中级会计职称《经济法》考试 课程讲义 (四)

第四章外商投资企业法律制度

考情分析

本章在近几年的考试中分值较为稳定，一般在8分左右。考试题型为客观题。

最近三年本章考试题型、分值分布

年份单项选择题多项选择题判断题简答题综合题合计

20062分4分1分——7分

20073分4分2分——9分

20082分4分———6分

考试要求

（一）掌握外国投资者并购境内企业

（二）掌握中外合资经营企业的注册资本与投资总额、合营各方的出资方式和出资期限、

出资额的转让、组织形式和组织机构、财务会计管理

（三）掌握中外合作经营企业的注册资本、投资与合作条件、组织形式和组织机构、经

营管理

（四）掌握外资企业的注册资本、外国投资者的出资、财务会计管理

（五）熟悉外商投资企业的投资项目

（六）熟悉中外合资经营企业的设立、合营期限、解散和清算

（七）熟悉中外合作经营企业的设立、合作期限、解散和清算

（八）熟悉外资企业的设立、组织形式和组织机构、经营期限、终止和清算

（九）了解外商投资企业的概念、种类、权利和义务

（十）了解中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业的概念

第一节外商投资企业法律制度概述

一、外商投资企业的种类（了解）

外商投资企业，是指依照中国的法律规定，经中国政府批准，在中国境内设立的，由中

国投资者和外国投资者共同投资或者仅由外国投资者投资的企业。

我国目前外商投资企业的种类主要有：中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企

业和中外合资股份有限公司等。

二、外商投资企业的权利和义务（了解）

外商投资企业享有的权利主要包括：生产经营计划权、资金筹措使用权、物资采购权、

产品销售权、外汇收入使用权、劳动用工管理权、机构设置和人员编制权等。

外商投资企业承担的义务主要包括：遵守中国的法律、行政法规，不得损害中国的社会

公共利益；履行依法签订的协议、合同、章程；依照中国税法的规定缴纳税款；接受中国政

府有关部门的管理和监督等。

三、外商投资企业的投资项目（熟悉）

外商投资企业的投资项目分为鼓励、允许、限制和禁止四类。《指导外商投资方向规定》

对鼓励、允许、限制和禁止的投资项目分别作了具体规定。

【例题4.1］根据指导外商投资方向的有关规定，下列各项中，属于国家限制类外商投

资项目的有（）。

A.运用我国特有工艺生产产品的项目

B.不利于节约资源的项目

C.技术水平落后的项目

D.不利于改善生态环境的项目

【答案】BCD

【解析】A项属于禁止类外商投资项目。

四、外国投资者并购境内企业（掌握）

外国投资者并购境内企业,是指外国投资者购买境内非外商投资企业（以下称境内公司）

股东的股权或认购境内公司增资，使该境内公司变更设立为外商投资企业（以下称股权并

购）；或者，外国投资者设立外商投资企业，并通过该企业协议购买境内企业资产且运营该

资产，或者外国投资者协议购买境内企业资产，并以该资产投资设立外商投资企业运营该资

产（以下称资产并购）。

（一）外国投资者并购境内企业应遵循的原则

外国投资者并购境内企业，应遵守中国的法律、行政法规和规章，遵循公平合理、等价

有偿、诚实信用的原则。

（二）外国投资者并购境内企业的要求

境内公司、企业或自然人以其在境外合法设立或控制的公司名义并购与其有关联关系的

境内公司，应报中华人民共和国商务部（以下简称商务部）审批。

外国投资者并购境内企业并取得实际控制权，涉及重点行业、存在影响或可能影响国家

经济安全因素，或者导致拥有驰名商标或中华老字号的境内企业实际控制权转移的，当事人

应就此向商务部进行申报。

外国投资者股权并购的，并购后所设外商投资企业承继被并购境内公司的债权和债务。

外国投资者资产并购的，出售资产的境内企业承担其原有的债权和债务。

并购当事人应以资产评估机构对拟转让的股权价值或拟出售资产的评估结果，作为确定

交易价格的依据。

（三）外国投资者并购境内企业的注册资本与投资总额

外国投资者协议购买境内公司股东的股权，境内公司变更设立为外商投资企业后，该外

商投资企业的注册资本为原境内公司注册资本，外国投资者的出资比例为其所购买股权在原

注册资本中所占比例。外国投资者认购境内有限责任公司增资的，并购后所设外商投资企业

的注册资本为原境内公司注册资本与增资额之和。外国投资者与被并购境内公司原其他股

东，在境内公司资产评估的基础上，确定各自在外商投资企业注册资本中的出资比例。外国

投资者认购境内股份有限公司增资的，按照《公司法》有关规定确定注册资本。

外国投资者在并购后所设外商投资企业注册资本中的出资比例一般不低于25%。外国投

资者的出资比例低于25%的，除法律、行政法规中有规定外，应依照现行设立外商投资企业

的审批、登记程序进行审批、登记。

外国投资者股权并购的，对并购后所设外商投资企业应按照以下比例确定投资总额的上

限：

（1）注册资本在210万美元以下（含210万美元）的，投资总额不得超过注册资本的

10/7；

（2）注册资本在210万美元以上至500万美元（含500万美元）的，投资总额不得超

过注册资本的2倍；

（3）注册资本在500万美元以上至1200万美元（含1200万美元）的，投资总额不得

超过注册资本的2.5倍；

（4）注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍。

外国投资者资产并购的,应根据购买资产的交易价格和实际生产经营规模确定拟设立的

外商投资企业的投资总额。

【例题4.2】根据外国投资者并购境内企业的有关规定，外国投资者采取股权并购方式

设立外商投资企业的，并购后所设外商投资企业的注册资本与投资总额的下列约定中，符合

规定的有（）o

A.注册资本150万美元，投资总额200万美元

B.注册资本300万美元，投资总额620万美元

c.注册资本700万美元，投资总额1500万美元

D.注册资本1500万美元，投资总额3900万美元

【答案】ACD

【解析】根据有关规定，外国投资者股权并购的，对并购后所设外商投资企业应按照以

下比例确定投资总额的上限：①注册资本在210万美元以下的，投资总额不得超过注册资本

的10/7；②注册资本在210万美元以上至500万美元的，投资总额不得超过注册资本的2

倍；③注册资本在500万美元以上至1200万美元的，投资总额不得超过注册资本的2.5倍;

