综合模拟2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案（十二）含答案

2020注册会计师考试《审计》基础试题及答

案（十二）含答案

2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案（十二）

一、单项选择题

1、下列关于货币资金审计的说法中正确的是（）o

A、出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调

节表的编制等工作

B、除非有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之

相关的重大错报风险很低，注册会计师应当对该银行存款实施函证

C、被审计单位资产负债表日的银行存款余额，应以编制或取得

银行存款余额调节表日银行存款账户数额为准

D、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将

资产负债表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额

2、下列有关货币资金内部控制的说法，不正确的是（）o

A、出纳人员不得兼任稽核、收入、支出、费用、债权债务账目

的登记工作，但可以负责会计档案保管

B、审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围

内进行审批，不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的货

币资金业务，经办人员有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部

门报告

C、企业对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，

并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为

D、企业取得的货币资金收入需要及时入账，不得私设“小金库〃，

不得账外设账，严禁收款不入账

3、下列有关货币资金内部控制的相关说法中，正确的是（）o

A、在清查小组盘点现金时，出纳人员可以不在场

B、财产清查时，应本着先认定质量，后清查数量、核对账簿记

录的原则进行

C、企业可根据"银行存款余额调节表”调整账簿

D、库存现金清查先采用实地盘点的方法确定库存现金的实存数,

然后再与库存现金日记账的账面余额相核对，确定账存数与实存数是

否相符

4、针对被审计单位下列与现金相关的内部控制，注册会计师应

提出改进建议的是（）。

A、库存现金超出限额及时送存银行

B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责

的人员分开

C、现金的收支与记账的岗位分离

D、对现金收支业务进行内部审计

5、在对A公司2016年度财务报表审计中，B注册会计师负责货

币资金项目的审计。A公司提供的某银行账户2016年12月31日的

银行存款余额调节表如下：

下列各项说法中，错误的是（）。

A、注册会计师在对该银行账户进行函证时，填列的银行存款余

额为1585000

B、注册会计师决定调整所有未达账项，则该银行账户审定的余

额为1565000

C、"银行已付、企业未付〃项目包含一项2016年10月支付的销

售费用，该笔支付已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据,

因此会计部门未入账，该调节事项不合理

D、"银行已收、企业未收”项目包含一项2016年12月28日到账

的银行存款利息收入，A公司尚未取得银行的利息收入回单，该调节

事项合理

6、下列关于库存现金和银行存款的内部控制的说法中，错误的

是（）°

A、企业应当定期和不定期地盘点现金，确保现金账面余额与实

际库存相符

B、按照规定，超过规定限额以上的现金支出必须使用支票

C、企业应当指定专人每月至少一次核对银行账户，以编制库存

现金盘点表

D、会计主管复核银行存款余额调节表，对需要进行调整的项目

及时进行处理

二、多项选择题

1、下列对象中，应当列入银行存款函证范围的有（）o

A、本年度被审计单位银行存款账户已结清的甲银行账户

B、年末余额为零且注册会计师已直接从该银行获取银行对账单

的乙账户

C、被审计单位工会委员会的基本账户（丙银行账户）

D、缴纳养老保险的专户（丁银行账户）

2、下列选项中，通常属于与货币资金循环中可能发生的错报环

节有（）o

A、记录的库存现金和银行存款不是为被审计单位所拥有或控制

B、被审计单位的现金收款通过舞弊手段被侵占

C、库存现金和银行存款未按照企业会计准则的规定在财务报表

中作出恰当列报

D、被审计单位所有应当记录的现金收支业务和银行存款收支业

务未得到完整记录

3、甲公司应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督

检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。货币资金监

督检查的内容主要包括（）。

A、检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象

B、检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权

审批行为

C、检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的

现象

D、检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否

存在漏洞

4、货币资金内部控制的以下关键环节中，不存在重大缺陷的有

（）。

A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管

B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C、由出纳每月核对银行账户并编制银行存款余额调节表

D、指定专人（非出纳人员）定期核对银行账户，每月核对一次，

编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相

符

5、注册会计师在检查支票相关的内控时，发现以下情况，其中

说明被审计单位内控存在缺陷的有（）□

A、存在未附有未付款凭单而签发的支票

B、存在已签署支票而未在其凭单和支持性凭证上加盖印戳或打

洞注销的情况

C、出纳被授权签署支票

D、财务总监签发空白支票

6、针对甲公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师认为

正确的有（）o

A、库存现金超出限额及时送存银行

B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责

的人员分开

C、现金折扣需经过适当审批

D、每日盘点现金并与账面余额核对

7、下列与货币资金相关的业务活动中，恰当的有（）。

A、银行账户的开立、变更或注销须经财务经理审核，报总经理

审批

B、每月末，会计主管指定出纳以外的人员核对银行存款日记账

和银行对账单，编制银行存款余额调节表

C、财务部门设置银行票据登记簿，防止票据遗失或盗用

D、每月末，出纳员对空白票据、未办理收款和承兑的票据进行

盘点，编制银行票据盘点表，并与银行票据登记簿进行核对

8、下列有关货币资金的实质性程序的说法中，不正确的有（）o

A、制定库存现金监盘程序时应实施突击性检查，时间必须安排

在上午上班前或下午下班时进行，在进行现金盘点前，应由出纳员将

现金集中起来存入保险柜

B、对于重要货币资金支付业务，应当由总经理审批

C、盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定,

但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师亲

自盘点和监盘

D、注册会计师在分配财务报表项目重要性水平时考虑到由于货

币资金是企业流动性最强的资产，企业必须加强对货币资金的管理,

并建立良好的货币资金内部控制以防止错漏报及舞弊的发生，所以应

