综合模拟2020年注册会计师税法经典试题及答案（五）含答案

2020年注册会计师税法经典试题及答案（五）

含答案

2020年注册会计师税法经典试题及答案（五）

一、单项选择题

1、下列各项中，应按服务业征收营业税的是（）。

A、以货币资金投资收取固定利润的行为

B、代办电信工程业务

C、远洋运输企业提供的程租业务

D、单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为

2、下列关于金融保险业营业税征税范围的说法中，不正确的是（）o

A、银行销售金银，不征收营业税

B、邮政储蓄业务，征收营业税

C、人民银行对企业的贷款利息收入，征收营业税

D、非金融机构的贷款利息收入，不征收营业税

3、A公司承包某宾馆室内装修工程，期间发生装饰、装修劳务

费1500万元、辅助材料费用100万元;宾馆自行采购的材料价款2400

万元及中央空调设备价款120万元。该公司装饰装修劳务收入应缴纳

营业税（）万元。

A、45

B、48

C、52

D、46

4、下列关于建筑业营业税计税营业额的说法中，不正确的是（）。

A、从事建筑劳务（不含装饰劳务），其营业额均包括工程所用原

材料、设备、其他物资和动力价款，但不包括建设方提供的设备的价

款

B、从事安装工程作业，凡所安装的设备的价值作为安装工程产

值的，设备是由承包方提供的，则营业额包括设备的价款

C、建筑业的总承包人将工程分包给他人，以工程的全部承包额

为营业额

D、通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆不包括在

工程的计税营业额中

5、北京某旅游景点，9月取得门票收入60万元，景点内大型实

景演出收入26万元，缆车运送游客取得收入20万元，该旅游景点本

月应缴纳的营业税是（）万元。

A、3.09

B、6.70

C、3.69

D、3.58

6、下列行业取得的营业收入，不应按文化体育业缴纳营业税的

是（）。

A、影剧院

B、杂技团

C、旅游景点经营索道取得的收入

D、公园门票收入

7、王女士2015年5月份销售了一套自己于2012年8月份购置

的高档公寓（非普通住宅），取得销售收入800万元。该套高楼公寓的

购置原价为450万元。王女士销售住房应缴纳的营业税为（）万元。

A、22.5

B、0

C、40

D、17.5

8、某企业将4年前自建的一幢办公楼转让，原值400万元，已

提折旧200万元，转让价款500万元，转让时发生相关费用6万元。

此行为属于转让不动产，营业税的正确处理是（）。

A、不缴纳营业税

B、应纳营业税5万元

C、应纳营业税15万元

D、应纳营业税25万元

9、下列各项中符合营业税税收优惠政策规定的是（）。

A、个人出租住房免征营业税

B、个人销售自建自用住房免征营业税

C、企业销售自建自用仓库免征营业税

D、单位提供垃圾处置劳务取得的垃圾处置费免征营业税

10、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20

万元，歌舞厅内设非独立核算柜台，销售烟、酒、饮料收入18万元，

零售小食品5万元，当地规定的歌舞厅营业税税率为20%。该歌舞厅

本月应缴纳的营业税为（）。

A、4.55万元

B、15.15万元

C、17.6万元

D^18.6万元

2020年注册会计师税法经典试题及答案（四）

一、单项选择题

1.

下列各项中，属于营业税纳税义务人的是（）。

A.收取商标品牌使用费的白酒生产企业

B.提供邮政储蓄业务的国有企业

C.收取加工劳务费的工业企业

D.转让股权取得收益的事业单位

2.

根据营业税的相关规定，下列说法中，正确的是（）。

A.单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，征

收营业税

B.境内保险机构为境外标的物提供的保险劳务，征收营业税

C.单位以承包方式经营的，承包人发生应税行为，承包人以发包

人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以承包人为纳税人;

否则以发包人为纳税人

D.建筑安装业务实行分包的，分包者为纳税人

3.

根据营业税的相关规定，下列各项需计算缴纳营业税的是()。

A.企业将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

B.保险公司的摊回分保费用

C.银行的货物期货买卖业务

D.居民李某将其拥有的一栋写字楼赠送给好友张三

4.