④注册资本在1200万美元以上的，投资总额不得超过注册资本的3倍。相应地作出计算可

以得出ACD三项符合规定。

（四）外国投资者并购境内企业的出资

外国投资者并购境内企业设立外商投资企业,外国投资者应自外商投资企业营业执照颁

发之日起3个月内向转让股权的股东，或出售资产的境内企业支付全部对价。特殊情况需要

延长者，经审批机关批准后，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内支付全部对价

的60%以上，1年内付清全部对价，并按实际缴付的出资比例分配收益。

外国投资者认购境内公司增资,有限责任公司和以发起方式设立的境内股份有限公司的

股东，应当在公司申请外商投资企业营业执照时，缴付不低于20%的新增注册资本，其余部

分的出资时间应符合《公司法》、有关外商投资的法律和《公司登记管理条例》的规定。

外国投资者资产并购的，投资者应在拟设立的外商投资企业合同、章程中规定出资期限。

设立外商投资企业，并通过该企业协议购买境内企业资产且运营该资产的，对与资产对价等

额部分的出资，投资者应在上述规定的对价支付期限内缴付；其余部分的出资应符合设立外

商投资企业出资的相关规定。

外国投资者并购境内企业设立外商投资企业,如果外国投资者出资比例低于企业注册资

本25%的，投资者以现金出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清；投

资者以实物、工业产权等出资的，应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清。

外国投资者在并购后所设立外商投资企业注册资本中的出资比例高于25%的，该企业享

受外商投资企业待遇。外国投资者在并购后所设立外商投资企业注册资本中的出资比例低于

25%的，除法律和行政法规另有规定外，该企业不享受外商投资企业待遇，其举借外债按照

境内非外商投资企业举借外债的有关规定办理。

境内公司、企业或自然人以其在境外合法设立或控制的公司名义并购与其有关联关系的

境内公司，所设立的外商投资企业不享受外商投资企业待遇，但该境外公司认购境内公司增

资，或者该境外公司向并购后所设立的企业增资，增资额占所设立企业注册资本比例达到

25%以上的除外。

【例题4.3】某外商投资企业由外国投资者并购境内企业设立，注册资本500万美元，

其中外国投资者以现金出资100万美元。下列有关该外国投资者出资期限的表述中，符合外

国投资者并购境内企业规定的是（）。

A.外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起3个月内缴清出资

B.外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起6个月内缴清出资

C.外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起9个月内缴清出资

D.外国投资者应自外商投资企业营业执照颁发之日起1年内缴清出资

【答案】A

（五）外国投资者并购境内企业的审批与登记

外国投资者并购境内企业，投资者应向审批机关报送规定的文件。审批机关应自收到规

定报送的全部文件之日起30日内，依法决定批准或不批准。决定批准的，由审批机关颁发

批准证书。

外国投资者资产并购的，投资者应自收到批准证书之日起30日内，向登记管理机关申

请办理设立登记，领取外商投资企业营业执照。外国投资者股权并购的，被并购境内公司应

向原登记管理机关申请变更登记，领取外商投资企业营业执照。

投资者自收到外商投资企业营业执照之日起30日内，到税务、海关、土地管理和外汇

管理等有关部门办理登记手续。

（六）反垄断审查

外国投资者并购境内企业有下列情形之一的，投资者应就所涉情形向商务部和国家工商

行政管理总局报告：

（1）并购一方当事人当年在中国市场营业额超过15亿元人民币；

（2）1年内并购国内关联行业的企业累计超过10个；

（3）并购一方当事人在中国的市场占有率已经达到20%；

（4）并购导致并购一方当事人在中国的市场占有率达到25%.商务部和国家工商行政

管理总局认为可能造成过度集中，妨害正当竞争、损害消费者利益的，应自收到规定报送的

全部文件之日起90日内，共同或经协商单独召集有关部门、机构、企业以及其他利害关系

方举行听证会，并依法决定批准或不批准。

境外并购有下列情形之一的，并购方应在对外公布并购方案之前或者报所在国主管机构

的同时，向商务部和国家工商行政管理总局报送并购方案。商务部和国家工商行政管理总局

应审查是否存在造成境内市场过度集中，妨害境内正当竞争、损害境内消费者利益的情形，

并作出是否同意的决定：

（1）境外并购一方当事人在我国境内拥有资产在30亿元人民币以上；

（2）境外并购一方当事人当年在中国市场上的营业额在15亿元人民币以上；

（3）境外并购一方当事人及与其有关联关系的企业在中国的市场占有率已经达到20%；

（4）由于境外并购，境外并购一方当事人及与其有关联关系的企业在中国的市场占有

率达到25%；

（5）由于境外并购，境外并购一方当事人直接或间接参股境内相关行业的外商投资企

业将超过15家。

有下列情形之一的并购,并购一方当事人可以向商务部和国家工商行政管理总局申请审

查豁免：

（1）可以改善市场公平竞争条件的；

（2）重组亏损企业并保障就业的；

（3）引进先进技术和管理人才并能提高企业国际竞争力的；

（4）可以改善环境的。

【例题4.4】根据外国投资者并购境内企业的有关规定，外国投资者并购境内企业，发

生下列情形时，应向国家对外经济贸易主管部门和国家工商行政管理部门报告的有（）。

A.1年内并购国内关联行业的企业达到8个

B.并购导致并购一方当事人在中国的市场占有率达到25%

c.并购一方当事人当年在中国市场营业额超过15亿元人民币

D.并购一方当事人在中国市场占有率已经达到15%

【答案】BC

【解析】根据有关规定，外国投资者并购境内企业有下列情形之一的，投资者应就所涉

情形向商务部和国家工商行政管理总局报告:①并购一方当事人当年在中国市场营业额超过

15亿元人民币；②1年内并购国内关联行业的企业累计超过10个；③并购一方当事人在中

国的市场占有率已经达到20%；④并购导致并购一方当事人在中国的市场占有率达到25%。

第二节中外合资经营企业法律制度

一、中外合资经营企业的设立（熟悉）

（一）设立中外合资经营企业的条件

设立中外合资经营企业（以下简称合营企业），应当能够促进中国经济的发展和科学技

术水平的提高，有利于社会主义现代化建设。

申请设立合营企业有下列情况之一的，不予批准：

（1）有损中国主权的；

（2）违反中国法律的；

（3）不符合中国国民经济发展要求的；

（4）造成环境污染的；

（5）签订的协议、合同、章程显属不公平，损害合营一方权益的。

（二）设立合营企业的审批机关

设立合营企业的审批机关，是国务院对外经济贸易主管部门。符合规定条件的，可由国

务院授权的省、自治区、直辖市人民政府及国务院有关行政机关审批，报国务院对外经济贸

易主管部门备案。

（三）设立合营企业的法律程序

1.由中外合营者共同向审批机关报送有关文件

2.审批机关审批

审批机关应当在收到全部文件之日起3个月内决定批准或者不批准。合营企业经批准

后，由审批机关发给批准证书。

3.办理工商登记

合营企业应当自收到批准证书后1个月内向工商行政管理机关办理登记手续，领取营业

执照。合营企业的营业执照签发日期，即为该合营企业的成立日期。

二、合营企业的注册资本与投资总额（掌握）

（一）合营企业的注册资本

合营企业的注册资本为合营各方认缴的出资额之和。合营企业的注册资本中，外国合营

者的出资比例一般不得低于25%.

