施工合同与价款支付2021.12.9讲解

施工合同与价款支付

孔宏伟6.施工合同结算与支付主要影响因素（1）各主要因素（2）对资金使用计划的影响作用6.1增值税一句话归纳本节：进项税抵扣可视作收入。6.2施工合同从属合同一句话归纳本节：连带责任不可免。6.3甲供材料一句话归纳本节：供料就是在给钱。6.4合同条件变更与索赔一句话归纳本节：工期和费用的索赔会

延后付钱。6.5施工合同调价一句话归纳本节：市场价格波动时

令吃亏的人肉痛。6.6施工合同纠纷一句话归纳本节：公说公有理婆说婆有理时还得有个结果。单选题承包人采购黄沙的支付价格为70元/T，则其中增值税为（

）元。A.2.10B.2.04C.7.00D.6.36判断题地方材料因执行小额纳税人税率，所以不能进行增值税抵扣。（

）多选题增值税抵扣可以使承包人（

）。A.施工财务成本下降B.施工的工料机消耗下降C.资金支付额下降D.账户资金流量下降E.缴纳税额下降案例题一（2）题解及分析①从企业管理费的额度上看，该施工企业已经达到规模经营，属于一般纳税人，可以进行用增值税进项税抵扣销项税。②先确定企业管理费各项费用的增值税率，分别有0、3%、5%、6%、9%、13%，然后计算相应的可抵扣税额。因进项税有认证、时限、核算、申报等抵扣条件，则只能计算理论的最大值，计算结果见下表。序号费用名称费用税率可抵扣备注1职工工资福利五险一金18761292*0带*表示不能抵扣，下同2培训费7874006%44570建造师等继续教育3财产保险1236786%7001

4折旧费6183940*0

5无形资产摊销785366*0

6审计咨询中介费12744766%72140

7研发材料费38449013%44233

8房屋租赁2846339%23502外地设立分支机构租用企业管理费增值税抵扣汇总表序号费用名称费用税率可抵扣备注9会议费1278216%7235会展服务102750413%3164会议用办公用品113376399%27878会场租赁费12交通费607800元2735109%25093航空45/901944969%17844铁路32/90790143%2557公路水路13/9013电话费、网络费8471049%69944基础电信业务146573296%37207增值电信业务15业务招待费8476328*0

16办公用品、物料消耗80750413%92899

17物管费47833466%270755

18污水及垃圾处理费234566*0自有办公楼19各类组织会费年费2286006%12940各类协会年费20福利费347335*0福利性质或工会性质21广告宣传费6743666%38172现代服务业序号费用名称费用税率可抵扣备注22汽车相关费用23367413%26883汽车租赁费23167873313%193129汽车修理费24136115813%156593汽车燃料动力252589309%21380停车费2638967503%113498高速公路过路费2713733405%65397其他通行费282203506%12473洗车29住宿费1478306%8368三星级酒店以上30员工购置防毒面具1543313%1775

31灭火器3785613%4355

32生产安全用品14780113%17004

33工作服23789813%27369

34购置不动产38767089%128038上年度已抵扣60%35购置不动产169047879%1395808本年度全额抵扣

小计77133765

2969184

单选题（

）委托合同是施工承包合同的从属合同。A.竣工结算编制B.竣工决算编制C.招标控制价编制D.投标报价编制判断题劳务分包合同的分包人因组织劳动力不足，致使工程进度延误，则应由劳务分包人承担全部责任，发包人可以向分包人追究违约责任。（

）多选题由于（

）次级合同履约延误，极易使主合同已完工程量计划延误。A.脚手架钢管租赁B.施工人货梯租赁C.模板支撑门架租赁D.挖掘机租赁E.工地现场应急发电机租赁案例题2（2）题解及分析①一般由发包人主导发包的分包工程可以计算总包服务费，由承包人自行发包的分包工作不再计算总包服务费。②根据合同条件，当到达竣工验收时点，所有的分包合同工程内容已经施工完毕；承包人可以获得总额80%的总包服务费。序号分包工程签约合同价（万元）总包服务费（万元）备注1桩基工程2846.5371.162.5%2土方工程1879.330不计3结构工程泥工劳务640.350不计4钢筋工程劳务739.960不计5结构工程木工劳务1437.230不计6粗装饰工程泥工劳务853.800不计7人防工程专项设施576.470不计8幕墙工程8759.98219.002.5%9防水工程186.530不计10消防工程1593.7639.842.5%11建筑智能工程1109.9427.752.5%12电梯工程2187.3411.0022台，5000元/台13空调工程3287.1382.182.5%14局部精装饰工程3416.9185.422.5%15高低配电工程924.9523.122.5%16景观工程2134.5253.362.5%

小计

612.83

③竣工验收时点，承包人可以获得总包服务费同步支付额为612.83*80%=490.26（万元）。④应注意总包服务费与总包配合费有所不同，前者是发包人给的钱，后者是分包人给的钱。判断题因甲供材料由发包人采购，则相关的施工质量也应由发包人负责。（

）单选题（

）相对适合作为施工合同中的甲供材料。A.黄沙B.砌块C.碎石D.钢筋多选题由于发包人（

），则施工合同发生甲供材料设备。A.资金缺口较大B.主动接受供应商产品推销C.为保证工程品质D.具备通畅的市场采购渠道E.欲避免较大的施工合同销项税案例题3（2）题解及分析合同按一般纳税人计税：①根据背景情况，施工合同价中甲供空调主机389.44万元、大厅艺术造型材料187.33万元、室内装饰石材694.37万元，为不含税价，合计1271.14万元。②假设工程不发生甲供材料设备，全部是乙供时，根据合同额，承包人相应进项税可以抵扣销项税，抵扣减少额为：1271.14*（9%-13%）=-50.85（万元）。案例题3（2）题解及分析③因合同价中甲供材料设备不计税，但采保费应计税，甲供模式税金增加额为1271.14*1.5%*9%=1.72（万元）。④则在不考虑财务费用和材料设备利润时，乙供与甲供比，可抵扣税金额减少-50.85+1.72=-49.13（万元）。案例题3（2）题解及分析合同按简易计税：①根据背景情况，施工合同价种甲供空调主机389.44万元、大厅艺术造型材料187.33万元、室内装饰石材694.37万元，合计1271.14万元，为含税价，除税价为1124.90万元。②假设工程不发生甲供材料设备，全部是乙供时，根据合同额，承包人相应进项税可以抵扣销项税，抵扣减少额为：1124.90*（9%-13%）=-45.00（万元）。案例题3③按简易计税时，因含进项税合同价中已扣除含进项税甲供材料设备，采保费应计税，甲供模式税金增加额为1271.14*1.5%*3%=0.57（万元）④则在不考虑财务费用和材料设备利润时，乙供与甲供比，可抵扣税金额减少-45.00+0.5