从严制定货币资金的重要性水平

9、注册会计师对银行存款账户的发生额的下列考虑中，正确的

有（）°

A、为了保证其真实性，注册会计师可以在被审计单位的协助下

亲自到银行获取对账单

B、因银行对账单属于外部证据，注册会计师应相信其真实性

C、注册会计师在亲自获取对账单的过程中，应全程关注银行对

账单的打印过程

D、检查银行对账单和银行存款余额调节表是证实银行存款是否

存在的重要程序

10、资产负债表日后盘点库存现金时，注册会计师调整至资产负

债表日的金额应做的工作有（）o

A、扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额

B、扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额

C、加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额

D、加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额

11＞当被审计单位存在定期存款时，注册会计师实施的审计程序

包括（）o

A、向出纳人员询问定期存款的商业理由

B、检查存款人是否为被审计单位

C、检查定期存款开户证实书复印件

D、向开户银行寄发询证函

12、注册会计师拟对A公司的货币资金实施实质性程序。以下审

计程序中，属于控制测试的有（）o

A、检查银行预留印鉴是否按照规定保管

B、检查库存现金是否妥善保管，是否定期盘点、核对

C、检查银行存款余额调节表中未达账项在资产负债表日后的进

账情况

D、检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权

审批行为

13、如果对被审计单位银行账户的完整性存有疑虑，注册会计师

可以考虑实施的审计程序有（）o

A、询问办理货币资金业务的相关人员，了解银行账户的开立、

使用、注销等情况

B、结合其他相关细节测试，关注原始单据中被审计单位的收（付）

款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内

C、注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打

印《已开立银行结算账户清单》

D、了解并评价被审计单位开立账户的管理控制措施

14、当被审计单位的现金交易比例较高时，注册会计师应当实施

的审计程序包括（）。

A、了解和评价被审计单位现金交易的内部控制

B、结合被审计单位的业务循环，分析评价现金交易的合理性

C、进行库存现金监盘

D、检查大额现金收支，核对交易真实性

三、简答题

1、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计制造型企业甲公

司2016年度财务报表，审计工作底稿中与货币资金审计相关的部分

内容摘录如下：

⑴甲公司会计主管指定应付账款会计每月末盘点库存现金并编

制库存现金盘点表，将盘点余额与现金日记账进行核对，并对差异调

节项进行说明。会计主管复核盘点表，超过一定金额的差异需查明原

因并报财务经理批准后进行财务处理。A注册会计师认为该控制设计

有效，实施了控制测试，结果满意。

(2)每月末，甲公司出纳负责获取银行对账单，并将其与银行存款

日记账进行核对，编制银行存款余额调节表，查明差异项的原因并进

行调节说明。A注册会计师认为该控制设计有效，实施了控制测试,

结果满意。

(3)考虑到甲公司现金收支业务较少，基于风险评估的结果判断无

须对现金盘点的控制实施测试，A注册会计师仅将现金监盘程序用作

实质性程序。

⑷甲公司安排现金出纳员进行库存现金盘点，注册会计师进行监

盘。

(5)A注册会计师在对甲公司银行存款、借款及与金融机构往来的

其他重要信息实施函证程序时，以会计师事务所名义向银行发询证函,

并对询证函保持控制。

（6）A注册会计师有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重

要，决定不对这些项目实施函证，并在审计工作底稿中说明了理由。

、要求：针对上述⑴至⑹项，逐项指出A注册会计师的做法是

否恰当，如不恰当，简要说明理由。

（）

2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案（十一）

一、单项选择题

1、下列各项中，属于无法表示意见的审计报告中的表述的是（）。

A、我们审计了后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸

公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2012年度的

利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注

B、我们审计了后附的华西中贸股份有限公司（以下简称华西中贸

公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表和合并的资产

负债表、2012年度的利润及利润分配表和合并的利润及利润分配表、

现金流量表和合并的现金流量表以及财务报表附注和合并的财务报

表附注

C、我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计

意见，我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作

D、我们接受委托，审计华西中贸股份有限公司（以下简称华西中

贸公司）财务报表，包括2012年12月31日的资产负债表，2012年度

的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注

2、注册会计师在甲公司2018年度财务报表的审计中发现的下列

各项情形，将导致注册会计师对财务报表发表保留意见的审计报告的

是（）°

A、甲公司一项在建工程在2018年10月14日达到预定可使用状

态后，未转入固定资产进行核算，同时也未计提折旧，该项错报单独

或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛性

B、注册会计师运用职业判断认为管理层在编制财务报表时运用

持续经营假设是不适当的，管理层在报表附注中对运用持续经营假设

的不适当性作出了披露

C、甲公司存货项目占资产总额的60%,管理层阻止注册会计师

实施存货监盘，且无其他适当的替代程序，未发现的错报对财务报表

可能产生的影响重大且具有广泛性

D、甲公司将2018年5月10日出售的一项无形资产所取得的收

入50万计入了投资收益，该金额低于重要性水平

3、下列有关关键审计事项的表述中不正确的是（）。

A、从"在执行审计工作时重点关注过的事项〃中选出"最为重要的

事项“，构成关键审计事项，即关键审计事项只有一项

B、注册会计师审计中遇到的困难的性质和严重程度、与该事项

相关的控制缺陷的严重程度会影响其是否将该事项作为关键审计事

项

C、审计中的关键审计事项不止一项

D、在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项，必须是在形成

审计意见时已得到恰当解决的事项

4、下列有关对应数据的表述中，错误的是（）o

A、当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比

会计期间的比较数据

B、如果存在错报的上期财务报表尚未更正，且没有重新出具审

计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露。

注册会计师可以在审计报告中增加其他事项段，以描述这一情况

C、如果上期财务报表已由前任注册会计师审计，注册会计师决

定提及前任出具的审计报告时一，应当在审计报告的其他事项段中说明

上期财务报表已由前任注册会计师审计、前任注册会计师发表的意见

的类型以及前任注册会计师出具的审计报告的日期

D、如果上期财务报表未经审计，注册会计师应当在审计报告的

其他事项段中说明对应数据未经审计

5、下列关于审计报告的鉴证作用的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师签发的审计报告是以超然独立的第三者身份发表

