现相关人员的配置。企业规划部门负责分析应收账款现状，对应收账款回款情况进行追踪监测并预测其未来发展趋势。综合管理部配合其他有关部门处理合同纠纷，监督应收账款有无异常现象。表3-2海螺新材应收账款组织机构及其职责组织机构应收账款管理职责内容财务科核算、清查、对账、催收、分析、预警市场营销部销售业务应收账款的管理客户部调查客户资料、汇总整理数据人力资源部人员配置企业规划部追踪监测回款情况、预测综合管理部处理合同纠纷、监督数据来源：海螺新材财务年报应收账款管理系统包括收取款项管理、应收并账、收款核销管理、坏账管理、总结分析与监督几项环节（见表3-3）。海螺新材通过用友NC系统进行应收账款风险管理。首先，收取款项管理方面，海螺新材通过ASURA业务系统将数据传送到NC系统生成应收账款单据或者手工填写单据，根据收款处理结算方式的不同，可以自动计算折扣金额。其次，海螺新材可以处理从各个部门收集到的信息并及时对信息变动做出处理，能够将某一客户的应收款项转移到其他客户名下，发挥应收账款风险管理系统的并账作用。再次，应收账款风险管理系统具有核销功能，能够根据收到款项的性质选取不同的核销处理方式，核销方式包括两种：智能核销和人工核销。其中，智能核销能够根据预设条件完成系统收款核销工作。另外，系统可以按照应收账款拖欠时间的长短进行坏账估算，确定坏账计提比例。最后，海螺新材利用自身信息资源、智能规划管理平台帮助企业解决运输规划和仓储问题并降低运输成本。表3-3海螺新材应收账款组织机构及其职责环节功能收取款项管理提供多种结算方式缴存款项管理应收款项转移收款核销管理手动核销和自动核销坏账管理应收款项转移总结分析全面分析与客户往来情况监督监督实施情况数据来源：海螺新材财务年报3.2.2账款信用管理情况企业信用管理的目的在于规避赊销产生的风险，增加赊销的成功率。海螺新材会深入了解客户的财务状况、信用记录以及目前的市场状况等因素评估其信用资质并设置信用期限，一般为一到三个月。企业会设置独立的信用管理部门，建立客户信用信息系统，确立客户信用额度，针对不同客户采取相应的应对方式防范信用管理风险，主要应对策略有：电话催收、人工上门催收、发送邮件催收提醒、降低信用额度以及清除信用记录等。公司已实施严格的信用管理政策，仅与信用状况良好的交易对手进行业务往来。在评估交易对手的信用状况时，公司综合考虑客户的财务状况等因素，确保交易风险的可控。同时，公司根据当前市场情况和行业趋势，合理设定信用期，给予客户一定的支付灵活性。此外，公司还定期对金融资产的回收情况进行审核，确保相关金融资产计提了充分的预期信用损失准备。3.2.3应收账款催收管理情况由于种种原因，企业在产生应收账款后，可能无法完成款项的回收工作。此时，应收账款催收管理将会发挥指导作用，促进账款的及时收回。应收账款催收管理主要包括应收账款催收政策、客户信用检查、应收账款催收方式等。应收账款的催收政策是催收作业的前提，相关的人员只有在催收政策的指导下才能进行有效的催收。客户资信调查是重要环节，只有对客户信用状况进行充分详尽的调查，才能有针对性地采取不同的催收方式。应收账款催账手段是应收账款催收工作的具体实施方法。应收账款催收政策是一项保障，只有在合理的催收政策指导下，相关人员才能顺利开展催收工作，按时收回款项。海螺新材财务制度第四十五条规定：企业应根据相关国家制度及本企业公司实际情况建立符合本企业实际的内部控制制度。财务部根据制度规定以及管理办法，开展款项的回收工作，并负责督促相关责任人及时催收已到期的债权，并没有完整的应收账款催收政策，为后续管理埋下隐患。催收程序是根据催收政策做出的具体实践，针对客户的不同还款态度采用不同催收方式，但海螺新材的催款流程没有合理的催收政策的操作指导，导致企业产生资金流动性风险。3.3海螺新材应收账款各项指标变动情况3.3.1应收账款规模指标及行业对比海螺新材应收账款规模变化及行业对比情况见图3-1，可以看出，海螺新材应收账款规模逐年增加，从2021年的5.38亿增加到了2022年的7.27亿，和行业应收账款平均规模相比，2022年超过了行业应收账款平均规模。由此可以看出，海螺新材应收账款规模逐年增加，规模有扩大化趋势。 