综合模拟2018年注册会计师考试《税法》试题及答案（19）含答案

2018年注册会计师考试《税法》精选试题及

答案（19）含答案

2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案（19）

2018年注册会计师考试《税法》综合试题及答案（19）

1、战略管理流程的最后一个环节是战略实施，企业调整战略时，

需要改变企业日常惯例，转变文化特征，克服政治阻力，这属于战略

实施的（）□

A.组织调整

B.调动资源

C.管理变革

D.组织结构

2、在利用波特钻石模型分析德国或日本的汽车产业时，发现这

些国家的汽车产业背后都有强大的钢铁、电子等产业存在，这属于（）。

A.有利因素状况

B.钻石条件

C.相关和支持性行业的存在

D.企业战略、结构和同业竞争

3、可口可乐、百事可乐、七喜等软饮料行业，它们的质量差异

较小，对于这些企业来说，最重要的企业资源是（）o

A.专利

B.商誉

C.商标

D.组织经验

4、在考察企业自身与行业竞争对手之间的差距时，使用的变量

不包括（）。

A.服务质量

B.市场地位

C.关键性趋势

D.技术性能

5、温州某民营企业的主营业务为厨房用具，在很多民营企业均

涉足房地产业以获取高额回报时、该企业仍坚持经营厨房用具，并且

定位中高端市场，舍弃低端市场。该企业的这种战略属于（）o

A.市场细分战略

B.差异化战略

C.集中成本领先战略

D.集中化战略

6、甲公司是一家生产传统工艺品的企业，伴随着我国对外开放

政策，逐渐发展壮大起来。销售额和出口额近十年来平均增长15%以

上。但是企业还是采用过去的组织结构，企业的一把手王厂长既管销

售，又管生产，是一个多面全能型的管理者。根据以上信息可以判断,

甲企业采取的组织结构属于（）o

A.创业型组织结构

B.职能制组织结构

C.战略业务单位组织结构

D.矩阵制组织结构

7、甲公司是一家建筑企业，该公司在考虑产能计划时，是先收

到承建新的道路桥梁的大订单，在鉴定了合同之后再采购必须的资源,

这属于（）o

A.资源订单式生产

B.订单生产式生产

C.库存生产式生产

D.及时生产系统

8、企业的变革中，人类行为的变革可以分为解体、变革和重新

巩固三个阶段，而在解体阶段进行分析的时候，要确定来自外部环境

的各种威胁的本质，比如可能威胁公司未来业绩的市场竞争，那么最

适宜的分析方式是（）o

A.PEST分析

B.SWOT分析

C.钻石模型分析

D.五力模型分析

1、

【正确答案】：C

【答案解析］企业调整战略时，需要改变企业日常惯例，转变

文化特征，克服政治阻力，这属于管理变革。（参见教材13页）

【该题针对“战略管理的流程"知识点进行考核］

2、

【正确答案】：C

【答案解析】：钻石模型包含四个要素：有利因素状况;钻石条件

（指产品或服务必须有强大的国内市场需求）;相关和支持性行业的存

在;企业战略、结构和同业竞争。（参见教材30页）

【该题针对"钻石模型分析〃知识点进行考核】

3、

【正确答案】：B

【答案解析】：商誉是一种关键的无形资源，对于产品质量差异

较小的行业，例如软饮料行业，商誉可以说是最重要的企业资源。（参

见教材33页）

【该题针对"企业资源”知识点进行考核】

4、

【正确答案】：C

【答案解析】：不同于宏观环境和行业环境的差距分析，企业的

另一种差距分析是考察企业自身与行业竞争对手之间的差距。这种方

法使用了四个变量，即：财务表现、市场地位、技术性能和服务质量。

（参见教材51页）

【该题针对“差距分析”知识点进行考核】

5、

【正确答案】：D

【答案解析】：很多民营企业均涉足房地产业表明竞争对手采取

了多元化战略，而该公司仍集中于中高端的厨房用具，因此属于集中

化战略。（参见教材62页）

【该题针对"业务单位的选择''知识点进行考核】

6、

【正确答案】：A

【答案解析】：创业型组织结构是多数小型企业的标准组织结构

模式。采用这种结构时，企业的所有者或管理者对若干下属实施直接

控制，并由其下属执行一系列工作任务。（参见教材86页）

【该题针对"组织结构的类型〃知识点进行考核】

7、

【正确答案】：A

【答案解析】：当需求不具独立性时，企业仅购买所需材料并在

需要时才开始生产所需的产品或提供所需的服务。例如，建筑企业可

能会收到承建新的道路桥梁的大订单。该建筑企业将仅在签订了合同

之后才开始采购必需的资源。（参见教材111页）

【该题针对"在战略实施中的生产或运营计划〃知识点进行考核】

8、

【正确答案】：A

【答案解析】：解体阶段，确定来自外部环境的各种威胁的本质

时，适宜执行PEST分析。(参见教材138页)

【该题针对"战略变革模式"知识点进行考核】

2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案(18)

2018年注册会计师考试《税法》综合试题及答案(18)

L《中华人民共和国营业税暂行条例》的法律级次属于()。

A.财政部制定的部门规章

B.全国人大授权国务院立法

C.国务院制定的税收行政法规

D.全国人大制定的税收法律

答案：B

解析：授权立法是指全国人民代表大会及其常务委员会根据需要

授权国务院制定某些具有法律效力的暂行规定或者条例。授权立法与

制定行政法规不同。

3.下列各项中，符合增值税纳税人放弃免税权有关规定的是()。

A.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物放弃免税权

B.纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机关审批

C.纳税人自税务机关受理其放弃免税声明的当月起12个月内不

得申请免税

D.符合条件但尚未认定为增值税一般纳税人的纳税人放弃免税

权，应当认定为一般纳税人

答案：D

解析：选项A,纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值

税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放

弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税

权。选项B,纳税人应以书面形式提出放弃免税申请，报主管税务机

关备案。选项C,纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次

月起12个月内不得申请免税。

5.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是()。

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

答案：AB(按2011年教材A应选)

