2021年一建经济通关蓝宝书

2021年一级建造师建设工程经济通关蓝宝书1Z101011利息的计算一、资金时间价值的概念概念而增值，其增值的这部分资金就是原有资金的时间价值。其实质是资金作为生产经营影响(1)资金的使用时间(正比)；(2)资金数量的多少(正比)；(3)资金的投入和回收的特点；(对投资人而言，资金的支出越晚越有利，回收的越早越好。即晚支出，早回收)(4)资金周转的速度(正比).二、利息与利率的概念1、资金时间价值的换算方法与复利计算利息的方法完全相同。通常用利息额的多少作为衡量资金时间价值的绝对尺度，用利率作为衡量资金时间价值的相对尺度。2、在工程经济分析中，利息常常被看成是资金的一种机会成本.3、利率就是在单位时间内所得利息额与原借贷金额之比，通常用百分数表示。即：利率=利息额/本金4、利率高低的决定因素：①社会平均利润率(首先取决，社会平均利润率是利率的最高界限)②借贷资本的供求情况(其次取决。供大于求，利率下降。反之上升)③风险(风险越大，利率也就越高)④通货膨胀(资金贬值往往会使利息无形中成为负值)⑤期限(期限越长→风险越大→利率越高)5.利息和利率的作用：(1)以信用方式动员和筹集资金的动力；以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率。(2)促进投资者加强经济核算，节约使用资金；(3)宏观经济管理的重要杠杆；(4)金融企业经营发展的重要条件。三、利息的计算1计息方式单利年利息额都仅由本金所产生，新生利息不再加入本金产生利息，“利不生利”。复利指在计算某一计息周期的利息时,其先前周期上所累积的利息要计算利息，即“利1、本金越大、利率越高、计息周期越多时，单利和复利的差距越大。2、计算复利的方法有(间断复利，实际中都采用间断复利。)1Z101012资金等值计算及应用资金有时间价值，即使金额相同，因其发生在不同时间，其价值就不相同。反之，不同时点绝对不等的资金在时间价值的作用下却可能具有相等的价值。这些不同时期、不同数额但其“价值等效"的资金称为等值，又叫等效值。一、现金流量图的绘制1、现金流量图绘制：(1)以横轴为时间轴，0点出发，每个点的含义是当期末，下期初；(2)相对于时间坐标的垂直箭线代表不同时点的现金流量情况，现金流量的性质(流入或流出)是对特定的人而言的。对投资人来说，箭头向上表现金流入，箭头向下表现金流出；(3)箭线的长短与现金流量数值大小本应成比例，即长短表大小。若差额悬殊，可只需体现数值差异；(4)箭线与时间轴的交点即为现金流量发生的时点(出发点在数字点上出发，代表当期末，下期初)；二、资金时间价值计算的基本公式1、等值公式公式系数符合互为倒数一次支付终值F=P(1+i)n复利终值系数(1+i)n,记作(F/P，i，n)互为倒数一次支付现值P=F/(1+i)n复利现值系数1/(1+i)n，记作(P/F，i，n)等额支付终值i年金终值系数，记作(F/P，i，n)互为倒数偿债年金 iA=F(1+i)n1 n 等额支付现值 (1+i)n1P=Ai(1+i)n(1+i)n1年金现值系数i(1+i)n，记作((1+i)n1互为倒数2资金回收(1+i)n1资金回收系数，记作(A/F，i，n)2、等值计算公式使用注意事项(1)计息期数为时点或时标，本期末即等于下期初，0点就是第一期初，也叫零期；第一期末即等于第二期初；余类推。(2)P是在第一个计息期开始时(0期)发生(3)F发生在考察期期末，即N期末。(4)各期的等额支付A,发生在各期期末。为公式的建立与它是不相符的。1Z101023投资收益率分析1、计算公式投资总额投资收益率R=年净收益或年平均净收益100%投资总额2、评价准则。将计算出的投资收益率(R)与所确定的基准投资收益率(Re)进行比较：①若R≥R，则方案在经济上可以考虑接受；②若R＜R，则方案在经济上是不可行的。3、根据分析目的的不同，投资收益率又可分为：总投资收益率ROI=100%式中：EBIT—技术方案运营期间内正常年份的年息税前利润或运营期内年平均息税前利润；IT—技术方案总投资总投资=建设投资+建设期贷款利息+全部流动资金年息税前利润=年利润总额+计入年总成本费用的利息费用评价：总投资收益率高于同行业的收益率参考值，表明该项目盈利能力满足要求。资本金净利润率ROE=100%式中NP一技术方案正常年份的年净利润或运营期内年平均净利润：EC一技术方案资本金年净利润=利润总额-所得税评价：资本金净利润率高于同行业的净利润率参考值，表明该项目盈利能力满足要求。33、技术方案的财务净现值3、技术方案的财务净现值FNPV与基准收益率ic之间呈单调递减关系，技术方案财务净现值会随着基准收益率的增大，由大变小。4、优缺点(1)优点：计算简单，反映投资效果优劣，适用各种投资规模；(2)缺点：没有考虑时间因素，选择正常生产年份较难，不可靠。(3)适用范围：①技术方案制定的早期阶段或研究过程②计算期较短③不具备综合分析所需详细资料的技术方案④尤其适用于工艺简单而且生产情况变化不大的技术方案的选择和投资1Z101027基准收益率的确定1、基准收益率也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的，可接受的技术方案最低标准的收益水平。其在本质上体现了投资决策者对技术方案资金时间价值的判断和对技术方案风险程度的估计，是投资资金应当获得的最低盈利率水平。分类政府投资项目：采用的行业财务基准收益率，应根据政府的政策导向进行确定。企业投资项目：参考行业财务基准收益率；境外投资项目：应首先考虑国家风险因素。影响因素资金成本为取得资金使用权所支付的费用。主要包括筹资费和资金的使用费。机会成本指投资者将有限的资金用于拟实施技术方案而放弃的其他投资机会所能获得的最大收益。由于资金有限，当把资金投入拟实施技术方案时，将失去从其他最大的投资机会中获得收益的机会。投资风险收益率应和风险成正比。投资风险大、盈利低的技术方案，可釆取提高基准收益率的方法进行评价。通货膨胀货币贬值和物价上涨。小结确定基准收益率的基础是资金成本和机会成本，而投资风险和通货膨胀是必须考虑的影响因素。1Z101032盈亏平衡分析1、概念根据固定费用与产量(或工程量)的关系可以将技术方案总成本费用分解为：(1)固定成本：不受产品产量影响的成本，如(管理者)工资及福利费(计件工资除外)、4折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等.(2)可变成本(变动成本)：与产品产量有关的成本，原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资等。(3)半可变(或半固定)成本：与生产批量有关的某些消耗性材料费用、工模具费及运输长期贷款利息应视为固定成本；流动资金借款和短期借款利息可能部分与产品产量相关其利息可是为半可变(或半固定)成本，为简化计算，一般也将其作为固定成本。2、基本损益方程式利润=(单价-单位变动成本-单位产品营业税金及附加)×产销量-固定成本=销售收入-变动成本-固定成本-税金=P×Q-C×Q-CF-TU×Q。3、盈亏平衡点①用产量表示的盈亏平衡点BEP(Q),令B=0②用生产能力利用率表示的盈亏平衡点BEP(%)③用年销售额表示的盈亏平衡点BEP(S)BEP(S)=BEP(Q)单位产品的销售价格=单位产品的销售价格④用销售单价表未的盈亏平衡点BEP(P)：如果按设计生产能力(Q)进行生产和销售BEP(P)=EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up8(年固定成本),设计生产能力)+单位产品可变成本+单位产品营业税金及附加4、盈亏平衡分析方法(1)盈亏平衡点反映了项目对市场变化的适应能力和抗风险能力。(2)盈亏平衡点越低，适应市场变化的能力越强，抗风险能力越强。(3)盈亏平衡分析虽然能够度量项目风险的大小，但并不能揭示产生项目风险的根源。对采取哪些方法和途径来达到降低盈亏平衡点并没有给出答案。51Z101051设备磨损与补偿1、有形磨损和无形磨损的相同点和不同点：(1)相同点：都引起设备原始价值的贬值(2)不同点：①遭受有形磨损的设备，特别是有形磨损严重的设备，在修理前，常常不能工2、辨析：修理是为了维持和修复原有的效率和功能，修理不提高效率及功能。