图3-1海螺新材应收账款规模及行业对比情况数据来源：海螺新材财务年报3.3.2应收账款增长速度海螺新材2019-2022年，应收账款增长速度呈现增长波动，2020年达到最高增长速度，增长了90.4%，2022年同比增长了35.13%，如图3-2所示。应收账款增长速度在2019-2022年间在2%-91%之间波动，波动范围较大，图3-3中，海螺新材营业收入的增长速度在16%-25%之间波动，波动范围较小。海螺新材的应收账款增长速度远远超过营业收入增长速度,而海螺新材2020年营业收入增长仅为8.14%，2020年应收账款达到了90.4%的高增长率。综上分析，海螺新材应收账款增长速度远远高于营业收入增长速度，也就是说明，海螺新材营业收入主要是通过应收账款来实现的。图3-2海螺新材应收账款增长速度数据来源：海螺新材财务年报图3-3海螺新材营业收入增长速度数据来源：海螺新材财务年报3.3.3应收账款周转率指标应收账款周转率是衡量公司营运能力、分析经营效率的重要指标。一般情況下，应收账款周转率越高，营业利润回收效率越高，公司应收账款创收能力越强，企业的营运能力越强。表3-4中，海螺新材应收账款周转率呈下降局势，从2019年的16.62降到了2022年的8.68%，四年时间下降了47.77%，由此应收账款周转率指标看出，海螺新材应收账款周转次数降低。图3-4中，海螺新材的应收账款周转天数虽然目前低于行业平均水平，但呈现出逐年递增的趋势。表3-4海螺新材应收账款周转率指标变量名称2019年2020年2021年2022年平均应收账款（亿）2.1753.1954.7856.325营业收入（亿）36.1439.0848.5454.88应收账款周转率（次）16.6212.2310.148.68数据来源：海螺新材财务年报图3-4海螺新材应收账款周转天数行业对比数据来源：海螺新材财务年报3.3.4应收账款坏账准备提取情况海螺新材2022年坏账准备按照账龄分布提取情况见表3-5，表中，账龄1年以内的应收账款占比最多，占比达到91.39%，其次1-2年的应收账款占比5.1%。2-3年占比2.07%，超过五年没有收回的应收账款占比0.34%。海螺新材应收账款提取按照账龄组合提取，提取情况见表3-5，提取1年以内的坏账准备占总提取数的70.07%，1-2年内占比7.81%，超过5年以上提取坏账准备占比达到了5.22%，超过2年以上坏账准备提取数占比共计22.12%。表3-5海螺新材应收账款坏账2022年准备提取情况名称账面余额（元）不同账龄占比（%）提取坏账准备（元）计提比例（%）提取坏账准备占比（%）1年以内710556744.3791.3935527837.21570.071-2年39621445.865.103962144.57107.812-3年16133167.342.073292471.1120.416.493-4年5148803.240.662574401.65505.085-6年3375581.930.442700465.55805.335年以上2647762.480.342647762.481005.22合计777483505.2210050705082.57100数据来源：海螺新材财务年报第4章海螺新材应收账款管理存在的问题4.1应收账款管理成本急剧增加通过前面对海螺新材规模指标分析，应收账款规模逐年递增，2016-2022年六年时间内应收账款规模增长了2.54倍。海螺新材应收账款快速增加降低了企业的资金周转率，但企业流动资金也随之减少，容易形成企业坏账，从而需要花更多时间和精力调研客户信用状况，录入信用评级系统，收集相关信息并进行数据处理，使企业应收账款管理成本增加。对于企业来说，企业成本管理至关重要，影响企业经济效益和社会效益，尤其目前面对全球错综复杂的经济形势，企业能否进行有效成本控制，直接关系到企业未来的发展。应收账款管理成本和应收账款规模之间存在一定比例关系，将应收账款管理系统的规模维持在一定程度需要耗费固定的成本，并且还有随之产生的坏账损失等相关问题。4.2客户信用管理体系有待完善4.2.1客户信用调查不深入海螺新材各经营实体业务部门事先了解过客户的信用情况，但大多数是根据以往合作经验来判断其财务状况，对于新签客户了解不全面，致使一些客户最终由于财务上的危机，不能如期交付或恶意欠账，导致企业在事后控制的时候比较被动，可能导致企业发生坏账损失。