6.下列外购商品中已缴纳的消费税，可以从本企业应纳消费税额

中扣除的是()。

A.从工业企业购进已税汽车轮胎生产的小汽车

B.从工业企业购进已税酒精为原料生产的勾兑白酒

C.从工业企业购进已税溶剂油为原料生产的溶剂油

D.从工业企业购进已税高尔夫球杆握把为原料生产的高尔夫球

答案：D

解析：选项A,用于生产汽车轮胎才能扣除;选项B,已经停止扣

除;选项C,溶剂油用于连续生产不得抵扣。

7.下列各项中，符合营业税计税依据规定的是()

A.远洋运输企业从事程租业务以实际收取租赁费为计税依据

B.纳税人从事无船承运业务应以其向委托人收取的全部价款和

价外费用为计税依据

C.远洋运输企业从事期租业务以实际收取租赁费扣除发生的固

定费用的余额为计税依据

D.运输企业从事联运业务以实际收取营业额扣除支付给其他企

业款项后的余额为计税依据

答案：A

解析：选项A,程租业务，是指远洋运输企业为租船人完成某一

特定航次的运输任务并收取租赁费的业务。选项B,纳税人从事无船

承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海

运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业

税。选项C,期租业务均按天向承租方收取租赁费，发生的固定费用

（如人员工资、维修费用等）均由船东负担的业务。选项D,运输企业

从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。

8.2006年6月1日，某公司经批准进口一台符合国家特定免征关

税的科研设备用于研发项目，设备进口时经海关审定的完税价格折合

人民币800万元（关税税率为10%）,海关规定的监管年限为5年;2008

年5月31日，公司研发项目完成后，将已计提折旧200万元的免税

设备出售给国内另一家企业。该公司应补缴关税（）。

A.24万元

B.32万元

C.48万元

D.80万元

答案：C

解析：完税价格=海关审定的该货物原进口时的价格x[l-申请补税

时实际已使用的时间（月）+（监管年限xl2）]=800xl0%x（l-2+5）=48（万元）

11.某国有企业2006年5月在市区购置一栋办公楼，支付8000

价款万元。2008年5月，该企业将办公楼转让，取得收入10000万

元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12000

万元，成新率70%.该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为（）。

A.400万元

B.1485万元

C.1490万元

D.200万元

答案：B

解析：评估价格=12000X70%=8400(万元)，税金

=(10000-8000)x5%x(l+7%+3%)+10000x0.05%=115(万元)，增值额

=10000-8400-115=1485(万元)

15.下列各项中，不属于印花税应税凭证的是()。

A.无息、贴息贷款合同

B.发电厂与电网之间签订的电力购售合同

C.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据

D.银行因内部管理需要设置的现金收付登记簿

答案：D

解析：选项A,对无息、贴息贷款合同免税;选项C,对财产所有

人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据免税。选项D,

不属于印花税征税范围。

2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案(17)

2018年注册会计师考试《税法》综合试题及答案(17)