根据营业税的有关规定，下列关于营业税税目的说法中，正确的

是()。

A.邮政储蓄业务按“金融保险业"税目计算缴纳营业税

B.以租赁方式为体育比赛提供场所，按“文化体育业"税目计算缴

纳营业税

C.动植物园取得的门票收入，按"服务业一一旅游业”税目计算缴

纳营业税

D.台球厅为顾客提供的餐饮服务，按"服务业一一餐饮业”税目计

算缴纳营业税

5.

某建筑公司2016年4月承揽乙企业一项工程，双方签订承包合

同约定建筑公司提供价值800万元的建筑材料（其中含自产材料300

万元），另收取劳务费500万元;乙企业提供价值200万元的建筑材料，

提供价值100万元的设备。则该建筑公司上述行为应缴纳营业税（）

万元。

A.48

B.39

C.36

D.33

6.

甲建筑公司2016年1月承揽乙企业一项工程，双方签订承包合

同约定工程款2600万元，乙企业另提供建筑材料200万元，提供设

备50万元;工程完工后，双方结算价款。由于提前竣工，取得提前竣

工奖100万元。则甲建筑公司应缴纳营业税()万元。

A.87

B.85.5

C.82.5

D.88.5

7.

某银行2015年11月购入股票10万股共支付100万元(含相关税

费10万元);2015年12月取得股息红利收入5万元;2016年1月将购

入股票的80%转让出去，扣除缴纳的相关税费5万元后取得了收入

75万元。则该银行上述行为应缴纳营业税()万元。

A.O

B.O.35

C.0.6

D.0.4

8.

某酒店2016年1月取得下列收入：餐饮收入600万元，其中包

括销售自制啤酒取得收入200万元;提供客房服务取得收入800万元;

酒店内设棋牌室取得收入50万元;代售福利彩票取得销售收入100万

元，另外取得代售手续费20万元(均单独核算)。已知娱乐业适用的营

业税税率为20%,则该酒店当月应缴纳营业税()万元。

A.76

B.81

C.83.5

D.88.5

9.

某旅游景区2016年4月取得下列收入：销售通票取得收入100

万元，游客凭票可进入景区并可以乘坐景区观光电车;景区内缆车收

入80万元，环保客运车收入50万元。则该景区当月应缴纳的营业税

为（）万元。

A.5

B.9

C.11.5

D.7.5

10.

甲物业管理公司负责某社区的物业管理，2016年2月共计向社

区居民收取费用180万元，其中代居民支付水费20万元、电费30

万元、燃气费40万元。另外代收住房专项维修基金20万元。当月甲

物业管理公司向5户三好家庭支付奖励共计10万元。则该公司2月

份应缴纳营业税（）万元。

A.4

B.4.5

C.6.5

D.9

11.

某工业企业2016年3月转让一栋写字楼，取得销售收入1800

万元，含中央空调、照明设施500万元，悬挂式空调含税价300万元

（该空调系2013年购进），假设当期没有进项税额，则该企业2016年

3月销售写字楼应纳增值税与营业税合计（）万元。

A.75

B.118.59

C.80.82

D.83.74

12.

2015年11月甲房地产企业取得土地使用权所支付的金额为1800

万元（含缴纳的契税及其他费用共计70万元），当月还委托建筑公司在

此土地上建造商品房。2016年3月竣工验收后将2/5的商品房销售，

取得销售收入600万元，将1/5的商品房无偿赠送给福利院，另外将

1/5的商品房采取预收款方式对外出售，收取预收款300万元。则该

企业2016年3月应缴纳营业税（）万元。

A.30

B.40

C.60

D.75

13.

甲劳务公司接受乙用工单位的委托，为其安排劳动力，取得乙用

工单位支付的价款80万元，其中60万元用于支付劳动力的工资和社

会保险费，3万元用于支付劳动力的住房公积金，则该劳务公司受托

安排劳动力应缴纳营业税()万元。

A.4

B.1

C.0.5

D.0.85

14.

下列各项中，属于营业税混合销售行为且应一并计算缴纳营业税

的是()。

A.旅店向旅客提供住宿服务的同时向其销售零食

B.医院提供治疗的同时向病人卖药

C.商场销售空调并负责安装

D.某建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物

15.

