公司内部审计制度样板模板

fillin"请输入文件封面标题"横店集团控股内部审计制度

北大纵横管理咨询企业二零零三年十一月fillin"输入封面落款企业名称，不需要请直接确定"fillin"封面显示日期：×月×日(大写)目录TOC\o"2-3"\h\z第一章总则 1第二章机构设置及职责 1第三章审计人员 2第四章审计范围和权限 3第五章审计程序 5第六章职业道德和审计纪律 13第七章审计档案 15第八章附则 17

总则为了加强集团企业内部管理和审计监督，维护集团企业正当权益，保障企业经营活动健康发展，依据《中国审计法》、《中国审计法实施条例》、《审计署相关内部审计工作要求》和集团企业实际情况，制订本制度。内部审计是企业内部建立一个独立咨询、评价、控制和监督活动。它经过系统、规范方法，审查、评价企业各级组织经营活动及目标实现、内部控制建立实施、资源利用情况等，并提供相关分析、提议，帮助、监督管理人员认真地推行职责。内部审计目标是促进内部控制建立健全，有效地控制成本，改善经营管理，规避经营风险，增加企业价值。集团企业本部、全资和控股子企业及其下属企业依据本要求接收审计监督。机构设置及职责授权经营企业中财务收支金额较大或所属单位较多企业应设置独立内审机构，其它业务较少企业，能够设置专职内部审计人员。集团企业设置内审部门，受集团企业总裁/主管副总裁直接领导，对其负责并汇报工作。集团企业所属全资、控股和含有实际控制权子企业所设内审部门，受本单位责任人和集团企业内审部门双重领导，业务上以集团企业内审部门领导为主，行政上服从本单位领导，要对本单位领导及集团企业内审部门负责并汇报工作。集团企业内部审计常设机构为内部审计委员会，代表集团企业实施审计监督。其职责是：根据相关法律、法规和集团企业要求，起草内部审计制度、措施等；制订年度和季度审计工作计划；负责组织实施内部审计监督，并向总裁/主管副总裁汇报审计结果；指导监督下属单位建立建全内部审计机构，配置内部审计人员；负责集团企业及所属单位内部审计机构业务指导和管理工作；负责集团企业及所属单位委托社会审计事项（上市企业除外）；帮助上级审计机关对集团企业审计工作；负责审计人员业务学习、岗位培训和内部审计理论研究等；总结、交流、宣传内部审计工作经验，表彰内部审计优异单位和个人；完成领导交办其它审计事项。审计人员集团下属企业审计机构责任人及审计员任免或调动，应该事先征求集团企业内部审计委员会意见。审计人员实施持证上岗制度。具体要求遵照中中国部审计协会《内部审计人员岗位资格证书实施措施》相关要求实施。审计人员必需接收继续教育和专题审计业务培训，不停更新专业知识，提升业务能力。具体要求遵照中中国部审计协会《内部审计人员后续教育实施措施》实施。内部审计人员应含有执业能力：熟悉相关政策、法律、法规、规章制度和现代企业制度；含有审计专业方面必需知识和技能，能熟练应用内部审计标准、程序和技术；含有较高经营管理及其它相关专业知识，有一定审计、财会或其它相关专业工作经验；熟悉本单位经营管理及生产、技术知识；含有较强组织协调、调查研究、综合分析、专业判定、文字表示及微机操作能力；含有足够相关预防舞弊知识，并能够识别出可能已经发生舞弊行为。审计人员在进行审计工作时，应该利用关键性标准，保持应有职业谨慎。依法保护内审人员开展正常内部审计工作，不受其它部门或个人干涉。任何组织和个人不得打击报复坚持工作标准内部审计人员。对违反审计工作要求单位和个人由集团企业依据情节轻重，给行政处分、经济处罚，或提请相关部门处理。审计范围和权限各级内审部门依据集团企业不一样时期工作重心，依据国家法律、法规和政策和集团企业相关规章制度，全方位、多层次地开展审计工作，以确保集团企业内部经营管理活动真实性、正当性和效益性。各级内审部门对本级及所属全资、控股和含有实际控制权子企业下列事项进行审计：财务收支及其相关经济活动；资产、负债、损益情况真实性、合规性和效益性；对内部控制制度和其它各项管理方法健全性、有效性进行审查、评价，并提出改善提议；对所属单位全方面预算实施情况进行审查、评价；因合并、分立、撤销等事项引发资产改变；投资项目（基础建设、技改等）概（预）算、决算；企业对外投资立项、签署、投出和收回、经营情况及其效益等活动等情况。