现代化改造是以提高效率功能为主。1Z101053设备更新方案的比选方法名称淘汰原因决定因素因磨损严重而不能继续使用由设备的有形磨损听决定的。做好设备维修和保养可延长设备的物质(自然)寿命。技术寿命设备在市场上维持其价值的时而科学进步越快，技术寿命越短。经济寿命因经济上不合理而被更新用备维护费角的提高和使用价值的降低决定的。1、在整个变化过程中存在着某一年份，设备年平均使用成本最低，经济效益最好。2、设备的经济寿命就是从经济观点(即成本观点或收益观点)确定的设备更新的最佳时刻。63、确定设备经济寿命期原则是：3、确定设备经济寿命期原则是：①使设备在经济寿命内平均每年净收益(纯利润)达到最大②使设备在经济寿命内一次性投资和各种经营费总和达到最小4、设备经济寿命的确定方法静态模式下设备年平均使用成本公式：EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up5(N),N)5、由于设备使用时间越长，设备的有形磨损和无形磨损越加剧，从而导致设备的维护修理费用增加越多，这种逐年递增的费用△Ct称为设备的低劣化。用低劣化数值表示设备损耗的方法称为低劣化数值法设备的低劣化值入6、新设备原始费用高，营运费和维修费低；旧设备目前净残值低，营运费和维修费高。7、确定设备更新时机(1)如果旧设备继续使用1年的年平均使用成本低于新设备的年平均使用成本，即CN(旧)＜GN(新)此时，不更新旧设备，续使用旧设备1年。命=2设备的低劣化值入6、新设备原始费用高，营运费和维修费低；旧设备目前净残值低，营运费和维修费高。7、确定设备更新时机(1)如果旧设备继续使用1年的年平均使用成本低于新设备的年平均使用成本，即CN(旧)＜GN(新)此时，不更新旧设备，续使用旧设备1年。(2)当新旧设备方案出现CN(旧)＞CN(新)此时，应更新现有设备，这即是设备更新的时机。1Z101061提高价值的途径1、价值工程中所描述的“价值"是对象的比较价值，是指作为某种产品(或作业)所具有的功能与获得该功能的全部费用的比值。价值=功能/寿命周期成本(V=F/C)72、价值工程采用以产品功能为中心分析成本的事前成本计算方法。3、价值工程的三个基本要素；①价格(V)②功能(F)③寿命周期成本(C)4、产品的寿命周期成本由①生产成本②使用及维护成本组成5、价值工程的特点：①价值工程的目标，是以最低的寿命周期成本，使产品具备它所必须具备的功能；产品生产成本C1是指发生在生产企业内部的成本，也是用户购买产品的费用,包括产品的科研、实验、设计、试制、生产、销售等费用及税金等；而产品使用及维护成木C2，是指用户在使用过程中支付的各种费用的总和。在F0点，产品功能既能满足用户的需求产品成本C1和使用及维护成本C2两条曲线叠加所对应的寿命周期成本为最小值Cmin,体现了比较理想的功能与成本的关系。②价值工程的核心，是对产品进行功能分析；价值工程分析产品，首先分析它的功能，是在分析功能的基础之上,再去研究结构、材质等问题，一达到保证用户所需功能的同时降低成本，实现价值提高的目的。③价值工程将产品价值、功能和成本作为一个整体同时来考虑；④价值工程强调不断改革和创新；开拓新构思和新途径，获得新方案，创造新功能载体，从而简化产品结构，节约原材料，提高产品的技术经济效益。⑤价值工程要求将功能定量化。⑥价值工程是以集体智慧开展的有计划、有组织、有领导的管理活动。6、在产品形成的各个阶段都可以应用价值工程提高产品的价值。对于建设工程，应用价值工程的重点是在规划和设计阶段。1Z101062价值工程在工程建设应用中的实施步骤一、价值工程准备阶段8用户的需求功能的重要程度本功用户的需求功能的重要程度本功能和辅助功能，以及辅助功能是为了……如墙体的隔声、隔热功能的性质使用功能和美学功能必要功能(使用、美学、基本、辅助)价值工程研究的是必要功能不必要功能(多余、重复、过剩)功能的量化标准过剩功能与不足功能总体和局部总体功能和局部功能功能整理的逻辑关系并列功能和上下功能(住宅的最基本功能是居住)评定功能的价值，找出实现功能的最低费用作为功能的目标成本(又称功能评价值)，以功能目标成本为基准，通过与功能现实成本的比较，求出两者的比值(功能价值)和两者的差异值(改善期望值)，然后选择功能价值低、改善期望值大的功能作为价值工程活动的重点对以简洁的语言对产品的功能加以描述。这里要求描述的是“功能"，而不是对象的结构，外形或材质。主要是工作对象选择与信息资料搜集，目的是明确价值工程的研究对象是什么。1、价值工程准备阶段对象选择：①从设计方面看，对结构复杂、性能和技术指标差、体积和重量大的工程产品。②从施工生产方面看，对量大面广、工序繁杂、工艺复杂、原材料和能源消耗高、质量难于保证的工程产品。③从市场方面看，选择用户意见多和竞争力差的工程产品进行价值工程活动。④从成本方面看，选择成本高或成本比重大的工程产品。2、价值工程对象选择的方法：①因素分析法②ABC分析法③强制确定法④百分比分析法⑤价值指数法。二、价值工程斷腕功能分析是价值工程活动的核心和基本内容。(一)功能定义1、功能分类2、功能定义(二)功能评价在计算功能现实成本时，就需要根据传统的成本核算资料，将产品或零部件的现实成本换9一一、会计要素的组成1、会计要素：是对会计核算内容和对象一一交易或事项，按经济特征所做的基本分类，也是反映企业财务状况和确定经营成果的因素。2、会计要素包括①资产②负债③所有者权益④收入⑤费用⑥利润。算成功能的现实成本。当一个零部件具有多项功能或与多项功能有关时，就需要将零部件成本根据具体情况分摊给各项有关功能。功能评价值F(目标成本)，指可靠地实现用户要求功能的最低成本。功能重要性系数评价法是一种根据功能重要性系数确定功能评价值的方法。这种方法是将功能划分为几个功能区(即子系统)，并根据各功能区的重要程度和复杂程度，确定各个功能区在总功能中所占的比重，即功能重要性系数。然后将产品的目标成本按功能重要性系数分配给各功能区的目标成本，即功能评价值。1Z102012财务会计工作基本内容会计要素特征(了解)资产(1)资产是由于过去的交易或事项形成的，即资产是现实中的资产而不是预期的资产。(2)该项资源必须为企业所拥有或控制，指企业享有该项资源的所有权，或虽不享有所有权，但该资源能被企业所控制(典型的是：融资租赁)。(3)该资源预期会给企业带来经济利益，指直接或间接导致现金或现金等价物流入企业的潜力(如报废机器，不具备再产生收益的潜力，不属于资产)。(4)与该资源有关的经济利益很可能流入企业，且该资源的成本或价值能够可靠地计量。负债(1)这种现时义务是指在现行条件下已承担的义务或者说经济责任，其清偿会导致经济利益流出企业。(2)负债是由于过去的交易或事项形成的。(3)与该义务有关的经济利益很可能流出企业，且未来流出的经济利蘇西基额能够可靠的计量。(4)负债有确切的债权人和偿还日期，或者债权人和偿还日期可以合理加以固定。所有者权益(1)无须偿还，除非发生减资、清算，企业不需偿还所有者权益。(2)企业清算时，接受清偿在负债之后，所有者权益是对企业净资产的要求权。(3)可分享企业利润，所有者能凭借所有者权益参与利润的分配。收入(1)收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生。(2)收入可能表现为资产的增加，也可能表现为企业负债的减少，或二者兼而有之。(3)收入能导致企业所有者权益的增加，收入是与所有者投入无关的经济利益的总流(4)收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。(1)费用是企业日常活动中发生的经济利益的流出，而不是偶发的。不是日常活动发生的经济利益的流出则成为损失(营业外之处)。(2)费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者兼而有之。费用本质上是一直企业资源的流出，是资产的耗费，其目的是为了取得代入。(3)费用将引起所有者权益的减少，但与向企业所有者分配利润时的之处无关。