合营企业在合营期限内，不得减少其注册资本。但因投资总额和生产经营规模等发生变

化，确需减少注册资本的，须经审批机关批准。合营企业增加注册资本应当经合营各方协商

一致，并由董事会会议通过，报原审批机关核准。合营企业增加、减少注册资本，应当修改

合营企业章程，并办理变更注册资本登记手续。

合营企业的注册资本应符合《公司法》规定的有限责任公司的注册资本最低限额。

【例题4.5】下列关于中外合资经营企业注册资本的表述中，正确的是（）o

A.为合营企业各方认缴的出资额之和

B.为合营企业投资总额之和

C,为合营企业各方实缴的出资额之和

D.为合营企业各方第一期缴付的出资额之和

【答案】A

【解析】根据《中外合资经营企业法》的规定，合营企业的注册资本是指为设立合营企

业在工商行政管理机关登记的资本总额，应为合营各方认缴的出资额之和。

（二）合营企业的投资总额

合营企业的投资总额，为按照合营企业的合同、章程规定的生产规模需要投入的基本建

设资金和生产流动资金的总和。由注册资本与借款构成。

合营企业的注册资本和投资总额之间应当保持一个适当、合理的比例：

（1）合营企业的投资总额在300万美元（含300万美元）以下的，其注册资本至少应

占投资总额的7/10；

（2）合营企业的投资总额在300万美元以上至1000万美元（含1000万美元）的，

其注册资本至少应占投资总额的1/2,其中投资总额在420万美元以下的，注册资本不得低

于210万美元；

（3）合营企业的投资总额在1000万美元以上至3000万美元（含3000万美元）的，

其注册资本至少应占投资总额的2/5,其中投资总额在1250万美元以下的，注册资本不得

低于500万美元；

（4）合营企业的投资总额在3000万美元以上的，其注册资本至少应占投资总额的1/3,

其中投资总额在3600万美元以下的，注册资本不得低于1200万美元。

【例题4.6］（2008年真题）国内企业甲与外国投资者乙拟共同投资设立中外合资经营

企业，投资总额为1200万美元。根据中外合资经营企业法律制度的规定，该企业注册资本

至少应为（）万美元。

A.120

B.210

C.480

D.500

【答案】D

【解析】根据规定，外商投资企业投资总额在1000万美元〜1250万美元的，注册资本

不得低于500万美元。

三、合营企业合营各方的出资方式、出资期限（掌握）

（一）合营企业合营各方的出资方式

合营企业合营各方可以用货币出资，也可以用建筑物、厂房、机器设备或者其他物料、

工业产权、专有技术、场地使用权等作价出资。

外国合营者以货币出资时，只能以外币缴付出资，不能以人民币缴付出资。

作为外国合营者出资的机器设备或者其他物料，应当是合营企业生产所必需的且出资的

机器设备或者其他物料的作价，不得高于同类机器设备或者其他物料当时的国际市场价格。

作为外国合营者出资的工业产权或专有技术，必须符合下列条件之一：

（1）能显著改进现有产品的性能、质量，提高生产效率的

（2）能显著节约原材料、燃料、动力的

中国合营者可以用为合营企业经营期间提供的场地使用权作为出资，其作价金额应当与

取得同类场地使用权所应缴纳的使用费相同。

合营各方按照合营合同的规定向合营企业认缴的出资，必须是合营者自己所有的现金、

自己所有并且未设立任何担保物权的建筑物、厂房、机器设备或者其他物料、工业产权、专

有技术等。

合营企业任何一方不得用以合营企业名义取得的贷款、租赁的设备或者其他财产以及合

营者以外的他人财产作为自己的出资,也不得以合营企业的财产和权益或者合营他方的财产

和权益为其出资担保。

【例题4.7】在中国甲公司与外国乙公司拟订的设立中外合资经营企业的协议草案中，

下列有关出资方式的约定，符合中外合资经营企业法律制度规定的是（）。

A.甲公司通过乙公司提供财产担保从银行贷款作为出资

B.甲公司以已作抵押的厂房作为出资

C.乙公司以人民币现金作为出资

D.乙公司以收购甲公司30%的资产作为出资

【答案】D

（二）合营企业合营各方的出资期限

合营各方应当在合营合同中订明出资期限，并且应当按照合营合同规定的期限缴清各自

的出资。合营合同规定一次缴清出资的，合营各方应当自营业执照签发之日起6个月内缴清;