一、单项选择题

1.下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（）。

A.一般贷款业务的计税依据为利差收入

B.转让股票的计税依据为卖出股票的全部收人

C.金融中间业务的计税依据为佣金的全部收人

D.转贷业务应该按余额计征营业税

【答案】C

2.下列项目中，不符合营业税征税范围的是（）。

A.对经营公租房所取得的租金收入应该缴纳营业税

B.境外单位向境内单位提供国际通信服务不征收营业税

C.转让土地使用权取得的收入应该缴纳营业税

D.融资性售后回租业务中的承租方出售固定资产的行为应该缴

纳营业税

【答案】D

3.某旅游企业2015年1月购置税控收款机1台，取得的普通发

票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从

旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费

4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税()。

A.1.6万元

B.1.0325万元

C.1.075万元

D.1.5575万元

【答案】B

4.国家在住宅的销售和租赁环节制定了若干税收优惠政策，下列

项目中，不属于营业税现行优惠政策的是（）。

个人购买并居住不足3年的普通住宅销售时，免征营业税

个人购买并居住超过5年的非普通住宅销售时，免征营业税

出租的居住房，减半征收营业税

出租的居住房，租金按3%征收营业税

【答案】D

5.下列项目中，不属于营业税金融业税目的是（）。

A.金融商品转让

B.金融经纪业务

C.邮政储蓄银行的储蓄业务

D.邮政储蓄银行的存款业务

【答案】D

6.下列项目中，属于营业税征税范围的是()。

A.加工业务

B.修理业务

C.饮食业销售非现场消费的食品

D.社保基金投资管理人从事社保基金管理活动取得的收入

【答案】D

7.某纳税人受托进行建筑物拆除、平整土地，根据委托方的要求

代其向原土地使用人支付了100万元的拆迁款，并取得了劳务收入

120万元。则该纳税人应该境内营业税()。

A.3.6万元

B.1万元

C.4.6万元

D.7万元

【答案】C

二、多项选择题

L下列有关营业税征税范围的说法中，正确的有()o

A.单位和个人开办"网吧”取得的收入，按娱乐业征税

B.远洋运输企业从事程租业务的收入，按服务业征税

C.航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税

D.有偿转让高速公路收费权的行为,按服务业征税

【答案】AD

2.按照现行营业税制度规定，下列收入可以直接作为营业税计税

依据的有()。A.金融经纪业的手续费

B.贷款业务利息收入

C.拍卖行受托拍卖物品的成交额

D.旅游业向旅客收取的全部价款和价外费用

【答案】AB

3.下列项目中，符合建筑业纳税地点规定的有（）。

A.从事跨省工程的，向其机构所在地主管税务机关申报纳税

B.只要扣缴义务人代扣代缴营业税的，向其建筑劳务发生地解缴

税款

C.建筑业应税劳务纳税地点一般为建筑业应税劳务的发生地

D.建筑业应税劳务纳税地点一般为机构所在地

【答案】AC

4.下列经营收入中，不属于营业税计税依据的有（）。

A.某单位取得的技术咨询收入

B.受托代理报关服务取得的手续费

C.广告代理取得的全部收入减去广告发布费后的余额

D.娱乐业向顾客收取的全部费用

【答案】ABC

5.下列项目中，符合金融保险业纳税义务发生时间规定的有（）。

A.贷款逾期尚未收回的，为纳税人取得利息收入权利的当天

B.贷款逾期尚未收回的，为纳税人取得利息收入的当天

C.金融企业承办委托贷款业务，其扣缴义务发生时间为受托发放

贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息的当天

D.金融企业承办委托贷款业务，其扣缴义务发生时间为受托发

放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息权利的当天

【答案】AC

6.下列项目中，属于免征营业税的项目有()。

A.对合格境外机构投资者委托境内公司在我国从事证券买卖业

务取得的差价收入

B.残疾人员本人提供的应税劳务

C.养老院收取的老人入院费

D.自建住房销售给本单位职工

【答案】ABC

7.下列建筑业的行为中，应该按照余额计征营业税的有()。

A.纳税人提供的装饰劳务

B.总承包人将部分工程分包给分包人

C.单位将不动产无偿赠送他人

D.自建房屋对外销售

【答案】AB

8.下列项目中，不符合营业税法规定的有()。

A.纳税人转让土地使用权的同时一并销售附着于土地上的固定

资产中的货物或者不动产均应该缴纳营业税

B.个人将购买不足5年的住房对外销售，全额计征营业税

C.个人将购买超过5年(含)的非普通住房对外销售，全额计征营

业税

D.个人及购买超过5年(含)的普通住房对外销售，按其销售收入

减去购买房屋的价款的差额计征营业税

【答案】ACD

9.下列项目中，属于表述正确的有()。

A.建材商店销售购进建材的同时还提供建筑业劳务应该分别核

算货物的销售额和建筑业劳务的营业额，未分别核算的，有主管税务

机关分别核定货物的销售额和建筑业劳务的营业额

B.为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为属于服务业行为

C.个人销售集邮商品应该缴纳增值税

D.非邮政部门卖杂志应该缴纳增值税

【答案】CD

三、计算题

1.某商业银行2014年1月1日向A企业贷款500万元，贷款期

限1年，年利率5%。按合同约定，从贷款之日起将全年利息平均为

4个季度，按季偿还利息。每季度偿还利息为6.25万元(500x5%+4)。

该企业4个季度偿还利息的情况如下：

(1)第1季度：银行结息日未收到A企业偿还的贷款利息。

(2)第2季度：银行结息日未收到A企业上季度和本季度的贷款

利息;但是收到B公司偿还的利息20万元。

(3)第3季度：银行结息日收到A企业第1季度和第2季度应该

偿还的贷款利息，未收到本季度A企业应偿还的利息。

(4)第4季度：银行收到A企业第3季度和第4季度偿还的贷款

利息。

要求：分别计算各季度应纳的营业税。

【答案及解析】

考生在计算该题时，要注意以下问题：

第一、金融企业发放贷款后，凡在规定的应收未收利息核算期内

发生的应收利息，均按规定缴纳营业税；

第二、贷款应收利息自结息之日起，超过应收未收利息核算期限

或贷款本金到期超过90天后仍然未收回的，按照实际收到利息申报

缴纳营业税。

第三、对已缴纳过营业税的应收未收利息，若超过应收未收利息

核算期限后仍然未收回或其贷款本金到期后尚未收回的，可从以后的

营业额中减除。

第四、纳税人发放贷款后，其贷款利息自结息日起，逾期未满

90天（含）的应收未收利息，应以取得利息收入权利的当天为其纳税义

务发生时间。

第五、原有的应收未收贷款利息逾期90天（不含）以上的，该笔贷

款新发生的应收未收利息，无论该贷款本金是否逾期，其纳税义务发

生时间均为实际收到利息的当天。

（1）第1季度：

应纳营业税=6.25x5%=0.3125（万元）

（2）第2季度：

本季度应收的贷款利息应纳营业税=6.25x5%=0.3125（万元）

第1季度的6.25万元的利息可从B公司的贷款利息中减除，按

余额缴纳营业税，所以，B公司的贷款利息应纳营业税

=（20-6.25）x5%=0.6875（万元）

⑶第3季度:

收到的第1季度的利息和本季度因收未收利息应该缴纳营业税,

应纳营业税=6.25x5%x2=0.6250（万元）

取得的第2季度的应收未收利息在第2季度已纳营业税。

⑷第4季度：

第3季度的利息已缴纳过营业税，不必再缴纳;第4季度的利息

应该缴纳营业税。应纳营业税=6.25x5%=0.3125（万元）

2.甲建筑工程公司（有资质）2013年发生以下两项业务，均在当年

完工，并收取了价款：

（1）中标一写字楼工程的建设，总工程额8000万元，其中：

①本公司附设预制构件厂在施工现场制造的水泥预制构件价值

2000万元;

②外购钢条、钢筋取得增值税专用发票上标明价款1500万元，

增值税85万元；

③附属非独立核算工厂生产制造的金属结构件，价值500万元；

④写字楼玻璃幕墙工程发包给具备建筑安装施工资质的乙企业,

合同中注明玻璃幕墙总价值900万元，安装费用100万元。(乙企业

生产制造玻璃幕墙时外购材料进项税为120万元)。

(2)自建两幢5层楼高建筑物，每幢建造成本均为400万元，建成

后，其中一幢本单位装修成写字楼出租，装修费用共150万元，当年

取得租金90万元;另一幢出售，售价600万元。(当地规定成本利润率

为10%)

要求：(1)计算甲建筑公司应纳营业税。

(2)计算甲建筑公司应纳增值税。

(3)计算乙企业应纳增值税和营业税。

【答案及解析】

⑴甲建筑公司应纳营业税

该公司营业税的缴纳包括三笔业务：写字楼的建造;写字楼的出

租;自建建筑物的销售。

①写字楼的建造，不应该包括附属非独立核算工厂生产制造的

价值500万元金属结构;但是，本公司附设预制构件厂在施工现场制

造的价值2000万元水泥预制构件应该包括在计税依据中。

写字楼工程应纳营业税=(8000-500)x3%=225万元

②自建建筑物出售，会涉及营业税的组成计税价格，其适用税

率是3%,而出售自建建筑物属于销售不动产，适用税率为5%。

出售自建建筑物应纳营业税=400X2X(1+10%H(1-3%)X3%+600X5%

=27.22+30=57.22万元

③出租自建写字楼应纳营业税=90X5%=4.5万元

甲建筑公司应纳营业税=225+57.22+4.5=286.72万元

(2)甲建筑公司应纳增值税:

