私营企业集团资金管理体系构建研究分析 财务会计学专业

摘要目前我国私营企业集团存在预算落后；筹资困难；费用管理混乱；缺少高素质财务管理人员；财务信息不透明等问题。文章对我国私营企业集团资金良性运行进行研究，从组织因素和环境因素两方面对私营企业集团资金运行不畅进行成因分析创新性地以全面预算管理、财务风险管理、财务分析等方面为主要内容建构私营企业集团资金管理体系，希望为我国私营企业集团今后的长足发展提供参考。关键词私营企业集团；资金运行；筹资

Abstract

OfPrivateEnterpriseGroupexistsbudgetbehind;fundingdifficulties;chaoticmanagementcosts;lackofhigh-qualityfinancialmanagement;opaquefinancialinformationandotherissues.ArticlesbenignoperationofChina'sprivatesectorgroupfundresearch,bothfromtheorganizationalandenvironmentalfactorsontheCausesofaprivategroupoffundsrunsluggishasthemaincontentofinnovativecomprehensivebudgetmanagement,financialriskmanagement,financialanalysisconstructionofaprivatesectorgroupfundmanagementsystem,toprovideareferencefortherapiddevelopmentoftheprivategroupinChinainthefuture.

KeywordsPrivateEnterpriseGroup;fundsrun;fund-raising目录TOC\o"1-3"\h\u一、 私营企业经营现状 1二、私营企业集团资金运行中存在的问题和成因分析 1（一）相对落后的预算管理 1（二）筹资困难 2（三）费用管理混乱 2（四）财务方面的管理者的素质未达到较高的要求 2三、建立私营企业集团资金良性运行体系 2（一）建构全面预算管理体系 21、全面预算管理的程序 32、对全面预算管理的编制方法进行改进 3（二）构建私营企业集团财务风险识别体系 4（三）建构私营企业集团财务风险防范体系 5结论 7致谢 8参考文献 9私营企业经营现状我国私营企业经营存在不稳定性和风险性较大的现象，不稳定性主要表现在两个方面：第一个方面私营企业管理方式不合理，现代财务管理制度和信息管理制度尚未建立。从目前情况来看，我国私营企业管理者往往停留在家族式管理模式，在决策过程中，往往存在拍脑袋决定现象，没有形成现代企业经营管理思路和操作模式，一些企业虽然建立了现代企业制度，但是管理混乱，依然把现代管理制度流于形式，增加了银行对私营企业融资风险；我国私营企业财务管理往往存在制度不健全等现象，企业财务数据难以显示出真实的企业经营状况；企业信息不透明性增加了银行信贷风险，使得银行无法有效对企业进行信贷评估。第二个方面私营企业缺乏人才和技术。由于私营企业往往没有长远规划，对先进生产技术和工艺引进不到位，企业整体竞争力薄弱，经营不善出现倒闭现象比较多。即便是得到了银行贷款，如果一旦出现经营不善或者市场发生变化，也有可能发生信用风险。私营企业较弱的抗风险能力，造成了产品知名度比较低，加之企业生产周期比较短，因此非常容易受到市场因素影响。第三，私营企业经济成分构成比较复杂，在运营过程中一部分私营企业普遍存在产权不清楚、家族管理色彩浓，企业经营信用意识比较差，这些方面严重影响了企业经营管理。私营企业由于自身特殊的成长历程，因此普遍存在家族管理模式，这种管理模式能够推进决策进程，但是在决策过程中，容易形成一家独大的局面，不利于企业发展。同时家族成员把握了企业重要位置，不利于企业吸收优秀人才进入企业管理层，长期以往不利于企业发展。二、私营企业集团资金运行中存在的问题和成因分析随着社会的进步，我国私营企业集团逐渐蓬勃发展起来，其管理水平也在逐渐提高；然而由于各种因素的制约，国内私营企业集团的发展水平与西方发达国家相比还是有很大差距。