合营合同规定分期缴付出资的，合营各方的第一期出资，不得低于各自认缴出资额的15%,

并且应当在营业执照签发之日起3个月内缴清。

通过收购国内企业资产或股权设立合营企业的外国投资者,应自合营企业营业执照颁发

之日起3个月内支付全部购买金。对特殊情况需要延长支付者，经审批机关批准后，应自营

业执照颁发之日起6个月内支付购买总金额的60%以上，在1年内付清全部购买金，并按实

际缴付的出资额的比例分配收益。控股投资者在付清全部购买金额之前，不能取得企业决策

权，不得将其在企业中的权益、资产以合并报表的方式纳入该投资者的财务报表。

合营企业合同经审批后，如确因特殊情况需要超过合同规定的缴资期限延期缴资的，应

报原审批机关批准和登记机关备案，并办理相关手续。合营企业的投资者均须按合同规定的

比例和期限同步缴付认缴的出资额。因特殊情况不能同步缴付的，应报原审批机关批准，并

按实际缴付的出资额比例分配收益。对合营企业中控股的投资者，在其实际缴付的出资额未

达到其认缴的全部出资额之前，不能取得企业决策权，不得将其在企业中的权益、资产以合

并报表的方式纳入该投资者的财务报表。

【例题4.8]（2008年真题）根据中外合资经营企业法律制度的规定，合营合同规定分

期缴付出资的，合营各方第一期的出资额应为（）o

A.不得低于各自认缴出资的15%

B.不得低于各自认缴出资额的25%

C.不得低于该企业注册资本的15%

D.不得低于该企业注册资本的25%

【答案】A

【解析】根据规定，合营企业分期出资的，第一期出资不得低于“各自认缴出资额”的

15%o

【例题4.9]（2007年真题）甲公司是一家中外合资经营企业。注册资本为300万美元,

其中，外国合营者认缴的出资额为200万美元。合营企业合同约定合营双方分期缴付出资。

2006年6月1日工商行政管理机关签发企业法人营业执照。根据中外合资经营企业法律制

度的规定，下列关于该外国合营者缴付出资的表述中，符合法律规定的有（）。

A.该外国合营者可以以美元缴付出资，也可以以人民币缴付出资

B.该外国合营者第一期缴付出资不得低于30万美元

C.该外国合营者应在2006年8月31日之前缴清第一期出资

D.该外国合营者应在2009年5月31日之前缴清全部出资

【答案】BC

【解析】根据规定，设立中外合资经营企业的，外国投资者应以美元缴付所认缴的出资,

因此，A项的说法错误；合营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各

自认缴出资额的15%,并且应在营业执照签发之日起3个月内缴清。本题中，外国合营者认

缴的出资额为200万美元，其15%为30万元，因此B项正确，签发营业执照的时间为2006

年6月1日，那么该出资额应该在2006年8月31日之前缴清，因此C项正确；合营企业投

资者分期缴付出资的，注册资本在100万美元以上、300万美元以下（含300万美元）的，

自营业执照核发之日起2年内缴清。本题中，注册资本为300万美元，应在2008年5月31

日之前缴清全部出资，因此D项错误。

四、合营企业出资额的转让（掌握）

合营企业出资额的转让,是指在合营企业中合营一方将其全部或部分出资额转让给合营

企业另一方或第三方。

（一）合营企业出资额的转让条件

根据《中外合资经营企业法》及其实施条例的规定，合营企业出资额的转让必须具备如

下条件，才能具有法律效力：

1.合营企业出资额的转让须经合营各方同意；

2.合营企业出资额的转让须经董事会会议通过后，报原审批机关批准，向登记管理机

构办理变更登记手续。

3.合营企业一方转让其全部或部分出资额时，合营他方有优先购买权。即合营一方向

第三者转让出资额的条件，不得比向合营他方转让的条件优惠。

（二）合营企业出资额的转让程序

1.申请出资额转让

2.董事会审查决定

3.报审批机关批准

4.办理变更登记手续

【例题4.10］根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列各项中，属于中外合资经

营企业合营一方转让出资额必须符合的条件的有（）o

A.通知合营各方

B.经合营各方同意

c.经董事会会议通过

D.经原审批机关批准

【答案】BCD

