会计职称中级经济法章节练习-第六章 增值税法律制度

第六章增值税法律制度

一、单项选择题

1、根据增值税法律制度的规定，一般纳税人销售下列货物，适用10%税率的是（）。

A、笔记本电脑

B、化肥

C、小汽车

D、淀粉

2、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人提供的下列服务中，不适用简易方法计征增值

税的是（）。

A、地铁公司提供的公共交通运输服务

B、快递公司提供的收派服务

C、搬家公司提供的搬运服务

D、广告公司提供的广告制作服务

3、（改）甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月，甲公司将一套机器设备出租给乙公司，收取

了不含税租金10万元。甲公司该笔收入的销项税额为（）万元。

A、1.6

B、1.3

C、1.0

D、0.6

4、某超市为一般纳税人，2018年10月份销售商品的零售额为100万元，另外收取包装费16万元。

则该超市10月份的销项税额为（）万元。

A、14.79

B、16

C、19.47

D、19.89

5、某服装生产企业为增值税一般纳税人，由于天气突然变冷，某批发商一次购进200件羊绒大衣,

由于购买数量多，该企业给予了统一不含税售价（550元/件）10%的优惠，销售额与折扣额在同一

张发票金额栏上分别注明。对该笔业务企业应纳增值税是（）元。

A、14300

B、15840

C、18700

D、12870

6、某酒业公司（增值税一般纳税人）2018年10月向某农场购买酿酒用小麦1000公斤，支付价款

2000元。根据规定，该酒业公司准予抵扣的进项税额为（）元。

A、220

B、260

C、240

D、510

7、根据我国《增值税暂行条例》的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）o

A、正常报废产品耗用的原材料

B、企业因自然灾害损失的原材料

C、生产应税产品领用的原材料

D、生产免税产品接受的劳务

8、某企业为增值税一般纳税人，2019年3月初，外购货物一批，支付价款29万元（含税），3月

下旬，因管理不善，造成3月初购进的该批货物一部分发生霉烂变质，经核实造成1/4损失。已知

该货物适用增值税率为16%,则该企业3月份可以抵扣的进项税额为（）万元。

A、1

B、3

C、4

D、4.97

9、乙企业为生产水泥混凝土的增值税一般纳税人，销售混凝土其选择按照简易办法纳税，2014年

12月取得含增值税销售额550万元。购进水泥等材料的增值税进项税额36万元（均有专用发票）。

则乙企业2014年12月应缴增值税为（）万元。

A、79.91

B、0

C、16.02

D、31.13

10、根据增值税法律制度规定，下列各项出口货物中，不属于享受增值税出口免税并退税政策的是

（）O

A、来料加工复出口的货物

B、生产企业自营出口的自产货物

C、生产企业委托外贸企业代理出口的自产货物

D、有出口经营权的外贸企业收购后直接出口的货物

11、甲生产企业有进出口货物经营权，其既向国内销售自产货物，又向国外出口适用不同退税率的

货物，2017年1月，甲企业当月出口货物未分别核算和申报，不能划分清楚不同退税率的货物出口

销售额，下列关于甲企业出口退税的说法中，正确的是（）。

A、由税务机关核定不同出口货物的数量，分别确定各自的退税率

B、从高适用退税率

C、从低适用退税率

D、甲企业当月所有货物均不得办理退税

12、下列关于增值税电子发票的说法中，正确的是（）。

A、增值税电子发票可以是专用发票也可以是普通发票

B、增值税电子发票是电子版的，不可以自行打印版式文件

C、增值税电子发票的发票代码是11位

D、发票号码是8位

13、某贸易公司进口产品一批，关税完税价格140万元，关税70万元，该商品消费税税率30%,增

值税税率为16%,则进口该商品由海关代征增值税为（）万元。

A、90

B、48

C、63

D、35.7

14、某食品加工企业为小规模纳税人。2月份取得销售收入32960元；直接从农户购入农产品价值

640元，支付运输费60元，该企业当月应缴纳的增值税税额为（）元。

A、480

B、597.6

C、872.6

D、960

15、以下有关增值税起征点的说法中，错误的是（）。

A、增值税起征点的适用范围仅限于个人，且不适用于登记为一般纳税人的个体工商户

B、小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税

C、小规模纳税人的销售额达到起征点的，应就其销售全额缴纳增值税