根据规定，对符合条件的建筑施工企业，其销售自产货物和提供

增值税应税劳务的收入征收增值税。

附设工厂制造金属构件应纳增值税=500xl7%=51万元

(3)计算乙企业应纳增值税和营业税。

①应纳增值税=900+(1+17%)X17%-120=10.77万元

②应纳营业税=100x3%=3万元

3.地处市区的某健身俱乐部，2013年发生如下业务：

(1)取得门票收入540万元(含桑那按摩300万元)；

(2)健身房收入240万元(含饮料收入2万元);歌厅收入56万元；

(3)内设不独立核算的餐厅取得餐饮收入124万元(含销售自制的

啤酒56吨);

⑷内设独立核算的商店(小规模纳税人)，当年的销售收入为120

万元。

当地政府规定，歌厅的营业税税率为20%o

要求：

(1)计算该俱乐部当年应纳的营业税；

(2)计算该俱乐部当年应纳的消费税；

(3)计算该俱乐部的商店当年应纳的增值税；

(4)计算该俱乐部当年应纳的城建税和教育费附加。

【答案及解析】

(1)计算该俱乐部当年应纳的营业税：

应纳营业税=540X5%+240X5%+56X20%+124X5%

=27+12+11.2+6.2=56.4（万元）

(2)计算该俱乐部当年应纳的消费税:

应纳消费税=56x250=14000(元)

(3)计算该俱乐部的商店当年应纳的增值税：

应纳增值税=120+(1+3%)x3%=3.5(万元)

(4)计算该俱乐部当年应纳的城建税和教育费附加：

应纳城建税和教育费附加=(56.4+1.4+3.5)x(7%+3%)=6.13(万元)

加：

4.顺丰建筑公司2011年10月发生以下业务：

⑴购进税控收款机1台，取得对方开具的增值税专用发票抵扣联,

上面注明金额为8.5万元。

(2)购进木材、铝合金等材料，取得对方开具的增值税专用发票抵

扣联，上面注明的金额为20万元。

(3)当月使用上述购进的木材、铝合金的40%生产各种建材1000

in2,每疔的建材平均的市场价格(不含增值税)为0.012万元。其中的

800m?销售给甲施工企业，另外200的建材由于本企业自建的厂房。

该自建厂房的行为已向建筑业劳务发生的主管税务机关出具了证明。

已知该自建项目当月的投资额为900万元(含自产自用的建材)

要求：请根据上述资料回答以下问题：

⑴公司购进税控收款机能否从营业税中抵扣进项税额？

(2)公司购进材料用于在建工程能否抵扣进项税额？

⑶公司销售自产建材和将自产建材用于自建项目适用什么样的

税收政策？

(4)计算该公司当月应纳的增值税。(该公司已选择按照小规模纳

税人计算缴纳增值税)

(5)计算该公司当月应纳的营业税。

【答案】

(1)营业税的纳税人购进税控收款机，经主管税务机关审核批准,

可以凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增

值税税额，抵免当期应纳的营业税税额，或者按照购进税控收款机取

得的普通发票上注明的价款，通过换算为不含增值税的价款，计算抵

免营业税税额。当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可以在下棋继

续抵免。

(2)该公司购进木材、铝合金的进项税额不能从营业税和增值税中

抵扣，即使是其中的40%生产了建材并销售，也不能抵扣进项税额,

因为其选择了按照小规模纳税人缴纳增值税。

(3)根据规定，纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应分别

核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额

计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分

别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的

营业额。

(4)自产建材用于其在建工程属于视同销售的行为。由于其选择了

按小规模纳税人缴纳增值税，所以：

应纳增值税=0.012xl000x3%=0.36（万元）

(注：如果该公司对不经常发生增值税应税的行为，选择了按照

一般纳税人缴纳增值税，则其用于在建工程所对应的增值税进项税额

可以扣除。)

⑸计算缴纳营业税时，应该将已缴纳增值税的营业额剔除。

应纳营业税=(900-200x0.012)x3%=26.928(万元)

2018年注册会计师考试《税法》精选试题及答案(16)

2018年注册会计师考试《税法》综合试题及答案(16)

