小微企业的会计分录从采购、入库、领用、生产、销售全盘会计的账务处理

金蝶软件会计实操-财税达人小陈小微企业的会计分录，从采购、入库、领用、生产、销售全盘会计的账务处理1、1日，取现各用40000。（企业基本户在工行，以下为明确说银行都默认工行）借:库存现金40000

货;银行存款-工行40000

2、1日，购现金支票，支付工本费20元。（工行）

借：管理费用-办公费20

货:银行存款-工行20

3、1日，缴纳上月提取的养老保险、失业保险费18000，用社会保险费专用缴款书转账支付。

本月会计处理：

借;应付职工薪酬-社会保险费18000

货:银行存款-工行18000

上月计提会计处理：

借：管理费用-社会保险费18000

货：应付职工新副-社会保险费18000

4、1日，爱纳上月未交增值税85000，城市维护建设税6300，教育费附加2700.

本月会计处理：

借;应交税费-城市维护建设税6300

一教育费附加2700

应交税费_未交增值税85000

货：银行存款94000

上月计提会计处理：

借：营业税金及附加9000

贷：应交税费-城市维护建设税6300

-教育费附加2700

借：应交税费——应交增值税（未交增值税较出）85000

货：应交税费一未交增值税85000

5、1日，销售布艺沙发300交给甲商场，中价3000，稅常13%，货已发出，税察己开，款末收到。

借：应收账款-甲商场1017000

货：主营业务收入-布艺沙发900000

应交税费一应交增值税（销项税额）117000

6.1日，从乙木材市场购入木料，增值税发票上注明该批木料30方，货款27000，增值税款3510元。款项已转。

借：在途物资——木料27000

应交税费一应交增值稅（进销税额）4590

贷：银行存款——工行31590

7、2日，从重棉二厂购入布料5000米，不含税价80000，税率13%，发票等结算凭证己到，材料己货款及税款己转账支付。

借：原材料-布料80000

应交稅费一应交增值税（进销税额）10400

贷：银行存款-工行90400PS：如果对方是小规模纳税人，开具的是普通发票，不能抵扣进项税，则缴纳增值税直接计入材料成本。8、2日，出售给个体户王渝报陵的边角余料，收入现金100元。

借：库存现金100

货：其他业务收入100ps：如果是外账，余料处理时，一定要计增值税费用。费率与处理原材料税率相同。余料的成本已经计入产品成本内，所以处理时不需要再进行成本结转。

9.2日，购买办公用胶水。借：管理费用-办公费250

贷：库存现金25010、收到临时工王某押金200元。借：库存现金200元贷：其他应付款—王某20011、2日，从外地购买木料一批，价款890000，税率13%，运费2500，材料己验收入库，款已转账支付。

借：原材料-木料892500

应交税收金-应交增值税（进项税额）115,700

贷：银行存款-工行1,005,700ps1：如果企业取得运输发票并通过认证,按规定,可以运输和建设基金为基数,按7%进行抵扣（运费不含装载费）ps2：如企业为商业企业：（商业企业可以将采购成本直接计入“销售费用”）

借：库存商品-木料890000

应交税收金-应交增值税(进项税额）115,700贷：银行存款-工行1,005,700借：销售费用-运杂费2500

货：银行存款-工行2500

12、3日，付电视台广告费。

借：销售费用-广告费10000

贷：银行存款-工行10000

13、3日，销售给甲家俱城办公桌椅1000套，单价1500，税率13%，双方合同规定，付款条件为2/10、1/20、N/30.