向企业如有者分配利润知识表明所有者权益留在企业还是支付给企业所有者，而费用会导致企业所有者权益减少。(4)费用只包括本企业经济利益的流出，而不包括为第三方或客户代付的款项及偿还债务之处，并且经济利益的流出能够可靠计量。利润是企业在一定会计期间的经营成果，是一定会计期间收入、费用相抵后的差额。3、反映利润的指标有两个，一是利润总额，二是净利润。4、上述六个会计要素中，资产、负债和所有者权益是反映企业某一时点财务状况的会计要素，也称为静态会计要素；收入、费用和利润是反映某一时期经营成果的会计要素，也称为动态会计要素。1Z102013会计核算的原则1、会计计量属性主要包括：①历史成本一一在历史成本计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的代价的公允价值计量。负债按照因承担现时义务而实际收到的款项或者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额,或者按照日常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的金额计量。②重置成本——在重置成本计量下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量。③可变现净值一一在可变现净值计量下，资产按照其现在正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额，扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。④现值一一在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。(14)⑤公允价值一一在公允价值计量下，资产和负债按照市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售资产所能收到或者转移负债所需支付的价格计量。企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。2、会计信息的质量要求：①可靠性②相关性③可理解性④可比性⑤实质重于形式⑥重要性⑦谨慎性⑧及时性。1Z102014会计核算的基本前提1、会计核算的基本假设包括：①会计主体②持续经营③会计分期④货币计量。会计主体假设法人一定是会计主体，会计主体不一定是法人。这个组织卖徭从空间上界定了会计工作的具体核算范围。持续经营假设企业会计确认、计量和报告应当以農续经营为前提。会计分期假设会计期间分为年度和中期。我国通常以日历年作为企业的会计年度，即以公历报告期间，如季度、月度。货币计量假设2、会计核算的基础2、会计核算的基础①会计核算的处理分为收付实现制和权责发生制。②收付实现制是以相关货币收支时间为基础的会计。按照收益、费用是否在本期实际收到或付出为标准确定本期收益、费用的一种方法。③权责发生制是以会计分期假设和持续经营为前提的会计基础。权责发生制基础要求，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项 (货币)是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应当作为当期收入和费用。④企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。3、3、企业应当对所有固定资产计提折旧。但是，已计提折旧仍继续使用的固定资产和单独计价1Z102022工程成本的确认和结算方法固定资产的折旧方法有：①平均年限法②工作量法③双倍余额递减法④年数总和法固定资产的折旧方法已经确定，不得随意变更。平均年限法也称直线法。按照固定资产的预计使用年限平均分摊固定资产折旧额的方法。折旧额在各个使用年(月)份都是相等的。EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(预),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(计),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(残),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(值),)年折旧额=固定资产原值×年折旧率工作量法按行驶里程计算单位里程折旧额=原EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(值),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(预计残值率),程))年折旧额=年实际行驶里程×单位里程折旧额按台班计算每台班折旧额=原EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(值),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(预计残),)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up7(值率),))年折旧额=年实际工作台班×每台班折旧额双倍余额递减法按固定资产账面净值和固定的折旧率计算折旧的方法，加速折旧法。折旧率是平均年限法的两倍，折旧率是固定的但计算基数逐年递减，折旧额逐年递减。固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产账面净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。双倍余额递减法，是在不考虑固定资产预计净残值的情况下，前期提取较多的折旧，而在使用后期则提取较少的折旧。EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up10(),年)年折旧额=固定资产账面净值×年折年数总和法也称年数总额法，加速折旧法。以固定资产原值减去预计净残值后的余额为基数，折旧率以该项固定资产预计尚可使用的年数(包括当年)作分子，以逐年可使用年数之和作分母。折旧率逐年递减，折旧额也逐年递减。年折旧率=折EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(折),旧)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(旧),年)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(年),限)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(),折)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(),旧)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(),年)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(),限)EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up9(),)/2100%年折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×年折旧率入账的土地除外。4、企业应将入账的使用寿命有限的无形资产的价值在一定年限内摊销，其摊销金额计入管理费用，并同时冲减无形资产的账面价值。5、建设工程价款结算，可以采取①按月结算；②分段结算；③竣工后一次结算；④按双方约EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(13),)定的其他方式结算。1Z102041利润的计算1、税后利润的分配原则：①按法定顺序分配原则②非有盈余不得分配原则③同股同权、同股同利原则④公司持有的本公司股份不得分配利润。