综合训练2020年中级会计职称考试综合习题8

2020年中级会计职称考试精选习题（2.27）

2020年中级会计职称考试精选习题（2.27）

单选题

下列关于职工薪酬的账务处理中，说法正确的是（）。

A、企业发生的职工工资、津贴和补贴应计入相关资产成本

B、企业为职工缴纳的养老保险属于离职后福利

C、辞退福利应根据职工的类别分别计入当期损益或相关资产成

本

D、企业职工内退的，应比照辞退福利处理

【答案】B

【解析】选项A,应该根据受益对象计入当期损益或相关资产成

本；选项C,辞退福利均应计入管理费用；选项D,职工内退的，在

正式退休之前，应比照辞退福利处理，在正式退休之后，则应当按照

离职后福利处理。辞退福利（1）企业向职工提供辞退福利的，应当

在下列两者孰早日确认辞退福利产生的职工薪酬负债，并计入当期损

益：①企业不能单方面撤回因解除劳动关系计划或裁减建议所提供

的辞退福利时。②企业确认与涉及支付辞退福利的重组相关的成本

或费用时。（2）企业应当按照辞退计划条款的规定，合理预计并确认

辞退福利产生的应付职工薪酬。辞退福利预期在其确认的年度报告期

结束后十二个月内完全支付的，应当适用短期薪酬的相关规定；辞退

福利预期在年度报告期结束后十二个月内不能完全支付的，应当适用

关于其他长期职工福利的有关规定。（3）辞退福利的会计处理借：管

理费用贷：应付职工薪酬

多选题

下列属于企业清算的所得税处理的内容有（）。

A、确认债权清理、债务清偿的所得或损失

B、全部资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得

或损失

C、确定可向股东分配的剩余财产、应付股息

D、依法弥补亏损，确定清算所得

【答案】ABCD

【解析】根据规定，企业清算的所得税处理的内容包括：（1）全部

资产均应按可变现价值或交易价格，确认资产转让所得或损失；⑵

确认债权清理、债务清偿的所得或损失；（3）改变持续经营核算原则,

对预提或待摊性质的费用进行处理;（4）依法弥补亏损，确定清算所得;

⑸计算并缴纳清算所得税；⑹确定可向股东分配的剩余财产、应付

股息等。

判断题

目标利润定价法的依据是预期边际利润和产品销售量、产品成本、

适用税率等因素。（）

对

错

【答案】错

【解析】目标利润定价法是根据预期目标利润和产品销售量、产

品成本、适用税率等因素来确定产品销售价格的方法。

2020年初级会计职称考试强化习题（2.26）

单选题

下列各项税费中，不通过"应交税费'科目核算的是（）。

A、企业所得税

B、城市维护建设税

C、房产税

D、印花税

【答案】D

【解析】企业交纳的印花税不需要预计应交数，不通过"应交税

费”科目核算。核算时应借记"税金及附加”科目，贷记"银行存款"科目。

单选题

下列关于营改增行业销售额的表述中，正确的是O。

A、金融商品转让，按照卖出价为销售额

B、一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外

费用为销售额

C、直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费

等各类费用为销售额

D、经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额

【答案】C

【解析】选项A,金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余

额为销售额。选项B,试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务,

以其取得的全部价款和价外费用扣除支付给承运方运费后的余额为

销售额；选项D,经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用扣除

向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费后的余额

为销售额。

2020年中级会计职称考试练习题(2.26)