意见的

B、审计报告是对被审计单位财务报表合法性、公允性发表意见

C、政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营成果的主要

依据是事务所提供的审计报告

D、财务报表是否合法、公允，主要依据注册会计师的审计报告

做出判断

6、关于审计报告要素，下列说法中不正确的是（）。

A、形成审计意见的基础部分应当紧接在审计意见部分之后

B、关键审计事项段在任何类型的审计报告中都应存在

C、审计报告的日期不应早于管理层签署已审计财务报告的日期

D、“评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否适

当，并披露与持续经营相关的事项"应在管理层对财务报表的责任段

进行说明

7、下列有关审计报告日的说法中，正确的是（）o

A、注册会计师签署审计报告的日期应当晚于管理层签署已审计

财务报表的日期

B、书面声明日期可以晚于审计报告日

C、注册会计师签署审计报告的日期通常与管理层签署已审计财

务报表的日期为同一天

D、审计报告日可以早于注册会计师获取充分、适当的审计证据，

并在此基础上对财务报表形成审计意见的日期

8、下列关于按照两个财务报表编制基础编制财务报表的说法中，

不正确的是（）o

A、在某些情况下，财务报表可能声明按照两个财务报告编制基

础编制

B、管理层可能由于被要求或自愿选择同时按照两个编制基础的

规定编制财务报表

C、只要管理层认为合适，声明财务报表按照两个编制基础编制

就是恰当的

D、在实务中，同时遵守两个编制基础的可能性很小

9、下列关于其他信息的说法中，错误的是（）o

A、注册会计师应当阅读和考虑被审计单位年度报告中的其他信

息，但注册会计师对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息

B、注册会计师应当考虑其他信息中的金额等信息与财务报表之

间是否存在重大不一致

C、其他信息与财务报表或注册会计师在审计中了解的情况均相

关

D、注册会计师应当通过与管理层讨论，确定哪些文件组成年度

报告，以及被审计单位计划公布这些问题的方式和时间安排

()

