会计记录（下）-账户记录

1会计记录（下）

——账户记录2本章主要内容账簿及其体系结构1账簿登记方法2账簿记录的调整与结转3账簿记录的核对与结算431、账簿及其体系结构1.1账簿的含义与功能1.2账簿体系结构41.1账簿的含义与功能账簿的含义会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交易与事项的簿藉在实务工作中，账簿是由若干张具有特定格式的账页组成账簿的功能账簿记录提供分类、系统的会计信息资料账簿记录是编制财务报表的依据51.2账簿体系结构总分类账（含资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润）明细分类账（如甲材料、A公司应收账款、B公司资本、C产品销售收入等）现金日记账银行存款日记账序时账分类账

账簿体系与结构账簿功能定位分类地提供全部会计要素及其变动的系统化信息满足企业内部财产管理、财务管理等特定要求加强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制62、账簿登记方法2.1分类账及其登记2.2日记账及其登记72.1分类账及其登记总分类账账页格式：三栏式登记依据：记账凭证或汇总记账凭证登记方法：直接登记或汇总登记明细分类账账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式登记依据：记账凭证及相关原始凭证登记方法：直接登记或汇总登记总分类账与所属明细分类账之间应平行登记82.2日记账及其登记日记账的设置目的加强现金与银行存款的管理与控制日记账的账页格式三栏式或多栏式日记账的登记登记依据现金收款凭证，现金付款凭证，银行存款收款凭证，银行存款付款凭证登记方法序时、逐项登记93、账簿记录的调整与结转3.1账簿记录调整3.2账项结转103.1账簿记录调整3.1.1账簿记录调整的依据3.1.2递延项目的调整方法3.1.3应计项目的调整方法113.1.1账簿记录调整的依据会计期间假设跨期项目期末账项调整权责发生制递延项目应计项目123.1.2递延项目的调整方法递延项目的含义递延项目是指在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目，包括预付费用和未实现收入递延项目的会计处理预付费用预付时：在有关账户中记录为资产受益期的各个会计期末：调整，确认费用未实现收入预收时：在有关账户中记录为负债服务期的各个会计期末：调整，确认收入133.1.3应计项目的调整方法应计项目的含义应计费用是指当期承担费用的责任已经发生但需在未来会计期间实际支付现金或银行存款的费用项目，包括应计费用和应计收入应计项目的会计处理应计费用受益期的各个会计期末：确认费用，同时确认负债支付时：减少现金或银行存款，减少负债应计收入服务期的各个会计期末：确认收入，同时确认债权资产收款时：增加现金或银行存款，减少债权资产143.2账项结转账项结转的含义账项结转是指将某一账户的记录金额汇总后转入另一账户进行登记的会计事项账项结转的账户会计期末进行账项结转的账户主要是损益类账户结转后全部损益类账户没有期末余额154、账簿记录的核对与结算4.1账簿记录的核对4.2错账更正4.3账簿记录的结算164.1账簿记录的核对对账的含义为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作对账的内容账证核对总账与相关的记账凭证相互核对明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对现金、银行存款日记账与相关的收、付款凭证相互核对账账核对总分类账核对总分类账与其他账簿的核对账实核对如果存在账实不符，通过“待处理财产损溢”核算17财产清查结果的账务处理发现盘盈借：××资产贷：待处理财产损溢发现盘亏借：待处理财产损溢贷：××资产处理盘盈借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入管理费用等处理盘亏

借：其他应收款管理费用营业外支出等贷：待处理财产损溢184.2错账更正错账更正方法划线更正法将错误的文字或数字用一条红色横线划销，但必须保证原有字迹仍可辨认，以备查考；然后，在划线的上方用蓝字填写正确的文字或数字（在同一行的上方位置），并由错账更正人员在更正处盖章，以明确责任红字更正法先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原有的错误账簿记录；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账，即达到更正目的补充登记法将少记的金额用蓝字填制一张与原来错误记账凭证所记载的账户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账19错账更正方法的具体运用划线更正法记账凭证正确记账凭证中会计科目或记账方向出错登账时发生错误导致账簿记录错误记账凭证中金额出错（金额被多记）记账凭证中金额出错（金额被少记）导致账簿记录错误导致账簿记录错误红字更正法红字更正法补充登记法204.3账簿记录的结算结账的含义对账户记录进行结算，即在会计期末对