综合模拟2017年注册会计师考试《税法》练习（十二）含答案

2017年注册会计师考试《税法》精选练习（十

二）含答案

2017年注册会计师考试《税法》精选练习（十二）

单项选择题

1.下列未包含在进口货物价格中的项目，应计入关税完税价格的

是0。

A.由买方负担的购货佣金

B.进口关税及其他国内税

C.货物运抵境内输入地点之后的运输费用

D.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售.处置或使用所得

中获得的收益

【答案】D

【解析】注意选项A,如果是除购货佣金外的佣金和经纪费，要

计入关税的完税价格。

2.2014年2月，境外公司为我国A企业提供系统支持、咨询服务，

合同含税价款200万元，该境外公司在该地区有代理人，则该代理人

应当扣缴的增值税税额为()。

A.0

B.5.83万元

C.11.32万元

D.12万元

【答案】C

【解析】应扣缴增值税=200+(1+6%)X6%=11.32(万元)。

3.下列计入关税完税价格的是()。

A.购货佣金

B.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

C.境外考察费用

D.进口关税

【答案】B

【解析】选项ACD不计入关税完税价格。

4.下列不属于关税纳税义务人的是()。

A.进口货物的收货人

B.出口货物的发货人

C.邮递出口物品的寄件人

D.进出境物品的寄件人

【答案】D

【解析】进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。

5.境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物，海关

应当按照货价的（）计算运输及其相关费用.保险费。

A.3%o

B.3%

C.1%

D.10%

【答案】C

【解析】境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,

海关应当按照货价的1%计算运输及其相关费用、保险费。

2017年注册会计师考试《税法》精选练习（十一）

一、单项选择题

1、某演员取得税后劳务报酬所得3000元，支付单位应代付的个

人所得税为（）元。

A.500

B.520

C.550

D.560

【答案】C

［解析］应代付个人所得税=（3000-800H（l-20%）x20%=550（元）。

2、某旅行社组织50人的旅游团去某地旅游，每人收取旅游费

2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元、餐费500元、交通

费400元、门票80元。已知旅游业的营业税税率为5%,该旅行社此

次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。

A.5000

B.2500

C.1500

D.1300

【答案】D

【解析】应纳营业税=（2000-500-500-400-80）x5%x50=1300（元）。

3、税务机关在税务检查中发现，张某委托本地个体户李某加工

实木地板。张某已将实木地板收回并销售，但未入账，也不能出示消

费税完税证明。下列关于税务机关征管行为的表述中，正确的是（）o

A.要求李某补缴税款

B.要求张某补缴税款

C.应对张某处以未缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

D.应对李某处以未代收代缴消费税额0.5倍至3倍的罚款

【答案】B

【解析】纳税人委托个体经营者加工应税消费品的，一律于委托

方收回后在委托方所在地缴纳消费税，受托方不负代收代缴消费税的

义务，所以税务机关应向张某追缴税款，不能对李某处以罚款。纳税

人不进行纳税申报，不缴或少缴税款的，由税务机关追缴其不缴或者

少缴的税款、滞纳金。并处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。

4、税务检查的形式中不包括（）o

A.重点检查

B.临时性检查

C.专项检查

D.豁免检查

【答案】D

【解析】税务检查的形式包括重点检查、分类计划检查、集中性

检查、临时性检查、专项检查。

5、某商贸公司转让一幢已经使用过的办公楼，取得收入500万

元，办公楼原价480万元，已提折旧300万元。经房地产评估机构评

估，该办公楼重置成本价为800万元，成新度折扣率为五成，转让时

缴纳相关税费30万元。该公司转让该办公楼应缴纳土地增值税（）

万元。

A.21

B.30

C.51

D.60

【答案】A

【解析】纳税人转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取

得土地使用权所支付的地价款或出让金和按国家统一规定缴纳的有

关费用以及转让环节缴纳的税费作为扣除项目金额，增值额

=500-800x50%-30=70（万元），增值率=70+（800x50%+30）xl00%=16.28%,

增值额未超过扣除项目金额的50%,税率为30%,该公司转让办公楼

应纳土地增值税=70x30%=21（万元）。

6、下列不属于城建税纳税人的是（）。

A.缴纳进口环节增值税的甲公司

B.享受出口退税的乙公司

C.在中国境内缴纳消费税的外商投资企业

D.在中国境内缴纳营业税的外国企业

【答案】A

【解析】选项BCD均属于城建税的纳税人。

2017年注册会计师考试《税法》精选练习（十）

【单选】甲建筑公司2016年1月承揽乙企业一项工程，双方签