尤其是在组织的资金运行与管理方面，从资金的筹集到投放使用经常产生各种问题，其中靠民众捐赠为主要筹款途径的慈善组织在这方面问题更加明显，善款挪用与贪污事件频繁发生，对社会发展产生了很多不利的影响。（一）相对落后的预算管理预算管理对一个组织来说意义重大，但私营企业集团却忽视了这一重要过程，有的私营企业集团没有设置预算管理，而有的私营企业集团不断扩大支出的预算，其目的却只是为了得到更多的政府拨款，而且在预算管理过程中出现了很多问题。首先，预算表的编制具有片面性，除了财务部门外，其他部门很少参与预算表的编制；第二、预算表在实际的管理中并未能发挥其作为预算提示的做用，而更多是作为一种工作形式，应付公事的一种表面文章。计划永远敢不上变化。第三、因为私营企业集团模式未能走出过去国家计划经济的阴影，在预算编制过程还是采用的过去老的预算编制方法，仅是依据过去的数据按照一定的比例进行数字增减，而不是依据实际的市场行情或者实际需要进行预算编制。编制的预算表程式化、固定化，不能够凸显实际的科学的资金预算结构，不能合理的调整资金预算。郑国安．国外非营利组织的经营战略及相关财务管理．北京：机械工业出版社．2001．8：11．15郑国安．国外非营利组织的经营战略及相关财务管理．北京：机械工业出版社．2001．8：11．15（二）筹资困难资金缺乏是当前我国私营企业集团所面临的一个普遍现象，有相当一部分私营企业集团处于资金不足境况，有时甚至无法开展正常活动，使得不少组织处于名存实亡“休眠状态”。也有一些组织为了维持生存与发展，在通过各种渠道开展与其自身业务无关的经营性活动或违法活动。（三）费用管理混乱私营企业集团实质上一笔社会财富的托管人，经营的是赚取信任的生意，享受的是公众的信任，而不是金钱。对于私营企业集团的资金，我们的管理应该像个透明的玻璃口袋，让社会公众都有所了解并监督资金是如何使用的。但是我们必须客观的认清，由于各方面因素的制约，私营企业集团的资金在管理与使用当中有很多问题，尤其是以民众捐赠为资金来源的慈善事业在资金管理上问题更加突出。（四）财务方面的管理者的素质未达到较高的要求私营企业集团中部分的机构是政府为了解决人员就业编制设立的编外机构。而真正的民间自主组建的非营利机构，存在着本身的行业歧视，在人员薪酬方面、社会福利方面等等组合条件的制约下，非营利机构人员的上很难招聘到专业的、有素质的优秀人才，整个优秀人在非营利机构中的占比非常的小。因为人员没有大局的掌控能力，做事情过度的呆板，官僚作风严重，非营利机构又没有相对的晋升体系和薪酬体系使得人员的学习意识淡薄。本身非营利机构人员偏少但业务量有偏大，自身的能力不能满足工作的需求，只能疲于应付现有工作很难有精力去学习提高管理能力。三、建立私营企业集团资金良性运行体系（一）建构全面预算管理体系私营企业集团中的资金运行时组织全面预算管理的是私营企业集团资金运行中的重要组成部分，也是实施财务有效控制的重要手段程涛．企业财务预警系统研究．会计月刊，2003，(8)：8-9。因此加强全面预算管理对私营企业集团运行发展至关重要刘守鹏非营利组织理事会角色与责任研究．南开大学管理评。2006。(9)：117。由于私营企业集团资金管理工作是一个相互配合，相互联系，周而复始的循环过程，全面预算在资金运行管理中的循环图如下程涛．企业财务预警系统研究．会计月刊，2003，(8)：8-9刘守鹏非营利组织理事会角色与责任研究．南开大学管理评。2006。(9)：117财务预测财务决策财务预测财务决策财务预算财务预算财务分析财务控制财务分析财务控制3-1全面预算在资金运行管理中的循环图1、全面预算管理的程序（1）预算管理目标的确定和下达。一定预算阶段内的目标、发展等先由预算管理委员会进行确定然后由预算期办公室将这些目标、发展方面传到其他部门。（2）部门的相关编制预算。对于收支预算的确定，在把握组织的年度总目标与部门具体情况的结合，私营企业集团各部门的预算要求需要经过基金会部门会议的同意才能实施。（3）预算的评估汇总。财务部再接到每个部门的预算方案后，需要将其中组织一系列的预算的汇总、预算的初步审定、预算的编制、预算的分析（具体是包括月度分析、季度分析、半年度分析已经年度分析）进行整理与汇总，接着需要将汇总的预算表呈交给组织的秘书长，由秘书长进行相应的调整并修订，修订完毕以后，秘书长需要将结果送给审议部门——预算管理委员会。