中级财务会计教案

教师教案

（2010—2011学年第一学期）

课程名称：中级财务会计

授课学时：64

授课班级：09级财务管理1-6班

任课教师：阳雪

教师职称：助教

老师所在系别：经济及管理系

电子科技大学成都学院教务处

1一6班

课程名称中级财务会计班级

授课专

财务管理

业修课人206

课程编号

数

必修公共基础课（）；学科基础课（）；专业核心课（V）

课程类型选修专业选修（）；任选课（）；公选课（）;

理论课（）:实践课（）

课堂讲授为主（J）;试验为主（）；

是否采纳

授课方式自学为主（）;专题探讨为主（）；是

多媒体授课

其他：

考试（J）考查（）

考核方式及成成果构成及比例：平常成果（考勤+课堂表现）30%是否采纳

否

果构成试验10%双语教学

期末考试60%.

学时安排讲授54学时；试验10学时；上机学时；习题学时；课程设计学时

名称作者出版社及出版时间

教材《中级财务会计》科学出版社

东北财大出版社

《中级财务会计》刘永泽2009年6月出版

参考书目

东北财大出版社

《中级财务会计习题及案例》陈立军2009年7月出版

授课时间第1周---第16周

第一章总论

一，教学内容及要求

教学内容：

第一节财务会计的目标（0.5学时）

一，受托责任观。

二，决策有用观。

第二节财务会计的基本前提及计价基础（0.5学时）

一，基本前提

1,会计主体

2,持续经营

3,会计分期

4,货币计量

二，计价基础

1,权责发生制

2,现金收付制

第三节财务会计的基本要素（0.5学时）

财务会计的基本要素是资产，负债，全部者权益，收入，费用，利润。

第四节会计的信息质量要求（0.5学时）

会计的信息质量要求有客观性，相关性，明晰性，可比性，实质重于形式,

重要性，谨慎性和及时性。

教学要求：

第一节财务会计目标（熟识）

第二节财务会计的基本前提和计价基础（驾驭）

第三节财务会计的基本要素（驾驭）

第四节财务的信息质量要求（熟识）

二，教学重点，难点及解决方法

难点：财务会计的基本前提及计价基础

解决方法：结合实际分析财务会计的基本前提有哪些，以及如何加强对计价基础的理解。

二，教学设计

1,PPT多媒体讲授财务会计的目标，基本前提，计价基础，基本要素和会计信息的质量要

求。

2,结合例子讲解财务会计的计价基础，使学生娴熟驾驭权责发生制和收付实现制。

四，作业

1,财务会计的目标是什么？

2,会计信息的质量要求有哪些？

3,财务会计的计价基础有哪些？

五，参考资料

《中级财务会计》刘永泽编写东北财大出版社2009年6月出版；

《中级财务会计习题及案例》陈立军编写东北财大出版社2009年7月出版。

六，教学后记

第二章货币资金

—,教学内容及要求

教学内容：

第一节现金（0.5学时）

一，现金的管理及限制

二，现金的会计核算

1,现金收付的账务处理：

设置“库存现金”账户

收到现金：借：库存现金

贷：相关账户

支付现金：借：相关账户

贷：库存现金

2,现金清查的账务处理：

设置“待处理财产损益”账户

现金短缺：借：待处理财产损益

贷：库存现金

查明短缺缘由时：

借：其他应收款-应收现金短缺/管理费用-现金短缺

贷：待处理财产损益

现金溢余：借：库存现金

贷：待处理财产损益

查明溢余缘由时：

借：待处理财产损益

贷：其他应付款-应付现金溢余/营业外收入-现金溢余

第二节银行存款（0.5学时）

一，银行存款的管理

二，银行存款的会计核算

收到银行存款：

借：银行存款

贷：相关账户

支付银行存款：

借：相关账户

贷：银行存款

银行存款核对：日记账余额及银行对账余额核对

当出现未达账项使银行存款日记账及银行存款对账单余额不一样时，应

通过银行余额调整表依据上图表的原则调整。

第三节其他货币资金的核算（1学时）

一，其他货币资金的含义

二，其他货币资金的核算

1,存入外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用保证金存款，信用卡存款时：

借：其他货币资金一外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用保证金存款，信

用卡存款等

贷：银行存款

2,以外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信用保证金存款，信用卡

存款支付时：

借：相关账户

贷：其他货币资金一外埠存款，银行汇票存款，银行本票存款，信

用保证金存款，信用卡存款等

教学要求：

第一节现金（驾驭）

第二节银行存款(驾驭)