订承包合同约定工程款2600万元，乙企业另提供建筑材料200万元，

提供设备50万元;工程完工后，双方结算价款。由于提前竣工，取得

提前竣工奖100万元。则甲建筑公司应缴纳营业税（）万元。

A.87

B.85.5

C.82.5

D.88.5

【答案】A

【解析】纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应

当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括

建设方提供的设备的价款;乙企业支付的提前竣工奖应作为价外费用

计入营业额，甲建筑公司应缴纳营业税=(2600+200+100)x3%=87(万元)。

【单选】根据企业所得税法律制度规定，下列企业属于我国非居

民企业的是()。

A.依据外国法律成立，但实际管理机构在我国境内的企业

B.依据我国法律成立，但实际管理机构在我国境外的企业

C.依据外国法律成立，实际管理机构不在我国境内，未在我国设

立机构场所，也未在我国取得所得的企业

D.依据外国法律成立，实际管理机构不在我国境内，但有来源于

我国所得的企业

【答案】D

【解析】选项AB：属于我国居民企业;选项C：不属于我国企业

所得税的纳税人。

【单选】税法在实施过程中，禁止在没有正当理由的情况下对特

定纳税人给予特别优惠，这体现了税法基本原则中的（）原则。

A.税收法定

B.税收公平

C.税收效率

D.实质课税

【答案】B

【解析】税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家

的税法在贯彻税收公平原则时一，都特别强调“禁止不平等对待”的法理,

禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下

对特定纳税人给予特别优惠。

【单选】关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起()仍未缴纳税

款,经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。

A.15日

B.3个月

C.6个月

D.1年

【答案】B

【解析】关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴

纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制

措施。

【多选】下列关于进口关税税率的表述中，正确的有（）。

A.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法

B.滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相

对稳定，而不受国际市场价格波动的影响

C.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从高

适用税率

D.按普通税率征税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率

【答案】AB

【解析】选项C：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税

率的,应当从低适用税率;选项D：按照普通税率征收关税的进口货物,

不适用暂定税率;经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠

国税率。

【单选】某企业2016年1月10日从境外进口一批设备，设备价

款折合人民币300000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、

保险费合计20000元。该企业于1月12日向海关申报缴纳关税，海

关当日填发了税款缴款书。假设企业于2月6日缴纳关税，已知设备

关税税率为10%,则该企业应缴纳关税滞纳金（）元。

A.176

B.192

C.208

D.224

【答案】A

【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向

指定银行缴纳关税税款;滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至

纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题

中，2016年1月26日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为2016

年1月27日〜2016年2月6日止，共滞纳11天，则该企业应缴纳

关税滞纳金=（300000+20000）xl0%x0.5%oxll=176（元）。

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2017年注册会计师考试《税法》精选练习(九)

【单选】下列不属于转让定价重点调查的企业是()。

A.关联交易较多的企业

B.低于同行业利润水平的企业

C.跳跃性盈利的企业

D.短期亏损，并恢复正常盈利的企业

【答案】D

【解析】根据税法规定，转让定价调查应重点选择以下企业:

(1)关联交易数额较大或类型较多的企业；

(2)长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业

(3)低于同行业利润水平的企业

⑷利润水平与其所承担的功能风险明显不相匹配的企业;