企业单位对外签署采购、借款、担保、承发包工程、产品营销等协议、契约、协议；依据“谁任命、谁审计”、“先审计、后任命，后离任”标准，对厂（企业、校、院、所、）长、经理进行任期经济责任期中或终止审计；依据“先审计，后兑现”标准，集团组员企业法定代表人承包经营指标，未经审计不得兑现年底效益奖；企业经营管理中关键问题专题调查，为领导决议提供依据；集团企业及本单位领导和上级内审部门交办其它任务。各级内审部门关键权限是：依据内部审计工作需要，要求相关单位按时报送计划、预算、决算、报表和相关文件、资料等；审核凭证、账表、决算，检验资金和财产，查阅相关文件和资料；检验管理和核实财务收支计算机系统及其反应电子数据和相关资料；参与和审计事项相关会议或召开和审计事项相关会议；对审计包含相关事项进行调查，并索取相关文件、资料等证实材料；对正在进行严重违反财经法规，将会造成损失或浪费行为，经相关单位责任人同意，作出临时阻止决定；对阻挠、妨碍审计工作和拒绝提供相关资料情况，经相关单位责任人同意，能够采取必需临时方法，并提出追究相关人员责任提议；提出改善管理、提升效益提议和纠正、处理违反财经法规行为意见；对严重违反财经法规和造成严重损失或浪费直接责任人员，提出处理提议。对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表和其它和财务收支相关资料，经本单位责任人同意，有权临时给予封存。各级内部内审部门工作结果，未经本单位责任人同意，不得对外披露。集团企业授予内部审计委员会以下权力：没收审计中查处账外资金上缴集团企业；对严重违反财经法规行为提出处理提议；有权对下属内审机构及内审人员业务进行监督指导，有权调阅下属企业内审资料；有权临时抽调下属企业内审人员参与某项内审工作。审计程序各级内审部门依据企业年度工作计划、企业领导要求和集团企业总体布署，拟订年度及季度审计工作计划，确定具体审计项目，报经领导同意后实施。编制年度及季度审计工作计划应注意以下事项：审计项目要全方面，通常包含：上级内审部门统一部署审计项目和审计专题调查项目；单位领导交办审计项目；按相关要求自行安排审计项目；应充足利用本部门已占有审计资料，突出关键，尽可能避免审计项目交叉反复，还应尽可能在一个单位实施一项关键审计事项时，考虑能否带部分其它相关项目审计；要经本单位主管领导审批，审批后计划应报上一级内审部门；关键内容应包含：项目名称、立项依据、审计关键点、估计完成时限、实施该项目所要达成审计目标、审计方法和方法、审计实施总体安排等，应努力争取简约、高度概括；年度预编审计工作计划上报内审部门时间为当年二月末前。审计程序是指具体审计项目从确立到结束整个工作过程。不管是何种审计，其程序均应分为计划、实施、终止三个阶段，对有些审计项目，还需实施后续审计。审计项目标计划阶段是指审计项目从确定到实施前制订具体审计方案过程，该过程关键确定审计目标、制订审计方案，以明确各项工作主次、前后次序等。各级内审部门对企业实施审计前，应该充足做好准备工作，以利于提升工作效率，尽可能缩短现场审计时间，减轻企业负担。计划阶段应做好以下工作：搜集和了解被审单位基础情况；搜集、了解和审计事项相关法律、法规、规章、政策和其它文件资料；了解被审计单位原有审计档案资料；确定审计目标和审计关键。编制审计方案，并报内审机构责任人审批，关键内容以下：编制审计方案依据；被审计单位名称和基础情况；审计范围、方法、内容、目标、关键、实施步骤和预定时间；审计组组长、审计组组员名单、分工和责任；编制时间及方案审批人（内审部门责任人，重大项目报内审部门主管领导人）签字；被审计单位应做迎审准备工作及需要提供文件资料，通常要求被审计单位提供以下资料：企业在银行和非银行金融机构设置全部账户，包含已经注销账户；企业章程、内部机构设置、职责分工资料；会计报表、账簿、凭证及其它相关会计资料；重大投资项目及其实施结果，对外投资明细表及相关协议、协议、会议纪要、决定；重大经营决议事项决议材料及相关会议纪要、决定；财务管理及相关经济活动内部管理制度；相关经济监督管理部门及检验机构对企业检验后提出汇报、处理意见、检验结论或处罚决定；上级内审部门或委托社会审计组织出具审计汇报、验资汇报、评定汇报和办理企业合并、分立等事宜出具相关汇报；前次接收审计、检验情况；其它需要了解情况。