（4）监测的执行情况。对于全面预算管理相关监督与分析的责任都是由财务部承担的。秘书处每月都需要财务部的全面预算的执行报告，并将组织中的职位在部门主任以上的干部全部召集在一起，共同参与分析研讨大会。另外，每个季度包含财务分析的财务分析报告也需要财务部按时提交给秘书。（5）预算调整中期调整与预算的年终总结。在把握全年的组织财务机构的运行趋势下，结合组织各部门半年度预算的具体执行情况，对年中工作进行总结，然后根据情况对下半年的预算进行调整，主要的步骤是：首先由组织中的各部门就预算调整提出自己的意见，接着将意见的结果呈交给秘书处，由秘书长组织会议进行重新调整，最后，秘书长将调整结果呈交给理事会，组织会议进行调整并确定。当进行年终预算总结时，组织中各个部门的执行情况都要进行分析总结，做的不到位的应该及时反省，也应该依据需要成立奖惩机制。2、对全面预算管理的编制方法进行改进私营企业集团现有的预算编制方法影响了其全面预算管理的效果，笔者结合私营企业集团自身的特点，建议私营企业集团实行全面预算管理的编制方法时将滚动法作为重点。因为传统的定期预算方法与固定预算方法存在很多弊端，但是滚动预算方法却能改变这种弊端。将预算随时按照组织以外的市场环境以及时间进度进行调整的预算就是滚动预算，也有的人将其称作永续预算。滚动预算能够很好的保证预算本身特有的稳定性与连续性，这是因为该方法无时无刻不在与组织的外部环境与经营状态相互融合。这种预算方法使得通过组织预算达到对私营企业集团的各个财务活动进行控制与指导成为可能。这种预算方法对第一季度或者前一季度的工作量与效率的要求很大，在前一季度必须将该季度包括的月份中的预算作出明细，以及后面几个季度的大体的预算值，当前一个季度的任务接近尾声时，然后将下一个季度的预算按照前一个季度的预算方法以此类推，即首先保证本月度的明细，对下月度进行粗略计算，等该月度接近尾声，再对下一季度的明细进行构建。。。这个连续滚动的预算步骤就是滚动预算的实施要点，这也是一种将较长时间的计划进行短期安排的方法。从滚动预算的实施方法中我们可以看到，该方法的预算时采用定期的修订、调整的动态方案，该方法的好处是充分保证了预算的准确性，结合基金会组织的内外环境的变化对财务活动进行更好的预测。除此之外，组织应该明确滚动预算的投入产出的效率问题，不能因为工作的繁琐使得组织人力物力额外增加而忽视滚动预算的高准确度。（二）构建私营企业集团财务风险识别体系私营企业集团财务风险管理是在组织的资金管理中占据着重要的地位，另外，私营企业集团的财务风险管理也有利于组织实施其可持续房展王劲颖.基金会财务管理也要防范风险.中国社会报,2008年3月25日.。具体实施的方面包括对私营企业集团中风险的特点与性质进行并了解，进而对风险进行规范与控制，确保组织损失程度最低。这也是对私营企业集团的相关财务目标得以实现的有利保证。这篇文章中，把私营企业集团中的财务风险划分成资金筹集风险、资金投资风险以及资金支出风险。王劲颖.基金会财务管理也要防范风险.中国社会报,2008年3月25日.因为本身的体制改革或者方式改革等一系列因素，在一定的会计年度内，政府不再对其进行资金补助的风险。虽然有的私营企业集团几乎在每年都会有政府的相关补助，但是绝大多数的组织是没有这个待遇的，或者是很少有这样的待遇。政府只是在私营企业集团成立时给予一定数目的注册资金的补助。即使那些经常获得补助的组织，其补助数目也是在逐年下降的。可以说这种风险是必然的，也会随着政府的改革而加深。近几年来，政府的财政压力越来越重，不得不减少私营企业集团的补助，另外，这与私营企业集团的转型要求也是密不可分的。首先，私营企业集团正在摆脱原来的政府领域而进入社会公共领域，而且对组织的服务需求正在不断上升；另外，政府的相关财政补贴也在慢慢减少，很难使得私营企业集团的生存与发展有保证。这两者也都是政府补助资金筹集的风险的两种表现。组织中实际投入的资金的使用效果与效率与原来预期效果并不一致，这就是投资风险。资金的投资应该考虑到资金的安全、资金的收益以及资金的流动这三方面。