【解析】根据有关规定，合营企业出资额的转让必须具备如下条件，才具有法律效力：

一是合营企业出资额的转让须经合营各方同意;二是合营企业出资额的转让须经董事会会议

通过后，报原审批机关批准；三是合营企业一方转让其全部或部分出资额时，合营他方有优

先购买权。

五、合营企业的组织形式和组织机构（掌握）

（一）合营企业的组织形式

合营企业的组织形式为有限责任公司。

（二）合营企业的组织机构

1.董事会

合营企业的董事会是合营企业的最高权力机构，决定合营企业的一切重大问题。

董事会由董事长、副董事长及董事组成。董事会成员不得少于3人。中外合营者的一方

担任董事长的，由他方担任副董事长。董事长是合营企业的法定代表人。董事由合营各方按

照分配的名额委派和撤换。董事任期4年，任期届满可以连任。

董事会的职权包括：审议企业发展规划、生产经营活动方案、收支预算、利润分配、劳

动工资计划、停业，以及总经理、副总经理、总工程师、总会计师、审计师的任命或聘请及

其职权和待遇等。

下列事项由出席董事会会议的董事一致通过，方可作出决议：

（1）合营企业章程的修改；

（2）合营企业的中止、解散；

（3）合营企业注册资本的增加、减少；

（4）合营企业的合并、分立。

2.经营管理机构

合营企业的经营管理机构，负责企业的日常经营工作。

【例题4.11]根据《中外合资经营企业法》律制度的规定，合营企业的下列事项中，

必须经出席董事会会议的董事一致通过才能作出决议的有（）。

A.企业章程的修改

B.企业注册资本的增加

C.企业利润的分配

D.企业与其他经济组织的合并

【答案】ABD

【解析】根据《中外合资经营企业法》的规定，下列事项由出席董事会会议的董事一致

通过方可作出决议：①合营企业章程的修改；②合营企业的中止、解散；③合营企业注册资

本的增加、减少；④合营企业的合并、分立。故ABD选项正确。

【例题4.12]（2008年真题）根据中外合资经营企业法律制度的规定，下列各项中，

属于合营企业董事会职权的有（）o

A.决定是否同意合营一方将其部分出资额转让给第三者

B.决定是否解聘合营企业副总经理

C.决定合营企业发展规划

D.决定合营企业的分立方案

【答案】ABCD

【解析】根据规定，合营企业出资额的转让须经董事会会议通过后，报原审批机关批准。

因此A项正确；董事会的职权是按合营企业章程规定，讨论决定合营企业的一切重大问题：

企业发展规划、生产经营活动方案、收支预算、利润分配、劳动工资计划、停业，以及总经

理、副总经理、总工程师、总会计师、审计师的任命或聘请及其职权和待遇等。因此B项和

C项符合规定；合营企业可以对合并和分立的事项作出决议，因此D项正确。

六、合营企业的财务会计管理

合营企业应当建立健全财务会计管理机构，执行国家统一的财务会计制度，根据中国有

关的法律和财务会计制度的规定，制定适合本企业的财务会计制度，并报送当地财政、税务

机关备案。合营企业应当向合营各方、当地税务机关和财政部门报送季度和年度会计报表。

合营企业设总会计师，协助总经理负责企业的财务会计工作。

合营企业原则上采用人民币为记账本位币，但经合营各方商定，也可采用某一种外国货

币为记账本位币。

合营企业的税后利润中可向出资人分配的利润，按照合营企业各方的出资比例进行分

配。合营企业以前年度尚未分配的利润，可并入本年度的可分配利润中进行分配。合营企业

以前年度的亏损未弥补前，不得分配利润。

合营企业合营各方的出资证明书、合营企业的年度会计报表、合营企业清算的会计报表,

应当经中国注册会计师验证和出具证明方为有效。

七、合营企业的合营期限、解散和清算（熟悉）

（一）合营企业的合营期限

合营企业如属于国家法律、法规规定需要约定合营期限的行业，合营各方应当在合营合

同中约定合营企业的合营期限。其他行业的合营各方可以在合营合同中约定合营期限，也可

以不约定合营期限。

约定合营期限的合营企业，合营各方同意延长合营期限的，应当在距合营期限届满6

个月前向审批机关提出申请。审批机关应当在收到申请之日起个月内决定批准或者不批准。

经批准，合营企业可以延长合营期限。

（二）合营企业的解散

合营企业出现解散事由时，应当依法予以解散。

（三）合营企业的清算

合营企业宣告解散时，应当进行清算。合营企业的清算由清算委员会负责。