二、多项选择题

1、当财务报表中列报对应数据时，注册会计师对下列有关比较

信息的审计事项判断不正确的有（）o

A、如果上期财务报表已由前任注册会计师审计;则应当在审计

意见中提及前任注册会计师对对应数据出具的审计报告

B、由于对上期财务报表中影响比较信息的重大错报已更正并作

了重述，注册会计师要求管理层仅就本期财务报表提供书面声明

C、如果对应数据无错报且未对对应数据作出任何重述，注册会

计师的审计意见通常不提及对应数据

D、在审计对应数据时，注意到影响上期财务报表的重大错报，

注册会计师应首先与治理层进行讨论

2、下列有关在审计报告中沟通关键审计事项的说法中，错误的

有（）°

A、在审计报告的关键审计事项部分沟通的事项，必须是在形成

审计意见时已得到恰当解决的事项

B、导致非无保留意见的事项不在审计报告的关键审计事项部分

披露，关键审计事项部分也不提及形成保留（否定）意见的基础部分

C、导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

存在重大不确定性，就其性质而言都属于关键审计事项，需在审计报

告的关键审计事项部分进行描述

D、除法律法规禁止公开披露某事项,或者在极其罕见的情况下，

在上市实体审计报告中，如果出具的是“非无保留意见〃，则需要增加

关键审计事项部分

3、下列有关与治理层沟通的事项的相关说法中，正确的有（）o

A、注册会计师应当与治理层沟通注册会计师预期在审计报告中

发表非无保留意见的相关问题

B、注册会计师应当与治理层沟通影响审计报告格式和内容的情

形（如存在），比如与持续经营相关的重大不确定性

C、注册会计师应当与治理层沟通关键审计事项

D、注册会计师无须与治理层沟通注册会计师认为有必要（或其他

审计准则要求）增加强调事项段或其他事项段的情况

4、注册会计师已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据,

而上期报表由前任注册会计师发表了无保留意见，存在错报的上期财

务报表未更正，也没有重新出具审计报告，但受影响的期初余额已经

在本期财务报表中得到了适当重述和恰当披露，此时注册会计师的做

法恰当的有（）o

A、对本期财务报表发表无保留意见

B、由于可比性，对本期财务报表发表保留意见或否定意见

C、在审计报告中增加强调事项段

D、在审计报告中增加其他事项段

5、注册会计师在确定哪些事项属于重点关注过的事项时，需要

特别考虑的事项包括（）o

A、评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险

B、与财务报表中涉及重大管理层判断（包括被认为具有高度估计

不确定性的会计估计）的领域相关的重大审计判断

C、当期重大交易或事项对审计的影响

D、以前期间交易或事项对本次审计可能产生的影响

6、注册会计师执行财务报表审计遇到下列情形，其中可能在发

表的审计报告中增加其他事项段的有（）o

A、审计报告日后知悉某事实，且若在审计报告日知悉可能导致

修改审计报告，管理层同意修改财务报表

B、财务报表批准日后知悉某事实，且若在审计报告日知悉可能

导致修改审计报告，管理层同意修改财务报表

C、上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师决定在审

计报告中提及前任注册会计师

D、被审计单位运用持续经营假设适合具体情况，但存在重大不

确定性，财务报表已作出充分披露

7、注册会计师在进行审计时遇到了以下的情况，其中，注册会

计师不会增加强调事项段的有（）o

A、在审计报告日后，注册会计师发现新的错报，管理层对财务

报表进行了修改

B、被审计单位持续经营能力存在不确定性，但是已进行了充分

的披露

C、被审计单位持续经营能力存在不确定性，并且拒绝进行披露

D、被审计单位受到其他单位起诉，指控其侵犯专利权，要求其

停止侵权行为并赔偿造成的损失，法院已经受理但尚未审理

8、下列有关对财务报表形成审计意见和出具审计报告的相关规

定中，表述正确的有（）o

A、将审计意见作为审计报告的第一部分，任何审计意见类型均

以“审计意见”作为标题

B、在无保留意见审计报告中增加形成审计意见的基础部分

C、对管理层对财务报表责任的表述中，强调管理层对持续经营

责任（应当评估被审计单位的持续经营能力和使用持续经营假设是否

适当，披露（如适用）与持续经营相关的事项，并描述在何种情况下使

用持续经营假设是适当的）的描述

D、在形成审计意见的基础部分声明注册会计师按照与审计相关

的职业道德要求独立于被审计单位，并按照这些要求履行了职业道德

方面的其他责任，声明中还应当指明发布相关职业道德要求的国家或

地区

9、在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编

制基础的规定编制时，注册会计师应当考虑的内容有（）o

A、选择和运用的会计政策是否符合适用的财务报告编制基础，

并适合于被审计单位的具体情况

B、管理层作出的会计估计是否合理

C、财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可

理解性

D、财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重

大交易和事项对财务报表所传递的信息的影响

10、注册会计师应在审计工作底稿中记录关键审计事项，记录事

项具体包括（）。

A、注册会计师确定的在执行审计工作时重点关注过的事项，以

及针对每一事项，是否将其确定为关键审计事项及其理由

B、注册会计师确定不存在需要在审计报告中沟通的关键审计事

项及理由

C、仅有的需要沟通的关键审计事项是导致发表非无保留意见的

事项或导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

存在重大不确定性的事项的理由

D、注册会计师确定不在审计报告中沟通某项关键审计事项的理

由

11、注册会计师应当评价在比较信息中反映的会计政策是否与本

期采用的会计政策一致，当被审计单位变更会计政策时，应当检查（）o

A、会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定

B、会计政策变更的会计处理是否恰当

C、会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准

D、会计政策变更是否已充分披露

12、甲上市公司2015年财务报表由ABC会计师事务所进行审计,

在审计报告日注册会计师已获取其他信息、，此时注册会计师应当在审

计报告中增力口"其他信息、〃段落，并在该段落说明（）。

A、管理层对其他信息负责的说明

B、指明审计报告日后预期将获取的其他信息（如有）

C、描述注册会计师根据准则的要求，对其他信息进行阅读、考

虑、报告的责任

D、说明注册会计师的意见已涵盖其他信息

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】D

【答案解析】无法表示意见是因为审计范围受到限制，未能审

计完毕，所以意见段应该是“我们接受委托，审计……〃，而不是“我们

审计了……”,即没有"了"字。

2、

【正确答案】A

【答案解析】选项B,将导致发表否定意见的审计报告;选项C,

将导致发表无法表示意见的审计报告;选项D,将导致发表无保留意见

的审计报告。

3、

【正确答案】A