一、单选题

L下列项目中，属于视同提供应税服务的是()。

A.向希望工程小学无偿提供电影播映服务

B.向甲企业无偿提供交通运输服务

C.向举办减灾募捐活动的单位无偿提供交通运输服务

D.向红十字会无偿提供交通运输服务

【答案】B

2.下列项目中，属于有形动产租赁行为的是()。

A.房屋出租的业务

B,远洋运输的程租业务

C.远洋运输的光租业务

D.航空运输的湿租业务

【答案】C

3.德国某公司，在中国境内没有设立机构场所。2015年1月其将

1台精密仪器出租给中国境内的甲企业使用。甲企业支付其租赁费20

万元.作为扣缴义务人的甲企业应该扣缴增值税为()。

A.1.98万元

B.1.13万元

C.2.91万元

D.0.58万元

【答案】C

4.甲直销企业（一般纳税人），2015年1月5日将一批货物销售给

直销员，取得不含税价款12万元;该直销员以17.55万元（含增值税）

的价格销售给消费者。2015年1月10日，该直销企业通过直销员向

消费者销售货物，取得含增值税的价款23.4万元。假设上述货物适

用的增值税税率为17%,则甲直销企业2015年1月应纳增值税（销项

税额）为（）。

A.5.95万元

B.7.99万元

C.5.44万元

D.3.91万元

【答案】c

5.经商务部批准的甲融资租赁公司，2015年3月承揽了一项融资

租赁业务，即A企业通过甲公司承租了1辆小汽车，租期1年，支付

的租赁费为25万元。已知甲公司通过银行贷款购置了A企业需要的

小汽车，该车的购置价款为20万元（不含增值税），支付保险费0.5万

元，支付车辆购置税款2万元。甲公司应该支付的银行贷款利息为

0.8万元。则甲公司该项融资租赁业务的销售额为（）。

A.1.7万元

B.22.5万元

C.21.7万元

D.23.7万元

【答案】C

6.甲企业（一般纳税人）2015年3月发生了混业经营行为，其销售

货物（增值税税率13%）取得销售额20万元;提供加工劳务取得加工费

2.5万元;销售2010年购置的设备1台，取得销售收入1.04万元;销售

2015年1月购置的小汽车1辆，取得销售额10万元。上述货物和劳

务销售除了设备以外，均为不含增值税价格，且上述收入均未分别核

算.属于混业经营，则上述业务计算增值税的适用税率（或征收率）为（）o

A.13%

B.4%

C.17%

D.2%

【答案】D

7.下列境内单位提供增值税适用零税率应税服务项目中，属于实

行免征增值税办法的是（）。

A.适用简易计税方法的出口货物

B.适用增值税一般计税方法的生产企业出口货物

C.适用增值税一般计税方法的外贸企业外购研发服务和设计服

务出口

D.适用增值税一般计税方法的外贸企业自己开发的研发服务和

设计服务出口

【答案】A

8.下列项目中，属于增值税征税范围的是()。

A.股票交易

B.典当业中的活当业务

C.纳税人提供软件开发服务

D.纳税人在资产重组过程中，通过合并方式将实物资产转让给其

他单位和个人

【答案】C

9.下列项目中，符合新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实

行纳税辅导期管理的期限是()。

A.6个月

B.3个月

C.1个月

D.180天

【答案】B

10.辅导期内预缴增值税的比例是()。

A.5%

B.10%

C.3%

D1%

【答案】c

1L某小型商贸企业于2015年1月份进入一般纳税人辅导期，税

务机关确定对其每次发售发票的数量20份，该企业2015年1月份开

具发票12份（未使用8份），经税务机关核定，该企业2月份可以领购

发票的数量为（）。

A.20份

B.12份

C.8份

D.4份

【答案】B

12.增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专

用发票，必须到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。其认证最长

期限是自开具增值税专用发票之日起的（）。

A.180日内

B.90日内

C.60日内

D.30日内

【答案】B

13.下列项目中，符合进口货物纳税期限规定的是()。

A.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起5日内

B.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起10日内

C.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内

D.自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起30日内

【答案】C

14.下列项目中，符合放弃免税规定的是()。

A.纳税人放弃免税后，3年内不得再申请免税

B.纳税人在免税期内购进用于免税项目的货物所取得的增值税

扣税凭证，一律不得抵扣进项税额

C.纳税人一经放弃免税，其生产销售的全部增值税应税货物均应

该按照征收率征收增值税

D.纳税人要求放弃免税权可以口头声明放弃免税权

【答案】B

15.对货物期货征收增值税时，其纳税环节是（）。

A.货币交割环节

B.实物交割环节

C.货币流通环节

D.实物存储环节

【答案】B

16.某外贸企业2014年5月从小规模纳税人处购进出口货物，该

小规模纳税人的征收率为3%,实际执行的征收率为2%。该外贸企业

在购进出口货物时取得了增值税专用发票，上面注明的税率为6%o

则该外贸企业适用的退税率为（）。

A.3%

B.2%

C.6%

D.17%

【答案】B

二、多选题

L下列项目中，属于增值税法中的非营业活动有（）。

A.非企业性单位按照法律和行政法规的规定，为履行国家行政

管理和公共服务职能收取政府性基金或者行政事业性收费的活动。

B.单位聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。

C.个体工商户为员工提供应税服务。

D.个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务。

【答案】ABCD

2.下列项目中，属于在中国境内提供应税服务的有（）。

A.境外单位向境内单位提供完全在境外消费的应税服务

B.境内单位向境外单位提供完全在境内消费的应税服务

C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的有形动产

D.境内单位向境外单位出租完全在境内使用的有形动产

【答案】BD

3.下列项目中，属于可以选择按照小规模纳税人缴纳增值税的有

()。

A.旅店业纳税人销售非现场消费的食品，

B.饮食业纳税人销售非现场消费的食品，

C.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人

D.社会团体发生了销售货物的行为

【答案】ABD

4.下列项目中，适用6%增值税税率的有（）。

A.有形动产租赁

B.文化创意服务

C,装卸搬运服务

D.基础电信服务

【答案】BC

5.下列项目中，属于允许抵扣进项税额的有（）。

A.一般纳税人接受的交通运输服务取得的增值税专用发票上注

明的进项税额

B.一般纳税人购置小汽车取得的增值税专用发票上注明的进项

税额

C.一般纳税人接受境外单位的应税服务取得的解缴税款的税收

缴款凭证上注明的增值税额

D.一般纳税人购进货物或者接受应税劳务用于应税服务项目发

生的进项税额

【答案】ABCD

6.下列项目中，符合零税率增值税退（免）税计税依据的有（）。

A.以铁路运输方式载运旅客的，为按照铁路合作组织清算规则

清算后的实际运输收入

B.以铁路运输方式载运货物的，为按照铁路合作组织清算规则

清算后的实际运输收入

C.实行免退税办法的退(免)税计税依据为购进应税服务的增值

税专用发票或解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的金

额。

D.生产企业进料加工复出口货物增值税退(免)税的计税依据，按

出口货物的离岸价(FOB)扣除出口货物所含的海关保税进口料件的金

额后确定

【答案】ACD

7.除适用增值税零税率的以外，境内的单位和个人提供的下列

应税服务免征增值税的有()。

A.会议展览地点在境外的会议展览服务

B.存储地点在境外的仓储服务

C.为出口货物提供的邮政业服务和收派服务

D.标的物在境外使用的有形动产租赁服务

【答案】ABCD

8.下列项目中，符合增值税免税政策的有()。

A.中国邮政集团公司提供的邮政普遍服务

B.中国邮政集团公司提供的邮政特殊服务。

C.试点纳税人提供的技术转让服务

D.残疾人个人提供应税服务

【答案】ABCD

9.下列关于增值税优惠政策的表述中，属于正确的有()。

A.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项

目的销售额;未分别核算销售额的，不得免税、减税

B.纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项

目的销售额;未分别核算销售额的，可以按照各自的比重分别核算免

税、减税项目的销售额

C.纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适

用零税率

D.纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适

用免税政策

【答案】AC

10.下列项目中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有（）o

A.有形动产出租的为收到预收款的当天

B.视同销售的应税服务为服务完成的当天

C.采取预收货款方式销售货物的为货物发出的当天

D.采取托收承付方式销售货物的为发出货物并办妥托收手续的

当天;