D、小规模纳税人的销售额超过起征点的，应就其超过起征点的销售额部分缴纳增值税

16、下列选项中，适用增值税零税率优惠的是（）。

A、离岸外包服务

B、广告投放地在境外的广告服务

C、个人销售自建自用住房

D、殡葬服务

17、2014年5月8日，甲公司与乙公司签订了买卖电脑的合同，双方约定总价款为80万元。6月3

日，甲公司就80万元货款全额开具了增值税专用发票，6月10日，甲公司收到乙公司第一笔货款

45万元，6月25日，甲公司收到乙公司第二笔货款35万元。根据增值税法律制度的规定，甲公司

增值税纳税义务发生的时间为（）。

A、5月8日

B、6月3日

C、6月10日

D、6月25日

18、下列选项中，属于适用免退税办法的情形的是（）。

A、生产企业出口自产货物和视同自产货物

B、不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物劳务

C、对外提供加工修理修配劳务

D、列名生产企业（税法对具体范围有规定）出口非自产货物

19、下列选项中，不属于按照基础电信服务缴纳增值税的是（）。

A、提供语音通话服务

B、提供短信彩信服务

C、出租带宽、波长

D、出售带宽、波长

20、下列选项中，不属于建筑服务的是（）。

A、安装服务

B、修缮服务

C、装饰服务

D、工程勘察勘探服务

21、下列选项中不属于陆路运输的是（）。

A、管道运输

B、高铁运输

C、大巴运输

D、地铁运输

22、下列不属于物流辅助服务的是（）。

A、收派服务

B、货物运输代理服务

C、装卸搬运服务

D、货运客运场站服务

23、下列关于商务辅助服务的表述中，不正确的是（）。

A、商务辅助服务包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务和安全保护服务

B、代理报关服务属于商务辅助服务

C、代理记账属于商务辅助服务中的经纪代理服务

D、拍卖不属于经纪代理服务

24、根据增值税法律制度的规定，下列各项，不按照“物流辅助服务”征收增值税的是（）。

A、仓储服务

B、打捞救助服务

C、收派服务

D、货物运输代理服务

25、根据增值税法律制度的规定，以下单位或者个人中，不需要缴纳增值税的是（）。

A、外商投资企业进口设备

B、农民销售自己种植的玉米

C、房地产开发企业销售旧电脑

D、空调生产企业销售空调

26、根据增值税法律制度的规定，商业企业一般纳税人零售的下列货物，可以开具增值税专用发票

的是（）。

A、啤酒

B、食品

C、计算器

D、遮阳帽

27、一般纳税人的下列销售行为中，应开具增值税专用发票的是（）。

A、向消费者个人销售货物

B、向小规模纳税人转让土地使用权

C、向消费者个人提供餐饮服务

D、向一般纳税人提供修理修配劳务

二、多项选择题

1、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用10%税率的有（）o

A、提供动产租赁服务

B、提供增值电信服务

C、转让土地使用权

D、提供建筑服务

2、下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。

A、固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税

B、非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税

C、进口货物，应当向报关地海关申报纳税

D、扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款

3、一般纳税人销售自产的货物中，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。

A、县及县级以下小型水力发电单位生产的电力

B、建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料

C、以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰（不含粘土实心砖、瓦）

D、实木地板

4、纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的或者有视同销售货物行为而

无销售额，税务机关确定销售额的依据有（）。

A、按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

B、按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定

