2022年当前普通发票管理存在的问题及排解对策

本文格式为Word版下载后可任意编辑和复制第第页2022年当前普通发票管理存在的问题及排解对策发票管理是税收管理的重要组成部分。国税系统对增值税专用发票的管理已较为规范，但对一般发票的管理还不够到位，纳税人利用发票偷漏税的现象时有发生。本文结合XX实际，剖析一般发票管理存在的问题，提出进一步加强监管的对策建议。

一、基本状况

XX局现有正常申报纳税人（含未达起征点）7800多户，其中购领发票2621户，而购领“商品销售统一发票”2282户，占购票户88%。

（一）主要管理措施

1、严把发票实地核查关。如XX市xx医药有限公司申请购票，经核查发觉其暂未发生经营行为，不具备开具发票的可能，对其发出《不予税务行政许可打算书》。

2、与大额购票户签订责任书。凡是申购千元版以上一般发票的业户，其法定代表人（负责人）、票管员与该局签订《领购、使用、保管一般发票责任书》，明确发票使用详细要求及违章责任，强调购置保险柜保管发票，在签订责任书的同时向宣扬发票领、用、存等有关规定。

3、严格执行发票梯级管理。2022年5月1日起执行《湛江市国家税务局发票管理规程》，依据纳税人生产经营规模供应发票。对申购大额版一般发票的业户，征收管理科在税源管理科审查基础上再次进行实地核查，对税源管理科审查不实的个别户赐予订正，如XX市喜来健医疗器械经营部申请万元版1本、千元版2本、百元版2本、十元版1本，经再次核查只供应千元版2本。

4、加强办税服务厅专人专项发票验旧。该局以往发票验旧主要放在管理员环节，而办税服务厅发票岗只是形式上发票验旧，因管理员管理不够到位，发票超定额的存在少补税现象。2022年9月1日ctais上线后，发票验旧交由办税服务厅专人专项负责，此举实施2个多月来新增发票超定额补税20多万元。

5、推广使用计算机开具一般发票。如XX市xx医药有限公司，申请手工万元版发票，经核查改供应电脑发票，使用“税眼”开具。

6、2022年10月1日起全面启动征管工作质量评价工程，将发票监管列作其中一项重要内容，强调管理员加强发票日常核查，督促纳税人按期报送发票领用存月报表，健全发票管理档案。

（二）存在问题

1、思想熟悉欠深。基层税务人员对一般发票的管理未予以足够重视，对当前一般发票中存在的“大头小尾”、白条入账、拒开发票等危害性熟悉不足，甚至有的认为一般发票出不了大事，不值得花太多的人力、物力、精力去强化监管。

2、资格审核欠细。主要是管理员对初次购领发票资格实地考察工作不细致。未能仔细核实纳税人生产经营场所、财务和发票管理制度健全程度、生产经营状况等与申请的票种种类和数量是否相符，作出对纳税人申报使用发票的种类、版面的初步看法与实际不符，存在供“人情票、关系票”的现象。

3、验旧供新审核欠严。个别票管员没有严格执行验旧供新制度，对纳税人缴销的发票未能逐张审核，对已填开的发票正确性、规范性审核还不够严格，有的问题未能在案头审票过程中准时发觉。

4、管理检查欠到位。由于管理人力有限且管理员责任心不够强，对纳税人的发票使用及保管状况，未能也难以逐户检查监督，纳税人领购发票是否存在丢失、转让、借用、代开等违章行为，难以全面把握。对以往不按经营规模大小超数量、超版面供应发票的业户未进行全面清理。此外，行业性或区域性发票检查较少。

5、部门协调欠佳。办税服务厅与税源管理科、征收管理科、税收政策科、稽查局等部门不能准时反馈业户的发票领、用、存及发票违章等信息，工作协作乏力。

6、业户发票使用不当。在肯定程度上存在“协议协商”开票、“张冠李戴”开票、“大头小尾”开票、“猎取差额”开票、“弄虚作假”开票等问题。

二、对策措施

（一）加强宣扬教育

1、对外加强发票管理的宣扬。发票宣扬要不拘一格，充分利用报纸、杂志、电视、电台、宣扬栏、黑板报、互联网等媒体，普及发票管理法规和有关业务学问。使广阔消费者和用票单位能真正了解发票的用途和发票取得、使用、保管以及如何识别真假发票等方面的学问，鼓舞消费者在购物时主动索取发票，大力构建网络型、立体式社会监管发票体系，从源头上掌握发票违法违规行为发生。?