第三节其他货币资金(驾驭)

二，教学重点，难点及解决方法

重点：现金，银行存款及其他货币资金的会计核算

解决方法：课堂上结合例子讲授现金，银行存款及其他货币资金的会计核算，让学生理解现金，

银行存款及其他货币资金的会计分录，并且课后要求学生多做练习。

三，教学设计

1,多媒体PPT讲授现金，银行存款和其他货币资金的会计核算。

2,结合例子分析和启发学生思索，使学生理解和娴熟驾驭货币资金的会计核算。

四，作业

1,某企业2008年4月发生经济业务如下：

(1)4月2日，出纳员开出现金支票3000元，补充库存现金。

(2)4月4日，财审部报销办公用品款，以现金支付160元。

(3)4月7日，李某出差预借差旅费1000元，以现金支付。

(4)4月9日，对现金进行清查，发觉现金短款200元。期末无法查明缘由，经批准计入当期费

用。

(5)4月17日，由当地银行汇往B市某银行临时选购货款40000元。

(6)4月18日，李某出差回来，报销差旅费850元。

(7)4月20日，在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30000元，增值税额5100元，

材料尚未运到。转回临时选购账户剩余存款。

要求：依据上述业务编制会计分录。

2,某公司于2008年3月末收到某银行转来对账单，对账单余额为25000元，公司在该银行的银

行存款余额为16000元。经查，存在下列未达账项：

(1)企业于月末存入银行的转账支票2000元，银行尚未入账。

(2)托付银行代收的销货款12000元，银行已经收到入账，企业尚未收到银行的收款通知。

(3)银行代付本月费4000元，企业尚未收到银行的付款通知。

(4)企业于月末开出转账支票3000元，持票人尚未到银行办理转账手续。

要求：依据资料填写下列银行存款余额调整表。

五，参考资料

《中级财务会计》刘永泽编写东北财大出版社2009年6月出版；

《中级财务会计习题及案例》陈立军编写东北财大出版社2009年7月出版。

六，教学后记

第三章应收及预付款项

一，教学内容及要求

教学内容:

第一节应收账款（1学时）

应收账款的含义和特点

二，应收账款的会计核算

1,对外销售商品或供应劳务尚未收到货款形成应收账款时:

借：应收账款

贷：主营业务收入

应交税费―-应交增值税（进项税）

银行存款

1）假如存在商业折扣，上述会计分录中的：

应收账款：按扣除商业折扣后的实际价格确认。

增值税：扣除商业折扣后的实际价格X税率。

2）假如存在现金折扣，上述会计分录中的：

应收账款：不得扣除现金折扣。

增值税：现金折扣前的实际价格X税率

实际发生的现金折扣：记入“财务费用”

