记账实操-货物以EXW成交方式报关能否申报出口退税

会计实操文库1/5记账实操-货物以EXW成交方式报关能否申报出口退税EXW条款含义：卖方在其所在地或其他指定的地点(如工场、工厂或仓库)将货物交给买方处置时，即完成交货，卖方不办理出口清关手续或将货物装上任何运输工具。【问题】：背景：1、根据海关总署213号令《海关审定进出口货物完税价格办法》、2019年第18号公告《海关进出口货物报关单填制规范》要求：以EXW出口的货物，运抵前（即工厂-港口段）的费用需填入杂费栏，并计入完税价格。2、EXW成交方式下，货物离开工厂后的运保费等都由客户承担。请问：1、由于离厂后的各种费用由客户承担，工厂不收不付，但海关要求必须把运抵前的相关费用填入杂费，并计入了完税价格，出口退税系统按完税价格计算免抵退税，请问可以直接按照完税价格进行退税吗？【江西12366中心答复】：您好！您提交的问题已转办至相关部门,答复内容如下：根据《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）第四条第一款“生产企业出口货物劳务(进料加工复出口货物除外)增值税退(免)税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价(FOB)。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核定。”依据《国际贸易术语解释通则》有关内容，FOB与EXW的换算公式为：FOB=EXW+国内段的运费+国内段的保费（如果需要）+清关费用。因此，如果报关单成交方式是EXW的，计算FOB为基础的出口退税时，要考虑国内段的运费、保费和出口报关费用。若您对此仍有疑问，请联系江西税务12366或主管税务机关。问题内容：贸易条款：卖方与国外买方客商谈成采用EXW方式进行货物交付、另约定由卖方协助报关、以卖方的名义办理出口报关手续。出口手续：1)报关单填写的成交方式为EXW2)报关单上的境内收发货人为卖方3)卖方的收汇记录、购货发票等所有退税所需单证齐全。请问:该类EXW条款的成交方式，可否申请退税？答复内容：宁波市12366呼叫中心答复：可以，工厂就按EXW价开具出口电子发票办理免抵退税。有企业会问，在EXW价格条款下，报关单申报为FOB价格，同时申报运费，保费，做扣项，可以吗？综合以上分析后，大家应该知晓答案为：不能。需要了解的是，在2016年底前，海关的报关系统中是没有EXW这种成交方式的，也就是说，在这之前，那些EXW成交方式的出口货物，只能按FOB申报。但是在此之后，海关增加了EXW成交方式的报关，如果还是把EXW成交方式简单的报成FOB，那这就属于报关错误。但是很多以EXW成交方式出口的企业，在报关时还是直接把EXW成交方式报为FOB以此来退税，这种简单粗暴的操作方法风险很大。具体分析如下：1、如果把EXW成交方式简单的报成FOB，属于申报错误，影响海关统计准确性。另外，出口企业用这个报关单申报退税，遇到严格的税务机关，有可能认定为出口退税凭证内容不实，视同内销征税。2、本该是EXW成交方式，买方委托其承运人去提货，境内运输，港口场站等费用都是买方承担，如果报关时改为FOB申报，那么卖方出口商拿不到境内运输费用及场站港杂等费用单据，造成出口退税备案单证有问题，还是不符合出口退税。EXW成交方式在报关时，需要把国内费用报在报关单的“杂费”栏，这只是海