这说明，公司不重视前期对客户的信用调查，工作不深入，流于表面，这可能会助长客户的违约之风，因而增加了应收账款所带来的风险。公司对客户信息情况把握不够，对其领导者素质、管理水平、发展前景等情况了解不足。海螺新材应重点关注这一风险点。4.2.2应收账款日常管理不完善首先，海螺新材缺乏应收账款日常管理的机制，对客户赊销计欠申请缺乏完善的审批机制，对欠费实际发生额缺乏日常的监督，对于合同结算价格与欠费台账缺少复核环节；其次虽然海螺新材的财务人员会定期对应收账款进行账龄分析，对用户欠费管理情况开展评估、检查、通报、考核等，海螺新材向根据客户信誉将货物作为抵押品存货的客户提供贷款，但在此过程中，客户存在不择手段获得信贷、以次充好的现象，降低客户信任度，从而给企业带来损失。由于信用管理的不完善，前期缺乏对客户的信用调查，中期缺乏对客户的跟踪了解，导致财务部不能根据客户情况变化及时调整信用额度，如果客户财务状况恶化，那么公司接收信息也比较滞后，应对措施不及时容易造成应收账款回收出现问题。4.2.3缺乏对风险客户的关注海螺新材缺乏对客户的风险状况的关注，在经常变化的市场经济中，客户信息也经常变化，如管理团队的组成变化、客户财务的异常走向、客户的决策方向、客户的重大偏差等，公司应密切关注这种波动及其可能给公司带来的各种潜在风险，并且海螺新材缺乏对企业客户资料经常性调查与评价环节，造成客户存档信息无法及时更新，加大应收账款风险。4.3逾期应收处理不及时海螺新材截至2022年底，应收账款占营业收入达到13.24%，从海螺新材应收账款增长速度远远高于营业收入增长速度，海螺新材账龄1年以内的应收账款占比最多，占比达到91.39%，提取1年以内的坏账准备占总提取数的70.07%，1-2年内占比7.81%，超过5年以上提取坏账准备占比达到了5.22%，超过2年以上坏账准备提取数占比共计22.12%。客户逾期导致企业应收账款大量增加，难以保证资金正常运转，增加管理难度，导致资金流动性风险也增加。海螺新材的相关政策中，并没有完善的应收账款催收政策，因此为应收账款的后续管理埋下隐患，最终导致相关人员按照不统一的方式自行催收，既无法对应收账款的催收进行统一化管理，也无助于企业维护原有客户，并且在没有具体操作流程作指导的情况下，逐渐形成不规范操作流程，导致一线人员催收失败，上报原因后，就无人再去关注应收账款催收进展。4.4应收账款管理模式追偿能力不足4.4.1缺乏对应收账款的事前策划企业应收账款管理的一个重要问题是缺乏对应收账款的事前策划。在很多情况下，企业与客户签订合同时没有对应收账款进行充分的策划，没有确定付款周期、付款方式等关键信息。这种情况下，企业会因为没有准确的收款计划而无法按时收回应收账款，导致应收账款长期处于高位。相比其他行业的公司，一些成熟的企业更加注重对应收账款的事前策划。例如，一些大型跨国公司会在签订合同之前，与客户进行多次商谈，确定付款周期、付款方式等重要信息，确保企业的资金流畅。此外，这些公司还会通过对客户的信用评估来评估其偿债能力，并在交易之前制定相应的应对策略，以减少应收账款的风险。海螺新材在应收账款管理方面存在缺乏对应收账款的事前策划的问题，导致企业应收账款数量长期处于高位。因此，海螺新材应该加强对应收账款的策划与管理，通过与客户进行充分的沟通和谈判，确定合适的收款周期和付款方式，以减少应收账款的风险。4.4.2应收账款追偿未形成部门间合力应收账款追偿是一项涉及多个部门的工作，其中涉及到销售、财务和法务等部门的合作。然而，在海螺新材的应收账款管理中，这些部门之间缺乏有效的协作机制，导致应收账款追偿未形成部门间合力，追回欠款的难度和成本都相应增加。要改变这种现状，海螺新材应该加强部门间的沟通和协作，建立一套科学的内部应收账款追偿工作机制。首先，应该制定明确的内部协作流程，对每个环节进行细致的规划和安排，明确各部门的职责和工作重心，确保各项工作有序进行。其次，应当建立一个信息共享平台，及时收集和传递各部门之间的关键信息，以便于全面了解客户和供应商的状况，及时发现问题并加以解决。