⑸与避税港关联方发生业务往来的企业

(6)未按规定进行关联申报或准备同期资料的企业

(7)其他明显违背独立交易原则的企业。

【多选】根据关税的有关规定，下列各项中应当计入出口关税完

税价格的有()。

A.出口关税

B.出口货物运至我国境内输出地点装载前发生的保险费

C.出口货物运至我国境内输出地点装载后发生的运输费

D.出口货物在成交价格中未单独列明的支付给国外的佣金

【答案】BD

【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成

交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前

的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣

除。另外，出口货物的成交价格，是指该货物出口销售到我国境外时

买方向卖方实付或应付的价格;出口货物的成交价格中含有支付给境

外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。

【单选】下列关于确定税收情报密级的原则，说法正确的是（）。

A.税收情报一般应确定为机密级

B.税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规的

行为，应确定为秘密级

C.缔约国主管当局对税收情报有特殊保密要求的，应确定为秘密

级

D.税收情报事项涉及最重要的国家秘密，泄露会使国家的安全和

利益遭受特别严重的损害，应确定为绝密级

【答案】D

【解析】确定税收情报密级的原则如下:

⑴税收情报一般应确定为秘密级。

(2)属以下情形的，应确定为机密级：

①税收情报事项涉及偷税、骗税或其他严重违反税收法律法规

的行为；

②缔约国主管当局对税收情报有特殊保密要求的。

(3)税收情报事项涉及最重要的国家秘密，泄露会使国家的安全和

利益遭受特别严重的损害，应确定为绝密级。

【单选】某工业企业2016年3月转让一栋写字楼，取得销售收

入1800万元，含中央空调、照明设施500万元，悬挂式空调含税价

300万元(该空调系2013年购进)，假设当期没有进项税额，则该企业

2016年3月销售写字楼应纳增值税与营业税合计()万元。

A.75

B.118.59

C.80.82

D.83.74

【答案】B

【解析】自2011年9月1日起，纳税人转让土地使用权或销售

不动产的同时一并销售的附着于土地或不动产上的固定资产中，凡属

于增值税应税货物的，应按照规定计算缴纳增值税;凡属于不动产的,

应按照“销售不动产”税目计算缴纳营业税。该企业2016年3月销售

该办公楼应纳增值税及营业税合计

=(1800-300)x5%+300/1.17xl7%=118.59(Ta7C)o

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2017年注册会计师考试《税法》精选练习(七)

一、单项选择题

L下列项目中，需缴纳消费税的产品是()。

A.轮胎厂生产的非子午线轮胎

B.电动汽车

C.石脑油

D.护肤护发品

【答案】C

2.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准

予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是()