【答案】ABCD

1L下列项目中，属于不得开具增值税专用发票的有()。

A.向消费者个人提供的应税服务

B.适用免征增值税规定的应税服务

C.商业企业一般纳税人零售的烟、酒等消费品

D.小规模纳税人提供的应税服务

【答案】ABC

12.下列项目中，不须办理一般纳税人资格认定的有()。

A.个体工商户

B.自然人

C.选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业

D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位

【答案】BCD

13.下列项目中，适用13%税率的有（）。

A.属于一般纳税人的自来水公司销售自来水

B.非金属矿采选产品

C.食用盐

D.橄榄油

【答案】BCD

14.下列项目中，属于不包括在价外费用中的代垫运费的条件有

A.承运部门将运输发票开具给购买方

B.承运部门将运输发票开具给供货方

C.纳税人将运输发票转交给购买方

D.纳税人将运输发票自用

【答案】AC

15.下列项目中，属于增值税年销售额范围的有()。

A.纳税申报销售额

B.稽查查补销售额、

C.纳税评估调整销售额

D.税务机关代开发票销售额和免税销售额

【答案】ABCD

16.下列项目中，属于一般纳税人实行纳税辅导期管理的有()。

A.符合规定条件的小型商贸批发企业

B.增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在10万

元以上的

C.骗取出口退税的

D.虚开增值税扣税凭证的

【答案】ABCD

17.下列项目中，符合一般纳税人纳税辅导期管理办法规定的有（）。

A.实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的

最高开票限额不得超过十万元；

B.辅导期纳税人专用发票的领购实行按次限量控制，每次发售

专用发票数量不得超过25份。

C.辅导期纳税人取得增值税抵扣凭证后，借记相关科目，贷记

“应交税金一一待抵扣进项税额”明细科目O

D.纳税辅导期内，主管税务机关未发现纳税人存在偷税、逃避

追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为

的，从期满的当月起不再实行纳税辅导期管理，

【答案】AB

18.在计算增值税销项税额时-，下列项目可以不计入销售额的有()o

A.销售折扣部分

B.折扣销售部分

C.代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的

D.销售折让部分

【答案】BD

19.甲企业销售给乙企业一批货物，乙企业因资金紧张无法支付

货币资金，经双方协商，乙企业用自产的产品抵顶货款，则下列表述

不正确的有()。

A.甲企业收到乙企业的抵顶货物不应作购货处理

B.乙企业发出抵顶货款的货物不应作销售处理，不应计算销项税

额

C.甲、乙双方发出货物都作销售处理，但收到货物所含增值税额

一律不能计入进项税额

D.甲、乙双方都应作购销处理，可对开增值税专用发票，分别核

算销售额和购进额，并计算销项税额和进项税额

【答案】ABC

20.某林业系统的木材厂将自产木材委托加工成实木地板准备对

外销售。委托加工收回后将其中一部分用于本企业在建工程,增值税

的正确处理有（）。

A.委托加工支付增值税不得抵扣

B.委托加工支付增值税可以抵扣

C.用于在建工程不必缴纳增值税

D.用于在建工程需要计算销项税

【答案】BD

21.下列项目中，属于非正常损失的购进货物有()。

A.因管理不善造成被盗

B.因管理不善造成丢失

C.因管理不善造成霉烂变质

D.自然灾害造成的损失

【答案】ABC

22.下列项目中，属于可以退免税的出口货物一般应具备的条件

有()。

A.必须是属于增值税、消费税、营业税征税范围的货物

B.必须是离境的货物

C.必须是在财务上作销售处理的货物

D.必须是出口收汇并已核销的货物

【答案】CD

23.下列项目中，符合增值税法免税规定的有（）。

A.向社会收购的古旧图书

B.用于教学的进口设备

C.残疾人直接进口供残疾人专用的物品

D.自然人销售自己使用过的物品。

【答案】AD

24.下列项目中，属于暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的有（）。

A.重复认证

B.无法认证

C.密文不符

D.列为失控专用发票

【答案】ACD

25.下列项目中，属于增值税法规定不须办理一般纳税人资格认

定的纳税人有（）。

A.个体工商管户

B.自然人

C.非企业性单位和不经常发生应税行为的企业

D.选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应

税行为的企业

【答案】BD

26.下列项目中，符合增值税出口退(免)税计税依据规定的有()

A.生产企业进料加工复出口货物退免税计税依据按出口货物的

离岸价扣除出口货物所含的海关保税进口料件的余额确认

B.外贸企业出口委托加工修理修配货物退免税计税依据为加工

修理修配费用增值税专用发票注明的金额

C.免税品经营企业销售的货物退免税计税依据为购进货物的增

值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税

价格

D.生产企业国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材

料加工后出口货物的计税依据安出口货物的离岸价扣除出口货物所

含国内购进免税原材料金额后的余额

【答案】ABCD

三、计算回答题

L某自行车厂是增值税的一般纳税人。2015年1月该企业的购销

情况如下:

(1)向当地的商场销售自行车800辆，每辆的单价280元(不含增

值税价格，下同)，商场在当月付清货款后，自行车厂给予其8%的销

售折扣，并开具了红字发票入账。

(2)向外地的特约经销点销售500辆自行车,并支付给承运部门运

费7000元，装卸费1000元。(对方分别开具了货物运输业务增值税

专用发票并已比对认证)