多选题

在确定存货可变现净值时，估计售价的确定方法有（）。

A、为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产

成品或商品的合同价格作为其可变现净值的基础

B、如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部

分的存货的可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为计量基

础

C、没有销售合同约定的存货（不包括用于出售的材料），其可变

现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为

计量基础

D、用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的

计量基础

【答案】ACD

【解析】如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超

出部分的存货的可变现净值，应当以一般销售价格为基础计算。【点

评】根据可变现净值的计算方法，可以将存货分为三类:完工待售品、

用于生产的材料以及用于出售的材料，其中完工待售品和用于出售的

材料计算方法是一致的。（1）库存商品（即完工待售品）的可变现净

值确认①可变现净值=预计售价一预计销售费用一预计销售税金②

可变现净值中预计售价的确认A.有合同约定的存货，以商品的合同价

格为预计售价。B.没有合同约定的存货，按一般销售价格为计量基础。

（2）材料的可变现净值的确认①用于生产的材料可变现净值=终端

完工品的预计售价一终端品的预计销售税金一终端品的预计销售费

用一预计追加成本②用于销售的材料可变现净值=材料的预计售价

一材料的预计销售税金一材料的预计销售费用

多选题

企业从事规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度实际发生

的费用允许加计扣除的有（）。

A、从事研发活动直接消耗的材料费

B、在职直接从事研发活动人员的工资、奖金、补贴

C、专门用于研发获得的设备的折旧费

D、勘探开发技术的现场试验费

【答案】ABCD

【解析】企业从事规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度

中实际发生的费用允许按照规定实行加计扣除。主要包括以下内容:

（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的

技术图书资料费、资料翻译费；（2）从事研发活动直接消耗的材料、

燃料和动力费用；（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖

金、津贴、补贴；（4）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租

赁费；（5）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资

产的摊销费用；（6）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备

开发及制造费；（7）勘探开发技术的现场试验费；（8）研发成果的论

证、评审、验收费用。

单选题

ABC公司生产甲产品，本期计划销售量为20000件，应负担的固

定成本总额为600000元，单位产品变动成本为60元，适用的消费税

税率为10%,城建税率为7%,教育费附加3%,则根据上述资料，运

用保本点定价法预测的单位甲产品的价格应为O。

A、90.88

B、81.12

C、101.12

D、100

【答案】C

【解析】单位甲产品的价格=[(600000/20000)60]/[l-10%x

(17%3%)]=101.12(元)。

2020年初级会计职称考试模拟练习题(2.25)

对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在

会计期间提供的服务而向单独主体缴纳的提存金计入（）。

A、应付职工薪酬

B、当期损益

C、相关资产成本

D、其他应付款

【答案】ABC

【解析】对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换

取职工在会计期间提供的服务而向单独主体缴纳的提存金，确认为应

付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。

甲公司为增值税一般纳税人，2019年6月销售新型冰箱50台，

每台含税价格5650元；采取以旧换新方式销售同型号冰箱20台，收

回的旧冰箱每台作价226元，实际每台收取款项5424元。计算甲公

司当月增值税销项税额的下列算式中，正确的是O。

A、［50x5650+20x(5424-226)］义13%=50239.8元

B、(50x5650+20x5424)+(1+13%)xl3%=44980元

C、(50+20)X56504-(1+13%)x13%=45500元

D、(50x5650+20x5424)xl3%=50827.4元

【答案】C

【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同

期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。同时含税价格

要做不含税的换算。

2020年中级会计职称考试强化习题(2.25)

下列关于各项资产期末计量的表述中，正确的是()。

A、公允价值模式下的投资性房地产应按照摊余成本计量

B、其他权益工具投资应按照公允价值计量，其他债权投资应按

照摊余成本计量

C、外币计价的无形资产期末按照公允价值计量

D、存货按照成本与可变现净值孰低进行期末计量

【答案】D

【解析】选项A,公允价值模式下的投资性房地产应按照公允价

值计量；选项B,其他债权投资应按照公允价值计量；选项C,外币

计价的无形资产期末按历史成本计量，不确认公允价值变动。【点评】

企业应当按照规定的会计计量属性进行计量，确定相关金额，会计计

量属性主要包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值

根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税的纳税申报

与缴纳的表述，正确的有（）。

A、企业纳税年度实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营

期为一个纳税年度

B、企业应当自年度终了之日起3个月内，向税务机关报送年度

企业所得税申报表

C、企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日

起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴

D、非居民企业的扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日

起15日内，缴入国库

【答案】AC

【解析】企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送

年度企业所得税申报表；非居民企业的扣缴义务人每次代扣的税款,

应当自代扣之日起7日内，缴入国库。

下列关于全部成本费用加成定价法的说法中，错误的有（）。

A、全部成本费用加成定价法就是在全部成本费用的基础上，加

成一定的利润来定价

B、合理利润的确定，一般是根据成本利润率确定

C、全部成本费用加成定价法可以保证全部生产耗费得到补偿