某市按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务（适用营业税

税率5%）,以一个季度为纳税期限;2016年1月份销售货物取得销售

额（不含税收入，下同）3万元，取得营业税劳务收入2.5万元;2月份取

得增值税应税服务收入5万元，取得营业税劳务收入7万元（其中6

万元为免税项目）;3月份取得修理修配收入4万元，取得营业税劳务

收入1万元，该纳税人第1季度应纳增值税和营业税合计（）万元。

A.0.36

B.0.885

C.0.585

D.0.225

16.

根据营业税的相关规定，下列应计算缴纳营业税的是()。

A.境内保险机构为出口货物提供的保险服务

B.医院提供的医疗服务

C.个人销售自建自用的住房

D.建筑企业销售自建自用的商品房

17.

根据营业税的相关规定，下列选项中营业税纳税期限为1个月的

是()。

A.银行

B.信用社

C.保险业

D.财务公司

18.

某保险机构采用储金方式为乙企业境内办公楼办理保险业务，本

月初储金金额为400万元，本月发生储金业务收入200万元，当年中

国人民银行公布的年期存款的年利率为则该保险公司上述

15.5%O

业务应纳营业税()万元。

A.0.14

B.0.11

C.0.09

D.0.04

2020年注册会计师税法经典试题及答案(三)

一、单项选择题

1.

《消费税暂行条例》关于消费税纳税义务人的表述中所提到的“中

华人民共和国境内"，是指生产、委托加工和进口应税消费品的（）在

境内。

A.生产地

B.销售地

C.起运地或所在地

D.消费地

2.

下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。

A.进口金银首饰的外贸企业

B.受托加工烟丝的工业企业

C.生产护手霜销售的工业企业

D.零售金银首饰、珀金首饰的单位

3.

下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是()。

A.化妆品生产企业将生产的化妆品奖励给有突出贡献的职工

B.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产香水

C.化妆品生产企业将自产的香水精用于继续生产普通护肤品

D.外贸企业进口木制一次性筷子

4.

下列各项中，应计算缴纳消费税的是()。

A.含汞原电池

B.锂原电池

C.锂离子蓄电池

D.太阳能电池

5.

甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2015年10月发生如下业务：10

月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元;10月20日

销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元;10月25日用自产

烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%,甲烟丝厂

当月共计应缴纳消费税()万元。

A.84

B.244

C.306

D.1010

6.

某酒厂为增值税一般纳税人，2015年10月将5吨自产的白酒用

于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市

场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%,适用的定额税率为0.5

元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。

A.6500

B.10200

C.10250

D.11500

7.

甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2015年10月外购已税实木地

板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万

元;当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外

购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知

实木地板消费税税率为该实木地板厂当月可扣除的外购实木地

5%o

板已纳的消费税税额为()万元。

A.0.25

B.0.3

C.0.15

D.0.55

8.

甲化妆品厂为增值税一般纳税人,2015年1月自产香水精8吨，

当月移送6吨香水精用于继续生产香水10吨，全部对外出售取得不

含税销售收入180万元;当月移送1吨香水精用于继续生产普通护肤

品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元;剩余的1吨香水

精全部对外出售，取得不含税销售收入5万元。已知化妆品适用的消

费税税率为30%,则甲化妆品厂当月应缴纳消费税()万元。

A.55.5

B.57

C.57.3

D.66

9.

2015年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关

审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%,企业完税后海关

放行;当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知

高档手表适用的消费税税率为20%o2015年10月该手表生产企业应

缴纳消费税()万元。

A.0

B.9600

C.15600

D.12000

10.

某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关

于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（）。

A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔

夫球杆应纳消费税税款中扣除

B.外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔

夫球杆应纳消费税税款中扣除

C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数

量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消

费税税款中扣除

11.

某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2016年2月销售给乙卷

烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售

额200万元;向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增

值税专用发票上注明销售额为250万元;同时批发销售雪茄烟100条,

开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应

缴纳消费税()万元。

A.28

B.140.2

C.147.76

D.13.55

12.

甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年10月从烟农手中购进烟

叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时

按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业(增值税一般纳

税人)委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得增值税专用

发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万

元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%,乙企业应代收

代缴消费税()万元。

A.54.36

B.57.55

C.67.12

D.60

13.

甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2015年10月从农业生产者手

中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。甲实木地

板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）

生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板,

取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料

10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税

税率为5%,则乙厂应代收代缴的消费税（）元。

A.2631.58

B.3157.89

C.3410.53

D.3684.21

14.

甲商场为增值税一般纳税人，2015年10月珠宝部取得金银首饰

零售收入37.44万元（包括以旧换新销售金银首饰的市场零售价17.55

万元）。在以旧换新业务中，旧首饰的含税作价金额为5.85万元，该

商场实际收取的含税金额为11.7万元。该商场上述业务应缴纳的消

费税为（）万元。

A.1.35

B.1.6

C.2.35

D.2.6

15.

某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2015年

10月从甲生产企业购进一批化妆品，取得的增值税专用发票上注明

价款10万元，增值税L7万元。当月外贸企业将这批化妆品全部出

口，离岸价格折合人民币为18万元。已知化妆品增值税退税率为15%,

适用的消费税税率为30%,则该外贸企业出口化妆品应退还的增值税

和消费税合计为()万元。

A.4.5

B.5.7

C.4.7

D.8.1

16.

纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴

款书之日起()缴纳消费税税款。

A.15日内

B.30日内

C.60日内

D.90日内

17.

下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）o

A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实

际收到销售款的当天

B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为10月2日，实

际收到货款为11月2日，其纳税义务发生时间为11月2日

D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

2020年注册会计师税法经典试题及答案（二）

、单项选择题

1.

单位将自产、委托加工和购进的货物用于下列项目的，均属于增

值税视同销售货物行为，应征收增值税的是（）。

A.继续生产增值税应税货物

B.集体福利

C.个人消费

D.无偿赠送给其他单位

2.

下列各项中，不适用13%低税率的是（）。

A.牡丹籽油

B.环氧大豆油

C.农用挖掘机

D.国内印刷企业承印的经新闻出版主管部门批准印刷且采用国

际标准书号编序的境外图书

3.

根据增值税的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是

()。

A.增值税一般纳税人销售自己使用过的2009年以前购进的属于

不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，可以放弃减税，按照简易

办法依照3%征收率缴纳增值税

B.增值税一般纳税人销售自己使用过的包装物，可按简易办法依

3%征收率减按2%征收增值税

C.小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产，可

以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税

D.增值税一般纳税人销售旧货按照简易办法依照3%征收率减按

2%征收增值税

4.

根据增值税的有关规定，下列说法不正确的是（）。

A.小规模纳税人销售旧货，按照简易办法依照3%的征收率减按

2%征收增值税

B.自然人个人销售自己使用过的物品，免征增值税

C.小规模纳税人（除其他个人外）销售自己使用过的除固定资产以

外的物品，按照简易办法依照3%的征收率减按2%征收增值税

D.属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液,

可以按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税

5.

增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关

代开增值税专用发票的是（）。

A.销售旧货

B.销售免税货物

C.销售自己使用过的固定资产，并依照3%征收率减按2%征收增

值税的

D.销售生产经营过程中产生的边角废料

6.

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为

11%的是()。

A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管

理费用

B.港口设施经营人收取的港口设施保安费

C.代理记账

D.放映服务

7.

根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取的下列款项

应并入销售额征税的是（）。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费

C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息

D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

8.

根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。

A.企业销售货物发生销售折扣的，按折扣后的销售额征收增值税

B.商场采取以旧换新方式销售冰箱的，按照新冰箱的同期销售价

格减除旧冰箱的收购价格确定销售额

C.企业采取还本销售方式销售货物，实际上是一种融资行为，不

征收增值税

D.企业采取以物易物方式销售货物的，双方都应作购销处理，以

各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算

购货金额并按规定计算进项税额

9.

某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2016年2月从烟农手中

收购烟叶用于生产烟丝，收购凭证上注明收购价款60万元，价外补

贴6万元，将烟叶运回企业支付给运输公司（增值税一般纳税人）不含

税运费1万元，取得增值税专用发票。则该卷烟生产企业2016年2

月份可以抵扣的进项税额为（）万元。

A.10.30

B.9.43

C.10.41

D.8.65

10.