(3)销售本厂已经自用2年的小轿车1辆，取得收入100000元,

该小轿车的原值为120000元。

(4)逾期未收回的包装物押金60000元。

(5)购进生产自行车的各种零部件、原材料，在取得的增值税专用

发票上注明的销售金额为140000元，注明的税金23800元。(已比对

认证)

(6)从小规模纳税人手中购进生产自行车的零件,普通发票上注明

的价款为90000元。

请根据上述资料计算:

⑴当期允许抵扣的进项税额。

(2)当期的销项税额。

⑶当期应纳的增值税。

【答案及解析】

⑴当期的进项税额=23800+7000xll%+1000x6%=24630(元)

(2)当期的销项税额

=280X(800+500)X17%+1000004-(1+3%)X2%+600004-(1+17%)X17%

=61880+1941.75+8717.95=72539.7(元)

⑶当月应纳增值税=72539.7-24630=47909.7(元)

2.某工业企业(增值税一般纳税人)，2015年2月的购销业务情况

如下:

(1)购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注

明的价款、税款分别为23万元、3.91万元，另外还支付运费(有货物

运输业增值税专用发票)3万元。

(2)购进钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明

的价款、税款分别为8万元、1.36万元。

(3)直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准

的收购凭证上注明的价款42万元。

(4)销售产品一批，货已发出并办妥银行托收手续，但是货款未到,

向买方开具的专用发票上注明的销售额为42万元。

⑸将本月外购20吨钢材及库存的同价钢材20吨,移送本企业修

建产品仓库工程使用。

注：上述增值税专用发票均已比对认证。

要求：

⑴计算该企业当期的销项税额;

（2）计算该企业当期允许抵扣的进项税额;

⑶计算当期该企业应纳增值税税额。

【答案及解析】

⑴计算该企业当期的销项税额：

当期的销项税额=42xl7%=7.14（万元）

（2）计算该企业当期允许抵扣的进项税额：

当期允许抵扣的进项税额=3.91+3xll%+L36+42xl3%-L36x2

=3.91+0.33+1.36+5.46272=8.34（万元）

⑶计算当期该企业应纳增值税税额：

当期应纳增值税=7.14-8.22=-1.08（万元）

因为是负数，所以本期不缴纳增值税，-L08万元为期末留抵的

进项税额。

3.某公路运输企业除了进行客货运输业务以外，还兼营部分物流

辅助服务业务和旅游业务。2015年2月，其经营情况如下：

⑴从事客运服务取得收入500万元（不含增值税），取得货运服务

收入800万元（不含增值税）。

⑵该企业的货运客运场站向客户提供货物配载服务取得不含税

收入12万元;提供换乘服务取得不含税收入3万元;提供货物运输代

理服务取得不含税收入0.8万元。

⑶承接1项旅游业务，共计取得旅游收入12万元，在完成旅游

业务的过程中支付住宿费2万元、餐费1万元、旅游景点门票1.5万

元。剩余的款项中含该公司提供交通工具取得的交通费收入4万元（不

含税市场价格）。

（4）本月购置大巴车2辆,对方开具的增值税专用发票上注明的价

款为40万元;购置小汽车1辆，对方开具的增值税专用发票上注明的

价款20万元，税金3.4万元。

⑸本月支付乙公司的仓储费用6万元，取得对方开具的增值税专

用发票。

(6)本月提供邮局寄送包裹,支付给邮局的款项为0.5万元;订阅报

纸支付的款项为0.2万元。对方按运输企业的要求开具了增值税专用

发票。

要求：(1)计算该企业当月允许抵扣的进项税额。

(2)计算该企业当月的销项税额。

(3)计算当月应纳的增值税。

(4)该企业当月是否需要缴纳营业税，缴纳多少营业税。

【答案】

(1)当月进项税额的计算：

寄送包裹和订阅报纸属于邮局的普通业务，免征增值税。

进项税额合计=40xl7%+3.4+6x6%=6.8+3.4+0.36=10.56（万元）

(2)当月销项税额的计算:

销项税额合计

=500xll%+800xll%+12x6%+3x6%+0.8x6%+4xll%=55+88+0.72+0.18+

0.048+0.4=144.348(万元)

(3)当月应纳增值税=144.348-10.56=133.788(万元)

⑷应纳营业税=(1221-1.5-4)x5%=0.175(万元)