从私营企业集团的资金筹集渠道与机构本身的性质出发，首先要保证资金的安全，要对资金进行投资时也必须保证其低风险、高安全的投资。所以，从原则上讲，风险与收益直接挂钩，私营企业集团中的资金不应该首先追求高利润。法律规定，非盈利组织中捐款金额中的二十六的本金都得支持一些公益性事业，办公费用与员工的薪资福利必须从资金的利息或者是资金增值中得到，这本身就与其原则相互违背，因为资金的压力致使我国的私营企业集团必须对资金进行投资进而收的较大的投资回报。委托机构的选择与投资方式的选择是私营企业集团的投资风险中所涉及的两个方面。首先，从资金的投资方式来看，私营企业集团中的剩余闲置资金的投资方式与投资结构等的不同，其风险程度也不同。如果将钱放入银行，肃然保证了其流动性与安全性，但是其收益性却不高。如果一个私营企业集团中将绝大部分的闲置资金都存在银行，在较低的利率环境下，很难有什么增值空间的；如果将闲置资金放在投资资本市场，这样既能保证其流动性也能保证收益，但是它比信托的风险要大很多。另外，如果存放在股票市场，因为成立时间有限，经验有限，市场也不稳定、不完善，风险性也很大的。相比目前市场上的资金增值方式，银行存放的安全性与国债基本相同，但是收益却比不上后者。在选择资金投资方式与结构时应该将上述方式进行把握，保证完善的投资结构，保证其收益结果与预期的相协调。其次，委托机构风险的选择，在投资结构一直的情况下，资金的收益效果也会因为委托机构的选择而产生不同。并不是所有的资金委托机构都能使得私营企业集团的资金投资的效果十分完美，也会有收益很差甚至是损失很大的委托机构，因为损失资金的承担着是私营企业集团，因此在进行选择时，应该挑选那些决策正确、经验丰富的委托机构。最后，识别资金的支出风险造成这种情况的圆影有两个。其一就是捐赠款的挪用，其二是捐赠管的故意截留。这两种情况都会导致私营企业集团的公益性支出的比重过低或者是导致整个组织资金支出结构的异化表现，这虽然可能只是一个会计年度的表现，但是却会影响到组织的社会公信力。从整体来说社会的慈善，因此募捐者对组织资金的流向与使用效果非常重视。如果组织或者组织成员出现了贪污、挪用或者是没有将资金用在捐赠者希望的地方，以及组织的行政支出与员工的薪资福利比例过大甚至是超过公益支出时，私营企业集团在社会上的慈善爱心形象以及生育问题都会受到严重威胁。（三）建构私营企业集团财务风险防范体系对于私营企业集团财务风险中也应该把握资金的筹集风险、资金的投资风险以及资金的支出风险这三个方面进行资金防范体系的构建。1、对风险管理机构进行构建，对内部的控制制度进行规范组织中财务管理实施的前提条件就是对风险管理机构进行构建，对内部的控制制度进行规范。组织中的高风险也与组织内部的控制弱化息息相关。所以，我们要从结构上对组织的治理进行完善，并专门成立组织的风险管理的相关机构，并做到以科学的管理机制、科学的决策机制、科学的激励机制以及科学的制约机制进行相应的风险管理，确保私营企业集团的风险控制能力。与此同时，为了对财务风险进行防范与化解，应该在组织的内部同时建立组织的财务监督机制。从制度上保证财务管理制度的健全与规范，并保证将这些制度应用到具体的工作实践中，让每一个工作、活动都有相应的制度可以提供依据。2、运用不同的资金筹措方式并转变资金筹集的理念社会中的捐赠者对与捐赠都有不一样的目的，有的是为了得到一定的社会地位，增强其自身的知名度；而还有一些是因为自身的责任感，积极的为社会贡献自己的力量。有需求就会有动机，这会中国馆的非营利性组织提供了良好的条件，为什么不能改变以往依靠社会成员主动捐款的方式，依照社会成员对捐款的不同要求，进行上门说服。具体做法是，如果成员想要社会地位或者知名度，则可以在私营企业集团内部设置相应的荣誉性职务，比方说爱心大使，爱心顾问、理事等。相应的，私营企业集团利用其自身的媒体优势，应该对此类捐赠者给予一定的积极正面宣传，提升其美誉度与知名度，当然，同时也宣传了私营企业集团自身。如果社会成员是基于第二种目的进行捐赠，一定不能辜负打仗的深切期望，一定要将资金用到特定的用途中去。这样长期下去并将有利于私营企业集团的声誉，社会成员也会对其有更多的支持。除此之外，私营企业集团在筹资的过程中也应该注重各种方法的互相结合，目前中国社会上的筹资方式一般是电视宣传、媒体宣传、义演、义卖等方式。