明确审计任务和审计事项分工，并完成项目实施前其它准备事项。如：实施审计工作需要多种表格、底稿和工具等。下达审计通知书，并要求被审计单位做好迎审准备工作。审计通知书，是审计人员依法行使审计监督权书面证实，通常应在审计实施五日前向被审计单位送达（专题调查能够依据需要不下达审计通知），内容包含：被审计单位名称；审计依据、范围、内容、方法和时间；审计组长及其它组员名单；对被审单位配合审计工作具体要求；派出或委托审计组单位领导人签字、公章及签发日期。另外，内审部门认为需要被审计单位自查，应该在审计通知书写明自查内容、要求和期限。必需时，可聘用内审部门以外专业技术人员共同参与一些审计项目或专门问题进行判定。向被审计企业提出书面承诺要求。实施被审计企业向内审部门承诺制度，在送达审计通知书同时，被审计企业法定代表人和财务主管人员应该根据承诺书相关事项要求作出承诺，并签字后按要求时间送交审计组。审计组及其审计人员应该将被审计企业提交承诺书列入审计取证材料清单，作为审计证据编入审计工作底稿。审计工作实施阶段关键是调查、核实经济事项，搜集审计证据等，关键做好以下工作：进点后首先召开和被审计单位见面会。审计组长宣读审计通知书，讲明来意，提出相关审计工作要求事项和审计自律纪律；听取或审阅被审计单位自查汇报或述职汇报或情况介绍。依据深入掌握地被审计单位具体情况，确定审计关键、专题、人员分工是否需要进行调整。依据审计通知要求搜集相关审计资料和借阅被审计单位会计资料，并办理借阅手续。经过审核会计资料及相关资料，核查实物及调查问询，座谈了解等方法实施审计。对审计发觉问题及疑点，做好审计统计和取证工作。对审计事项进行审计、调查时，审计人员不得少于2人。审计证据有下列多个：以书面形式存在并证实审计事项书面证据；以实物形态存在并证实审计事项实物证据；以录音录像或计算机储存、处理证实审计事项视听材料；和审计事项相关人员提供证言材料；专门机关或专门人员判定结论和勘测笔录；其它证据。审计人员搜集证实材料，必需遵守以下要求：客观公正、实事求是，预防主观臆断，确保证实材料客观性；对搜集证实材料进行分析判定，决定取舍，确保证实材料相关性；搜集足以证实审计事实真相证实材料，确保证实材料充足性；严格遵遵法律、法规要求，确保证实材料正当性。审计人员向相关单位和个人调查取得证实材料，应该有提供单位和个人盖章或署名，未取得提供单位和个人盖章或署名，应注明原因。审计中如有特殊需要，能够指派或聘用专业部门、单位或专业知识人员，对审计事项中一些专业问题进行判定。审计人员实施审计时，应该对审计工作进行统计，编制审计工作底稿。审计工作底稿关键内容：被审计单位名称；审计项目名称和实施时间；审计过程统计；编制人姓名及编制时间；复核人姓名及复核时间；索引号及页次；其它应说明事项。审计工作底稿中审计过程统计关键包含：实施审计具体程序、审计测试评价、审计方案调整变更统计；审计人员判定、评价、处理意见和提议；审计复核统计；其它和审计事项相关统计和证实材料。审计工作底稿附件关键包含下列证实材料：和被审计单位财务收支相关资料；和被审计单位审计事项相关法律文书、协议、协议、往来函件、判定资料等原件或复印件或摘录件；其它相关审计资料。审计工作底稿所附审计证实材料应经审计单位或其它提供证实资料者认定签证。审计工作底稿分为分项审计工作底稿和汇总审计工作底稿。编制分项审计工作底稿，应由审计人员依据审计方案审定项目内容逐项编制，必需是一项一稿或一事一稿，以利于编制汇总；编制汇总审计工作底稿，应在具体审阅审计分项工作底稿，并确定其事实清楚、证据确凿、手续完备以后，再进行分析整理，按其性质和内容分类归集；审计组长应对审计工作底稿进行检验和复核，对审计组组员工作质量和审计目标完成情况进行监督。