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税石脑油为原料生产的应税消费品

C.外购已税白酒生产的巧克力

D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

【答案】B

3.下列项目中，属于纳税人外购应税消费品时、符合允许扣除已

纳消费税的情况是()。

A.从工业环节购进，在商业环节扣税

B.从商业环节购进，在商业环节扣税

C.从工业环节购进，在工业环节扣税

D.从商业环节购进，在工业环节扣税

【答案】C

4.某工业企业为自己不能生产应税消费品的企业，2015年1月从

国外购进一批化妆品(消费税率30%),支付不含税价款24万元。经进

一步生产加工而将其销售给某商场，取得含增值税收入35.1万元。

该工业企业应该缴纳消费税()o

A.1.8万元

B.9万元

C.3.33万元

D.0万元

【答案】A

5.某酒厂2014年春节前夕将自产无同类售价的粮食白酒4800斤

赠送客户，其成本共计96000元，应当缴纳的消费税为（）。（成本利

润率为10%）

A.21120元

B.29400元

C.28800元

D.21600元

【答案】B

6.甲企业（一般纳税人）从农民手中收购烟叶，支付给农业生产者

的收购价款180万元，烟叶已入库并委托乙企业（一般纳税人）加工烟

丝，提货时支付加工费3.51万元（含税价），乙企业没有同类烟丝的销

售价格，乙企业应代收代缴的消费税是（）。

A.89.99万元

B.78.65万元

C.89.88万元

D.91.40万元

【答案】C

7.下列项目中，符合消费税法规定的是（）。

A.零售环节销售珠宝玉石应该缴纳消费税

B.零售环节金银首饰连同包装物销售，如果包装物单独计价则不

征收消费税

C.零售环节纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应该按实际

收取的不含增值税的全部价款计征消费税

D.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售，只按金银首饰的销

售额征收消费税

【答案】c

8.下列表述中，符合消费税法规定的是（）。

A.配制酒按照其他酒适用的税率征收消费税

B.配制酒按照啤酒适用的税率征收消费税

C.配制酒按照酒精适用的税率征收消费税

D.其他配制酒按照白酒适用的税率征收消费税

【答案】D

9.下列项目中，符合消费税法中出口免税但不退税规定的是（）。

A.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口

B.外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品

C.有出口经营权的企业

D.生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品

【答案】D

二、多项选择题

L下列项目中，属于消费税不同应税产品纳税环节有（）。

A.批发环节

B.进口环节

C.零售环节

D.生产销售环节

【答案】ABCD

2.下列项目中，符合消费税纳税环节规定的有（）。

A.进口的钻石在进口环节缴纳消费税

B.进口的化妆品在进口环节缴纳消费税

C.委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方缴纳消费

D.首饰厂销售金银首饰时不缴纳消费税

【答案】BCD

3.下列项目中，不能直接作为消费税计税依据的有（）。

A.销售应税消费品开具的普通发票上的价款

B.白酒的包装物押金

C.销售货物收取的运费

D.用于换取消费资料的应税消费品的加权平均价格

【答案】ABCD

4.下列各项中，应当征收消费税的有()。

A.用于本企业连续生产的应税消费品

B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

【答案】BCD

5.委托加工收回的应税消费品，下列处理方式正确的有()。

A.直接出售，不交消费税

B.连续生产应税消费品并销售，不交消费税

C.连续生产非应税消费品并销售，不交消费税

D.受托方未代扣代缴消费税，委托方应补交消费税

【答案】ACD

6.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有

A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料

B.委托方提供原料和主要材料，受托方代垫部分辅助材料

C.受托方负责采购委托方所需的原材料

D.委托方提供原材料和全部辅助材料

【答案】BD

7.下列关于酒的表述中，符合消费税法规定的有（）。

A.酒精中的医用酒精可以不征收消费税

B.只要是白酒销售，就适用20%的比例税率和1公斤1元税额的

定额税率

C.以白酒为酒基生产的药酒，不按白酒征收消费税

D.以黄酒为酒基配置的酒按“其他酒〃征收消费税

【答案】BD

8.下列消费品中属于消费税征税范围的有（）。

A滁料

B.电池

C.汽车和农用拖拉机通用的轮胎

D.特种车辆用轮胎（指行驶于无路面或雪地、沙漠等高越野轮胎）

【答案】AB

9.下列项目中，符合消费税法规定的纳税地点的有（）。

A.委托加工的应税消费品，一律由受托方向机构所在地或者居住

地的主管税务机关解缴消费税款

B.进口应税消费品，由进口人或者代理人向报关地海关申报纳税

C.纳税人委托外县代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后,

向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D.纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，