【答案解析】"最为重要的事项”并不意味着只有一项，其数量

受被审计单位规模和复杂程度、业务和经营环境的性质，以及审计业

务具体事实和情况的影响。

4、

【正确答案】B

【答案解析】选项B,此时注册会计师可以在审计报告中增加

强调事项段而不是其他事项段。

5、

【正确答案】C

【答案解析】政府有关部门了解、掌握企业的财务状况和经营

成果的主要依据是企业提供的财务报表。

6、

【正确答案】B

【答案解析】根据《中国注册会计师审计准则第1502号一一在

审计报告中发表非无保留意见》的规定，注册会计师在对财务报表发

表无法表示意见时，不得在审计报告中沟通关键审计事项，除非法律

法规要求沟通。《中国注册会计师审计准则第1504号一一在审计报告

中沟通关键审计事项》要求注册会计师在上市实体整套通用目的财务

报表审计报告中增加关键审计事项部分，用于沟通关键审计事项。可

见并不是任何一份审计报告都要有关键审计事项的。

7、

【正确答案】C

【答案解析】选项A,注册会计师签署审计报告的日期通常与

管理层签署已审计财务报表的日期为同一天，或晚于管理层签署已审

计财务报表的日期;选项B,书面声明的日期必须早于审计报告日;选

项D,审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包

括管理层认可对财务报表的责任且已批准财务报表的证据），并在此

基础上对财务报表形成审计意见的日期。

8、

【正确答案】C

【答案解析】只有当财务报表分别符合每个财务报表编制基础

的所有要求时，声明财务报表按照两个编制基础编制才是恰当的。

9、

【正确答案】C

【答案解析】其他信息中，有部分内容（金额或其他项目）与财务

报表中的金额或其他项目相一致，或对其进行概括、或为其提供更详

细的信息;还有一部分，注册会计师在审计财务报表过程中，已经针

对其了解到一些情况。除以上两部分外，还有部分与财务报表或注册

会计师在审计中了解到的情况不相关，例如其他信息可能包括对被审

计单位温室气体排放情况的陈述。

二、多项选择题

1、

【正确答案】ABD

【答案解析】选项A,如果上期财务报表已由前任注册会计师

审计、注册会计师在审计报告中可以提及前任注册会计师对对应数据

出具的审计报告。当决定提及时，应当在审计报告的其他事项段中说

明。选项B,对上期财务报表中影响比较信息的重大错报进行更正而

作出的任何重述，注册会计师需要要求管理层提供特别书面声明。选

项C,当财务报表中列报对应数据时，由于审计意见是针对包括对应

数据的本期财务报表整体的，审计意见通常不提及对应数据。选项D,

在审计中发现的财务报表的重大错报，都是首先考虑与管理层讨论。

2、

【正确答案】BCD

【答案解析】选项BC,根据《中国注册会计师审计准则第1502

号一一在审计报告中发表非无保留意见》的规定导致非无保留意见的

事项，或者根据《中国注册会计师审计准则第1324号一一持续经营》

的规定导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况

存在重大不确定性，就其性质而言都属于关键审计事项。然而，这些

事项不得在审计报告的关键审计事项部分披露，而应当分别在形成保

留（否定）意见的基础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分进行

披露，在关键审计事项部分提及形成保留（否定）意见的基础部分或与

持续经营相关的重大不确定性部分;选项D,除非法律法规禁止公开披

露某事项，或者在极其罕见的情况下，如果合理预期在审计报告中沟

通某事项造成的负面后果超过产生的公众利益方面的益处，注册会计

师确定不应在审计报告中沟通该事项，则注册会计师应当在审计报告

中逐项描述关键审计事项。

3、

【正确答案】ABC

【答案解析】注册会计师应当与治理层沟通审计中发现的重大

问题，包括注册会计师认为有必要（或其他审计准则要求）增加强调事

项段或其他事项段。

4、

【正确答案】AC

【答案解析】因为受影响的期初余额已经在本期财务报表中得

到了适当重述和恰当披露，因此不影响本期报表，应当发表无保留意

见，但存在错报的上期财务报表未更正，也没有重新出具审计报告,

所以可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详

细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。

5、

【正确答案】ABC

【答案解析】对财务报表或审计工作具有重大影响的事项或交

易可能对注册会计师的总体审计策略产生重大影响，也可能被识别为

特别风险。因此，注册会计师在确定的重点关注过的事项时需要特别

考虑该方面。通常情况下，在没有审计比较财务报表时，主要关注当

期重大交易或事项对审计的影响。

6、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项A在审计报告中增加强调事项段或其他事项

段说明对财务报表的修改仅限于特定的期后事项;选项B在审计报告

中增加强调事项段或其他事项段提醒财务报表使用者关注财务报表

附注中有关修改原财务报表的详细原因和注册会计师提供的原审计

报告。选项D,应增加“与持续经营相关的重大不确定性"段。

7、

【正确答案】BC

【答案解析】选项B应出具无保留意见并增加“与持续经营相关

的重大不确定性”为标题的单独部分;选项C应当出具否定意见，而不

是增加强调事项段。

8、

【正确答案】BCD

【答案解析】在非无保留意见中，分别以“保留意见〃、“否定意

见"、”无法表示意见〃为标题作为审计报告的第一部分。

9、

【正确答案】ABCD

【答案解析】在评价财务报表是否在所有重大方面按照适用的

财务报告编制基础的规定编制时，上述四个选项都属于注册会计师应

当考虑的内容。

10、

【正确答案】ABCD

【答案解析】本题考查的是在审计工作底稿中对关键审计事项

的相关记录。中国注册会计师审计准则第1504号一在审计报告中沟

通关键审计事项：第四节审计工作底稿

第十八条注册会计师应当在审计工作底稿中记录下列事项：（一）

注册会计师根据本准则第九条的规定确定的在执行审计工作时重点

关注过的事项，以及针对每一事项，根据本准则第十条的规定是否将

其确定为关键审计事项及理由乂二）注册会计师确定不存在需要在审

计报告中沟通的关键审计事项的理由，或者仅有的需要沟通的关键审

计事项是本准则第十五条所述的事项（如适用）;（三）注册会计师确定不

在审计报告中沟通某项关键审计事项的理由（如适用）。第十五条根据

《中国注册会计师准则第1502号一在审计报告中发表非无保留意见》

的规定导致非无保留意见的事项，或者根据《中国注册会计师准则第

1324号一持续经营》的规定可能导致对被审计单位持续经营能力产

生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，就其性质而言都属于关

键审计事项。然而，这些事项不得在审计报告的关键审计事项部分进

行描述。

11、

【正确答案】ABCD

【答案解析】上述四个选项均属于被审计单位变更会计政策时，

注册会计师应当检查的内容。

12、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D,应说明注册会计师的意见未涵盖其他信

息，因此，注册会计师对其他信息不发表（或将不发表）审计意见，或

形成任何形式的鉴证结论。

()