某企业为增值税一般纳税人，2015年4月从汽车制造厂购入小

汽车一辆，取得税控增值税专用发票上注明价款350000元，增值税

59500元;支付运输企业不含税运输费用8000元，取得运输企业开具

的增值税专用发票，企业将该小汽车作为固定资产用于管理部门使用。

则企业上述业务可以抵扣的进项税额为()元。

A.0

B.60860

C.60380

D.60060

11.

某企业(增值税一般纳税人)2016年2月生产货物用于销售，取得

不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上

注明增值税3400元。当月将数月前购入的一批原材料改变用途，用

于生产免征增值税的项目。已知该批原材料的账面成本为10000元（含

运费465元），则该企业当期应纳增值税税额为（）元。

A.17000

B.16911.9

C.13600

D.15272.1

12.

某超市为增值税小规模纳税人，2016年2月初次购买增值税税

控系统专用设备，取得的增值税专用发票上注明价款2000元、增值

税340元;当月零售货物取得零售收入10万元;当月外购货物，取得的

增值税专用发票上注明价款3万元、增值税0.51万元。则该超市当

月应缴纳增值税（）元。

A.1286.31

B.1456.31

C.572.62

D.O

13.

某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2015年4月2日向某商

场销售电冰箱100台,开具的增值税专用发票上注明价款170000元，

因商场在10日内付款所以享受含税价款2%的折扣，该冰箱生产企业

实际收到货款194922元;本月购进原材料取得的增值税专用发票上注

明增值税税额合计8190元(已通过税务机关认证)。该冰箱生产企业4

月份应缴纳增值税()元。

A.20132

B.24946.74

C.20710

D.28900

14.

某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲（以下简

称货物甲）和应税货物乙（以下简称货物乙），2016年2月购入生产货

物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值

税3400元;购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注

明价款30000元，增值税5100元;购入生产货物甲和货物乙共同使用

的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28000元，增值税

4760元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况;本

月对外销售货物共取得不含税收入240000元，其中销售货物乙取得

不含税收入180000元。则该生产企业本月应缴纳增值税（）元。

A.24310

B.18530

C.21930

D.27540

15.

某企业为增值税小规模纳税人，2016年2月销售自产的货物，

开具的普通发票上注明含税金额50000元，当期外购原材料取得增值

税专用发票上注明增值税170元，上月销售的货物在本月发生销货退

回，退还给购买方2000元价款并按规定开具红字增值税专用发票。

则该企业2月应纳增值税()元。

A.1228.05

B.1286.31

C.1398.06

D.1456.31

16.

某企业为增值税一般纳税人，2016年2月进口10辆小汽车，其

中2辆自用，另外8辆用于对外销售，进口这10辆小汽车共支付买

价40万元，另支付小汽车运抵我国境内输入地点起卸前发生的运费、

保险费共计15万元。货物报关后，该企业按规定缴纳了进口环节的

增值税，并取得海关进口增值税专用缴款书。当月销售小汽车取得不

含税销售收入250万元,则该企业2016年2月应缴纳增值税（）万元。

（已知小汽车关税税率为20%,消费税税率为9%）

A.32.56

B.30.17

C.33.45

D.35.58

17.

甲企业为增值税一般纳税人，2015年4月1日，采取分期收款

方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等

额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企

业因资金紧张于2015年5月4日才支付了第一笔款项195万元。甲

企业2015年4月应确认的增值税销项税额为（）万元。

A.0

B.28.33

C.33.15

D.85

18.

境内单位和个人提供适用增值税零税率应税服务的，可以放弃适

用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零

税率后，（）个月内不得再申请适用增值税零税率。

A.12

B.24

C.36

D.48

19.

某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2016年2月

从国内采购生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明价款810

万元、增值税税额137.7万元;当月国内销售货物取得不含税销售额

150万元，出口自产货物取得收入折合人民币690万元;已知，适用的

增值税税率为17%,出口退税率为13%,月初无留抵税额，相关发票

均已经过主管税务机关认证并允许抵扣。则下列关于该企业增值税的

税务处理中，说法正确的是（）。

A.应缴纳增值税25.5万元，免抵增值税额为89.7万元

B.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为0

C.应退增值税89.7万元，免抵增值税额为0

D.应退增值税84.6万元，免抵增值税额为5.1万元

20.