同时，应当强化内部协作的宣传教育，增强各部门之间的合作意识和团队精神，形成合力，共同解决应收账款追偿的难题。4.4.3追偿手段单一在应对应收账款追偿时，海螺新材的追偿手段相对单一，未形成多样化的手段，这也是其应收账款追偿能力不足的表现之一。比如，针对拖欠账款的客户，海螺新材通常采用的追偿方式主要是采取法律诉讼和威胁采取法律手段。但在实际应对过程中，这种手段可能并不能取得预期效果，也可能导致客户与企业之间关系恶化。相比之下，其他行业的公司在应对应收账款追偿时会采取更多的手段，比如可以采用信用保险、供应商保理等方式，通过多渠道、多层次的手段来提高应收账款追偿的成功率。信用保险和供应商保理是一些公司管理可接受风险的两种方式。信用保险，主要是保险公司接收，将公司的承兑转给保险公司，保险公司负责坏账赔付。供应商保理是指将应收账款贴现给金融机构，由金融机构负责催收和追回欠款。这种方式可以加速现金流，降低风险。在汽车制造行业，华晨宝马和比亚迪等公司也采用了信用保险和供应商保理等方式来管理应收账款风险。例如，华晨宝马在应收账款管理方面采用了综合应收账款管理的方法，包括采用高科技手段、完善内部管理制度以及引入第三方金融机构的供应链融资等措施。比亚迪也通过与银行合作实现应收账款的快速回笼，并通过全面优化客户关系管理、完善信用风险控制体系以及建立以客户为中心的全过程质量管理体系等措施来降低应收账款风险。综合来看，这些公司的成功经验表明，在应对应收账款管理问题时，企业可以通过引入先进的管理思想和技术手段，完善内部管理制度、强化对客户和供应商的沟通和信用评估，以及探索外部合作模式等方面来降低应收账款风险，提升企业效益。第5章海螺新材应收账款管理的优化对策5.1控制管理成本5.1.1贯彻成本控制理念第一，海螺新材应树立系统化成本管理理念，将成本管理视为系统性工程，从全局角度出发建立行之有效的成本管理体系；第二，树立全员参与的成本管理理念，通过上级领导牵头带领员工共同制定管理制度并采取奖励措施的方式来激励员工，创造优良的内部控制环境，建立良好的人才培训体系激发员工成本管理的潜能；第三，树立战略成本理念，从企业战略角度出发，认识、分析价值链问题以及成本动因问题，制定并实施成本战略，降低管理成本；第四，树立科技驱动的成本控制理念，科技时代下的成本管理应当将生产技术与企业信用融合到一起，在技术创新的同时，也强化了成本控制，促进科技进步。5.1.2调整成本控制方案海螺新材可以通过构建信息网络体系和搭建大数据平台，有效利用掌握的信息提高运输效率和降低运输成本。此外，将差异化服务融入到各项业务中，让客户体验更好的服务，增强合作伙伴信任进而提高合作伙伴的忠诚度，从而减少“先服务，后收款”的业务量，从根源上减少应收账款的产生。5.1.3培养成本管理人才人力资源是第一资源，企业利润由所有员工共同创造，因此成员需要共同通过提升工作能力来实现成本控制。从管理层角度看，领导应该发挥带头作用，对应收账款管理工作重点关注。因此，企业管理层应当深入探索应收账款管理工作存在的不足以及对企业发展的重要影响作用，先从自身开始转变管理观念,接下来设计应收账款管理制度，为资金回笼提供制度保障，提升管理水平做好成本监督分析工作。从员工角度看，成本控制工作需要相关工作人员凭借其专业知识，详尽的梳理业务流程中涉及成本的各个环节。在这一过程中，必须借助科学且富有创新性的手段并精准的分析与控制成本。为此，企业有必要加强员工的培训力度，培养出具备卓越成本管理能力的专业人才。整体来看，海螺新材需要大力开展员工培训活动，形成良好的经营氛围，从而使应收账款管理体系中各个环节正常运转，保证企业其他经营活动顺利进行。5.2健全信用管理体系5.2.1建立完整客户信息档案 建立完整客户信息档案能够在合作之前利用现有资源收集客户信息，以便合作时对对方企业有真实、客观的信用评定，据此给予信用额度。值得注意的是，建立客户信息档案之后也要对数据系统进行维护、动态追踪，定期更新客户以及潜在客户信息档案中的信用数据，企业信用评级也随之更新。海螺新材可以将收集到的数据以及员工的信息反馈利用成为企业的信息资产，应对应收账款信用风险。5.2.2增加客户的失信成本失信成本是指失信者因失信行为而付出的代价。