调研报告：当前行政事业单位财务管理存在的问题、原因及对策

调研报告：当前行政事业单位财务管理存在的问题、原因及对策近几年，随着领导重视程度和监督力度的日益加大，各级领导干部财经法纪意识得到进一步增强、财务管理水平也进一步提高。从近年来审计情况看，各部门、单位违反财经法纪的性质和数量都较以前有了明显改进。但也有部分镇（街）、部门、单位在执行财经法规方面尚存在问题。近日,我们对当前行政事业单位存在问题的主要表现进行了实地调研，并提出了切实可行的对策及建议。一、行政事业单位违反财经纪律的主要表现1.个别领导干部财务知识缺乏，理解财经法纪存在偏差。有的领导干部虽然对本单位的财务管理十分重视，但却很少了解财务基本原理，一定程度上影响了对财务工作的领导和管理水平。有的领导虽对本单位资金的大体情况心中有数，但却看不懂财务报表，对成本不实、不良资产等影响会计资料真实性的问题认识不清。并且有的单位由于资金紧张，存在不按会计制度要求进行会计核算，故意少计负债问题，致使一些债务“体外循环”，有些单位挤占、挪用专项资金，致使单位会计信息失真。

2.内部控制制度不健全，执行制度不严格。一是部分单位的会计和出纳长期由一人担任；二是现金使用不合规，有些单位大额支出未使用支票结算，而是直接利用现金结算。有的单位公款以个人存折形式私自存放；三是会计资料保管和帐务处理不严格，有些部门债权债务登记入帐不及时、有的部门用白条入账、个别单位因公借款时间长，有用借条抵顶库存现金问题；四是会计核算缺乏真实性，资产负债、经费收支、住房基金和住房公积金等指标会计核算不实。3.违反规定使用财政资金，无依据收费不同程度存在。一是少数单位未将专项资金及时拨付到用款单位；二是执行“收支两条线”和“票款分离”等制度不严格，未能及时足额上缴行政事业性收费，存在坐收坐支预算外资金问题；三是违规收费和拉赞助现象依然存在，超标准、超范围收费；四是法定代表人在离任前期非生产性开支“一路走高”，存在突击花钱的嫌疑，造成经费超支。4.纳税护税意识不强。一是有些部门单位未严格执行《税收征收管理法》等税收法规，出租房屋、处置资产、举办培训班等收入未按规定缴纳房产税、营业税、城建税、教育费附加等税费，发放工资、奖金、补贴、酬金等未代扣代缴个人所得税；二是未履行代征代扣义务,对个人收入所得税和建筑施工单位营业税等未按规定代扣代缴或代扣后不及时上缴;三是“不合规”发票报销的现象不同程度地存在，给纳税人逃避税收提供了便利。5.收入支出核算不实。一是部分单位会计基础工作薄弱,财会人员未经专业培训,造成报账手续、科目设置、会计核算和报表填报的不规范问题；二是有些单位虚增预算收入、虚列预算支出；三是有的单位在往来帐上核算收入、支出，造成收支结余不实。6.固定资产管理不规范。一是部分单位固定资产长期不盘点，帐实不符情况较严重；二是购买和建设固定资产不及时入帐，部分国有资产未纳入帐内管理，形成账外资产；三是有的固定资产已变卖、报废、拆除，但未及时作帐务处理；四是个别单位减少固定资产未按规定到国有资产管理部门办理报批手续。五是部分单位对主管部门下拨、社会捐赠的资产管理偏松，存在资产毁损、流失的隐患。六是存在资产闲置问题，资产利用率低，没有发挥国有资产的增值作用七是未严格执行政府采购，少数单位对纳入政府采购目录内的政府采购项目，未通过政府采购部门监管或逃避监管，存在资金浪费漏洞。7.部分单位历史遗留问题和未决事项较多。一是多年遗留的不良长期投资；二是多年形成的不良债权；三是多年形成的潜在国有资产损失；四是历史遗留的对外担保和纠纷等。