借：应收账款-甲家俱城1,650,000贷：主营业务收入-公桌椅1500000

应交税费一应交增值税（销项税额）195,000Q商品折扣的三种处理形式1、商业折扣。（销售时打折促销）

确认收入时直接以实际收到的货款作为主营业务收入。2、现金折扣。（因客户回款快而发生的折扣）

如上题，客户10天内回款，可享受2%的货款折扣。如果客户10天内回款，则分录如下：借：银行存款1,650,000

财务费用

45,000（税款不在折让范围）

应收账款-甲家俱城1695000

3、产品质量问题，而进行打折。

产品质量问题而打折的处理与商业折扣处理相同，直接少计主营业务收入。但如果因为产品质量问题，出现赔偿，着需要记营业外支出。分录如下：

借：营业外支出——赔偿

贷：银行存款

14、收到甲商城预定明年布艺沙发货款33.9万，为方便对方报销，已开具发票。

借：银行存款33.9万

贷：合同负债—甲商城30万

应交税费——应交增值税——销项税额3.9万等到交货时确认收入

借：合同负债—甲商城300000

货：主营业务收入-布艺沙发300000

15、3日，销售布艺沙发80套给南亚家俱城，单价了3000，税率13%，销售当日收到南亚家俱城开出并承兑的面值280800的商业汇票，汇票期限6个月，票面利率6%。

借：应收票据-面值280800

货：主营业务收入-布艺沙发240000

应交税费一应交增值税（销项税额）40800

商业汇票承兑时，利息直接计入财务费用，如上题结算时利息1500.

借：银行存款1500贷：财务费用1500

16.3日，甲公司开具的商业承兑汇票，到银行申请贴现。该票据的票面金额60万，期限为6个月，票面利率6%，贴现利率7.5%。

借：银行存款-工行595,500

财务费用-利息收支4500

贷：应收票据-光明公司600000

贴现额=60万×7.5%×（6/12）票面利息=60万×6%×（6/12）财务费用=贴现额-商票利息额

17、3日，以现金支付税收滞纳金1000。

借：营业支出-其他1000

贷：库存现金1000PS;税前不能扣除，所得税纳税需要调增。

18、4日，对丙公司的应收账款30万，由于丙公司发生财务困难而无法按原条件偿还，经协商，同意丙公司用22万现金偿债，同时免除另8万的债务。

借：银行存款-工行220000

信用减值损失80000

贷：应收账款-丙公司300000

19、4日，收回上年己转销的坏账20000，系乙商场货款。

借：银行存款20000

货：信用减值损失20000

PS：坏账准备一但计提则不能被转回。

20.5日，因为管理原因，木料被火灾毁损，价值30000，损失数量30方。保险公司己确认赔偿23400，其他由企业自行承担。

木料毁损吋：

借：待处理财产损益33600

贷：原材料-木料30000

应交税金一应交增值税（进项税额转出）3600

处理火灾损失木材：

借：其他应收款-保险公司23400

营业外支出—非常损失10200

贷：待处理财产损益2340021、6日，从A公司购入木料100方，不含税价900元/方，税率13%，发票等结算凭证已到，材料验收入库，货款及税款开具一张期限为三个月的带息票据，票面利率6%。

借：原材料-木料90000

应交税金-应交增值税（进项税额）11700贷：应付票据-面值101700

PS：商业汇票开具与接收时只计面值。如果是按月计提利息的，则分录如下：

①开具方计提利息

借：财务费用

贷：应付票据—利息

②收票方

借：应收票据——利息贷：财务费用

到期一次付本付息也可以等到期一次计提。

22、6日，销售给甲家俱城布艺沙发400套，单价3000，税率13%，货款及税款已在上月收到定金80万，余款用转支收讫。

借:合同负责-甲家俱城800000

银行存款556000贷:主营业务收入-布艺沙发1200000

应交税金-应交增值税（销销项税额）156000PS：在实务中，凡是以合同（纸质或约定都算）为基础，有明确购买目标的定金，都计入合同负债。

23、7日，销售给华福商场办公桌椅500套，单价1000，税率13%，收到对方开具并承兑的商业汇票一张，期限6个月，票面年利率6%。

借:应收票据-面值565000贷:主营业务收入-办公桌500000

应交税金-应交增值税（销项税额）65000PS：同上，利率只有在实际发生时计提。

24、7日，销售一栋行政办公用房，原值50万，已提折旧20万，出售所得收入70万存入银行。用银行存款支付清理费用6000，厂房已清理完毕，固定资产销售税率实收2%。结转出售时:

借:固定资产清理300000

累计折旧200000贷：固定资产-一栋行政办公用房500000

出售取得收入时:

借：银行存款70万货：固定资产清理70万

支付清理费用:

借：固定资产清理6000货：银行存款6000

交纳营业费用:

借:固定资产清理14000(70万*2%)货:应交税金-应交增值税-简易计税14000

结转固定资产清理:

借:固定资产清理2万货:资产处置损益2万

小知识：固定资产清理的账务处理1、资产处置损益是新增加的会计科目，主要用来核算固定资产，无形资产，在建工程等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益影响营业利润。资产处置损益直接计入当期损益的利得或损失。2、凡涉及固定资产出售、转让、报废均要通过”固定资产清理”账户进行核算。3、净收入=清理收入-清理费用-相关税费（结转至“资产处置损益”

25、8日，从乙机器制造厂购入一台机器设备，增值税26000，设备价款20万，设备已到达并交付使用，款项用转支支付。

借:固定资产-机器设备200000

应交税费-应交增值税-进项税额26000货:银行存款-工行226000

26、8日，对外提供运输劳务收入10500含税，采用5%的差额计税。

提供劳务收入：

借：银行存款-工行10500贷：其他业务收入10000

应交税费-应交增值税-简易计税500

获取抵减凭证

借：应交税费——应交增值税(销项税额抵减)贷：其他业务成本

27、9日，从B公司租入全新办公用房一套，租期为3年，该办公用房账面原值30万，预计使用25年，租赁合同规定，租赁开始日本企业向B公司一次性预付一年租金3.6万。款项用存款支付，并摊销一年租赁费。

支付房屋租金：

借：预付账款-房屋租金36000贷：银行存款36000

本年摊销租售费

借：管理费用12000贷：预付账款-房屋租金12000

PS：如果企业支付三年的租金（这时需要考虑折现问题）

使用《企业会计准则》的还会涉及到“使用权资产”、“未确认融资收益费用）”、“租赁负债”

28、9日，以现金支付行政办公室电脑维修费2000。

借：管理费用-办公费2000货：库存现金2000

29、9日，供应科刘某出差归来，报销差旅费2500，该部门实行定额备用金制度。

借：管理费用-差旅费2500贷：库存现金2500

如果企业为非定额备用金制度核算，假设出差前预支备用金5000。

借款时：

借：其他应收款-供应科（刘某）5000贷：库存现金5000

报销时：

借：管理费用-差旅费2500

库存现金2500货：借：其他应收款-供应科（刘某）5000

30、9日，以现金支付技术部门购技术书籍800。

借：管理费用-办公费800贷：库存现金800

31、9日，经批准结转上月盘亏材料25000（不含税价），作为非常损失处理。

处理上月盘亏材料：

借：管理费用-非常损失28250货：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢28250

上月盘亏材料损耗时

借：待处理资产损溢-待处理流动资产损溢29250贷：原材料25000

应交税金-应交增值税（进项税额转出）3250PS：只有材料因为管理不善霉变、变质、损毁、丢失的才需要转出进项税。自然灾害、不可抗力、生产自然损耗的不需要进项税转出。管理不善的损毁，批准后结转“管理费用”。

32、9日，一车间办公室购办公用品2000元，现金支付。

借：制造费用-办公用品2000贷：库存现金2000

33、10日，以现金支付职工住院费15000元。

借：应付职工薪酬-职工福利15000贷：库存现金15000PS:根据职工所在部门，结转至相应的成本中去。

34、10日，收到电信局收费通知，存款支付电话费4500。

借：管理费用-办公费4500贷；银行存款4500

35、10日，从成都塑料二厂购进泡沫2000张，不含税价260000，税率13%，运费1500，运输途中合理损耗10张，材料验收入库，发生入库整理费300，有关款项转账支付。