2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案（十）

一、单项选择题

1、下列关于在审计报告中提及相关人员的说法中，正确的是（）。

A、如果注册会计师能够对专家的工作获取充分、适当的审计证

据，可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

B、如果注册会计师决定明确自身与专家各自对审计报告的责任,

可在无保留意见的审计报告中提及专家的工作

C、注册会计师不应在无保留意见的审计报告中提及专家的工作,

除非法律法规另有规定

D、注册会计师可以在无保留意见审计报告中提及服务机构注册

会计师的相关工作

2、下列关于评价专家工作涉及使用重要的原始数据的相关性、

完整性和准确性的表述中，不正确的是（）。

A、专家在工作过程中需要用到大量的原始数据，原始数据是否

适合所涉及项目的具体情况直接关系到专家工作的恰当性

B、专家在工作过程中用到的原始数据，其来源是被审计单位内

部或外部

C、在很多情况下，注册会计师可能测试原始数据，若专家已经

测试，则注册会计师不需要执行其他程序

D、当专家的工作涉及使用对专家工作具有重要影响的原始数据

时，注册会计师可以通过核实数据的来源等程序来测试这些数据

3、在将专家工作结果作为审计证据时，注册会计师通常不需考

虑的因素是（）o

A、专家的工作范围是否适当

B、专家的工作结果是否在财务报表中得到适当反映或支持相关

认定

C、是否在审计报告中披露专家的工作结果

D、专家使用的数据、假设和方法的合理性

4、下列有关专家的相关表述中，不正确的是（）。

A、如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，重大

错报风险可能增加

B、如果编制财务报表需要利用会计以外某一领域的专长，尽管

注册会计师拥有会计和审计技能，但可能不具备审计这些财务报表的

必要专长

C、项目合伙人需要确信项目组和不属于项目的专家整体上具备

适当的胜任能力和专业素质以执行审计业务

D、因为注册会计师在会计或审计以外的某一相关领域不是专家,

所以在没有专家帮助的情况下，注册会计师无法充分了解这一领域以

执行审计工作

5、注册会计师可以通过了解被审计单位内部审计的情况，为其

执行财务报表审计业务提供有用信息。这种信息可以直接用于下列审

计工作中的是（）。

A、获取充分适当的审计证据

B、设计和实施进一步审计程序

C、识别和评估财务报表重大错报风险

D、形成正确的审计结论

6、下列参与审计业务的人员中，不属于注册会计师的专家的是

()。

A、对于保险合同或员工福利计划相关的负债进行精算的人员

B、对复杂或异常纳税问题进行分析的人员

C、对环境负债和场地清理费用进行估算的人员

D、在递延所得税会计处理方面具有专长的人士

7、只有在下列情况中，注册会计师才应当评价内部审计人员的

专业胜任能力和客观性，以确定是否在审计工作中利用被审计单位内

部审计工作的结果的是()。

A、内部审计人员具备足够的独立性和客观性

B、内部审计与财务报表审计的内容、时间和范围存在直接联系

时一

C、内部审计工作受到被审计单位管理层重视

D、内部审计与财务报表审计相关但不足以影响注册会计师的审

计程序

8、在注册会计师利用内部审计人员为审计提供直接协助之前，

下列做法中错误的是（）o

A、需从拥有相关权限的被审计单位代表人员处获取口头或书面

协议

B、确保被审计单位不干涉内部审计人员为注册会计师执行的工

作

C、确保内部审计人员将按照注册会计师的指令对特定事项保密

D、确保内部审计人员将对其客观性受到的任何不利影响告知注

册会计师

()

2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案（九）

一、单项选择题

1、下列针对被审计单位持续经营假设的考虑，正确的是（）o

A、注册会计师无须关注超出管理层评估期间的可能影响持续经

营能力的事项或情况

B、如果存在多项对财务报表整体具有重要影响的重大不确定性,

且财务报表附注已作充分披露，注册会计师可能发表无法表示意见

C、如果被审计单位运用持续经营假设适当但存在重大不确定性,

且财务报表附注已作充分披露，注册会计师应当发表保留意见

D、如果管理层编制财务报表时运用持续经营假设不适当但仍按

持续经营假设编制，注册会计师应发表保留意见

2、下列审计程序中，不属于注册会计师在所有审计项目中都应

当实施的是（）o

A、测试日常会计核算过程中作出的会计分录以及编制财务报表

过程中作出的其他调整是否适当

B、对存在异常迹象的重大关联方交易实施控制测试和实质性程

序

C、复核会计估计是否存在偏向，并评价产生这种偏向的环境是

否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险

D、对于超出被审计单位正常经营过程的重大交易，评价其商业

理由是否表明被审计单位从事交易的目的是为了对财务信息作出虚

假报告或掩盖侵占资产的行为

3、下列有关会计估计性质的说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师在进行会计估计审计时，需要预测那些在审计时

可能对管理层的行为或假设产生重大影响的未来情况、交易或事项

B、会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出估计的主观

性的增加而增加

C、从较易获得的数据中得出的会计估计不确定性较低，并可能

导致较低的重大错报风险

D、估计需要基于编制财务报表时可获得的信息作出判断

4、在注册会计师将以前期间做出的会计估计与实际结果进行比

较时，下列各项中，注册会计师不能实现的目的是（）o

A、获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据

B、考虑是否需要调整会计估计公式

C、被审计单位的未来财务政策

D、评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化，并且做

出适当调整或披露

5、在识别被审计单位管理层未向注册会计师披露的诉讼事项时,

下列各项审计程序中，通常无效的是（）o

A、复核法律费用账户记录

B、查阅治理层的会议纪要

C、查阅被审计单位与外部法律顾问之间的往来信函

D、根据管理层提供的诉讼事项清单，检查相关的文件记录

6、下列有关会计估计不确定性的说法中，错误的是（）。

A、会计估计所使用的不可观察输入值越多，估计不确定性越高

B、会计估计涉及的预测期越长，估计不确定性越高

C、历史数据用于会计估计时，预测未来事项的相关性越小，估

计不确定性越高

D、会计估计与实际结果之间的差异越大，估计不确定性越高

7、2012年1月18日正大会计师事务所接受东方公司委托，对

其2011年度财务报表进行审计，在审计过程中，注册会计师发现东

方公司有一未决诉讼事项，要求其在财务报表附注中适当披露，但遭

东方公司拒绝，在此情况下，正大会计师事务所注册会计师李平对

2011年度财务报表出具了保留意见的审计报告，2013年1月16日北

京华荣会计师事务所接受东方公司委托，对其2012年度财务报表进

行审计，华荣事务所注册会计师A在其审计报告中继续反映该相关事

项的最主要条件是（）o

A、该相关事项的错报金额大小和性质强弱

B、该相关事项是否影响本期财务报表

C、前任所出具报告的具体意见类型

D、前任确定的财务报表重要性水平

8、下列有关期初余额的含义的说法中，不正确的是（）。

A、本期期初余额与上期期末余额相等

B、期初余额与注册会计师首次审计业务相联系

C、期初余额反映了以前期间的交易和事项以及上期采用的会计

政策的结果

D、注册会计师虽然一般无须专门对期初余额发表审计意见，但

应当考虑期初余额对本期报表的影响

9、甲公司2017年度财务报表已经XYZ会计师事务所审计。ABC

会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。

下列有关期初余额的说法中，错误的是（）。

A、注册会计师无须专门针对期初余额确定重要性水平

B、A注册会计师应当阅读甲公司2017年度财务报表和相关披露,

以及XYZ会计师事务所出具的审计报告

C、对非流动资产和非流动负债，如长期股权投资、固定资产和

长期借款，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他

信息获取审计证据

D、A注册会计师未能对2017年末存货实施监盘，2018年审计

中对存货的期末余额实施的审计程序，也可以提供有关2018年初持

有存货的审计证据

()

