综合训练2019年中级会计职称《会计实务》考点习题：会计信息质量要求

2019年中级会计职称《会计实务》考点习题:

会计信息质量要求

2019年中级会计职称《会计实务》考点习题：会计信息质量要求

下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的是()。

A.将处置固定资产产生的净损失计入资产处置损益

B.对不存在标的资产的亏损合同确认预计负债

C.将融资租入的生产设备确认为本企业的资产

D.对无形资产计提减值准备

【答案】C

【考点】会计信息质量要求一一实质重于形式

【解析】

以融资租赁方式租入的资产，虽然从法律形式上来讲企业并不拥

有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造

的未来经济利益，应确认为企业的资产。这体现了实质重于形式的会

计信息质量要求，选项C正确。

2020年初级会计职称《经济法基础》巩固练习题（2）

一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为

基础的到岸价格作为完税价格。（）

对

错

【正确答案】对

2、单选题

根据增值税法律制度的规定，下列项目不免征增值税的是（）。

A、纳税人提供物流辅助服务

B、残疾人个人提供应税服务

C、航空公司提供飞机播洒农药服务

D、个人转让著作权

【正确答案】A

【答案解析】选项A按6%的税率征收增值税，选项BCD都属

于免征项目。

3、单选题

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间

的表述中，错误的是（）。

A、采用直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售

收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发

票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当

天

B、采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生

时间为发出货物的当天

C、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销

售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收

到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销

售款的凭据的当天

【正确答案】B

【答案解析】采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳

税义务发生时间为开具发票的当天。

4、多选题

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述正

确的有（）□

A、固定业户到外县（市）销售货物，应向其销售地的税务机关申

报纳税

B、非固定业户销售应税劳务，应向劳务发生地的税务机关申报

纳税

C、非固定业户销售货物，未向销售地的税务机关申报纳税的，

由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款

D、扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的税务机关申报缴

纳其扣缴的税款

【正确答案】BCD

【答案解析】固定业户到外县（市）销售货物，应当向其机构所在

地的税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在

地的税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地的税务机关申

报纳税。

5、单选题

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，允许开具增值税专用

发票的是（）o

A、一般纳税人向消费者个人提供增值税的加工劳务

B、商业企业一般纳税人零售化妆品

C、一般纳税人向小规模纳税人销售空调

D、发行体育彩票

【正确答案】C

【答案解析】根据增值税法律制度的规定，选项AB两种情形不

允许开具专用发票，选项D免征增值税，不得开具增值税专用发票。

6、判断题

对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原

材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，不论在财务上是否

作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自

制应税消费品缴纳消费税。（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或

者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以

及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务

上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照

销售自制应税消费品缴纳消费税。

7、判断题

我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征

税，批发、零售等环节一律不征收消费税。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】目前，经过国务院批准，在零售、批发环节也有

征收消费税的特殊情形。

2020年初级会计职称《经济法基础》巩固练习题（3）

根据消费税法律制度的规定，下列选项中，属于消费税纳税人的

有（）。

A、小汽车进口企业

B、委托加工实木地板的企业

C、生产销售珠宝首饰的个体工商户

D、零售金银首饰的商户

【正确答案】ABCD

【答案解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消

费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消

费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

2、多选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当征收消费税的有

()。

A、用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品

B、用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C、用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D、用于广告样品的应税消费品

【正确答案】BCD

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应

税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其

他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、

在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、

广告、样品、职工福利、奖励等方面。

3、多选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照"高档化妆品〃

税目计缴消费税的有（）。

A、高档护肤类化妆品

B、成套化妆品

C、高档修饰类化妆品

D、高档美容类化妆品

【正确答案】ABCD

【答案解析】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档

护肤类化妆品和成套化妆品。

4、单选题

我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税

消费品中，适用从量计税方法计征消费税的是（）。

A、白酒

B、烟丝

C、成品油

D、摩托车

【正确答案】C

【答案解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税是从量计税方法计

征消费税

5、多选题

白酒生产企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计

征消费税的有（）□

A、优质费

B、品牌使用费

C、滞纳金

D、代垫运费（承运部门的运费发票开具给购买方，并且该企业将

该项发票转交给购买方）

【正确答案】ABC

【答案解析】选项ABC属于价外费用应并入销售额中计征消费

税，选项D属于同时符合以下条件的代垫运费，不属于价外费用，不

计征消费税：⑴承运部门的运输费用发票开具给购买方;(2)纳税人将

该项发票转交给购买方的。

6、判断题

某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市

部对外销售额或销售数量计算征收消费税。()