对已确定违纪违规问题和关键事项要编写审计工作底稿，审计工作底稿要写明事实情况，适使用方法规制度，处理意见，经审计组长审阅后，送交被审计单位认证签署意见。通常审查审计工作底稿事实不清、证据不充足、手续不完备应做必需修改或重新取证，补足必需手续和资料。审计组对实施审计过程中碰到重大问题，经审计组长全方面复核并确定后，应向本单位内审部门责任人请示汇报。内审部门责任人应该采取有效方法和路径，对审计组审计工作情况进行监督检验。审计工作终止阶段审计组组长利用审计工作底稿所提供材料，编写审计汇报。审计汇报是审计人员对被审计单位（项目）经济活动审核后进行评价，提出意见、提议，做出结论文件，所以要做到：审计汇报应该有合适标题，明确署名和汇报日期，做到格式规范，事实可靠，证据充足，定性正确，结论公正，提议可行，语言简练，表示确切，见解鲜明，审计汇报关键形式和内容以下：标题；主送单位或单位行政责任人名称；被审计企业概况；审计内容、范围、方法、时间等；采取关键审计程序和审计方法；审计结果；发觉关键问题；审计提议;审计组组员签字；汇报日期。各级内审部门应依据单位管理权限范围内授权经济处理权限，对审计问题提出处理、处分意见或提议。各级内审部门应建立审计汇报复核制度。审计汇报完成后，由内审部门指定专员复核，应关键复核以下事项并提出复核意见。和审计事项相关事实是否清楚；搜集证实材料是否含有客观性、相关性、充足性和正当性；适使用方法律、法规、规章和含有普遍约束力决定、命令等是否正确；审计评价是否合适；问题定性、业务处理、违纪处分，改善提议是否合适；审计程序是否符合要求。审计组应在审计事项实施终了后10日内完成审计汇报并送达被审计单位，征求被审单位对审计汇报意见。被审计单位自收到审计汇报之日起5日内，提出书面意见；在要求日期内没有提出书面意见，视为无异议。假如被审计单位对审计汇报有异议，审计组应深入核实、研究。如认为被审单位意见正确，应该修改审计汇报；假如认为其意见不正确，应将不一样意见作为汇报附件一并上报。被审计单位和审计组双方意见不能达成一致时，审计组应将最终定稿审计汇报、被审计单位书面意见、审计工作底稿、审计证据等相关资料一并报内审部门责任人审定，关键审定以下内容：和审计事项相关事实是否清楚；被审计单位对审计汇报意见书和复核人员提出复核意见是否正确；审计评价意见及提议是否合适；定性、处理、处分提议是否正当、合适。内审部门责任人审核后，应依据上述资料签发审计意见，集团内审部门负责审计项目报请集团主管副总裁指示；集团下属企业内审部门负责审计项目报请本单位责任人指示。审计意见书应该包含以下内容：审计范围、内容、方法和时间；对审计事项评价意见和评价依据；被审计单位违反财经纪律行为叙述；问题定性、处理意见及其依据；对严重违反财经法规和造成严重损失浪费直接责任人移交相关部门处理提议。对单位加强经营管理和提升经济效益意见和提议。依据经主管领导指示《审计意见书》，形成《审计决定》送达被审计单位，被审计单位必需实施审计决定。被审计单位按《审计决定》处理完成后，应填写《审计决定处理情况汇报单》，将处理情况向下达《审计决定》内审部门提出书面汇报。被审计单位对审计决定如有异议，可在收到《审计决定》后15日内向做出决定单位关键领导人申请复议。受理单位或领导应在收到申请复议汇报30日内进行复议或裁定。在此期间，仍按原审计决定实施。内审部门应该自《审计决定》送达之日起3个月内，了解审计决定落实情况，监督审计决定实施情况。各级内审部门应建立以下汇报制度：各单位内审部门向本单位关键责任人实施定时（季度、年度）汇报制，重大问题尤其（立即）汇报制；各单位内审部门向上一级内审部门实施定时（季度、年度）汇报制，重大问题尤其（立即）汇报制；依据上级部署专题审计或调查，实施专题汇报制；审计项目计划实施情况汇报关键内容是计划进度、发觉问题及处理方法、提议、方法等；各级内审部门应建立后续审计制度；后续审计是内审部门派员到被审计单位，检验审计决定中要求事项是否认真实施而进行一个审计，是确保审计工作发挥应有效力必需手段，其内容为：检验采纳审计提议和审计决定实施情况；了解采纳审计提议和实施审计决定中困难和问题；经过审计，被审计单位在严格自律强化管理方面新方法、新改变。