应收账款收回时：

借：银行存款

贷：应收账款

假如发生现金折扣时，则现金折扣的处理：

借：财务费用

贷：银行存款

2,应收账款收回时：

借：银行存款

贷：应收账款

第二节应收票据（2学时）

一，应收票据的含义及特点

二，应收票据的会计核算

1,对外销售商品或供应劳务持有应收票据时：

借：应收票据（面值）

贷：主营业务收入

应交税费--应交增值税（进项税）

2,应收票据利息的会计处理：

借：应收利息

贷：财务费用

3,到期收回票据款时：

借：银行存款（到期值）

贷：应收票据（面值）

应收利息（已计提利息）

财务费用（尚未计提利息）

4,到期，付款人无力支付票款时：

票面价值：借：应收账款

贷：应收票据（面值）

已计提利息：不用处理

尚未计提的利息：借：应收利息

贷：财务费用

5,应收票据贴现

<1）无追索权的会计核算

借：银行存款（贴现金额）

财务费用（贴现利息）

贷：应收票据

应收利息（已计提票面利息）

财务费用（未计提票面利息）

（2）带追索权的会计核算

贴现时：

借：银行存款（贴现净额）

财务费用（贴现利息）

贷：短期借款（面值+票面利息）

付款人全部支付给银行时：

借：短期借款

贷：应收票据（面值）

应收利息（已计提票面利息）

财务费用（未计提票面利息）

付款人不支付给银行时：

借：短期借款

贷：银行存款

借：应收账款

贷：应收票据（面值）

财务费用（未计提利息）

第三节预付及其他应收款（0.5学时）

预付账款及其他应收款的含义及特点

二，预付账款及其他应收款的会计核算

1,预付款时：

借：预付账款

贷：银行存款

2,收到所购货物时：

借：材料选购/原材料

应交税费-应交增值税（进项税）

贷：预付账款

应付账款（需补付的款项）

3,实际支付补付款时：

借：应付账款

贷：银行存款

4,收回多付预付款时：

借：预付账款

贷：银行存款

5,发生各种其他应收款项时：

借：其他应收款

贷：银行存款等

6,收回各种其他应收款时：

借：银行存款

贷：其他应收款

第四节应收款项减值（1.5学时）

应收款项减值的含义

二，应收款项减值的会计核算

1,资产负债表日计算：估计的减值损失=应收款项余额X价值测试（应计提的减值损失）

2,计算：坏打算的账面余额（（已计提的减值损失）

3,估计的减值损失〉坏打算的账面余额

按其差额补提坏账打算：

借:资产减值损失

贷:坏账打算

4,估计的减值损失〈坏打算的账面余额

按其差额冲销多计提得坏账打算：

借:坏账打算

贷:资产减值损失

教学要求：

第一节应收账款(驾驭)

第二节应收票据(驾驭)

第三节预付及其他应收款项(驾驭)

第四节应收款项减值(驾驭)