对

错

【正确答案】错

［答案解析］纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税

消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本

题是"独立核算〃的门市部，不正确。

7、单选题

某珠宝生产企业本期外购珠宝取得增值税专用发票上注明价款

100000元，该珠宝企业本期领用20%的珠宝生产贵重首饰，生产出

贵重首饰对外销售，取得不含税销售额200000元。已知珠宝消费税

税率为10%o则该企业当期应纳消费税为（）。

A、0元

B、200000xl0%+100000xl0%=300007U

C、200000xl0%-100000xl0%=10000元

D、200000xl0%-100000x20%xl0%=18000元

【正确答案】D

【答案解析】外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除

条件的，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。准予扣除消费

税=100000x20%xl0%=2000（元）;应纳消费税=200000xl0%-2000=18

000（元）。

2020年初级会计职称《经济法基础》巩固练习题（4）

【导语】成功=时间+方法，自制力是这个等式的保障。世上无天才,

高手都是来自刻苦的练习题。而大家往往只看到"牛人〃闪耀的成绩,

忽视其成绩背后无比寂寞的勤奋。整理"2020年初级会计职称《经济

法基础》巩固练习题（4）〃供考生参考。更多会计职称考试模拟试题

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1、单选题

A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原

料的成本为57000元，一次性支付加工费9500元（均不含增值税）。

已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100000元，B化

妆品厂无同类产品售价;高档化妆品适用的消费税税率为15%。则加

工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳消费税的下列计算中，正确的是

（）0

A、（57000+9500）xl5%=9975元

B、(57000+9500)-r(l-15%)xl5%=ll735.29元

C、100000-r(l-15%)xl5%=17647.06元

D、100000xl5%=15000元

【正确答案】B

【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方(注意不是委

托方)的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格

的，按照组成计税价格计算纳税。

2、单选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，已纳消费税税款允许

扣除的是()□

A、外购已税白酒生产的药酒

B、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

C、外购的汽车轮胎生产的小汽车

D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

【正确答案】B

【答案解析】外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括：

(1)外购已税烟丝生产的卷烟；

(2)外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；

⑶外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;

⑷外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；

⑸外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

⑹外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；

⑺外购已税实木地板原料生产的实木地板；

⑻外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;

（9）外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消

费税的金银首饰（镶嵌首饰），在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石

的已纳税款。因此选项D错误。

3、单选题

根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其

消费税纳税义务发生时间为（）。

A、签订加工合同的当天

B、支付加工款项的当天

C、纳税人移送货物的当天

D、纳税人提货的当天

【正确答案】D

【答案解析】纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的

当天。

4、判断题

纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的,

于应税消费品销售后，向销售地税务机关申报纳税。（）

对

错

【正确答案】错

［答案解析］纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产

应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务

机关申报纳税。

5、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得

税纳税人的是（）o

A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业

B、在中国境内成立的外商独资企业

C、在中国境内成立的个人独资企业

D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的

外国企业

【正确答案】C

【答案解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、

合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳

税义务人，不缴纳企业所得税。

6、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按分配所得的所在

地确定所得来源地的是（）。

A、销售货物所得

B、权益性投资所得

C、动产转让所得

D、利息所得

【正确答案】B

【答案解析】选项A是按照交易活动发生地确定，选项C是按

转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。选项D是按照负担、支

付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得

的个人的住所地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在

地确定。

7、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立

机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、

场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得

税，适用的税率是（）。

A、15%

B、20%

C、25%

D、30%

【正确答案】B

【答案解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或

者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联

系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%-

2020年初级会计职称《经济法基础》巩固练习题（5）

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业销售货物收入确

认的表述中，正确的是（）o

A、企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，不得冲减

当期销售商品收入

B、销售商品以旧换新的，应当以扣除回收商品价值后的余额确

定销售商品收入金额

C、销售商品涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣后的金额确

定销售商品收入金额

D、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单

时认收入

【正确答案】D

【答案解析】选项A,企业已经确认销售收入的售出商品发生

销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。选项

B,销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件

确认收入，回收的商品作为购进商品处理。选项C,销售商品涉及现

金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现

金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

2、多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列收入的确认正确的有（）。

A、权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入

的实现

B、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入

的实现

C、租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许

权使用费的日期确认收入的实现

【正确答案】BD

【答案解析】选项A,权益性投资收益，按照被投资方作出利

润分配决定的日期确认收入的实现;选项C,租金收入，按照合同约定

的承租人应付租金的日期确认收入的实现。

3、多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，属于不征税收入

的有（）。

A、销售货物收入

B、财政拨款

C、企业债权利息收入

D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金

【正确答案】BD

【答案解析】企业所得税中不征税收入包括：财政拨款;依法收

取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其

他不征税收入。

【应试技巧】国家无偿给的（如财政拨款）及需要交给国家的（如依

法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金）属于不征税

收入。

4、多选题

根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予

在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的有（）。

A、增值税

B、土地增值税

C、城镇土地使用税

D、城市维护建设税

【正确答案】BCD

【答案解析】选项BCD准予在计算企业所得税应纳税所得额时

扣除。

5、判