职业道德和审计纪律内部审计是集团企业内部控制体系关键组成部分，审计人员是审计工作实施主体，是集团实施审计监督实施人员，所以必需讲求职业道德，严格遵守审计工作纪律，树立良好职业形象。审计人员应含有职业道德是：坚持标准，依法审计。审计人员作为经济执法人员，必需严格依据国家财经法规从事审计监督活动，实施依法审计，坚持标准，勇于同违反财经法纪行为和不良倾向作斗争，是维护国家财经法规严厉性，打击经济领域里多种经济犯罪和违纪行为和活动，从而达成审计查错纠弊、改善管理、提升经济效益目标；实事求是，客观公正。在具体实施审计中应将被审计单位取得成绩、经验、问题和教训如实反应；在处理被审计单位或个人违反财经纪律问题时，应依据经济法规条款处理，尤其应注意经济法规颁布时间和违反财经纪律时间界线，现有制度不完善、不健全界线，有意和无意（业务水平低）等界线，尊重事实，以理服人，做到一审二帮三促进；审计汇报所做出审计结论和评价，要坚持公平、公正、公允标准；廉洁奉公，不徇私情。审计人员必需带头遵守国家法律、法规，实施财经纪律和企业内部规章制度，严以律已，廉洁奉公，不利用职权谋取私利。审计人员在实施任务时，必需依法审计不殉私情，刚直不阿，做到“一身正气，两袖清风”；工作认真，细致负责。审计工作性质和特点要求审计人员必需以认真、细致、负责态度对待审计工作，以真实内容实现审计目标；保守秘密，忠于职守。恪尽职责，忠于职守是审计人员应尽职责，对被审计单位需要保守商业秘密应给予保密，以保护被审计单位正当权益，有利于确保审计工作顺利进行；谦虚谨慎，平等候人。审计人员应树立人民公仆良好形象；审计人员办理审计事项，和被审计事项有利害关系，应该回避。审计人员实施审计时，必需认真实施以下审计纪律：对审计出重大问题不得隐匿不报，不然是重大渎职行为；不得和被审计单位串通，编造虚假审计汇报；不得干预被审计单位经营管理活动；不得接收被审计单位馈赠、酬劳、福利待遇，不得在被审计单位报销费用；不得在实施审计期间内参与被审计单位以外用公款宴请、娱乐、旅游等活动和利用职权为个人谋取私利；不得泄漏审计包含到被审计单位秘密。审计人员必需保守下列秘密：企业产品、成本价格、销售计划、生产批量；内部掌握招标标底、对外承包工程指标，劳务合作价格等；对外投资可行性分析、调查汇报等；其它需要保密文件、材料等。在审计过程中，全部审计文件、审计材料、统计稿纸包含被审单位提供多种文件、材料，要妥善保管，不得随意乱放和丢弃，不得带到公共场所。用过和作废统计本及统计用纸，审计项目完成后应交给审计组长，除立卷归档者外，应定时清理，按要求销毁；对审计工作中提出问题及其审计处理意见，应按要求和程序和被审计单位相关人员交换意见。未经领导同意，不得向其它单位部门或人员透露；对审计汇报（含原始材料）、审计决定和领导指示，未经审计汇报签发者同意不得向外透露，更不得公开发表；对向内审部门揭发问题人、群众来信，和外单位转来相关资料，不管本人是否提出为其保密要求，审计人员全部要为其保密；印发审计文件材料，应按要求划注密级，印发范围要严格按相关要求实施。不得随意扩大，未经对外公布审计文件材料，不得带至公共场所，审计文件材料未经本单位领导同意，不得外借。审计档案审计档案是内审部门在审计活动中形成，含有保留价值多种形式真实统计，是考察审计工作，研究审计历史依据，是各单位档案关键组成部分。建立和管理审计档案是内审部门关键任务。审计档案立卷工作应实施“谁审计，谁立卷”、“按项目立卷”、“边审计，边整理，审结卷成”标准，定时移交，集中管理，不得长久存放在承接单位和个人手中。审计档案资料关键包含：内审部门下发文件；上级和集团企业及本单位领导对审计工作指示、决定、讲话和批复等；审计中形成审计通知书、审计汇报、审计底稿、审计意见书、审计决定、审计提议、相关文件和年度财务报表、账证、电报、录音（像）带、照片等取证材料；内审部门对被审计单位采取临时