企业可以通过增加客户的失信成本来减少客户违约事件，降低信用风险。海螺新材针对客户失信的政策中采取统一的奖惩政策，对部分失信客户无法形成威慑，从而导致应收账款管理成本增加。因此，海螺新材可以调整统一化的奖惩制度为保证金和递进式逾期滞纳金制度。由于缺少历史信息作参考，海螺新材在与新客户合作时，可以要求客户提前缴纳保证金，新客户如果在一个月期限内结算运费，可以选择用保证金抵扣后期运费，并定期进行客户信用评级更新，设置递进式逾期滞纳金制度，第一次逾期，信用等级不变，逾期期限三天内还款，每日缴纳所欠金额3‰的滞纳金，超过三天还款，每日缴纳所欠金额5‰的滞纳金；第二次逾期，降低信用等级，增加逾期记录，取消逾期还款优惠政策，每日缴纳所欠金额9%的滞纳金；第三次逾期，清除信用记录，将企业列入失信名单。在与老客户合作时，可以根据历史信用数据制定逾期滞纳金制度。如果历史信用数据库中，客户信用等级良好，当出现有正当理由的逾期还款情况时，可以延期一周收取款项，一周内不额外收取滞纳金，超出一周实行新客户递进式逾期滞纳金制度。5.2.3设置信用风险预警机制一方面，企业在签署合作协议之前，可以调取客户信用信息库的数据评定客户的信用等级，给予不同信用额度和信用账期。另一方面，在产生应收账时可以选取以下几个方面来建立预警机制：暂停合作原因、诚信状况、业内外评价。客户暂停合作的原因要及时弄清，时刻关注客户需求，是因为企业提供的服务没有达到客户心理预期还是由于债务纠纷，找出问题所在，对症下药。诚信状况方面，如果以前长期合作的客户出现失信情况，要提高警觉，及时调整该企业的信用额度。业内外评价能够侧面反映出客户的诚信认知，如果出现业内外评价突然转变的情况，要引起企业警惕。通过这几个方面来设置信用风险预警机制能够帮助海螺新材更科学有效地管理应收账款。5.3强化应收账款催收管理5.3.1制定合理应收账款催收政策为确保应收账款的催收目的与管理目标相互契合，我们应明确催收目标，并基于客户的信用等级范分类管理。具体而言，可将客户划分为三粗：优质信用等级组、中等信用等级组、不良信用等级组。针对不同客户制定差异化的催收政策，对信用良好的客户，在还款前一周电话通知或者发送邮件提醒欠款单位；对于信用等级中等的客户给予重点关注，在还款期前一周派工作人员拜访欠款单位财务负责人，了解其还款意愿；对于信用等级不良的客户，实时关注具体情况，提前10天进行人工催收提醒并收取滞纳金来提高客户失信成本。在应收账款催收工作中，应将催收责任细化到个人。一般而言，可以实施部门负责人责任制，由部门负责人将催收工作下派给员工，由实际负责人履行回收款项的义务。此外，财务部门可以建立应收账款台账，记录应收账款逾期数额以及对应企业信用状况明细，每周进行更新，加强动态管理。5.3.2加强不同信用客户应收账款催收管理不同信用的客户采用差异化的方法。信用状况不良的客户，除了采用人工催收提醒的方式，还可以借助第三方机构催收或者请求司法机关催收，但是要考虑成本因素；信用状况普通的客户采用信件方式催收，如果接近还款时间，则派专人催收；信用状况良好的用户，可以采用电话或者电子邮件的方式进行提醒，提前将对账单发送给对方。应当发挥一线员工的作用，因为一线员工可以直接接触到客户，掌握客户动态，与客户进行有效沟通，其余各部门也应当共同协作尽力收回应收账款。5.3.3建立逾期还款鼓励机制针对负责款项催收的工作人员以及经催收后还款的客户，企业应当设计激励机制。对于及时催收款项的员工，建立绩效考核体系，给予催收款项提成，激发员工工作积极性；对于逾期还款的客户，如果客户虽然逾期还款，但逾期还款天数固定时，发送催收提醒，就能全额还清欠款，那么可以针对此类客户制定相应的逾期催收优惠政策；如果客户还款天数不固定是由于企业规模与资金限制，主观意愿并不想拖欠款项，那么可以根据企业的未来发展趋势预测，给予奖惩结合的政策。此外，还可以针对定期结算客户制定提前存储政策，鼓励客户提前或按时还款，把应收账款信用风险降到最低。5.4加强应收账款追偿能力建设5.4.1编制应收账款动态预算企业应收账款管理部门应当在编制应收账款预算之前，明确管理目标，建立应收账款预算管理制度。首先确立年度总工作目标，再对总目标进行详细划分，将年度总目标细化为各业务周期目标，并确立各部门和岗位具体工作目标。