购入材料：

借：原材料-泡沫261800（260000+1500+300）

应交税金-应交增值税（进项税额）33800（260000*13%）货：银行存款-工行295600

PS:出库时每张单价=261800÷（2000-10）=131.56元

原材料采购成本包括：买价、采购费用（合理损耗、入库前挑理费用、运杂费、税费）36、10日，采用分期收款方式向华华商场发出办公桌椅800套，单价1500，税率13%，按合同规定发出产品时收取价款的40%，明年6月份如所有家具没有出现重大质量问题，收回余款。借：银行存款-工行636,000

合同资产720,000货：主营业务收入-办公桌椅1200000

应交税金-应交增值税（销项税额）156,000本题需要考虑的三点1、

分期付款没有明确说明，只对产品价款分期，增值税可以抵扣属于价外费用，一般不分期。2、合同资产的确认。可以简单理解有履约风险的应收账款。本题收取剩余60%的款项有履约风险（无重大质量问题）所以属于合同资产，不属于应收账款。3、关于合同资产收入的确认。如果是时段性质的,就按照履约进度确认收入;如果是时点,就在形成时确认收入。

余款回款时借：银行存款720,000贷：合同资产720,000

余款因质量问题导致不能回款借：营业外支出720,000贷：合同资产

720,000余款因对方企业资金困难无法收回借：应收账款720,000贷：合同资产720,000借：信用减值损失720,000贷：应收账款720,00037、10日，收到上述12月3日售给丁家俱城货款及税款。

借：银行存款-工行1,650,000（含税价格，税款不参与折现）

财务费用-折扣费用30000（1500000*2%现金折扣）货：应收账款-甲家俱城1350000

38、11日，转让一项非专利技术给丙家俱厂，取得收入50000，该项非专利技术账面价值20000元。不考虑税费。

借：银行存款-工行50000货：无形资产-非专利技术20000（账面价值=原值-摊销-减值准备）

资产处置损益30000

小知识：无形资产处置

无形资产处置会计分录需根据无形资产是否还有使用价值确定处置损益计入营业外收支还是资产处置损益，如果资产仍具有使用价值，则收到处置价款计入银行存款，同时将无形资产累计摊销转销，贷方无形资产原值，差额计入资产处置损益。如果资产不具有使用价值了，则收到处置价款计入银行存款，同时将无形资产累计摊销转销，贷方无形资产原值，差额计入营业外收入（贷方差额）或营业外支出（借方差额）。39、11日，售给丙家俱厂四面板100张，单价80，货发出，税票已开，货款及税款均收到。