2020注册会计师考试《审计》基础试题及答案(A)

一、单项选择题

1、下列关于第一时段期后事项的说法中，不正确的是()。

A、注册会计师应主动识别第一时段期后事项

B、财务报表日至审计报告日之间发生的期后事项属于第一时段

期后事项

C、注册会计师应设计专门的审计程序来识别这些期后事项

D、针对第一时段期后事项的专门审计程序，其实施时间越接近

资产负债表日越好

2、如果管理层不提供要求的书面声明，且注册会计师对其诚信

产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师做

法正确的是（）o

A、出具带强调事项段的无保留意见审计报告

B、出具保留意见审计报告

C、出具否定意见审计报告

D、出具无法表示意见的审计报告

3、注册会计师对于管理层提供的书面声明的可靠性产生疑虑，

认为其在财务报表中作出不实陈述的风险很大，以至于审计工作无法

进行。在这种情况下，治理层并没有采取适当的纠正措施，注册会计

师的做法中，正确的是（）o

A、发表否定意见审计报告

B、视为审计范围受限，发表保留或者否定意见审计报告

C、视为审计范围受限，发表保留或者无法表示意见审计报告

D、考虑解除业务约定

4、下列有关复核审计工作底稿的表述中，错误的是（）。

A、对审计工作底稿的复核可分为两个层次，包括项目组内部复

核和项目合伙人的质量控制复核

B、审计项目经理对审计工作底稿的复核是最详细的复核

C、由项目经理对工作底稿的复核属于第一级复核，该级复核通

常在审计现场完成，以便及时发现和解决问题，争取审计工作的主动

D、项目质量控制复核并不能减轻项目合伙人的责任，更不能替

代项目合伙人的责任

5、下列关于审计工作底稿的复核的说法中，错误的是（）。

A、复核人员应当知悉并解决重大的会计和审计问题，考虑其重

要程度并适当修改总体审计策略和具体审计计划

B、复核工作应当由至少具备同等专业胜任能力的人员完成

C、复核范围因审计复杂程度及工作安排的不同而不同，但并不

因审计规模的不同而存在显著差异

D、项目组内部审计工作底稿的复核工作最终由项目合伙人复核

6、项目合伙人复核的内容可能不包括（）o

A、对关键领域所做的判断

B、常规的交易

C、项目合伙人认为重要的其他领域

D^特别风险

7、关于管理层的书面声明，下列有关说法中正确的是（）o

A、书面声明通常也可以包括财务报表及其认定，以及支持性账

簿和相关记录

B、书面声明可以提供必要的审计证据，特别是针对管理层的判

断或意图等事项，所以其本身可以为所涉及的财务报表的特定认定提

供充分、适当的审计证据

C、如果未从管理层获取其确认已履行的责任，注册会计师也可

以通过在审计过程中获取其他有关管理层已履行这些责任的充分、适

当的审计证据

D、在管理层签署书面声明前，注册会计师不能发表审计意见，

也不能签署审计报告

8、下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是（）。

A、董事会会议纪要

B、财务报表副本

C、注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信

函

D、内部法律顾问出具的法律意见书

9、下列关于评价审计中重大发现的说法中，不正确的是（）。

A、注册会计师在审计计划阶段对重要性的判断，与其在评估审

计差异时对重要性的判断是不同的

B、如果在审计完成阶段修订后的重要性水平远远低于在计划阶

段确定的重要性水平，注册会计师应重新评估已经获得的审计证据的

充分性和适当性

C、如果审计项目合伙人与项目质量控制复核人员之间存在意见

分歧，审计项目组应当遵循项目质量复核人员的意见予以妥善处理

D、在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组应考虑涉及会计

政策的选择、运用和一贯性的重大事项的披露

10、甲公司2014年财务报表报出日为2015年4月20日，下列

事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。

A、2014年12月份由于违约被乙公司起诉，甲公司在2014年末

确认了200万的预计负债，2015年3月5日法院判决甲公司赔偿250

万元

B、2015年3月10日发现2014年10月购入的一项固定资产未

计提折旧

C、2015年4月12日，因产品质量原因，丙公司要求对2014年

12月26日购入的商品在价格上予以折让5%,甲公司同意折让并办

理了相关手续。

D、2015年4月5日，丁公司起诉甲公司侵犯其商标权，要求赔

偿经济损失5000万元，甲公司预计败诉的可能性为60%,如果败诉

很可能赔偿3000万元，至2015年4月20日法院尚未判决

11、下列有关书面声明的说法中，错误的是（）o

A、书面声明提供了必要的审计证据，但其本身并不为所涉及的

任何事项提供充分、适当的审计证据

B、书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

C、内部法律顾问出具的法律意见书，可以作为书面声明

D、书面声明的日期应当尽量接近对财务报表出具审计报告的日

期，但不得在审计报告日后

12、下列有关书面声明日期的说法中，错误的是（）o

A、书面声明的日期不得晚于审计报告日

B、书面声明的日期不得早于财务报表报出日

C、书面声明的日期可以早于审计报告日

D、书面声明的日期可以和审计报告日是同一天

()