四、综合题

1.营改增后的2015年1月，甲企业(一般纳税人)因为虚开增值税

扣税凭证被税务机关列入纳税辅导期管理的范围。在辅导期内发生了

如下情况：

(1)3月份进口钢材一批，取得海关开具的“进口增值税专用缴款

书''上注明的价款为120万元人民币。进口后从港口运往该企业的仓

库，发生运输费用0.8万元，装卸费0.2万元，运输单位分别开具了

增值税专用发票。当月上述票据进行了比对，并进行了抵扣。

抵扣的进项税额=120xl7%+lxl：L%=20.4+0.11=20.5M万元）

(2)3月份从乙企业(小规模纳税人)购进木材一批，对方开具的是

普通发票，注明的价款为1.03万元。

(3)3月份领购专用发票2次(每次25份)，3月5日销售本企业生

产的A产品取得销售收入500万元，开具了增值税专用发票25份(主

管税务机关规定其专用发票最高开票限额为20万元);3月15日销售B

产品取得销售收入200万元，开具了第二次领购的专用发票10份。

甲企业计算本企业的当期销项税额为119万元［(500+200)x17%］。会计

处理为：

借：银行存款819万元

贷：主营业务收入700万元

应交税费一应交增值税(销项税额)119万元。

要求：(1)指出甲企业在纳税辅导期内购销业务的税务处理错误之

处。

(2)正确处理并计算该企业3月份的应纳增值税额。

【答案】

⑴指出甲企业在纳税辅导期内购销业务的税务处理错误之处。

①根据营改增规定，除了准予计算进项税额抵扣的货物运费金

额外，装卸费也应该按照物流辅助服务计算进项税额抵扣。

②根据规定，一般纳税人在辅导期内，一个月内多次领购专用

发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具

的专用发票销售额的3%预缴增值税。辅导期纳税人按规定预缴的增

值税可在本期增值税应纳税额中抵减，抵减后预缴增值税仍有余额的,

可抵减下期再次领购专用发票时应当预缴的增值税。

（2）正确处理并计算该企业3月份的应纳增值税额。

①3月份允许抵扣的进项税额=120xl7%+lxll%+0.2x6%

=20.4+0.11+0.012=20.522（万元）

②预缴增值税=500x3%=15（万元）

会计处理：借：应交税金一一待抵扣进项税额150000

贷：银行存款150000

交叉稽核比对无误后，

借：应交税金一一应交增值税（进项税额）150000

贷：应交税金一一待抵扣进项税额150000

本期应纳增值税=500xl7%-20.522-15=49.478（万元）

2.某企业为增值税的一般纳税人，营改增后的2015年3月发生

以下业务：

（1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，收购

凭证上注明的价款120000元。

（2）该企业将收购的玉米委托某酒厂生产加工粮食酒精，在加工过

程中，酒厂代垫了辅料款15000元。当月酒精加工完毕，委托方收回

并取得受托方开具的增值税专用发票（已比对认证），上面注明的价款

为45000元，增值税税款7650元。（假设该酒精当地无同类产品市场

价格）

（3）当月将加工的酒精全部批发销售，取得不含税销售额260000

元。在销售过程中支付运输单位的运输费用22500元（有货物运输业

增值税专用发票，已比对）。

（4）购进货物一批，取得增值税专用发票（已比对认证），上面注明

的价款为450000元、税款76500元;购进货物时支付运输公司的运费

为22500元，取得货物运输业增值税专用发票（已比对）。本月将验收

入库的货物的80%零售，取得含税销售额585000元，其余20%用于

本企业集体福利。

（5）购进原材料一批，取得增值税专用发票（比对认证）上注明的金

额160000元、税金27200元。月末盘存时，发现上月购进的原材料

被盗，损失金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）。

（6）本月加工生产一批新产品450件，每件成本价380元（无同类

产品市场价格），全部销售给本企业职工，取得不含税销售额171000

o

（7）销售2008年购进并使用过的仪器设备1台，取得收入25440

元（设备原值20000元）。

⑻出租设备1台，取得租金5000元。

要求:

⑴计算当月允许抵扣的进项税额；

（2）计算当月的销项税额；

⑶计算当月应纳的增值税。（不含出售旧设备和出租设备）

⑷计算销售旧设备和出租设备的增值税。

【答案】

⑴计算当月允许抵扣的进项税额：

①购进农产品的进项税额=120000xl3%=15600（元）

②委托加工的进项税额=7650（元）

③销售酒精支付运费的进项税额=22500xll%=2475（元）

④购进货物的进项税额=77500x80%=62000（元）

⑤购进货物支付运费的进项税额

=22500xll%x80%=2475x80%=1980（元）

⑥购进原材料的进项税额=27200（元）

⑦运费的进项税额转出时一，要注意运费的还原。

上月被盗原材料进项税转出

=（50000-4650）xl7%+4650xll%=7709.5+511.5=8221（7C）

⑧允许抵扣的进项税额合计

=15600+7650+2475+62000+1980+27200-8221=108684（元）

（2）计算当月的销项税额：

①销售酒精的销项税额=260000xl7%=44200（元）

②新产品的销项税额=450x380x(l+10%)xl7%=31977(元)

⑶计算当月应纳的增值税（不含出售旧设备和出租设备）:

应纳增值税=31977-108684=-76707（元）

（4）计算销售旧设备的增值税

销售旧设备应纳增值税=25440+（1+4%）X4%X50%=363.43（元）

出租设备应纳增值税=5000xl7%=850（元）

3.A为生产企业，B为运输企业，C为商业零售企业。A、B、C

企业均为增值税的一般纳税人。营改增后2015年3月三家企业分别

发生以下业务：

（1）A企业售给C企业一批货物，采用委托银行收款方式结算，货

发出并办妥托收手续。开具的增值税专用发票（未认证）上注明的销售

额300万元，税金51万元。C企业尚未付款。该货物由B企业负责

运输，运输费为0.5万元，按合同规定，该款项应由C企业支付，但

是由A企业代垫运费，并开具了台头为C企业的货票，A已将货票交

给CoC根据货物运输业增值税专用发票上（已比对）所载金额将运费

付给了A企业

(2)A企业当月购进一批生产用原材料，由B企业负责运输，已支

付货款和运费，取得增值税专用发票(未认证)上注明的货物销售额

100万元，税金17万元，尚未到货，支付B企业的运输费用为0.8

万元，取得了货物运输业增值税专用发票。

(3)A企业从C企业购进一批货物取得专用发票(已认证)上注明的

销售额5000元，税金850元。国庆节前将价值4000元的货物发给职

工使用;其余价值1000元的货物赠送给B企业。

⑷因质量问题，C企业退回上月从A企业的进货50件，每件不

含税价800元。C取得了税务机关开具的进货退出证明单，退货手续

符合规定。

(5)A企业以现金折扣方式卖给C一批货物，不含税价为180万元

(有增值税专用发票并认证)。合同约定的折扣规定是5/10、2/20、.n/30。

C企业于提货后8天就全部付清，享受了5%的价格折扣。该货物由B

企业负责运输，A企业支付给B企业的运费为0.3万元，尚未取得货

物运输业增值税专用发票。

(6)C企业本月销售给B企业商品一批，取得销售收入(含税价)351

万元。

已知货物的增值税的税率为17%,根据上述资料，A、B、C纳税

人已经分别计算缴纳的税款情况如下：

A纳税人纳税情况：

应纳增值税=[300+0.5+180X(1-5%)]X17%-(100+0.8)X17%

-0.5xl7%-0.3xll%-50x0.08xl7%

=80.155-17.136-0.085-0.033-0.68=62.221(73%)

B纳