清算委员会的成员应当在合营企业的董事中选任。董事不能担任或者不适合担任清算委

员会成员时，合营企业可以聘请中国的注册会计师、律师担任。

清算委员会行使法律规定的各项职权。

合营企业以其全部资产对其债务承担责任。合营企业清偿债务后的剩余财产按照合营各

方的出资比例进行分配，但合营企业协议、合同、章程另有规定的除外。合营企业解散时，

其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项基金和清算费用后的余额，超过实缴资

本的部分为清算所得，应当依法缴纳所得税。

合营企业的清算工作结束后，由清算委员会向登记管理机关办理注销登记手续，缴销营

业执照。

【例题4.13】中国某公司拟与外国某公司共同投资设立中外合资经营企业，双方约定,

企业投资总额为1200万美元，注册资本为520万美元，其中，中方出资360万美元，外方

出资160万美元，各方出资自企业营业执照签发之日起6个月内一次缴清。中外双方这一约

定，是否符合中外合资经营企业法律制度的规定？

【解析】

约定符合中外合资经营企业法律制度的规定。

根据中外合资经营企业法律制度的规定，合营企业的投资总额在1000万美元以上至

3000万（含3000万）美元的，其注册资本至少应占投资总额2/5,其中投资总额在1250

万美元以下的，注册资本不得低于500万美元。在合营企业的注册资本中，外国合营者的投

资比例一般不低于25%。

合营合同规定一次缴清出资的，合营各方应当自营业执照签发之日起6个月内缴清；合

营合同规定分期缴付出资的，合营各方第一期出资，不得低于各自认缴出资额的15%,并且

应当在营业执照签发之日起3个月内缴清。

【例题4.14】甲公司为依公司法设立的有限责任公司，乙公司为依中外合资经营企业

法设立的有限责任公司。下列有关甲乙两公司区别的表述中，符合法律规定的是（）。

A.甲公司的股东按照投资比例分配利润和分担亏损，而乙公司的股东按照合同约定的

比例分配利润和分担亏损

B.甲公司的最高权力机构为股东会，而乙公司的最高权力机构为董事会

C.甲公司的最低注册资本为人民币3万元，而乙公司的注册资本可以低于人民币3万

元

D.甲公司股东的出资必须在公司成立时一次缴足，而乙公司股东的出资可以分期缴付

【答案】B

【解析】根据《中外合资经营企业法》的规定，中外合资经营企业的股东按照投资比例

分配利润和分担亏损；中外合资经营企业的注册资本应符合《公司法》规定的有限责任公司

的注册资本的最低限额。根据公司法的规定，有限责任公司的股东可以分期缴付出资。因此,

只有B项正确。

第三节中外合作经营企业法律制度

一、中外合作经营企业的设立（熟悉）

（-）设立中外合作经营企业的条件

设立中外合作经营企业（以下简称合作企业），应当符合国家的发展政策和产业政策，

遵守国家关于指导外商投资方向的规定。

国家鼓励举办的合作企业是：

（1）产品出口的生产型合作企业

（2）技术先进的生产型合作企业

（-）设立合作企业的法律程序

1.由中国合作者向审查批准机关报送有关文件

2.审查批准机关审批

3.办理工商登记

合作企业的营业执照签发日期，即为该合作企业的成立日期。

二、合作企业的注册资本与投资、合作条件（掌握）

（一）合作企业的注册资本

合作企业的注册资本，为设立合作企业在工商行政管理机关登记的、合作各方认缴的出

资额之和。合作企业的注册资本在合作期限内不得减少，但因投资总额和生产经营规模等变

化，确需减少的，须经审查批准机关批准。

合作企业的投资总额为按照合作企业合同、章程规定的生产经营规模需要投入的资金总

和。合作企业的注册资本与投资总额的比例，参照中外合资经营企业注册资本与投资总额比

例的有关规定执行。

（二）合作企业的投资和合作条件

1.合作各方的出资方式

合作各方向合作企业投资或者提供合作条件的方式可以是货币，也可以是实物或者工业

产权、专有技术、土地使用权等财产权利。合作各方应当以其自有的财产或者财产权利作为

投资或者提供合作条件，并对该投资或者提供的合作条件不得设置抵押或者其他形式的担

保。

2.合作各方的出资比例

在依法取得中国法人资格的合作企业中，外国合作者的投资比例一般不低于合作企业注

册资本的25%.