由于这些问题存续时间长，责任不清，一方面导致有的领导干部在职期间不愿意或不想去解决，另一方面有的问题也的确很难在任职期间彻底解决，因此有些问题一届传一届，拖成“老大难”问题。8.对下属单位的财务管理和监督较弱。审计发现，有些主管部门没有充分认识到对下属单位财务管理应负的重要职责，对其财务疏于管理，没有真正发挥内部审计监督和会计监督的职能。部分应该成立内部审计机构的部门而未成立，对财务人员的培训、资产购置、资金使用等均未履行真正的监督、指导责任，致使下属单位财务管理水平不高，违规问题时有发生。二、存在问题的原因分析1.财经法纪意识淡薄。个别单位领导对财务工作客观上不懂、主观上不理；有的领导存在传统落后的思想观念，对财务管理低标准要求，认为公款只要不装进自己腰包就行；有的领导和财会人员风险意识不强，导致对财经法规的执行力不强。如有的领导一上任就换会计、换出纳，使会计工作连续性受到影响；个别领导存在“新官不理旧账”思想，使许多历史遗留问题长期得不到解决；有的单位会计、出纳一人兼问题，使会计工作的互相监督职责无法有效发挥；个别单位受小团体利益驱使，将国家财经法纪置于脑后，以“调动职工工作积极性”为由，出现无依据或超标发放移动电话费、发放加班费和发放各类补贴问题。2．制度约束措施乏力。主要表现在监督机制和管理制度上的不完善、不健全。如政府有关监管部门、主管部门对执行财经法纪情况缺乏一整套监督约束机制；个别单位内控制度不健全、不完善，在资金往来、会计核算等诸多环节存在操作上的较大随意性；个别单位还存在有内控制度不落实或落实不严格问题，造成违纪违规问题的发生。3.法律法规建设相对滞后。如举债问题、清欠问题、房屋出租、主管部门不履行监管职责应承担的责任以及国家财政资金和国有资产的使用效益等，均没有明确的法规规定予以约束，造成随意性较大，处罚和纠正也相对困难。三、对策及建议1.要注重自我监督，进一步强化遵纪守法意识。作为各单位的“一把手”，要搞好财经法纪知识的学习充电，一是增强接受监督的意识，自觉将自身的财务经济活动置于会计监督、审计监督和职能部门监督之下；二是要增强监管责任意识，要清醒地认识到本单位、下属单位财务管理出了问题，“一把手”要负的领导责任，自觉加强对本单位及下属单位的财务管理的监督检查；三是正确处理大局利益与小团体利益的关系，不以本部门、本单位的小利而损害全局利益，争做遵守财经法纪的模范。2.要敢于探索创新，进一步提高财务管理水平。主要领导要关注财务管理工作，经常研究存在的问题，分析原因，制定措施，抓好整改。一是改革财务“一支笔”审批办法，实行财务支出的“一把手”、纪委书记（纪检组长）和财务科长（会计人员）的三级审核措施，对不符合要求的单据，只要任何一方提出异议，均不得入账报销；二是探索集体理财制度，对本部门、本单位的大额支出实行集体讨论、集体决策，超过限额的支出不予以报销；三是实行财务管理公开制度，按季度或半年在局一定范围内详细公布本单位的办公费、汽车燃修费、招待费支出明细，接受全体职工的质询与监督；四是对有条件的部门或系统，要逐步推行会计集中核算制，增强对一把手的约束力与财务支出的透明度。与此同时，要重视财会从业人员的学习培训工作，提高财会人员的职业道德和业务素质，进一步提高会计核算水平3.要出台相关规范性文件，解决财务管理中的无法可依问题。一是出台债权债务管理意见，明确举债程序和债权清欠责任；二是出台下属单位财务管理责任及追究办法，加强系统内部审计，下属单位出现违反财经法纪问题，主管部门和相关监督部门均要承担相关责任。4．要深化经济责任审计，加强对领导干部的监督约束。一是在坚持“有离必审”的离任审计基础上，有计划地开展领导干部任中审计，达