2、税后利润的分配顺序(1)弥补公司以前年度亏损。弥补公司以前年度亏损，是第一步；(2)提取法定公积金。法定盈余公积金是按照法定比例从公司税后利润中提取的公积金；(3)经股东大会或者股东大会决议提取任意公积金；(4)向投资者分配利润或股利；(5)未分配利润。法定公积金的三个用途：①弥补损失②扩大公司生产经营③增加公司注册资本。法定公积金包括法定盈余公积金和资本公积金，资本公积金不能用来弥补亏损。资本公积金来源：①公司接受的赠与②公司财产增值所得的财产价额③处置公司财产所得收入。公司分配当年税后利润时，应当提取利润的10%列入公司法定公积金。公司法定公积金累计额为公司注册资本的50%以上的，可以不再提。3、法定公积金转为资本时，所留存的该项公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。1Z102042所得税费用的确认所得税是指企业就其生产、经营所得和其他所得按规定交纳的税金，是根据应纳税所得额计算的，包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。居民企业来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税非居民企业中国境内设立机构、场所应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。中国境内设立机构、场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系。应当就其来源与中国境内的所得缴纳企业所得税。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(14),)1、应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损应纳税额=应纳税所得额x适用税率-减免税额-抵免税额2、收入总额包括①销售货物②提供劳务收入③转让财产收入④股息、红利等权益性投资收益⑤利息收入⑥租金收入⑦特许权使用费收入⑧接受捐赠收入⑨其他收入(所包含的内容)。3、收入总额中，下列收入为不征税收入：①财政拨款②已发收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、行政事业性收费③国务院规定的其他不征税收入。4、企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括①成本②费用③税金④损失⑤其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。5、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。(这条规定就是企业做公益的一方面利益驱动)。6、在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)想投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项；(2)企业所得税税款；(3)税收法》第九条规定以外的捐赠支出；(6)赞助支出；(7)未经核定的准备金支出。(8)与取得收入无关的其他支出。7、企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，峪转*限最长不8、企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减穩谕业机构的盈利。9、盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；10、通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。11、无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。12、固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：(1)修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；(2)修理后固定资产的使用年限延长2年以上。13、长期待摊费用的摊销年限不得低于3年。14、应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额公式中的减免税额和抵免税额，是指依照《企业所得税法》和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(15),)(1)国债利息收入；(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(4)符合条件的非营利组织的收入。16、企业下列所得、可以免征、减征企业所得税：(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得；(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得；(3)从事环境保护、节能节水项目所得；(4)符合条件的技术转让所得。1Z102051财务报表的构成和列报的基本要求1、财务报表是指对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述,是反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。(财务状况一资产负债表；经营成果一利润表；现金流量一现金流量表)2、财务报表至少应包括①资产负债表②利润表③现金流量表④所有者权益(或股东权益)变动表资产负债表反映企业某一特定财务状况的会计报表。利润表反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。现金流量表反映企业一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出的会计报表。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期增减变动情况的财务报表包括①综合收益总额；②会计政策变更和差错更正的累计影响金额；③所有者投入资本和向所有者分配利润等；④提取的盈余公积；⑤所有着权益各组成部分的期初；期末余额及其调节情况。会计报表中列示项目所做的进一步说明，以及对未能在这些报表灾列项目的说3、资产负债表中的所有者权益类至少应当单独列示反映下列信息的项目：①实收资本(或股EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(16),)本)②资本公积③盈余公积④未分配利润4、资产负债表的作用主要体现在一下三个方面：①资产负债表能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况，可以分析企业的资产构成，以便及时进行调整；②资产负债表可以提供某一日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；③资产负债表能够反映企业在某一特定日期企业所有者权益的构成情况，可以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障。1Z102054/5现金流量表的内容和作用/财务报表附注的内容和作用1、现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表。现金流量表是以收付实现制原则编制的，这里的现金包括：①库存现金；②可以随时用于支付的存款；③其他货币资金；2、现金等价物的短期投资必须同时满足的条件：①期限短；②流动性强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险小。