二、多项选择题

1、ABC会计师事务所审计甲公司2012年财务报表，2013年4

月1日为审计报告日，2013年4月6日为财务报表报出日。2013年

4月3日注册会计师知悉2012年12月的未决诉讼已经判决，应调整

2012年度财务报表，与甲公司管理层讨论，但是其拒绝修改财务报

表。注册会计师的下列做法中正确的有（）o

A、如果审计报告尚未提交给被审计单位，则考虑修改审计意见,

发表非无保留意见，再提交审计报告

B、如果审计报告已经提交给被审计单位，通知甲公司管理层和

治理层做出修改前不得向第三方报出财务报表

C、如果财务报表仍被报出，则注册会计师没有任何责任

D、如果财务报表仍被报出，采取适当措施，如利用传媒刊登必

要的声明，设法防止报表使用者信赖该审计报告

2、下列有关期后事项审计的说法中，正确的有（）。

A、注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审

计证据，以确定所有在财务报表日至财务报表报出日之间发生的、需

要在财务报表中调整或披露的事项均已得到识别

B、注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的、且如果在

审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实

C、注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务

报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披

露的事项均已得到调整或披露

D、在财务报表报出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施

任何审计程序

3、针对发生在财务报表报出日后的期后调整事项，注册会计师

已经知悉，同时管理层已经修改了财务报表，则下列注册会计师的行

动恰当的有（）o

A、实施必要的审计程序，比如复核会计处理或披露事项

B、复核管理层采取的措施能否确保所有收到原财务报表和审计

报告的人士了解这一情况

C、因为财务报表已经修改，注册会计师无须进行处理

D、延伸实施审计程序，并针对修改后的财务报表出具新的审计

报告

4、对于截至审计报告日发生的期后事项，下列做法中，不正确

的有（）。

A、尽量在接近财务报表日时实施针对期后事项的专门审计程序

B、设计专门的审计程序识别这些期后事项

C、没有义务针对财务报表实施审计程序

D、尽量在接近审计报告日时实施针对期后事项的专门审计程序

5、如果被审计单位管理层拒绝就对财务报表有重大影响的某类

事项提供必要的书面声明，或拒绝就重要的口头声明予以书面确认,

注册会计师应将其视为审计范围受到重要限制并出具的审计报告意

见类型有（）o

A、保留意见

B、带强调段的无保留意见

C、无法表示意见

D、否定意见

6、如果管理层不提供要求的一项或多项书面声明，注册会计师

应当（）o

A、与管理层讨论该事项

B、重新评估管理层的诚信

C、评价该事项对审计证据总体的可靠性可能产生的影响

D、确定该事项对审计意见可能产生的影响

7、在确定审计报告日时，注册会计师应当确信已获取的审计证

据有（）o

A、构成整套财务报表的所有报表已编制完成

B、被审计单位的董事会、管理层或类似机构已经认可其对财务

报表负责

C、财务报表中已经不存在错报

D、审计工作底稿已经归档完成

8、下列各项中，应当列入书面声明的有（）o

A、管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的

影响不重大

B、被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影

响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息

C、所有交易均已记录并反映在财务报表中

D、被审计单位将及时足额支付审计费用

9、在以下不符事项中，注册会计师可能会建议被审计单位进行

调整的有（）o

A、错报金额超过报表层重要性水平的某一事项

B、性质不重要且错报金额不超过项目层重要性水平的多个事项

C、性质重要的但错报金额不超过项目层重要性水平的某一事项

D、错报金额不超过报表层重要性水平但超过项目层重要性水平

的某一事项

10、下列属于注册会计师在判断错报的性质是否重要时应该考虑

的情况有（）o

A、错报对增加管理层报酬的影响程度

B、相对于注册会计师所了解的以前向报表使用者传达的信息而

言，错报的重大程度

C、错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度

D、与被审计单位发生交易的外部单位是否与被审计单位管理层

的成员有关联

11、下列属于在审计完成阶段，项目合伙人和审计项目组考虑的

重大发现的有（）o

A、期中复核中的重大发现及其对审计方法的影响

B、涉及会计政策的选择、运用和一贯性的重大事项

C、与最终审计结论相矛盾或不一致的信息

D、就识别出的重大风险，对审计策略和计划的审计程序所作的

重大修正

12、注册会计师应提请被审计单位对本期财务报表及相关的账户

金额进行调整的期后事项有（）。

A、被审计单位由于某种原因在资产负责表日前被起诉，法院于

财务报表日后判决被审计单位应赔偿对方损失

B、财务报表日后不久的销售情况显示库存商品在财务报表日已

发生了减值

C、财务报表日后发生火灾导致甲产品仓库烧毁

D、财务报表日后企业合并

、下列有关获取书面声明的说法中，正确的有（）

13o

A、书面声明属于来自于被审计单位内部的证据，证明力较弱

B、对获取的管理层对重大事项的声明，注册会计师在必要时,

应将对声明事项的重要性的理解告知管理层

C、书面声明的日期通常为财务报告公布日

D、注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他

审计证据

参考答案及解析：

一、单项选择题

1、

【正确答案】D

【答案解析】通常情况下，针对期后事项的专门审计程序，其

实施时间越接近审计报告日越好，越接近审计报告日，也就意味着离

财务报表日越远，被审计单位这段时间内累积的对财务报表日已经存

在的情况提供的进一步证据就越多，越接近审计报告日，注册会计师

遗漏期后事项的可能性也就越小。

2、

【正确答案】D

【答案解析】管理层不提供要求的书面声明，如果存在下列情

形之一，注册会计师应当对财务报表发表无法表示意见：（1）注册会计

师对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可

靠;⑵管理层不提供审计准则要求的书面声明。

3、

【正确答案】D

【答案解析】这种情况下，除非治理层采取适当的纠正措施，

否则注册会计师可能需要考虑解除业务约定。

4、

【正确答案】A

【答案解析】对审计工作底稿的复核可分为项目组内部复核和

独立的项目质量控制复核两个层次，项目组内部复核又分为审计项目

经理的现场复核和项目合伙人的复核两个层次。

5、

【正确答案】C

【答案解析】复核范围因审计规模、审计复杂程度及工作安排

的不同而存在显著差异，所以选项C错误。

6、

【正确答案】B

【答案解析】项目合伙人主要负责的内容是关键的，风险较大

的领域，对于常