3.合作各方的出资期限

合作各方应当依照有关法律、行政法规的规定，在合作企业合同中约定合作各方向合作

企业投资或者提供合作条件的期限。未按照合作企业合同约定缴纳投资或者提供合作条件的

一方，应当向已缴纳投资或者提供合作条件的他方承担违约责任。

4.合作各方的出资转让

合作各方之间相互转让或者合作一方向合作他方以外的他人转让属于其在合作企业合

同中全部或者部分权利的，须经合作他方书面同意，并报审查批准机关批准。

【例题4.15]（2008年真题）中外合作经营企业的合作一方向合作他方以外的他人转

让属于其合作企业合同中部分权利的，须经合作他方书面同意，并报审查批准机关批准。

（）

【答案】V

【解析】根据规定，合作各方之间相互转让“或者”合作一方向合作他方以外的他人转

让属于其合作企业合同中部分权利的，须经合作他方书面同意，并报审查批准机关批准。

【例题4.16]（2008年真题）根据中外合作经营企业法律制度的规定，合作各方的下

列出资方式中，正确的有（）。

A.外国投资者以可自由兑换的外币出资

B.中国投资者以其所有的工业产权作价出资

C.外国投资者以已设定抵押的机器设备作价出资

D.中国投资者以土地使用权作价出资

【答案】ABD

【解析】根据外商投资企业法律相关规定，外国投资者可以用可自由兑换的外币出资，

也可以用机器设备、工业产权，专有技术等作价出资。合作各方向合作企业投资或者提供合

作条件的方式可以是货币，也可以是实物或者工业产权、专有技术、土地使用权等财产权利。

但是不能以已经设定担保的财产作为出资。

三、合作企业的组织形式和组织机构（掌握）

（一）合作企业的组织形式

具有法人资格的合作企业，其组织形式为有限责任公司；不具有法人资格的合作企业，

合作各方的关系是一种合伙关系。

（二）合作企业的组织机构

具备法人资格的合作企业，一般设立董事会；不具备法人资格的合作企业，一般设立联

合管理委员会。董事会或者联合管理委员会是合作企业的权力机构，按照合作企业章程的规

定，决定合作企业的重大问题。

董事会或者联合管理委员会的成员不得少于3人,其名额的分配由中外合作者参照各自

的投资或者提供的合作条件协商确定。董事会或者联合管理委员会成员由合作各方自行委派

或者撤换。中外合作者一方担任董事长、主任的，副董事长、副主任由他方担任。董事长或

者主任是合作企业的法定代表人。董事或者委员每届任期不得超过3年,任期届满可以连任。

下列事项由出席董事会会议或者联合管理委员会会议的董事或者委员一致通过,方可作

出决议：

（1）合作企业章程的修改；

（2）合作企业注册资本的增加或者减少；

（3）合作企业的资产抵押；

（4）合作企业的解散；

（5）合作企业合并、分立和变更组织形式；

（6）合作各方约定由董事会会议或者联合管理委员会会议一致通过方可作出决议的其

他事项。

合作企业设总经理1人，负责合作企业日常经营管理工作，对董事会或者联合管理委员

会负责。

合作企业成立后，经合作各方一致同意，可以委托合作一方进行经营管理，另一方不参

加管理；也可以委托合作各方以外的第三人经营管理。

【例题4.17]（2007年真题）甲企业为具有法人资格的中外合作经营企业，设立董事

会。根据中外合作经营企业法律制度的规定，下列事项中，无须经出席董事会会议的董事一

致通过的是（）。

A.合作企业的资产抵押

B.合作利润的分配

C.合作企业的解散

D.合作企业注册资本的增加

【答案】B

【解析】ACD项均属于合作企业的特别决议事项，C项中的合作利润的分配不需要经出

席董事会会议的董事一致通过。

四、合作企业的经营管理（掌握）

（一）合作企业的收益分配

合作企业的中外合作者可以在合作企业合同中约定采用分配利润、分配产品或者其他方

式分配收益。

（二）合作企业外国合作者先行回收投资

中外合作者在合作企业合同中约定合作期限届满时,合作企业的全部固定资产无偿归中

国合作者所有的，外国合作者在合作期限内可以申请先行回收其投资。

外国合作者在合作期限内先行回收投资，应符合下列条件：

（1）中外合作者在合作企业合同中约定合作期满时，合作企业的全部固定资产无偿归

中国合作者所有；

（2）对于税前回收投资的，必须向财政税务机关提出申请，并由财政税务机关依法审

查批准；

（3）中外合作者应当依照有关法律的规定和合作企业合同的约定，对合作企业的债务

承担责任；

（4）外国合作者提出先行回收投资的申请，应当具体说明先行回收投资的总额、期限

和方式，经财政税务机关审查同意后，报审查批准机关审批；

（5）外国合作者应当在合作企业的亏损弥补之后，才能先行回收投资。

五、合作企业的合作期限、解散和清算（熟悉）

（一）合作企业的合作期限

合作企业的期限由中外合作者协商，在合作企业合同中订明。

合作企业期限届满，合作各方协商同意要求延长合作期限的，应当在距合作期限届满的