某超市为增值税一般纳税人，2016年2月零售大米和蔬菜共取

得销售收入15000元，开具普通发票，当月无法准确划分大米和蔬菜

的销售额。当月外购货物取得普通发票上注明价税合计金额为3000

元，则该超市2016年2月应纳增值税（）元。

A.O

B.2179.49

C.1289.77

D.1725.66

2020年注册会计师税法经典试题及答案(一)

一、单项选择题

1.

税法的本质是()。

A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和

社会关系

B.保证征税机关的权利

C.一种分配关系

D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范

2.

下列关于税法的地位及与其他法律的关系的说法中，错误的是（）。

A.税法在性质上属于公法，但具有一些私法的属性

B.税法属于国家法律体系中一个重要的部门法

C.涉及税收征纳关系的问题，如果符合民法中的规定，可以按照

民法的规定进行处理

D.税法是国家法律的组成部分，是依据宪法的原则制定的

3.

下列关于征税对象、税目、税基的说法中，不正确的是（）。

A.征税对象又叫课税对象，决定着某一种税的基本征税范围，也

决定了各个不同税种的名称

B.税基又叫计税依据，是据以计算征税对象应纳税款的直接数量

依据，它解决对征税对象课税的计算问题，是对课税对象的量的规定

C.税目是在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目，反映

具体的征税范围，是对课税对象质的界定

D.我国对所有的税种都设置了税目

4.

税法在实施过程中，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人

给予特别优惠，这体现了税法基本原则中的（）原则。

A.税收法定

B.税收公平

C.税收效率

D.实质课税

5.

下列选项中，属于税法适用原则的是（）。

A.税收公平原则

B.实质课税原则

C.税收效率原则

D.法律优位原则

6.

按照法律优位原则的规定，法律的效力高于行政立法的效力。但

是，下列（）打破了税法效力等级的限制。

A.新法优于旧法原则

B.特别法优于普通法的原则

C.实体从旧，程序从新原则

D.程序优于实体原则

7.

从税收法律关系的构成来看，（）是税收法律关系中最实质的东西,

也是税法的灵魂。

A.税收法律关系的主体

B.税收法律关系的客体

C.税收法律关系的内容

D.税收法律关系中的纳税人

8.

在税法的构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是（）。

A税目

B.征税对象

C.税率

D.纳税期限

9.

在税法的构成要素中，区别一种税与另一种税的重要标志是()。

A.征税对象

B.税目

C.税率

D.纳税环节

10.

下列关于我国税收立法权划分层次的表述中，不正确的是()。

A.经国务院授权，国家税务主管部门（财政部、国家税务总局及海

关总署）有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力

B.地区性地方税收的立法权属于县级及其以上立法机关

C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本

地区地方税法的解释权

D.经全国人大及其常委会授权，国务院有制定税法实施细则的权

力

11.

我国目前税制基本上是以（）的税制结构。

A.直接税为主体

B.间接税为主体

C.间接税和直接税为双主体

D.多种税种结合

12.

下列税种中，不属于资源税类的是()。

A.印花税

B.资源税

C.土地增值税

D.城镇土地使用税

13.

下列属于地方税务局系统负责征收和管理的税种是()。

A.消费税

B.增值税

C.车辆购置税

D.房产税

14.

下列税收收入中，不属于中央政府固定收入的是()。

A.消费税

B.车辆购置税

C.增值税

D.关税

15.

下列各项中，属于国际重复征税的根本原因的是()。

A.纳税人所得或收益的国际化

B.各国行使的税收管辖权的重叠

C.各国所得税制的普遍化

D.国际税收协定

二、多项选择题

1.

下列关于税法与其他法律关系的表述中，正确的有()。

A.税法是国家法律的组成部分，它是依据《宪法》的原则制定的

B.当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民

法条款

C.税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿

单方面转移，这是一般行政法所不具备的

D.税法与行政法有着十分密切的联系，主要表现在税法具有行政

法的一般特性

2.

下列选项中，属于税法适用原则的有（）。

A.实体从新、程序从旧原则

B.特别法优于普通法原则

C.新法优于旧法原则

D.法律优位原则

3.

下列属于税收法律关系主体的有（）o

A.国家各级税务机关

B海关

C.民政机关

D.履行纳税义务的人

4.