但是国外的许多成功经验也应该积极的借鉴，比方说国外流行的利用市场进行资金筹集、利用专业进行筹资等。也可以将组织与政府的相互关系进行利用，始终坚持多中心的资金协同方案，该方法是指公益事业的收益地区的政府与相关组织对私营企业集团进行配套捐赠，反过来，社会捐赠人也可以对某一事业地区进行一些特定捐款。上述方式可以很好的保证资金的收集数目，符合私营企业集团自身发展的需要。3、建立合理投资管理模式私营企业集团应根据自身的管理理念、投资管理政策、风险偏好倾向、资金投资目标、组织人员的配置、资金的投资规模、投资的成本费用等一系列相关因素进行把握，结合组织的本身特点与情况，构建合理的投资管理模式。有的组织中设有资金的投资委员会，用来审议并批准组织计划中的投资活动，委员会也是期间责任的承担部门。这种情况适合组织中有大量的资产、大量的专业人员，组织的资金管理与治理的结构已经十分完善的组织。但是有的企业并没有那么多的资金也没有那么多的专业人员，组织的资金管理也不完善，这种情况就要需要组织中的理事会成员进行相关决策，应该尽量的增加从专业的基金公司或者是投资银行等其它专业的金融投资机构的相关专业投资管理人员，帮助制定企业的投资政策、目标等相关方面，并能指导以及监督组织所选择资金管理的外部机构。当然，理事会也可以与资金投资机构或者是咨询机构进行合作，发挥这些专业人士的专业优势，协助组织就资金的投资策略与投资目标进行制定、保证构建一个适合自身的资产配置结构，从而保证组织多元化的投资方式的组合，既有利于组织投资的风险降低，也能保证其收益性。4、重视资金的支出管理，加大公益类资金支出私营企业集团的机构整体的运行效率可以依据资金的支出进行反映，比方说，可以观察私营企业集团在一个会计年度内开展了多少次公益性活动，活动中的费用或者是日常的管理费用的合理程度等。这些方面影响着私营企业集团的长期发展。所以，重视机构的支出管理以及财务管理的完善是每一个私营企业集团都必须认真对待的，在具体活动中任何组织或者是成员都不得贪污或者是挪用社会的捐赠物质与捐赠款以及其它不被组织宗旨允许的活动。即使是在组织的日常管理费中也要做到节约。积极并定期举办一些公益性活动，可以以扶困或者是扶贫等为宗旨，即使分配捐赠款与捐赠物，在年度中增加公益性支出的比重。但是不能只注重实施过程与结果，而忽略效果，必须随时检查活动的结果是否理想，进行全过程跟踪。因为这有利于真正的实现资金管理的有效性。结论构建一个私营企业集团资金良性运行体系是保证私营企业集团能够持续发展的前提条件。在资金管理上，中国的私营企业集团远远落后于发达国家也远远落后于组织自身发展水平。随着市场经济的发展，资金问题是困扰私营企业集团的一个重要问题，也因为资金问题而阻碍了私营企业集团的发展进度，甚至能够引起整个组织无法继续经营。在我国目前情况下，由于资金管理水平相对较为滞后，而且对资金运行理论的研究处于起步阶段，所以很多私营企业集团的账务制度已经阻碍了组织的发展。在此情况下，对私营企业集团提出了两个关键问题，一是加强研究私营企业集团的资金运行情况，二是针对组织的现状，着手建立一个机制，以确保资金的良性运作，这样才能使私营企业集团健康有序地发展。参考文献莱特斯·塞拉蒙.全球公民社会——非营利部门视界.范海滨译.北京:社会科学文献出版社,2002,37－39詹姆斯·P·盖拉特.21世纪私营企业集团管理.邓国胜等译.北京:中国人民大学出版社,2003,7-11MichaelAllison,JudeKaye.StrategicPlanningforNonprofitOrganizations.NewYork:JohnWiley&Sons,1997,66-68郭复初.财务通论.上海:立信会计出版社,1997,35-36陈洪述.财务管理理论结构研究.北京:经济管理出版社,2001,21-23景涛.初探我国私营企业集团财务管理目标内容.会计学研究，2006,(9)44-45孙新章.试论私营企业集团的财务管理.市场周刊·管理探索,2005,(6):57-59沈勇明.私营企业集团财务管理研究.嘉兴学院学报,2005,(12):127-129沈晔.私营企业集团筹资困难的成因剖析.金融经济,2006,(8):77-79张晓军,齐海丽.中国私营企业集团筹资能