借：银行存款-工行9040货：其他业务收入-四面板8000

应交税金-应交增值税（销项税额）1040

月未结转库存成本记。

借：其他业务成本—贷：生产成本——在产品PS；四面板非成品，也非原材料。一定是生产过程中抽取的，所以需要冲掉生产成本。

40、11日，发生坏账损失150000，系应收丁商场账款。

借：信用减值损失150000货：应收账款-丁商场150000

如果企业采用备抵法

借：坏账准备150000贷：应收账款-丁商场150000

41、11日，从B布厂购进沙发用布料15000米，取得普通发票含税价225000，款项已电汇汇出。

借：原材料-布料225000货：银行存款225000

PS：普票无法进行抵扣，税款直接计入原材料成本。

42、12日，假设收到银行通知，由于甲公司银行存款不够，本企业12月3日贴现的商业承兑汇票对方未付款。

借：应收账款-甲公司618000贷：银行存款-工行618000

PS：甲公司银行存款不够，虽然属于甲公司兑汇违约，但依《票据法》和合同约定及银行可以向前手追索损失，所以银行可以向我公司追要所有票面款项及利息。

需要退给银行的数额=票据票面价值60+票面利息1.8万

票面利息=60万×6%×（6/12）=1.8万

如果票据到期，甲公司无法支付账款，则甲公司账务处理

借：应付票据-XX家俱厂618000贷：应付账款-xx家俱厂618000

43、13日，开出的商业承兑票据300000到期付款.（期限三个月，票面利率为6%）

借：应付票据-面值300000

财务费用-利息收支4500（300000*6%/12*3）贷：银行存款-工行304500

ps：如果企业每一个月都计提票据利息

借：财务费用1500贷：应付票据-应计利息1500

到期支付票据时

借：应付票据-面值300000

-应计利息4500贷：银行存款-工行304500

44、13日，从乙木材市场购入木料5方，不含税价款4500，税率13%，木料已验收入库。入库后将该批木料全部用于工程建设。

借：工程物资-木料4500

应交税费—应交增值税-进项税额585货：银行存款-工行5085

注意：1、在建工程如果不是用于改善职工居住，而是生产经营，进项税时可以抵扣的。2、如果木料是通用的，而不是在建工程专用，则计入“原材料”更合适。

45、13日，摊销本月应负担的报刊费500，企业财产保险费800元。

借：管理费用-报刊费500

-财产保险费800货：预付账款-1300（新准则无待摊费用）46、14日，从戊机床厂购入生产用机床设备一台，发票注明设备买价100000，增值税13000，运杂费1500元。款项已开出转支支付，设备运达企业投入安装。

借：在建工程-机床101500（100000+1500）

应交税费-应交增值税-进项税额13000贷：银行存款124350

47、14日，销售办公桌椅150套给乙商场，单价2000，税率13%，货已发出，税票已开，本企业用银行存款垫付购货方运费500，全部货款暂未收到。

借：应收账款-乙商场339500贷：主营业务收入-办公桌椅300000

应交税金-应交增值税（销项税额）39,000

银行存款500小知识：运费的归集1、销售方付运费，并承担运费。运费需要计入“销售费用”，购买方无分录。2、销售方付运费，购买方承担运费。销售方计入应收账款，购买方运费计入购买货物成本内。3、购买方承担运费，第三方承运。销售方无分录，购买方运费计入货物成本。4、销售方负责运输，在购买方指定地点收货付款。销售方需要将货款按照比例分配到运输收入与销售商品收入中去。例：甲公司购买乙公司一批材料，价款90万元，有甲公司负责运输到乙公司指定仓库交货。货款已结清，假定此次运输费用10万。则分录借：银行存款90万贷：主营业务收入81（90×（90÷（90+10）））

其他业务收入9万（90×（10÷（90+10）））48、15日，安装生产用机床设备领用工程木材1方，生产用辅料10000元，付安装工人工资3000元。

借：在建工程-机床1900货：工程物资-木料900（44题中4500/5）

原材料-辅料1000

支付人工费用

借：在建工程-机床3000贷：银行存款3000（如果是自己的职工则计入应付职工薪酬）

49、15日，投入安装机床设备已全部完工，结转其实际成本。

借：固定资产-机床106,400（投入使用时将在建工程余额全部转出）贷：在建工程-机床106,400

50、20日，发生房屋维修费用5000，其中：一车间1000，二车间1500，行政办公室1000，机修车间1000，配电房500。

借：管理费用1000

制造费用4000贷：银行存款5000

ps：新准则下，固定资产维修费用又改回到冲减相应的成本。小企业可以直接计入“管理费用”。

51、20日，用银行存款支付本月生产用电费8500，水费9500。

借：制造费用18000贷：银行存款-工行18000PS：因为小编用的是工业企业，水电费都一般计入“制造费用”。商业企业或者不以电力为动力，不利用水进行生产的，水电费计入管理费用。