向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

【答案】BCD

10.下列项目中，符合消费税特点的有（）。

A.征税范围具有选择性

B.征税环节具有单一性

C.平均税率水平较高且税负差异大

D.征收方法具有灵活性

【答案】ABCD

1L下列项目中，符合消费税法规定视为应税消费品生产行为的

有()。

A.将外购的消费税应税产品以消费税应税产品对外销售的

B.将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的

C.将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售

的

D.将外购的消费税高税率应税产品以低税率应税产品对外销售

的

【答案】BC

三、计算回答题

L某卷烟厂为增值税一般纳税人，2015年1月有关生产经营情况

如下：

⑴从某烟丝厂购进已税烟丝200吨，每吨不含税单价2万元，取

得烟丝厂开具的增值税专用发票(已认证)，注明货款400万元、增值

税68万元，烟丝已验收入库。

(2)向农业生产者收购烟叶30吨，收购凭证上注明支付收购货款

42万元，支付价外补贴5万元;另支付运输费用3万元，取得运输公

司开具的货物运输业增值税专用发票(已比对);农业生产者按规定缴

纳了烟叶税。烟叶验收入库后，又将其运往烟丝厂加工成烟丝，取得

烟丝厂开具的增值税专用发票(已认证)，注明支付加工费8万元、增

值税1.36万元，卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税。

(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝150吨，生产卷烟20000标准

箱(每箱50000支，每条200支，每条调拨价在70元以上)，当月销

售给卷烟专卖商18000箱，取得不含税销售额36000万元。

(提示：烟叶税税率为20%;烟丝消费税率30%;卷烟消费税比例税

率56%,定额税率150元/箱)

要求：

(1)计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。

(2)计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。

⑶计算卷烟厂当期的销项税额。

⑷计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。

⑸计算卷烟厂当期应补缴的消费税。

⑹计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。

⑺计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。

⑻计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。

【答案及解析】

要注意烟叶税的计算;统一规定的补贴比例与实际的补贴额不同;

增值税的计算：

⑴计算卷烟厂外购烟丝和加工烟丝的进项税额。

外购烟丝和加工烟丝的进项税额=68+1.36=69.36（万元）

（2）计算卷烟厂外购烟叶可抵扣的进项税额。

烟叶收购金额=烟叶收购价款x（l+10%）=42x（l+10%）=46.2（万元）

烟叶税应纳税额=烟叶收购金额x税率（20%）=46.2x20%=9.24（万元）

准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）x扣除率

=（46.2+9.24）xl3%=55.44xl3%=7.21（万元）

支付运费允许抵扣的进项税额=3xll%=0.33（万元）

⑶计算卷烟厂当期的销项税额。

销售卷烟的销项税额=36000xl7%=6120（万元）

⑷计算卷烟厂当期应缴纳的增值税。

应纳增值税=6120-69.36-7.21-0.33=6043.1（万元）

消费税的计算:

第一、要注意受托方未代收代缴消费税，应由卷烟厂补缴消费税。

第二、要掌握委托加工时的组成计税价格公式。购进的材料价款

和运费如果是含税价款应该进行换算。

(5)计算卷烟厂当期应补缴的消费税。

烟丝厂未代收代缴消费税，应该由卷烟厂补缴消费税：

[55.44X(1-13%)+3+8]4-(1-30%)X30%

=(48.23+11H70%X30%=25.39(万元)

(6)计算卷烟厂当期销售卷烟的消费税。

销售卷烟的消费税

=36000x56%+18000x0.015=20160+270=20430(万元)

(7)计算卷烟厂当期可抵扣的消费税。

领用外购已税烟丝可抵扣的消费税=150x2x30%=90(万元)

⑻计算卷烟厂当期实际缴纳的消费税。

实际缴纳消费税=25.39+20430-90=20365.39（万元）

2.某首饰厂（增值税一般纳税人），主要生产各种金银首饰及镶嵌

首饰。2015年1月份发生以下业务：

⑴销售纯金首饰，取得不含税销售额30万元，销售金银镶嵌首

饰取得不含税销售额12万元。

（2）销售宝石饰品，取得不含税收入20万元，随产品销售的包装

物与所售货物分别核算，取得不含税销售额1万元。

（3）将自产黄金项链5条作为礼品赠送国外前来参观的客户，每条

成本0.2万元，无同类产品售价（成本利润率为6%）

（4）从采矿企业购进已税玉石一批，取得增值税专用发票（已认证）

上注明价款18万元，本月将其60%用于连续加工玉石饰品并销售，

将其30%用于连续加工金银镶嵌首饰，还有10%库存待用。（期初无

库存）

⑸购进标准黄金一批，取得增值税专用发票（已认证）上注明价格

28万元，增值税4.76万元，支付运输企业运输费0.5万元，取得货

物运输业增值税专用发票。

要求：

(1)计算该企业当月应纳消费税。(金银首饰消费税税率为5%,其

他首饰消费税税率为10%)