C、组成计税价格

D、按纳税人最近时期同类货物的最高销售价格确定

5、下列各项业务中，涉及增值税进项税额不得抵扣的有（）。

A、甲公司因违法经营被强令销毁一批货物造成的损失

B、乙公司用外购的汽车作为出资投资给ABC公司

C、丙公司接受A银行的贷款服务

D、丁公司将外购的房屋作为集体宿舍，以福利方式供员工居住

6、企业外购的下列经营性货物中，不得抵扣进项税额的有（）。

A、用于简易计税项目

B、用于对外投资

C、用于生产免税项目

D、用于生产应税产品

7,以下情形中，享受增值税免税优惠的有（）。

A、航天运输服务

B、会议展览地点在境外的会议展览服务

C、存储地点在境外的仓储服务

D、标的物在境外使用的有形动产租赁服务

8、下列出口的货物劳务中，适用免税不退税政策的有（）。

A、出口企业或其他单位销售给特殊区域内的生活消费用品和交通运输工具

B、出口企业或其他单位销售给国际运输企业用于国际运输工具上的货物

C、未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的出口货物劳务

D、避孕药品和用具，古旧图书

9、出口企业或其他单位出口以下货物免征增值税的有（）。

A、非出口企业委托出口的货物

B、非列名生产企业出口的非视同自产货物

C、国家计划内出口的卷烟

D、以旅游购物贸易方式报关出口的货物

10、下列项目中，免征增值税的有（）。

A、农业生产者销售的自产农产品

B、古旧图书

C、残疾人个人提供的加工劳务

D、避孕药品

11、甲企业为增值税小规模纳税人。2017年10月，甲企业销售自己使用过1年的旧摩托车10辆，

共取得含税销售额30900元；销售自己使用过的包装物，取得含税销售额10300元。下列计算中，

正确的有（）。

A、甲企业销售旧摩托车应纳税额=30900+（1+3%）X2%=600元

B、甲企业销售旧摩托车应纳税额=30900+（1+3%）X3%=900元

C、甲企业销售包装物应纳税额=10300+（1+3%）X2%=200元

D、甲企业销售包装物应纳税额=10300+（1+3%）X3%=300元

12、A、B公司均为增值税一般纳税人。A公司外购一批货物5000元，取得增值税专用发票，购进

后又委托B公司进行深加工，支付加工费1000元，并取得B公司开具的增值税专用发票。货物加

工好收回后，A公司将这批货物直接对外销售，开出的增值税专用发票上注明的价款为8000元。根

据以上所述，以下各种说法正确的有（）。

A、A公司应当缴纳增值税320元

B、B公司应该缴纳增值税160元

C、A公司应当缴纳增值税480元

D、B公司不须缴纳增值税

13、根据增值税法律制度的规定，下列各项中属于非经营活动的有（）。

A、行政单位收取的全部上缴财政的行政事业性收费

B、单位聘用的员工为本单位提供取得工资的服务

C、个体工商户聘用的员工为雇主提供取得工资的服务

D、单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务

14、根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用零税率的有（）。

A、向境外单位提供的完全在境外消费的软件服务

B、在境内载运旅客出境的国际运输服务

C、纳税人提供的直接国际货物运输代理服务

D、向境外单位提供的完全在境外消费的物流辅助服务

15、下列有关增值税的纳税义务发生时间的表述中，符合我国税法规定的有（）。

A、采取直接收款方式销售货物，为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天

B、采取预收货款方式销售货物，为实际收到货款的当天

C、采取分期付款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天

D、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售货物的代销清单或者收到全部或者部分货款的当

天

16、根据增值税法律制度的规定，下列关于出口退（免）税政策的表述中，正确的有（）。

A、生产企业出口自产货物适用免抵退税办法

B、适用增值税免税政策的出口货物，其进项税额不得抵扣和退税

C、出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，凡划分不清的，不予退免税

D、在征、退税率不一致的情况下，需要计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并将其从当期进项税额