52、20日，按合同规定，向B木材加工厂预付四面板的货款150000，用电汇汇出。

借：预付账款-B木材加工厂150000贷：银行存款–工行150000

53、21日，从长江木材加工厂购入四面板3000张，不含税单价55，税率13%，有关款项于20日预付，不足部分转支付讫，材料验收入库，另支付运杂费3000元。

借：原材料-四面板168000（含3000运费）

应交税金-应交增值税（进项税额）21450贷：预付账款-长江木材加工厂150000

银行存款69450PS：如果是商业企业，运费可以直接计入销售费用。

54、21日，向平安保险公司预付次年财产保险费50000。

借：预付账款-平安保险公司50000货：银行存款–工行50000

PS：如果企业需预付费用较小，如年未预付下年报刊费360元，可简单如下处理借：管理费用360贷：银行存款360

保险费用需要按月进行摊销，直接计入管理费用。

借：管理费用贷：预付账款-平安保险公司50000

55、22日，从C家具厂以130000元购入一项专利技术，购买时发生的相关用20000，其中印花税13元，款项已经用银行存款支付。

购入技术时：

借：无形资产-专利技术150000贷：银行存款150000

支付印花税时：

借：税金及附加-印花税13贷：银行存款13

56、23日，向宏远公司出租一项专利技术，获取该项专利技术的使用费10000，存入银行。

借：银行存款-工行10000贷：其他业务收入10000

如专利有效期20年，专利账面价值100000则需要摊销：

借：其他业务成本5000（100000÷20）贷：无形资产累计摊销5000（一次性摊销一年）57、23日，向重庆大祺厂出租固定资产，取得收入500000元，存入银行。

借：银行存款500000贷：其他业务收入500000

58、23日，提取本月一车间仓库租金20000元。

借：制造费用-仓库租金20000贷：其他应付款-仓库租金20000

59、24日，以现金支付业务招待费1000元。

借：管理费用-业务招待费1000贷：库存现金1000

60、31日，支付本季度短期借款本金20万的利息，年利率7%，前两月利息已计提，该借款用于建造的工程已竣工。

借：财务费用-利息收支1166.67

应付利息2333.34贷：银行存款3500(20万*7%/12*3)

引申：借款用于在建工程，如果工程未完工则借款利息资本化处理（计入在建工程），如工程已完工，则费用化处理，计入财务费用。61、31日，接银行利息回单，本季度银行存款利息收入3000元。

借：银行存款-工行3000贷；财务费用-利息收支3000

62、月末，财产清查中，发现库存现金短少50元，并经查明由出纳员赔偿；盘亏固定资产计算机一台，原值20000元，已提折旧10000元，已批准转销。

①发现现金盘亏

借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50贷:库存现金50

②处理现金短少时;

借：其他应收款-某出纳50贷::待处理财产损溢-待处理流动资产损溢50

③发现固定资产盘亏时:

借：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10000

累计折旧10000贷：固定资产-计算机20000

④处理固定资产时:

借：营业外支出-固定资产盘亏支出10000贷：待处理财产损溢-待处理固定资产损溢10000小知识：固定资产的盘亏处理

1、固定资产盘亏与现金、存货盘亏的初始处理一致，批准前账面价值先转入待处理财产损益科目。2、亏损有人或其他单位负责（保险），待处理财产损益转入“其他应收款”。3、有公司承担的损失，固定资产统一计入营业外支出。此处理区别现金、存货的盘亏，存货与现金的盘亏如果是非自然灾害的盘亏计入管理费用，存货的合理损耗也可以计入成本，只有自然灾害的损失计入营业外支出。63、月末，本月21日从重庆塑料厂购入泡沫500张，不含税价65000，税率13%，材料已验收入库，但发票及账单未到。

借：原材料-暂估入库材料65000贷：应付账款-暂估应付款65000小知识：暂估入价的日后处理1、发票及账单到来后借：原材料-暂估入库材料

-65000（红字冲掉暂估）贷:应付账款-暂估应付款

-65000

2、按照新的金额入库借：原材料-泡沫65000

应交税金-应交增值税（进项税额）8450贷：银行存款-工行734503、如果原材料入库价格变动，且原材料已经被领用需要做追溯处理。64、月末，计算出本月应付职工工资计算单如下：

以上工资表格假设生产A产品工时1000小时，生产B工时2000小时。按工时分配职工工资成本。A产品基本生产成本=1000/（1000+2000）*40705=13,568.33B产品基本生产成本=2000/（1000+2000）*40705=27,136.67借：生产成本—基本生产成本-A产品13,568.33

生产成本—基本生产成本-B产品27,136.67

生产成本—辅助生产成本-机修车间3025