(2)计算该企业当月应纳增值税。

【答案及解析】

(1)计算该企业当月应纳消费税：

①金银及金银镶嵌首饰在零售环节交消费税，生产销售不交消

费税；

②作为礼品赠送的金银首饰，视同零售，无售价需要按组成计

税价格计税；

应纳消费税=0.2x5x(l+6%)+(l-5%)x5%=0.06(万元)

③玉石饰品在生产环节交消费税，包装物虽然分别核算但是属

于价外收费。

应纳消费税=（20+l+L17）xl0%=2.09（万元）

④对外购已税珠宝、玉石连续加工宝石饰品的已纳消费税可按

生产领用数量扣除。对连续加工金银首饰，按规定，纳税人用外购的

珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银首饰，在计税时一律

不得扣除外购珠宝玉石的已纳税款。

允许扣除的消费税税款=18x60%xl0%=1.08（万元）

⑤合计该企业当月应纳消费税=0.06+2.09-1.08=1.07（万元）

（2）计算该企业当月应纳增值税：

①销项税额=（30+12+20+1+1.：L7）X：L7%+0.2X5X（：L+6%H（1-5%）X17%

=10.69+0.19=10.88（万元）

②进项税额=18xl7%+4.76+0.5xll%=3.06+4.76+0.055=7.875（万

元）

③当月应纳增值税=10.88-7.875=3.005(万元)

3.甲卷烟批发企业2015年2月发生以下业务：

⑴从卷烟厂购进A卷烟10个标准箱，取得对方开具的增值税专

用发票抵扣联，上面注明的价款为25万元。

⑵从英国进口B卷烟5个标准箱，每个标准箱的完税价格为3.75

万元人民币，已经履行了报关及纳税手续。

(3)甲批发企业将国内采购的卷烟的40%销售给乙卷烟批发企业,

取得销售收入15万元。将进口卷烟的80%销售给丙烟草专卖店，取

得人民币20万元。

(4)甲批发企业将国内采购卷烟的另外60%与购进的烟丝一并销

售给丁烟草专卖店，共计取得不含税销售额30万元。

⑸甲卷烟批发企业将进口卷烟的剩余部分的50%用于无偿赠送

关系单位，50%作为职工福利发放。

(已知进口卷烟的关税税率为80%)

要求：回答以下问题:

(1)A卷烟和B卷烟属于甲类卷烟还是乙类卷烟？

(2)甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙、丙、丁应该适用什么样的消

费税政策。

(3)计算甲卷烟批发企业应纳的消费税。

(4)计算甲卷烟批发企业应纳的增值税。

【答案】

(1)A卷烟每个标准条价格=250000+10+250=100(元)，属于甲类卷

烟。

B卷烟每个标准条不含消费税的价格

=37500刈1+80%)+250=270(元)

属于甲类卷烟。

(2)甲卷烟批发企业将卷烟批发给乙卷烟批发企业,属于纳税人之

间销售卷烟，不征收批发环节的消费税;甲卷烟批发企业将卷烟批发

给丙和丁，属于消费税法规定的纳税人销售给纳税人以外的单位和个

人，应该在销售时缴纳5%批发环节的消费税。卖给丁时由于卷烟和

烟丝的价格未分别核算，应该一并缴纳消费税。

(3)甲卷烟批发企业应纳的消费税的计算：

(20+30+20+4xl)x5%=2.75(万元)

(4)甲卷烟批发企业应纳的增值税的计算：

当期应纳销项税额=(15+20+30+20+4xl)xl7%=11.9(万元)

当期允许抵扣的进项税额

=25X17%+[(3.75X(1+80%)+0.015)X5]4-(1-56%)X17%=4.25+12.50=16.75(

万元)