应收账款预算就是对年度总工作目标进行详细划分的实际执行，应收账款预算应与年度总工作目标相匹配，且应收账款动态预算体系的建设应当与企业实际业务情况以及内部制度对应。5.4.2优化内部协作效率第一，通过沟通和培训提高员工技能，在应收账款管理过程中，员工技能的提高和沟通协调至关重要。海螺新材应该加强对员工技能的培训和沟通，以提高其应收账款管理的技能和能力。首先，制定培训计划，制定详细的员工培训计划，涵盖应收账款管理的所有方面，例如应收账款的计量与核算、应收账款管理流程与技术以及应收账款风险控制策略等。其次，加强内部沟通，公司可以通过定期开会、组织跨部门协作等方式，促进沟通和协调。再次，建立知识共享平台，平台应该包括各种学习资源，如在线课程、案例研究和视频讲解等。最后，确定关键指标，这些指标可以包括应收账款周转天数、坏账率和违约率等。第二，设立绩效评估和激励机制在加强内部协作和信息共享的过程中，设立激励机制和绩效评估体系无疑是企业提升员工工作效率和工作积极性的关键举措。绩效评估和激励机制可以全面、公正、客观地评估员工的表现，进而为员工提供一定的激励和奖励，从而激发员工的工作动力和积极性。采用协作工具和技术，采用协作工具加强团队成员之间的联系和协作和提高工作效率。5.4.3优化收款渠道海螺新材的应收账款包括了向经销商销售车辆所产生的销售应收账款、向经销商提供的贷款所产生的借款应收账款、向用户提供售后服务所产生的服务收费应收账款以及向供应商购买备件所产生的应付账款。针对这几种类别的应收账款，海螺新材可以考虑的收款渠道的措施包括销售应收账款，海螺新材可以通过建立直销渠道、优化经销商管理和加强销售合同的约束力等方式来提高销售应收账款的收回效率。借款应收账款，海螺新材可以优化借款合同，明确借款期限和还款方式，加强借款管理，及时跟进还款情况，通过短信和电话等方式提醒经销商还款，提高借款。应收账款的收回率。服务收费应收账款，海螺新材可以加强售后服务管理，建立完善的服务收费标准和服务质量管理体系，提高售后服务质量和客户满意度，从而提高服务收费应收账款的收回率。应付账款，海螺新材可以通过与供应商协商，采用在线支付等方式加快应付账款的支付速度，降低应付账款的余额和账期，避免对自身的应收账款造成影响除了优化收款渠道，海螺新材还可以加强内部协作与信息共享，建立健全的应收账款管理制度和风险控制机制，提高管理水平和风险防控能力，进一步优化应收账款管理。结论海螺新材建材行业上市公司之一，通过研究海螺新材公司的应收账款管理情况，立足于案例企业的应收账款的能力问题，对其应收账款管理实施过程中所存在的问题及对策进行具体分析。本文首先对海螺新材应收账款管理相关理论进行分析，在此基础上，分析海螺新材应收账款管理现状，发现应收账款存在应收账款管理成本急剧增加、企业与客户信息不对称、逾期应收处理方式不统一、应收账款管理模式存在缺陷等问题。最后提出相应的优化对策。通过这些优化政策的实施，企业可以更好地管理应收账款和发展氛围，促进企业的更好发展。同时，这些对策也对引导同行业或同类型的公司更好的进行应收账款管理具有一定借鉴作用。

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附录名称202020212022流动资产：货币资金647,156,879.76869,971,183.05730,501,843.63结算备付金拆出资金以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产衍生金融资产应收票据30,479,383.816,611,100.186,819,282.76应收账款418,795,761.69538,295,057.08726,778,422.65预付款项158,648,319.8981,002,184.04196,212,461.76应收保费应收分保账款应收分保合同准备金应收利息应收股利其他应收款13,672,900.0915,525,197.2715,106,663.14买入返售金融资产存货630,946,548.96944,503,939.811,019,73