3、通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑汇票等都可列为现金等价物。企业短期购入的可流通的股票，尽管期限短,变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而怀属于现金等价物。4、现金流量表的内容应包括①经营活动(流动资产)②投资活动(非流动资产、购入股票、债券等)③筹资活动(银行借款、发行股票债券)产生的现金流量。经营活动①销售商品、提供劳务收到的现金②收到的税费返还③收到其他与经营活动有关的现金④购买商品、接受劳务支付现金⑤支付给职工以及为职工支付的现金⑥支付的各项税费⑦支付其他与经营活动有关的现金某一施工企业，花了10万银行存款，购入一些建筑材料，属于经营活动。投资①收回投资收到的现金②取得投资收益收到的现金某一施工企业，把一台用不上的机械设备进行变卖，卖的款项5000元，属于EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(17),)6、6、由于财务报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定的限制。财务报表附注是对财务报表的补充。7、现金流量表的作用①现金流量表有助于使用者对企业整体财务状况作出客观评价。②现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力。③现金流量表有助于使用者预测企业未来的发展情况。活动③处置固定资产、无形资产和其他长期资产回收的现金净额④处置子公司及其他营业单位收到的现金净额⑤收到其他与投资活动有关的现金⑥购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金⑦投资支付的现金⑧取得子公司及其他营业单位支付的现金净额⑨支付其他与投资活动有关的现金投资活动。万银行存款，购入一台机械设备，属于投资活动。筹资活动①吸收投资收到的现金②取得借款收到的现金③收到其他与筹资活动有关的现金④偿还债务支付的现金⑤分配股利、利润或偿付利息支付的现金⑥支付其他与筹资活动有关的现金某企业支付银行贷款利息12万元1Z102061财务分析的常用方法财务分析的方法主要包括：①趋势分析法②比率分析法③因素分析法。一、趋势分析法1、趋势分析法又称水平分析法，是通对比两期或连续数期财务报告中相同指标、确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。具体有定基指数和环比指数两种方法。(1)定基指数就是各个时期的指数都是以某一固定时期为基期来计算。定期指数=(分析期数×100%EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(18),)(2)环比指数则是各个时期的指数以前一期为基期来计算。环比指数=(分析期数额/前一期2、趋势分析法通常采用定基指数，其优点是简便、直观。但在采用时，应注意以下问题：①用于对比的不同时期的指标，在计算口径上必须一致。②剔除偶发项目的影响，使用于分析的数据能反映正常的经营状况。③重点分析某项有显著变化的指标，研究其变动原因，以采取对策，趋利避害。二、比率分析法1、比率分析法是财务分析最基本、最重要的方法，常用的比率主要有以下三种比率分析法，分为：①构成比率：反映部分与总体的关系，如流动资产占资产总额的比率；②效率比率：反映投入与产出的关系，如净资产收益率；③相关比率：反映有关经济活动的相互关系，如流动比率。2、比率分析法的优点是①计算简便②计算结果比较容易判断③使某些指标在不同规模企业之间进行比较。三、因素分析法(重点)因素分析法的思路是，当有若干因素对分析指标产生影响时，在假设其他各因素都不变的情况下，顺序确定每个因素单独变化对分析指标产生的影响。因素分析法根据其分析特点可分为连环替代法和差额计算法两种。(一)连环替代法连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值(通常为实际值)替代基准值(通常为标准值或计划值)，据以测定各因素对指标的影响。(二)差额计算法差额计算法是连环替代法的一种简化形式，它是利用各因素的实际数与基准值之间的差额，计算各因素对分析指标的影响。1Z102072筹资方式一、短期筹资的特点和方式1、短期筹资的特点：①筹资速度快，容易取得。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(19),)②筹资弹性好；短期筹资的限制条件相对较少，使得筹资方在资金的使用上更加灵活、富有弹③筹资成本较低。④筹资风险高。短期筹资需要在短期内偿还，短期筹资的利率通常波动较大，无法在较长时期内将筹资成本锁定在某个较低水平，因此有可能高于长期负债的利率水平。2、短期负债筹资最常用的方式是商业信用和短期借款。3、商业信用的具体形式有①应付账款②应付票据③预收账款。①应付账款有付款期、折扣等信用条件。应付账款可以分为：免费信用、有代价信用、展期信放弃现金折扣成本=[折扣百分比：(1-折扣百分比)]×[360÷(信用期-折扣期)注：公式里的信用期是指实际支付期，一般情况下都是最后日期支付，既支付期=信用期②应付票据是企业进行延期付款商品交易时开具的反映债券债务关系的票据。根据承兑人的不同，应付票据分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种，支付期最长不超过6个月。③预收账款，是卖方企业在交付货物之前向买方预先收取部分或全部货款的信用形式。4、商业信用筹资的特点。商业信用筹资最大的优越性在于容易取得。首先，对于多数企业来说，商业信用是一种持续性的信用形式，且无须正式办理筹资手续。其次，如果没有现金折扣或使用带息票据，商业信用筹资不负担成本。其缺陷在于期限较短，在放弃现金折扣时所付出的成本较高。5、短期借款指企业向银行和其他非银行金融机构借入的期限在1年以内的借款。银行发放短期借款往往带有一些信用条件，主要有：①信贷限额。无担保贷款的最高额，企业在批准的信贷限额内，可随时使用银行借款，但是，银行并不承担必须提供全部信贷额的义务。②周转信贷协定。银行具有法律义务地承诺提供不超过某一最高限额的贷款协定，在协定的有效期内只要企业的借款总额未超过最高限额，银行必须满足企业任何时候提出的借款要求。企业享用周转信贷协定，通常要就贷款限额的未使用部分付给银行一笔承诺费。③补偿性余额，补偿性余额是银行要求借款企业在银行中保持按贷款限额或实际借用额一定百分比(一般为10%~20%)的最低存款余额。从银行的角度讲，补偿性余额可降低贷款风险，补偿遭受的贷款损失。对于借款企业来讲，补偿性余额提高了借款的实际利率。④借款抵押，即抵押贷款。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(20),)⑤偿还条件⑥其他承诺6、短期借款利率的支付方法有：收款法、贴现法、加息法。①收款法。借款到期时向银行支付利息的方法。(主要方法)②贴现法。是银行向企业发放贷款时，先从本金中扣除利息部分，而到期时借款企业则要偿还贷款全部本金的一种计息方法。企业可利用的贷款额只有本金减去利息部分后的差额，因此贷款的实际利率高于名义利率。③加息法。在分期等额偿还贷款的情况下。银行根据名义利率计算的利息加到贷款本金上，计算出贷款的本息和，要求企业在贷款期内分期偿还本息之和的金额。由于贷款分期均衡偿还，借款企业实际上只平均塑II贷款本金的半数'却支付全额利息。企业所负担的实际利率便高于二、长期筹资的特点和方式1、长期筹资是企业筹集自身发展过程中所需要的长期资金，可分为长期负债筹资和长期股权筹资。2、长期负债筹资可分为①长期借款筹资②长期债券筹资③融资租赁④可转换债券筹资。3、与其他长期负债筹资相比，长期借款筹资的优缺点为：①筹资速度快②借款弹性较大③限制性条款比较多，限制企业的经营活动。4、公司债券的发行价格通常有三种：平价、溢价和折价。5、与其他长期负债筹资方式相比，长期债券筹资的突出优点在于筹资规模较大、债券发行对象广泛，市场容量较大。