当期应纳增值税=11.9-16.75=-4.85(万元)

4.•某外贸企业本月从国外进口80辆摩托车，关税完税价格为200

万元，当月售出其中70辆，每辆售价4万元(不含税)。又从国内一生

产厂家购进摩托车100辆，取得厂家开具的增值税专用发票，每辆支

付金额1.755万(含增值税)，本月全部外销，出口离岸价205万元。

要求：(D计算该外贸企业当月进口摩托车应纳消费税、增值税

(2)计算该外贸企业当月销售摩托车应纳消费税、增值税

(3)计算该外贸企业当月出口摩托车应退消费税、增值税

(设摩托车进口关税税率为20%,消费税税率为10%,增值税出

口退税率为13%)o

【答案】

(1)外贸企业进口摩托车应纳消费税=

[200X(1+20%)]4-(1-10%)X10%=26.6667(万元)

(2)外贸企业进口摩托车应纳增值税=

200x(l+20%)+(l-10%)xl7%=45.33(万元)

(3)外贸企业无论销售进口摩托车，还是销售从国内采购的摩托

车，均不再交消费税。

(4)外贸企业销售摩托车应纳增值税=4x70xl7%-45.33=2.27(万

元)

⑸外贸企业出口摩托车应退消费税=1.755^(l+17%)xl00xl0%

=15(万元)

(6)外贸企业出口摩托车应退增值税=1.755^(l+17%)xl00xl3%

=19.5(万元)

四、综合题

1.某礼花厂生产出口鞭炮焰火，2013年被认定为"免、抵、退〃

企业。2015年1月发生以下业务：

(1)自营出口自产的鞭炮焰火一批，其离岸价格为5000万元人民

币；

(2)销售给某外贸企业鞭炮焰火一批,开具的增值税专用发票上注

明的销售额为3000万元人民币，税金为510万元人民币；

⑶本期购进原材料一批，准予抵扣的进项税额为980万元，支付

生产用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元，支付

鞭炮焰火使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的税金为

0.1万元，支付承运部门的销货运费8万元（有货物运输业增值税专用

发票）。上期未抵扣完的进项税额为20万元。

还已知上述的外贸企业收购鞭炮焰火后，其中60%外销，离岸价

格为2500万元人民币，其余的鞭炮焰火内销，收入为1500万元（该

外贸其企业对出口货物单独设立库存帐和销售帐，增值税的退税率为

）

9%o

根据上述的资料计算礼花厂和外贸企业当期各自应纳和应退的

税款。

【答案】

⑴礼花厂应纳或应退增值税或消费税的计算：

（1）出口的鞭炮焰火免征消费税和增值税；

<2）出口应退增值税的计算：

当期不予抵扣或退税的税额=5000X（17%-9%）

=400（万元）

当期应纳税额=510-(980+0.6+0.1+8xll%-400)-20

=-91.58(737C)

因为礼花厂出口货物的销售额占当期全部销售额的比重在50%

以上，所以应办理退税。

5000x9%=450(万元)

因为450>91.58,所以应退增值税额为91.58万元。

(3)销售给外贸部门的鞭炮应当缴纳消费税：

应纳消费税税额=3000xl5%=450(万元)

(2)外贸企业应纳或应退的增值税或消费税

〈1〉应退增值税=3000x60%x9%=162(万元)

〈2〉应退消费税=3000x60%xl5%=270（万元）

〈3〉应纳增值税=1500xl7%-3000x40%xl7%

=51（万元）

2.某市大型商贸公司为增值税一般纳税人，兼营商品加工、批

发、零售和进出口业务，2015年2月相关经营业务如下：

（1）进口化妆品一批，支付国外的买价220万元、国外的采购代理

人佣金6万元、国外的经纪费4万元;支付运抵我国海关前的运输费

用20万元、装卸费用和保险费11万元，支付海关地再运往商贸公司

的运输费用8万元、装