中转出

17、根据出口退（免）税制度的相关规定，下列关于出口退（免）税的表述中，正确的有（）。

A、避孕药品和用具出口只免税但不退税

B、出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物免税并退税

C、除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税

D、农业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税

18、根据增值税法律制度的规定，下列各项中说法错误的有（）。

A、语音通话服务和出租带宽业务属于基础电信服务

B、纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的语音通话属于基础电信服务

C、纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信号室分系统

传输服务属于基础电信服务

D、纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）及配套设施，为电信企业提供的塔类站址管理业务属于

增值电信服务

19、根据增值税法律制度的规定，下列属于金融服务的有（）。

A、贷款服务

B、直接收费金融服务

C、保险服务

D、融资租赁服务

20、下列选项中，属于邮政普遍服务的有（）。

A、邮册的销售

B、邮政汇兑

C、邮政储蓄

D、邮票发行

21、根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人有下列情形的不得领购开具专用发票（）。

A、有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的

B、未按规定接受税务机关检查，经税务机关责令限期改正而仍未改正的

C、借用他人专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正的

D、未按规定申请办理防伪税控系统变更发行，经税务机关责令限期改正而仍未改正的

22、下列情形中，不得自行开具增值税专用发票的有（）。

A、一般纳税人向消费者个人销售货物的

B、一般纳税人提供的应税劳务适用免税规定的

C、小规模纳税人提供应税劳务的

D、一般纳税人向一般纳税人提供加工劳务的

三、判断题

1、增值税纳税人中的非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税

务机关申报纳税；未向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或者居

住地的主管税务机关补征税款。（）

2、小规模纳税人（其他个人除外）销售自己使用过的固定资产减按2%的征收率征收增值税。（）

3、纳税人采取商业折扣方式销售货物，折扣额无论是否另开发票，均不得从销售额中扣除。（）

4、自2018年9月1日至2020年12月31日，对金融机构向小型企业、微型企业和个体工商户发

放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。（）

5、增值税纳税人适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，按下列公式确定销售额：

销售额=含税销售额+（1+2%）o（）

6、根据增值税法律制度的规定，出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物既不免税也不退税。

（）

7、工程项目在境外的建筑服务适用零税率的税收优惠。（）

8,境外合格投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务免征增值税。（）

9、进口货物的纳税人在进口环节不得抵扣进项税额，在国内销售环节可以抵扣进口环节的所纳的

增值税。（）

10、增值税零税率，是指货物在出口时整体税负为零，不但出口环节不必纳税，而且还可以退还以

前环节已纳税款。（）

11、对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配，适用增值税退（免）税政

策。（）

12、增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税额占纳税人当期提供应税服

务取得的全部价款和价外费用的比例。（）

13、会计师事务所提供的财务咨询服务，应当按照现代服务中商务辅助服务缴纳增值税。（）

14、现行增值税法律制度规定，销售额没有达到起征点的，不征增值税；超过起征点的，应就超过

起征点的部分销售额依法计算缴纳增值税。（）

15、航天运输服务，按照航空运输服务征收增值税，并且适用零税率。（）

16、增值税纳税人进口货物，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。

（）

17、金融商品持有期间的利息收入按照金融商品转让缴纳增值税。（）

18、典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，不征收增值税。（）

19、煤气公司销售煤气，不属于增值税的征税范围。（）

20、增值税一般纳税人将委托加工的货物无偿赠送他人，不征收增值税。（）

四、简答题

1、甲公司为增值税一般纳税人，位于广州，专门从事服装生产和销售。2018年10月发生如下事项:

（1）将自产的服装移送到深圳的分支机构用于销售，含税售价为232万元。该公司实行统一核算。

（2）将自产的一部分服装作为集体福利发给公司职工，该批服装市场售价3.48万元（含税）。

（3）将自产的一部分服装赠送给边远山区，该批服装市场售价23.2万元（含税）。

要求：根据上述资料和增值税法律制度的规定，回答下列问题。

<1>、事项（1）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如

果不需要，简要说明理由。

<2>、事项（2）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如

果不需要，简要说明理由。

<3>、事项（3）中，甲公司是否需要缴纳增值税？如果需要，简要说明理由并计算销项税额；如

果不需要，简要说明理由。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】B

【答案解析】选项ACD适用16%税率征收增值税。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

2、

【正确答案】D

【答案解析】小规模纳税人及一般纳税人的特定项目，如公共交通运输服务、装卸搬运服务、收派

服务适用简易方法计税。

【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

3、

【正确答案】A

【答案解析】有形动产租赁的税率为16%,该笔租金收入的销项税额为10X16%=1.6万元。

【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】B

【答案解析】包装费属于价外费用，并入销售额计算征税。该超市10月份的销项税额=(100+16)

4-(1+16%)X16%=16(万元)。

【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】B

【答案解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可

按折扣后的销售额征收增值税。因此该企业应纳增值税=550X200X(1-10%)X16%=15840(元)。

【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】C

【答案解析】纳税人购进用于生产销售或委托加工16%税率货物的农产品，按照12%的扣除率计算

进项税额。即：2000X12%=240(元)。

【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】D

【答案解析】用于免税项目的购进的货物和应税劳务的进项税额是不得抵扣的。对于正常报废产品

所耗用的原材料，不属于非正常损失，因此其进项税可以从销项税额中抵扣。

【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

8、

【正确答案】B

【答案解析】因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，其进项税额不得抵扣，因此可以抵扣

的进项税额=29+(1+16%)X16%X(1-1/4)=3(万元)。

【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

9、

【正确答案】C

【答案解析】根据现行规定，增值税一般纳税人生产销售的商品混凝土，可选择按简易办法依3%

的征收率征收增值税，不得抵扣进项税，应缴增值税=550+(1+3%)X3%=16.02(万元)。

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

10、

【正确答案】A

【答案解析】来料加工复出口的货物，即原料进口免税，加工后复出口不办理退税。

【该题针对“不适用增值税退(免)税和免税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

11、

【正确答案】C

【答案解析】根据规定，出口企业应将不同税率的货物分开核算和申报，未分开报关、核算或划分

不清的，一律从低适用退税率计算退免税。

【该题针对“出口退税率”知识点进行考核】

12、

【正确答案】D

【答案解析】增值税电子发票是普通发票，选项A错误。增值税电子普通发票的开票方和受票方需

要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，选项B错误。增值税电子普通发票

的发票代码为12位，选项C错误。

【该题针对“电子发票”知识点进行考核】

13、

【正确答案】B

【答案解析】(140+70)+(1-30%)X16%=48(万元)。

【点评】掌握进口货物应纳税额的计算公式关键在于掌握组成计税价格的公式，组成计税价格包括

3部分：关税完税价格、关税及消费税。

【该题针对“进口货物应纳税额的计算、扣缴计税方法”知识点进行考核】

14、

【正确答案】D

【答案解析】小规模纳税人的进项税额不得抵扣；应纳增值税额=32960+(1+3%)义3%=960(元)。

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

15、

【正确答案】D

【答案解析】小规模纳税人的销售额未达到规定的起征点的，免征增值税；达到或超过起征点的，

则应就其销售全额纳税。

【该题针对“增值税的起征点和其他减免税规定”知识点进行考核】

16、

【正确答案】A

【答案解析】BCD均属于适用免税优惠的项目。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

17、

【正确答案】B

【答案解析】根据规定，销售货物或提供应税劳务的，其纳税义务发生的时间为收讫销售款或者取

得销售款凭据的当天。先开具发票的，为开具发票的当天。本题中，6月3日，甲公司就80万元货

款全额开具了增值税专用发票，所以增值税纳税义务发生的时间为6月3日。

【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

18、

【正确答案】B

【答案解析】不具有生产能力的出口企业（外贸企业）或其他单位出口货物劳务适用免退税办法。

【该题针对“增值税退（免）税办法”知识点进行考核】

19、

【正确答案】B

【答案解析】基础电信服务，是指利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活