但是，这种筹资方式的缺点是发行成本高、信息披露成本高、限制条件多。6、典型的融资租赁是指长期的、完全补偿的、不可撤销、由承租人负责维护的租赁。融资租赁最主要的外部特征是租期长。满足以下一项或数项标准的租赁属于融资租赁：(1)在租赁期届满是，租赁资产的所有权转移给承租人；(2)承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购买价格将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值；(3)租赁期占租赁资产可使用年限的大部分(大于或等于75%)；EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(21),)77、融资租赁的租金包括三大部分：①租赁资产的成本②租赁资产的成本利息③租赁手续费。8、可转换债券筹资是一种允许持有人在规定的时间内按规定的价格转换为发行公司或其他公司普通股股票的有价证券。9、长期股权筹资分为①优先股股票筹资②普通股股票筹资③认股权证筹资。(4)租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于(等于或大于90%)租赁开始日租赁资产的公允价值；(5)租赁资产性质特殊,如果不做重新改制，只有承租人才能使用。长期股权筹资方式各种长期股权筹资方式的特点优先股权股票筹资1、优先股是公司的永久性资金。公司不必考虑偿还本金，这极大地减轻了公司的财务负担；2、优先股的股利标准是固定的，但支付却有一定的灵活性；3、优先股的发行，不会改变普通股股东对公司的控制权；4、发行优先股能提高公司的举债能力。发行优先股，意味着权益资本增加、公司偿付债务的能力增强，所以能吸引更多的借入资金。普通股股票筹资1、普通股没有到期日，不需归还，是公司的一种永久性资金；2、公司发行普通股后，每年分配给股东的股利，取决于公司当年的盈利水平和公司所釆取的股利分配政策，因此普通股没有固定的股利负担；3、普通股筹集的资本是公司最基本的资金来源，是公司举债的基础，并能够反映公司的实力，增强公司的举债能力；4、公司能成功发行普通股必须具备一定的条件，通过发行可以起到对外宣传的作用，从而扩大公司的影响，提高了公司的信誉和知名度。认股权证筹资它允许持有人按某一特定价格在规定的期限内购买既定数量的标的资产。(长期买进期权)，是一种有价证券。1Z102081现金和有价证券的财务管理1、现金是企业流动性最强的资产。具体包：①滩存现金②各种形式的银行存款③银行本票④银行汇票等。2、企业置存现金的原因，主要是满足交易性需要、预防性需要和投机性需要。企业观金管理的目标，就是要在资产的流动性和盈利能力之间做出抉择，以获取最大的长期利益。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(22),)①①力争现金流量同步；②使用现金浮游量；③加速收款；④推迟应付款的支付。4、常用的确定现金持有量的方法有成本分析模式、存货模式和随机模式。成本分析模式是通过分析持有现金成本，寻找持有成本最低的现金持有量。企业持有现金的成本分为：①机会成本：机会成本与现金持有量成正比。②管理成本：与现金持有量之间无明显的比例关系。③短缺成本：短缺成本与现金持有量成反比。上述三项成本之和最小的现金持有量，就是最佳现金持有量。1Z102082/3应收账款/存货的财务管理1、应收票据及应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。2、应收票据及应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括：①信用期间②信用标准③现金折扣政策。3、企业储备存货有关的成本，包括以下三种：①取得成本；又分为订货成本和购置成本②储存成本③缺货成本。存货的总成本=取得成本+储存成本+缺货成本4、所谓“5C”系统，是评估顾客信用品质的五个方面：品质、资本、能力、条件、抵押。3、现金收支管理的目的在于提高现金使用效率，为达到这一目的，应当注意做好以下几方面工作：单位成本单位成本ABCA类存货种类虽然较少，但占用资金较多，应集中主要精力，对其经济批量进行认真规划，实施严格控制；C类存货虽然种类繁多，但占用资金很少，不必耗费过多的精力去分别确定其经济批量，EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(23),)也难以实行分品种或分大类控制，可凭经验确定进货量；B类存货介于A类和C类之间，也应给予相当的重视，但不必像A类那样进行非常严格的规划和控制，管理中根据实际情况采取灵活措施。1Z103011建设项目总投资费用项目组成1、建设工程项目总投资是指为完成工程项目建设并达到使用要求或生产条件，在建设期内预计或实际投入的总费用。建设工程项目总投资的组成：①生产性建设工程项目总投资包括建设投资和铺底流动资金两部分。②非生产性建设工程项目总投资则只包括建设投资。2、建设投资的组成(1)设备及工器具购置费由设备原价、工器具原价、运杂费(包括设备成套公司服务费)组(2)建筑安装工程费，是指建设单位用于建筑和安装工程方面的投资，它由建筑工程费和安装工程费两部分组成。(3)工程建设其他费用可分为三类：第一类是土地使用费，包括土地征用及迁移补偿费和土地使用权出让金；第二类是与项目建设有关的费用，包括建设管理费、勘察设计费、研究试验费等；第三类是与未来企业生产经营有关的费用，包括联合试运转费、生产准备率、办公和生活家具购置费等。(4)预备费(包括基本预备费和价差预备费)(5)资金筹措费。3、辅底流动资金，是指生产性难设工程项目为保证生产和经营正常进行，按规定应列入建设工程项目投资的铺底流动资金，一般按流动资金的30%计算。4、建设投资可以分为静态投资和动态投资：静态投资包括：①建筑安装工程费②设备及工器具购置费③工程建设其他费用④基本预备费。动态投资包括：①价差预备费②建设期利息。5、工程造价是指工程项目在建设期预计或实际支出的建设费用，包括工程费用、工程建设其他费用和预备费。1Z103012建筑安装工程费用项目组成EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(24),)按造价形成划分的建筑安装工程费用项目组成1、建筑安装工程费按照工程造价形成由①分部分项工程费②措施项目费③其他项目费④规费⑤增值税组成。2、分部分项工程费、措施项目费、其他项目费包含人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费和利润。3、措施项目费包括9项：①冬雨期施工增加费②特殊地区施工增加费③大型机械设备进出场及安拆费④二次搬运费⑤夜间施工增加费⑥脚手架工程费⑦已完工程及设备保护费⑧安全文明施工费⑨工程定位复测费(是指工程施工过程中进行全部施工测量放线和复测工作的费用)。4、安全文明施工费包括①环境保护费②文明施工费③安全薦工费④临时设施费。5、其他项目费包括①暂列金额②计日工③总承包服务费④暂估价。(1)暂列金额：是指发包人在工程量清单中暂定并包括在工程合同价款中的一笔款项。用于：①施工合同签订时尚未确定或者不可遇见的所需材料、工程设备、服务的釆购；②施工中可能发生的工程变更；③合同约定调整因素出现时的工程价款调整；④发生的索赔、现场签证确认等费用。暂列金额与暂估价的区别：暂列金额不一定发生，暂估价一定发生但不确定金额。(2)计日工：是指在施工过程中，承包人完成发包人提出的施工图纸以外的零星项目或工作所需费用。(3)总承包服务费：是指总承包人为配合、协调发包人进行的专业工程爰包，对发包人自行采购的材料、工程设备等进行保管以及施工现场管理、竣工资料汇总整理等服务所需的费用。1Z103014增值税计算1、应纳税额计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。销项税额=销售额*税率2、小规模纳税人应纳税额的简易计算办法：应纳税额=销售额*征收率小规模纳税人增值税征收率为3%。