180日前向审查批准机关提出申请。审查批准机关应当自接到申请之日起30日内，决定批

准或者不批准。经批准，合作企业可以延长合作期限。

合作企业合同约定外国合作者先行回收投资的，并且投资已经回收完毕的，合作企业期

限届满不再延长。但外国合作者增加投资的，经合作各方协商同意，可以依照有关法律规定

向审查批准机关申请延长合作期限。

（二）合作企业的解散

合作企业出现解散事由时，应当依法予以解散。

（三）合作企业的清算

合作企业期满或者提前终止时，应当依照法定程序对资产和债权、债务进行清算。中外

合作者应当依照合作企业合同的约定确定合作企业财产的归属。

【例题4.18】某中外合作经营企业的合作合同规定：外方合作者以现金和机器设备出

资，占总出资额的60%,中方合作者以厂房和土地使用权出资，占出资总额的40%；合作企

业合作期内所得收益首先全部用于偿付外方出资，在外方出资偿付完毕后的合作期限内，合

作双方各按50%比例收益；合作企业合作期限为8年，合作期满后，合作企业的全部固定资

产无偿归中方合作作者所有。下列各项表述中，符合法律规定的是（）。

A.合作合同违反法律规定，为无效合同

B.合作合同明显有失公平，应变更为在合作期限内按双方出资比例分配收益

C.合作合同合法有效，合作企业可以登记为具有当事人资格的有限责任公司

D.合作合同合法有效，合作企业必须助词为具有合伙性质的企业。

【答案】C

【解析】根据中外合作经营企业法我规定，外文合作者可以现金和机器设备出资；中方

合作者可以厂房和土地使用权出资；在合作企业的合作期限内，合作双方收益分配方式、合

作期限等；合作企业可以申请为具有法人资格的合作企业，也可以申请为不具有法人资格的

合作企业。故本题中，合作合同合法有效，合作企业可以登记为具有法人资格的有限责任公

司。C项正确。

第四节外资企业法律制度

一、外资企业的设立（熟悉）

（一）设立外资企业的条件

设立外资企业，必须有利于中国国民经济的发展，能够取得显著的经济效益。

申请设立外资企业，有下列情况之一的，不予批准：

（1）有损中国主权或者社会公共利益的；

（2）危及中国国家安全的；

（3）违反中国法律、法规的；

（4）不符合中国国民经济发展要求的；

（5）可能造成环境污染的。

（二）设立外资企业的法律程序

1.提出申请

外国投资者应先向拟设外资企业所在地的县级或者县级以上人民政府提交报告，收到报

告的人民政府签署意见后，由外国投资者通过外资企业所在地的人民政府向审批机关提出申

请。

2.审批机关审批

3.办理工商登记

外资企业的营业执照签发之日为该企业成立日期。

二、外资企业的注册资本与外国投资者的出资（掌握）

（一）外资企业的注册资本

外资企业的注册资本为外国投资者认缴的全部出资额。外资企业的注册资本与投资总额

的比例参照中外合资经营企业的有关规定执行。

外资企业在经营期限内不得减少其注册资本，但因投资总额和生产经营规模等发生变

化，确需减少注册资本的，须经审批机关批准。外资企业注册资本的增加、转让，须经审批

机关批准,并向工商行政管理机关办理变更登记手续。外资企业将其财产或者权益对外抵押、

转让，须经审批机关批准，并向工商行政管理机关备案。

【例题4.19】根据外资企业法律制度的规定，外资企业的下列行为中，必须经审批机

关批准的有（）。

A.增加注册资本

B.减少注册资本

C.抵押财产

D.转让财产

【答案】ABCD

（二）外国投资者的出资

1.外国投资者的出资方式

外国投资者可以用可自由兑换的外币出资，也可以用机器设备、工业产权、专有技术等

作价出资。经审批机关批准，外国投资者也可以用其从中国境内兴办的其他外商投资企业获

得的人民币利润出资。

外国投资者以机器设备作价出资的，该机器设备必须符合下列要求：

（1）外资企业生产所必需的；

（2）作价不得高于同类机器设备当时的国际市场正常价格。

外国投资者以工业产权、专有技术作价出资时，该工业产权、专有技术必须符合下列要

求：

（1）外国投资者自己所有的；

（2）该工业产权、专有技术的作价应当与国际上通常的作价原则相一致，其作价金额

不得超过外资企业注册资本的20%„

【例题4.20]（2007年真题）外资企业的外国投资者以工业产权、专有技术作价出资

的，该工业产权、专有技术的作价金额不得超过外资企业注册资本的25%。（）

【答案】X

【解析】根据规定，外资企业的外国投资者以工业产权、专有技术作价出资的，该工业

产权、专有技术的作价金额不得超过外资企业注册资本的20%。

2.外国投资者的出资期限

外国投资者缴付出资的期限应当在设立外资企业申请书和外资企业章程中载明。外国投

资者可以分期缴付出资，但最后一期出资应当在营业执照签发之日起3年内缴清。其中第一

期出资不得少于外国投资者认缴的出资额的15%,并应当在外资企业营业执照签发之日起

9