动，以及出租或者出售带宽、波长等网络元素的业务活动。提供短信彩信服务属于增值电信服务，

因此B选项不正确。

【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

20、

【正确答案】D

【答案解析】工程勘察勘探服务属于现代服务一一研发和技术服务。

【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

21、

【正确答案】A

【答案解析】陆路运输包括铁路运输和其他陆路运输。

【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

22、

【正确答案】B

【答案解析】根据最新规定，货物运输代理服务、代理报关服务属于商务辅助服务中的经纪代理服

务。

【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

23、

【正确答案】D

【答案解析】经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货

物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。因此

D选项不正确。

【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

24、

【正确答案】D

【答案解析】货物运输代理服务属于商务辅助服务中的经纪代理服务。

【点评】物流辅助服务，包括航空服务、港口码头服务、客运货运场站服务、打捞救助服务、装卸

搬运服务、仓储服务和收派服务。

【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

25、

【正确答案】B

【答案解析】选项B,农民销售种植的玉米免征增值税。

【该题针对“增值税征收范围之销售货物、劳务”知识点进行考核】

26、

【正确答案】C

【答案解析】商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专

用发票。

【点评】零售企业一般面对的个人消费者，零售的烟、酒、食品、鞋帽、化妆品等消费品一般情况

是用于个人的消费，用于个人消费的外购产品是不能抵扣进项的，所以是不能开具增值税专用发票

的。而计算器可以作为企业的办公用品，如果商店零售计算器给企业的话，是可以开具增值税专用

发票的。

【该题针对“增值税专用发票的使用”知识点进行考核】

27、

【正确答案】D

【答案解析】根据规定，一般纳税人向消费者个人销售货物或者应税劳务的，不得开具增值税专用

发票。向小规模纳税人转让土地使用权，不能开具增值税专用发票。

【该题针对“增值税专用发票概述”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、

【正确答案】CD

【答案解析】提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使

用权，税率为10%。提供有形动产租赁服务税率16%,提供增值电信服务税率是6%。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

2、

【正确答案】ABCD

【该题针对“增值税的纳税地点”知识点进行考核】

3、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项D不适用3%征收率，应适用16%的税率。

【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

4、

【正确答案】ABC

【答案解析】纳税人销售货物或者提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，或者视同销售行

为无销售额的，税务机关依下列顺序确定销售额：①按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确

定；②按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；③组成计税价格，公式：组成计税价

格=成本X（1+成本利润率）。

【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

5、

【正确答案】ACD

【答案解析】用于简易方法计税项目、免征增值税项目、集体福利、个人消费的购进货物、加工修

理修配劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得抵扣。因管理不善造成的非正常损失以及

被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物其进项税额不得抵扣。选项B属于视同销售的情形。

【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

6、

【正确答案】AC

【答案解析】根据规定，外购货物用于简易计税项目、生产免税项目等进项税额均不得抵扣。

【该题针对“一般纳税人进项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

7、

【正确答案】BCD

【答案解析】航天运输服务适用增值税零税率。

【该题针对“跨境行为免征增值税的政策规定”知识点进行考核】

8、

【正确答案】CD

【答案解析】选项A适用的是“不免税也不退税”政策；选项B适用的是“免税并退税”政策。

【该题针对“适用增值税免税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

9、

【正确答案】ABCD

【答案解析】四个选项均正确。

【该题针对“适用增值税免税政策的出口货物劳务”知识点进行考核】

10、

【正确答案】ABCD

【答案解析】以上项目均免征增值税。

【该题针对“《增值税暂行条例》及其实施细则规定的免税项目”知识点进行考核】

11、

【正确答案】AD

【答案解析】小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，减按2%征收率征收增值税，30900-

（1+3%）X2%=600（元）；小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产及旧货以外的物品，应按