3、建筑业增值税计算办法建筑安装工程费用的增值税是指国家税法规定应计入建筑安装工程造价内的增值税销项税额。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(25),)增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。1、一般计税方法当采用一般计税方法时，建筑业增值税税率为10%。计算公式为：增值税销项税额=税前造价×10%税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均不包含增值税可抵扣进项税额的价格计算。2、简易计税方法简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。当采用简易计税方法时，建筑业增值税税率为3%。计算公式为：增值税=税前造价×3%税前造价为人工费、材料费、施工机具使用费、企业管理费、利润和规费之和，各费用项目均以包含增值税进项税额的含税价格计算。1Z103016工程建设其他费用项目组成工程建设其他费用可分为三类：第一类是土地使用费；第二类是与项目建未来企业生产经营有关的费用。一、土地使用费(一)农用土地征用费农用土地征用费由①土地补偿费②安置补助费③土地投资补偿费④土地管理费⑤耕地占用税等组成，并按被征用土地的原用途给予补偿。征用耕地的补偿费用包括①土地补偿费②安置补助费③地上附着物和青苗的补偿费。土地补偿费，为该耕地被征用前三年平均年产值的6~10倍。征用耕地的安置补助费，按照需要安置的农业人口数计算；每一个需要安置的农业人口的安置补助费标准，为该耕地被征用前三年平均年产值的4~6倍。安置补助费最高不得超过被征用前三年平均年产值的15倍。(二)取得国有土地使用费取得国有土地使用费包括：①土地使用权出让金②城市建设配套费③房屋征收与补偿费。房屋征收对被征收人给予的补偿包括：①被征收房屋价值的补偿；(不得低于房屋征收决EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(26),)定公告之日的市场价格)②因征收房屋造成的搬迁、临时安置的补偿；③因征收房屋造成的停产停业损失的补偿。二、与项目建设有关的其他费用共11项：建设管理费、可行性研究费、专项评价费、研究试验费、勘察设计费、场地准备费和临时设施费、引进技术和进口设备材料其他费、特殊设备安全监督检查费、工程保险费、市政公用设施建设及绿化补偿费、专利及专有技术使用费。1、建设管理费包括：①建设单位管理费②工程监理费2、研究试验费不包括：①应由科技三项费用(即新产品试制费、中间试验费、重要科学研究补助费)开支的项目；②应在建筑安装费用中列支的施工企业对建筑材料、构件和建筑物的一般鉴定、检查所发生的费用及技术革新的研究试验费；③应由勘察设计费或工程费用中开支的项目。(特别注意与建安费用“检验试验费"的区别)3、检验试验费：是指对建筑材料，构件和建筑安装物进行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设实验室进行试验所消耗的材料和化学品等费用。不包括新结构、新材料的试验费和建设单位对具有出厂合格证明的材料进行检验，对构件做破坏性试验及其他特殊要求检验试验的费用。4、场地准备费和临时设施费：场地准备及临时设施费是指建设场地准备赛和建设单位临时设施费。①场地准备费是指为使工程项目的建设场地达到开工条件，由建设单位组织进行的场地平整等准备工作而发生的费用。②临时设施费是指建设单位为满足施工建设需要而提供的未列入工程费用的临时水、电、路、讯、气等工程和临时仓库等建(构)筑物的建设、维修、拆除、摊销费用或租赁费用，以及铁路、码头租赁等费用。此项费用不包括已列入建筑安装工程费用中的施工单位临时设施费用。5、引进技术和进口设备其他费包括：①出国人员费用②国外工程技术人员来华费用③技术引进费④分期或延期付款利息⑤担保费⑥进口设备检验鉴定费。6、工程保险费包括：①建筑安装工程一切险②工程质量保险③进口设备财产保险④人身意外伤害险。1Z103017/8预备费计算/资金筹措费计算一、预备费EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(27),)(一)基本预备费含义施工过程中可能增加工程量的费用。构成(1)设计和施工过程中增加的工程费用；设计变更、工程变更、材料代用、局部地基处理等增加的费用(2)自然灾害的损失及预防费用(实行保险的，可适当降低)。(3)对隐蔽工程必要的挖掘和修复费用。(4)超规超限设备运输增加的费用计算基本预备费=(工程费用+工程建设其他费用)X费率(二)涨价预备费(1)人、材、机、设备的价差(2)建筑安装工程费及工程建设其他费用的调整(3)利率、汇率调整等增加的费用计算tt=1n——建设期年份；It——建设期第t年的投资计划额，包括工程费用、工程建设其他费用及基本预备费，f——投资价格指数；m——建设前期年限(从编制概算到开工建设年数)二、资金筹措费资金筹措费包括各类借款利息、债券利息、贷款评估费、国外借款手续费及承诺费、汇兑损益、债券发行费用及其他债务利息支出或融资费用。建设期利息：建设期利息是指项目借款在建设期内发生并计入固定资产的利息。为了简化息，其余各年份按全年计息。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(28),)计算公式Q=Pj-1+Aji式中Q——建设期利息；Pj-1——建设期第(j-1)年末累计贷款本金与利息之和；Aj——建设期第j年贷款金额；i——贷款年利率；n——建设期年数。1Z103021建设工程定额的分类划分标准分类按生产要素分类人工定额材料消耗定额机械消耗定额劳、机：时间定额(主要)、产量定额按编制程序和用途分类施工定额预算定额概算定额概算指标投资估算指标按投资的费用性质分建筑工程定额设备安装工程定额建筑安装工程费用定额工器具定额工程建设其他费用定额按编制部门和适用范围分国家定额行业定额地区定额企企业定额施工定额企业内部使用，企业性质定额；基础性定额完成一定计量单位的某一施工过程或基本工序所需消耗的人、材、机的数量标准施工定额直接应用于施工项目的管理，用来编制施工作业计划、签发施工任务单、签发限额领料单以及结算计件工资或计量奖励工资等。预算定额以施工定额为基础综合扩大编制的,编制概算定额的基础，消耗人、材、机数量及其费用标准。概算定额编制扩大初步设计概算，消耗人、材、机数量及其费用标准，是预算定额的综合扩大EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(29),)概算指标反映完成一个规定计量单位建筑安装产品的经济消耗指标，是概算定额的扩大与合并；包括人工、机械台班、材料定额三个基本部分,还列岀各结构分部的工程量及单位建筑工程(以体积或面积计)的造价投资估算指标反映建设总投资及其各项费用构成的经济指标；项目建议书和可研阶段使用根据历史的预、决算资料和价格变动等资料编制，编制基础离不开预算定额、概算定额前者是后者编制的基础施工定额预算定额概算定额概算指标投资估算指标对象施工过程或基本工序分项工程和结构构件扩大的分项工程或扩大的结构构件单位工程建设项目、单项工程、单位工程用途编制施工预算编制施工图预算编制扩大初步设计概算编制初步设计概算编制投资估算项目划分最细细较粗粗很粗定额水平平均先进平均平均平均平均定额性质生产性定额计价性定额1Z103022人工定额的编制1、编制人工定额主要包括①拟定正常的施工条件②拟定定额时间两项工作。2、拟定施工的正常条件包括：①拟定施工作业的内容：②拟定施工作业的方法：③拟定施工作业地点的组织；④拟定施工作业人员的组织等。3、施工作业的定额时间，是在拟定基本工作时间、辅助工作时间、准备与结束时间、不可避EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(30),)免的中断时间以及休息时间的基础上编制的。4、人工定额按表现形式的不同，可分为时间定额和产量定额两种形式。5、时间定额以工作日为单位，每一工日按八小时计算。