以下各项中，属于我国税收立法原则的有（）。

A.从实际出发的原则

B.民主决策的原则

C.原则性与灵活性相结合的原则

D.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则

5.

经全国人大及其常委会授权，国务院拥有（）。

A.税法的解释权

B.增减税目的权力

C.调整税率的权力

D.制定税法实施细则的权力

6.

下列各项中，有权制定税收部门规章的税务主管机关有（）o

A.国家税务总局

B.财政部

C.国务院办公厅

D.海关总署

7.

下列税种中，属于间接税的有（）。

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.个人所得税

8.

下列关于税款征收管理权限划分的说法中，正确的有（）。

A.地方自行立法的地区性税种，其管理权由省级人民政府及其税

务主管部门掌握

B.除少数民族自治地区和经济特区外，各地均不得擅自停征全国

性的地方税种

C.经济特区、少数民族自治地区可以自行制定涉外税收的优惠政

策

D.经全国人大及其常委会和国务院的批准，民族自治区可以拥有

某些特殊的税收管理权

9.

下列税收收入中，属于中央政府和地方政府共享收入的有（）。

A.印花税

B.车辆购置税

C.资源税

D.城市维护建设税

10.

下列关于税务代理的有关规定，表述正确的有（）。

A.税务代理机构是国家行政机关的附属机构

B.税务代理具有无偿性的特点

C.税务代理机构与国家行政机关、纳税人或扣缴义务人等没有行

政隶属关系，既不受税务行政部门的干预，又不受纳税人、扣缴义务

人所左右，独立代办税务事宜

D.除税务机关按照法律、行政法规规定委托其代理外，代理人不

得代理应由税务机关行使的行政职权

11.

税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施

税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其

法定代表人、直接责任人有下列（）关系的，应当回避。

A.夫妻

B.兄弟姐妹

C.岳父和女婿

D.父子

12.

根据税收征收管理法律制度的规定，下列属于纳税人、扣缴义务

人的权利的有()。

A.依法申请减税、免税、退税的权利

B.按照规定缴纳税款

C.接受税务机关依法进行的税务检查

D.控告、检举税务机关、税务人员的违法违纪行为

13.

中共中央办公厅、国务院办公厅于2015年11月印发了《深化国

税、地税征管体制改革方案》，方案中提出改革的基本原则要坚持()。

A.依法治税

B.便民办税

C.科学效能

D.协同共治

14.

由于在国际税收领域，各国行使征税权力所采取的原则不尽相同,

因此各自所确立的税收管辖权范围和内容也有所不同。目前世界上的

税收管辖权大致可以分为()。

A.居民管辖权

B.地域管辖权

C.公民管辖权

D.国家管辖权

15.

下列关于国际税收协定和国际避税的表述中，正确的有()。

A.国际税收协定是以国内税法为基础的

B.国际双重征税的免除，是签订国际税收协定的重要内容，也是

国际税收协定的首要任务

C.避免或防止国际间的偷税、逃税和避税，是国际税收协定的主

要内容之一，其采取的措施主要有情报交换和转让定价

D.国际避税是一种不违法行为，因此该行为不会给政府税收收入

造成有害后果

答案解析

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】

税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收

法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权

利，两者缺一不可。

2.【答案】C

【解析】

选项c：当税法的某些规范同民法规范基本相同时税法一般援

引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时，一般以税法的规范为准

则，即便一项涉税交易符合民法中的规定，但违反税法规定的，应按

税法的规定对该交易的法律属性做相应调整。

3.【答案】D

【解析】

选项D：并非所有税种都需要规定税目，有些税种不分课税对象

的具体项目，一律按照课税对象的应税数额采用同一税率计征税款,

因此一般无须设置税目，如企业所得税。

4.【答案】B

【解析】

税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在

贯彻税收公平原则时，都特别强调"禁止不平等对待”的法理，禁止对

特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定

纳税人给予特别优惠。

5.【答案】D

【解析】

法律优位原则属于税法的适用原则。

6.【答案】B

【解析】

法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。但

是特别法优于普通法的原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别

法地位级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税

法。

7.【答案】C

【解析】

税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务,

这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。

8.【答案】C

【解析】

税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度,

也是衡量税负轻重与否的重要标志。