3%的征收率征收增值税，10300+（1+3%）X3%=300（元）。

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

12、

【正确答案】AB

【答案解析】A应当缴纳增值税=8000X16%-5000X16%-1000X16%=320（元）；B应当缴纳增值

税=1000X16%=160（元）。

【该题针对“一般计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

13、

【正确答案】ABCD

【答案解析】四个选项均属于非经营活动。

【该题针对“征税范围的特殊规定”知识点进行考核】

14、

【正确答案】AB

【答案解析】下列适用零税率：国际运输服务；航天运输服务；向境外单位提供的完全在境外消费

的下列服务：（1）研发服务。（2）合同能源管理服务。（3）设计服务。（4）广播影视节目（作

品）的制作和发行服务。（5）软件服务。（6）电路设计及测试服务。（7）信息系统服务。（8）

业务流程管理服务。（9）离岸服务外包业务。（10）转让技术。选项CD免税。

【该题针对“增值税税率”知识点进行考核】

15、

【正确答案】ACD

【答案解析】采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。

【该题针对“增值税纳税义务发生时间和纳税期限”知识点进行考核】

16、

【正确答案】ABD

【答案解析】选项C：适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开

报关、核算或划分不清的，从低适用退税率。

【该题针对“增值税退（免）税办法”知识点进行考核】

17、

【正确答案】ABCD

【答案解析】四个选项均表述正确。

【该题针对“增值税退（免）税办法”知识点进行考核】

18、

【正确答案】CD

【答案解析】纳税人通过楼宇、隧道等室内通信分布系统，为电信企业提供的移动互联网等无线信

号室分系统传输服务属于增值电信服务，因此C选项错误。纳税人通过蜂窝数字移动通信用塔（杆）

及配套设施，为电信企业提供的塔类站址管理业务属于信息技术服务，因此D选项错误。

【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

19、

【正确答案】ABC

【答案解析】金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险

服务和金融商品转让。融资租赁服务属于现代服务一一租赁服务。

【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

20、

【正确答案】BD

【答案解析】邮册的销售属于其他邮政服务，因此A选项不正确；邮政储蓄属于金融服务，因此C

选项不正确。

【该题针对“增值税征收范围之销售服务”知识点进行考核】

21、

【正确答案】ABCD

【答案解析】一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：（1）会计核算不健全，不

能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的。

（2）有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。（3）有下列行为之一，

经税务机关责令限期改正而仍未改正的：①虚开增值税专用发票；②私自印制专用发票；③向税务

机关以外的单位和个人买取专用发票；④借用他人专用发票；⑤未按规定开具专用发票；⑥未按规

定保管专用发票和专用设备；⑦未按规定申请办理防伪税控系统变更发行；⑧未按规定接受税务机

关检查。有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

【该题针对“增值税专用发票的使用”知识点进行考核】

22、

【正确答案】ABC

【答案解析】选项ABC,均属于不得自行开具增值税专用发票的情形。

【该题针对“增值税专用发票概述”知识点进行考核】

三、判断题

1、

【正确答案】对

【答案解析】本题表述正确。

【该题针对“增值税的纳税地点”知识点进行考核】

2、

【正确答案】对

【答案解析】本题表述是正确的。

【该题针对“增值税征收率”知识点进行考核】

3、

【正确答案】错

【答案解析】纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可

按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论在财务上如何处理，均不得从销售额

中减除折扣额。

【该题针对“一般纳税人销项税额的确定及其计算”知识点进行考核】

4、

【正确答案】对

【该题针对“营改增试点过渡政策的税收优惠”知识点进行考核】

5、

【正确答案】错

【答案解析】销售额=含税销售额+(1+3%)o

【该题针对“简易计税方法应纳税额的计算”知识点进行考核】

6、

【正