其计算方法如下：EQ\*jc3\*hps23\o\al(\s\up8(组成员工日数总),机械台班产量)6、制定人工定额，常用的方法有四种：①技术测定法②统计分析法③比较类腿法④经验估计发。发技术测定法对施工过程中各工序采用测时法、写实记录法、工作日写实法，测出各工序的工时消耗等资料，再对所获得的资料进行科学的分析，制定出人工定额的方法。统计分析法把过去施工生产中的同类工程或同类产品的工时消耗的统计资将!徐当前生产技术和施工组织条件的变化因素结合起来，进行统计分析。简单易行A金用于施工条件正常、产品稳定、工序重复量大和统计工作制度健全的施工过程。比较类推法适用于同类型产品规格多、工序重复、工作量小的施工过程。经验估计法通常作为一次性定额使用。1Z103023材料消耗定额的编制1、材料消耗定额指标的组成，按其使用性质、用途和用量大小分为四类。①主要材料。直接构成工程实体的材料。②辅助材料。直接构成工程实体，但比重较小的材料。③周转性材料。指施工中多次使用但并不构成工程实体的材料，如模板、脚手架等。④零星材料。指用量小、价值不大、不便计算的次要材料，可用估算法计算。2、编制材料消耗定额，主要包括确定①直接使用在工程上的材料净用量②在施工现场内运输及操作过程中不可避免的废料和损耗。3、材料净用量的确定方法：①理论计算法②测定法③图纸计算法④经验法。净用量净用量总消耗量=净用量+损耗量=净用量×(1+损耗率)5、周转性材料消耗一般与下列四个因素有关：(1)第一次制造时的材料消耗(一次使用量)(2)每周转使用一次材料的损耗(第二次使用时需要补充)EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(31),)(3)周转使用次数(4)周转材料的最终回收及其回收折价。定额中周转材料消耗量指标的表示，应当用一次使用量和摊销量两个指标表示。一次使用量是指周转材料在不重复使用时的一次使用量，供施工企业组织施工用；摊销量是指周转材料退出使用，应分摊到每一计量单位的结构构件的周转材料消耗量，供施工企业成本核算或投标报价使用。1Z103033设计概算的编制方法1、设计概算包括单位工程概算、单项工程综合概算和建设工程项目总概算三级。首先编制单位工程概算，然后逐级汇总编制综合概算和总概算。2、单位工程概算分建筑工程概算和设备及安装工程概算两大类。单位工程概算建筑工程概算概算定额法该方法要求初步设计达到一定深度，建筑结构比较明确时方可采概算指标法当初步设计深度不够，不能准确地计算工程量，但工程设计采用的技术比较成熟而又有类似工程概算指标可以利用时，可以采用概算指标法编制工程概算。类似工程预算法该方法适用于拟建工程初步设计与已完工程或在建工程的设计相类似且没有可用的概算指标的情况，但必须对建筑结构差异和价差进行调整。设备安装工程概算预算单价法当初步设计有详细设备清单时，可直接按预算单价(预算定额单价)编制设备安装工程概算。根据计算的设备安装工程量，乘以安装工程预算单价，经汇总求得。扩大单价法当初步设计的设备清单不完备，或仅有成套设备的重量时，可采用主体设备、成套设备或工艺线的综合扩大安装单价编制概算。概算指标法①按占设备价值的百分比设备安装费=设备原价×设备安装费率②按每吨设备安装费设备安装费=设备总吨数×X每吨设备安③按座、台、套、组、根或功率等为计量单位如工业炉，按每台安装费指标计算；冷水箱，按每组安装费指标计算安装费等等EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(32),)④按设备安装工程每平方米建筑面积设备安装工程有时可按不同的专业内容 (如通风、动力、管道等)釆用每平方米建筑面积的安装费用概算指标计算安装费3、单项工程综合概算是以其所包含的建筑工程概算表和设备及安装工程概算表为基础汇总编制的。当建设工程项目只有一个单项工程时，单项工程综合概算(实为总概算)还应包括工程建设其他费用概算(含建设期利息、预备费)4、总概算书的内容：①封面、签暑页及目录；②编制说明；③总概算表；④工程建设其他费用概算表；⑤单项工程综合概算表；⑥单位工程概算表；⑦附录：补充估价表；5、总概算价值=工程费用+其他费用+预备费+建设期利息+铺底流动资金-回收金额1Z103042施工图预算的编制依据1、施工图预算文件的组成：①建设项目总预算；②单项工程综合预算；③单位工程预算组成。建设项目总预算由单项工程综合预算汇总而成，单项工程综合预算由组成本单项工程的各单位工程预算汇总而成，单位工程预算包括建筑工程预算和设备及安装工程预算。施工图预算根据建设项目实际情况可采用三级预算编制或二级预算编制形式。当建设项目有多个单项工程时，应采用三级预算编制形式，三级预算编制形式由建设项目总预算、单项工程综合预算、单位工程预算组成。当建设项目只有一个单项工程时，应采用二级预算编制形式，二级预算编制形式由建设项目总预算和单位工程预算组成。2、施工图预算的编制依据主要包括以下方面：①国家、行业和地方有关规定；②相应工程造价管理机构发布的预算定额；③施工图设计文件及相关标准图集和规范；④项目相关文件、合同、协议等；⑤工程所在地的人工、材料、设备、施工机械市场价格;⑥施工组织设计和施工方案；⑦项目的管理模式、发包模式及施工条件；⑧其他应提供的资料。EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(33),)全费用综合全费用综合单价单价中综合了人、料、机费用，企业管理费，规费，利润和税金等，以各分项工程量乘以综合单价的合价汇总后，就生成工程承发包价。部分费用综合单价我国目前实行的工程量清单计价采用的综合单价是部分费用综合单价，分部分项工程单价中综合了人、料、机费用、管理费、利润，以及一定范围内的风险费用，单价中未包括措施费、其他项目费、规费和税金，是不完全费用综合单价。以各分项工程量乘以部分费用综合单价的合价汇总，再加上项目措施费、其他项目费、规费和税金后，生成工程承发包价。1Z103043施工图预算的编制方法1、计算人、料、机费用，需注意以下几项内容：①分项工程的名称、规格、计量单位与定额单价或单位估价表中所列内容光全一时，可以直接套用定额单价；②分项工程的主要材料品种与定额单价或单位估价表中规定材料不一可以直接套用定额单价；需要按实际使用材料价格换算定额单价；③分项工程施工工艺条件与定额单价或单位估价表不一致而造成人工、机械的数量增减时，一般调量不换价；④分项工程不能直接套用定额、不能换算和调整时，应编制补充定额单价。2、工程量清单单价法是根据国家统一的工程量计算规则计算工程量，采用综合单价的形式计3、综合单价可分为全费用综合单价和部分费用综合单价。4、实物量法是依据施工图纸和预算定额的项目划分及工程量计算规则，先计算出分部分项工程量，然后套用预算定额(实物量定额)来编制施工图预算的方法。用实物量法编制薦工图预算，主要是先用计算出的各分项工程的实物工程量，分别套取预算定额中工、料、机消耗指标，并按类相加，求出单位工程所需的各种人工、材料、施工机械台班的总消耗量，然后分别乘以当时当地各种人工、材料、机械台班的单价，求得人工费、材料费和施工机械使用费，再汇总求和。5、实物量法编制施工图预算的步骤与定额单价法基本相似，但在具体计算人工费、材料费和机械使用费及汇总三种费用之和方面有一定区别。实物量法编制施工图预算所用人工、材料和机械台班的单价都是当时当地的实际价格，编制出的预算可较准确地反映实际水平。误差较小，EQ\*jc3\*hps17\o\al(\s\up7(34),)适用于市场经济条件波动较大的情况。由于采用该方法需要统计人工、材料、机械台班消耗量，还需搜集相应的实际价格，因而工作量较大、计算过程繁琐。1Z103061工程量清单计价的方法一、分部分项工程量的计算利用综合单价法计算分部分项工程费需要解决两个核心问题，即确定各分部分项工程的工程量及其综合单价。1、分部分项工程量的确定：招标文件中的工程量清单标明的工程量是招标人编制招标控制价和投标人投标报价的共同基础，它是工程量清单编制人按施工图图示尺寸和工程量清单计算规则计算得到的工程净量。但该工程量不能作为承包人在履行合同义务中应予完成的实际和准确的工程量，发承包双方进行工程竣工结算时的工程量