2、对内切实提高税务干部对一般发票管理的重视度。强化“发票管理无小事”理念，从根本上解决重增值税专用发票管理，轻一般发票管理的问题，在规范专用发票管理的同时强化一般发票管理。

（二）强化科学监控

1、在发票资格审核上，确保一个“准”字。严把发票购领资格行政许可关，进一步深化发票梯级管理，源头上杜绝“少交税、多购票”现象。如：未达起征点的小规模纳税人只供应十元版一般发票，申购万元版发票的其月定额或自行申报营业额必需在30,000元（含）以上且已按规定建账建制等。对以往超规定供应发票的业户，逐步逐户清理订正。

2、在实地考察时上，突出一个“实”字。?健全征管工作质量评价机制，仔细落实《税收管理员制度》。由征收管理科牵头做好质量评估工作，充分发挥税收管理员在发票管理方面的能动作用，评价结果好的全局通报表扬、差的通报批判。要求税源管理岗对购票户仔细进行实地核查，作出供票初步看法应与纳税人经营实况相符；告知相关法律法规学问及违反发票管理规定所要担当的法律责任和后果，尤其是辅导业户按规定正确使用、规范填写发票，确保发票填写的质量。

3、在票种核定上，体现一个“专”字。乐观推行税控发票。除增值税一般纳税人推行“一机多票”外，加快推行小规模查账户使用“税眼”、“双定户”使用“税控收款机”工作，逐步削减以至取消手工发票。将目前手写十元版发票改为定额小票式，手写百元版改为裁剪式，千元版、万元版发票改为电脑发票，尽可能将普票全部纳入税控软件监控。

4、在交旧验旧上，凸显一个“严”字。在办税服务厅设置发票缴销岗、发票发售岗、申报征收岗、一般税收违法行为处理岗等岗位，加强岗位培训，提高人员素养。发票缴销岗逐本逐张审验发票后，对发票开具超定额的交由申报征收岗补缴税款，对违规使用发票的不管ctais工作流程多繁杂均移交一般税收违法行为处理岗惩罚；情节严峻的，移交稽查局查处。进行相应的补税或惩罚后发票发售岗才发售发票。不同权限岗位交叉设置，相互牵制，相互监督。

（三）严格管理检查

加大一般发票日常检查工作力度，敏捷实行定期检查、突击抽查、行业普查、交叉检查、税务稽查等形式开展发票检查工作。管理员每月定期日常检查，各税源管理部门每半年开展突击抽查，县区局每年进行2-3个行业发票普查调查，税务稽查延长检查外来发票和纳税人自身使用发票；地级市局每两年牵头组织交叉检查等，对查出的违法违规问题，严厉 处理，以儆效尤。

（四）加强工作协同

发票管理离不开税务机关内部各职能机构的亲密协作，应建立税源管理、验旧缴销、分析监控、纳税评估、税务稽查等岗位职能五位一体的良性互动机制。加强发票主管部门（征收管理科或票证中心）、办税服务厅、税源管理科（股）、稽查局等部门的沟通联系，加强发票综合管理岗、税源管理岗、分析监控岗、发票缴销岗、纳税评估岗、税务稽查岗等岗位的协作，形成对一般发票“人人参加、岗岗介入”的齐抓共管良性局面。发票主管部门要将发票管理的新规定和新要求准时贯彻传达，税源管理人员在日常管理和检查中落实、宣扬好这些规定和要求。同时，税源管理部门、办税服务厅、税务稽查要将发觉的问题准时反馈到发票主管部门，准时讨论制订解决方案，做到各司其职，各负其责，协同作战，实现部门工作协同“链条化”。