二，教学重点，难点及解决方法

重点：应收账款，应收票据，预付及其他应收款项的会计核算

难点：应收款项减值

解决方法：结合例子讲授，让学生驾驭应收账款，应收票据，预付及其他应收款项的会计核算，

及应收款项减值的原理及核算。课堂上让学生理解会计分录，课后要求学生多做练习。

三，教学设计

1,PPT多媒体讲授应收账款，应收票据，预付及其他应收款项和应收款项减值的会计核算。

2,结合例子分析本章重点和难点，使学生娴熟驾驭应收款项核算。

四，作业

1,甲企业采纳应收账款余额百分比法计提坏账打算，计提比例为0.5%。2007年末坏账打算科目

为贷方余额7000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生状况如下；

(1)1月20日，收回上年已转销的坏账损失20000元。

(2)6月4日，获悉应收乙企业的账款45000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。

(3)2008年12月31日，甲企业应收账款余额为1200000万元。

要求：编制上述有关坏账打算的会计分录。

2,乙企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17虬2008年8月，发生下列业务：

(1)以应收账款20000元作为抵押，按应收账款金额的80%向银行取得借款，计16000元，期

限为3个月，合同规定，银行按应收账款的1%扣收手续费2000元，以企业将实际收到的款项存入银

行。

(2)因急需资金，将一笔应向A公司收取的账面余额为234000元(其中价款为200000元，增

值税额为34000元)的应收账款不附追索权出售给银行。该应收账款不存在现金折扣，企业也未对该应

收账款计提坏账打算。合同规定的手续费比率为5%,扣留款比率为10%,甲公司实际收到款项198000

元。后因产品质量问题，企业同意赐予A公司5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。要求：依

据上述资料，编制有关会计分录。

五，教学后记

第四章存货

—,教学内容及要求

教学要求：

第一节存货概述（0.5学时）

一、存货的含义

二、存货的确认条件及分类

第二节原材料（4学时）

实际成本法

1,含义

实际成本法是指原材料的选购，收发和结存都采纳实际成本核算。

2,账户设置

设置“原材料”账户：

借方：入库材料的实际成本

贷方：发出材料的实际成本

期末余额在借方：表示库存原材料的实际成本

设置“在途物资”核算已经付款但未到达或验收入库的各种物质的实际成本。

3,实际成本法下的会计核算

（1）外购原材料取得时：

已付款，并已验收入库：

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

已付款，但尚未验收入库：

借：在途物质

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

材料已到，发票账单已收到，未付款：

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

材料已到，发票账单未到，未付款：

月末：

借：原材料

贷：应付账款（暂估）

下月初:

借：原材料（红字）

贷：应付账款（暂估）（红字）

收到发票账单时：

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

（2）验收入库发生短缺或损毁时：

合理损耗：计入材料选购成本

供货单位的责任事故造成的损耗：

货款尚未支付，也未入账，按短缺数量计算拒付金额;

货款已支付，已入账：

借：应付账款

贷：在途物资

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

运输部门的造成的损耗：

借：其他应收账款

贷：在途物资

应交税费-应交增值税（进项税额转出）

特别损失，尚待查明缘由的：

借：待处理财产损益-一原材料

贷：在途物资

应交税费-应交增值税（进项税

额转出）

特别损失查明缘由时：

借：其他应收款

营业外支出-特别损失

贷：待处理财产损益-原材料

特别损失无法查明缘由：

借：管理费用

贷：待处理财产损益-原材料

自制原材料验收入库：

借：原材料

贷：生产成本

其他单位投入原材料验收入库：

借：原材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：实收资本/股本

原材料发出：

借：生产成本-基本/协助生产成本

制造费用-基本/协助生产成本

管理费用

销售费用

在建工程

贷：原材料

借：在建工程

贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

二，安排成本法

1,含义

安排成本法指原材料的收入，发出都按“安排成本”核算的方法。

2,账户设置

设置“原材料”账户

设置“材料成本差异”账户“原材料”的调整账户，属“资产类”账户：把“原材料”安排成本

调整为实际成本：

借方：实际成本）安排成本的差异额（超支额）

贷方：实际成本〈安排成的差异额（节约额）

实际成本=安排成本+材料成本差异借方余额-材料成本差异贷方余额

设置“材料选购”账户

3,安排成本法下原材料的会计核算

原材料取得的核算：

选购时：

借：材料选购-甲材料

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

入库并结转结转差异：

借：原材料-甲材料

贷：材料选购

材料成本差异（或借方）

原材料发出的核算：

借：生产成本，管理费用等

贷：原材料

发出材料应分摊的材料成本差异=发出材料安排成本X本期材料成本差异率

本期材料成本差异率=

结转发H...........一

月初结存材料成本差异额+本月收入材料成本差异额

借：生产成本，管理费用等（或贷方）

贷：月初结存材料安排成本+本月收入材料安排成本

第三节周转材料（0.5学时）

周转材料取得，发出的核算及原材料类似。

第四节托付加工物资（0.5学时）

周转材料取得，发出的核算及原材料类似。

第五节库存商品（0.5学时）

库存商品取得，发出的核算及原材料类似。

第六节存货清查（0.5学时）

一，存货盘盈的核算：

借：原材料

贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益

借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益

贷：管理费用

二，存货盘亏的核算：

借：待处理财产损益-待处理流淌资产损益

贷：原材料

借：其他应付款（由人赔偿）

营业外支出（自然灾难）

管理费用（管理不善）

贷：待处理财产损益-待处理流淌资产损益

第七节存货的期末计量（1.5学时）

一，存货期末计量的原则

二，存货减值打算的计提

1,比较成本及可变现净值以计算应计提的资产减值损失

2,计算存货跌价打算的余额（已计提数）

3,若应计提数〉已计提数，则按其差额补提:

借：资产减值损失

贷：存货跌价打算

4,若应计提数〈已计提数，则按其差额冲销（以存货跌价打算的余额减至零为限）：

借：存货跌价打算

贷：资产减值损失

教学要求：

第一节存货概述（了解）

第二节原材料（驾驭）

第三节周转材料（驾驭）

第四节托付加工物资（驾驭）

第五节库存商品（驾驭）

第六节存货清查（驾驭）

第七节存货的期末计量（驾驭）

二，教学重点，难点及解决方法

重点：原材料实际成本法及安排成本法的会计核算，存货清查及存货的期末计量

解决方法：结合例子讲授原材料的实际成本法及安排成本法，存货的清查和存货的期末计量，课堂

上让学生理解会计分录，课后让学生多做练习。

三，教学设计

1,多媒体讲授存货（原材料，周转材料，托付加工物资，库存商品）的会计核算。

2,结合例子讲解存货的期初和期末计量，使学生娴熟驾驭本章的重点和难点。

四，作业

1,M企业为增值税一般纳税人，适用税率为17%。有关存货资料如下：

（1）A材料账面成本为80000元，2007年12月31日由于市场价格下跌，预料可变现净值为70

000元；2008年6月30日，由于市场价格上升，预料可变现净值为75000元。

2008年6月购入B材料，账面成本100000元，6月30日，由于市场价格下跌，预料可变现净值

为950000元。M企业按单项计提存货跌价打算。

（2）2008年6月30日对存货进行盘点，发觉甲商品盘亏10件，每件账面成本为150元；盘盈乙

商品2件，每件账面成本50元。均无法查明缘由，经批准对盘盈及盘亏商品进行了处理。

（3）2008年7月24日，托付N企业加工原材料一批，发出材料成本为7000元。

（4）2008年8月6日，收回由N企业加工的原材料，支付加工费1100元（不含增值税），并由N

企业代扣代缴消费税，税率为10%。M企业收回的原材料用于接着生产应税消费品，双方增值税率均为

17%。

要求：依据上述资料编制相关会计分录。

2,A,B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17虬2008年6月1日A公司确定

用本公司生产的甲商品一批交换B公司的乙材料一批。甲商品及乙材料交换的有关资料如下：

（1）甲商品账面余额为30000元，公允价值和计税价格为35000元，该商品成本为25000元。

（2）乙材料账面余额为28000元，公允价值和计税价格为30000元。

（3）A公司支付相关费用3000元，B公司向A公司支付补价5000元，B公司支付相关费用1

600元。双方均开具了增值税专用发票。该交易中公允价值计量牢靠，且交易具有商业实质。

要求：依据上述资料编制有关会计分录。

五，参考资料

《中级财务会计》刘永泽编写东北财大出版社2009年6月出版；

《中级财务会计习题及案例》陈立军编写东北财大出版社2009年7月出版。

六，教学后记

第五章对外投资

一，教学内容及要求

教学内容：

第一节对外投资概述（0.5学时）

一、对外投资分类

二、企业会计准则对投资的规定

第二节交易性金融资产（1.5学时）

一，定义

交易性金融资产为赚取市场差价而持有的债权投资，股票投资，基金投资。

二，特征

以公允价值计量，公允价值变动计入当期损益。

三，交易性金融资产的会计核算

取得时的会计核算：

借：交易性金融资产-成本（取得时的公允价值）

应收股利/利息（价款中包含的已宣告但尚未领取的股利或利息）

投资收益（发生的交易费用）

贷：银行存款

现金股利和利息的会计核算：

借：应收股利/利息

贷：投资收益

期末（每年资产负债表日）的会计核算：

当公允价值高于其账面价值时，按其差额：

借：交易性金融资产-公允价值变动

贷：公允价值变动损益

当公允价值低于其账面价值时，按其差额：

借：公允价值变动损益

贷：交易性金融资产-公允价值变动

处置（转让，出售等）的会计核算：

借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本

交易性金融资产-公允价值变动

投资收益

借：公允价值变动损益

贷：投资收益

第三节持有至到期投资（1.5学时）

一，定义

持有至到期投资是指到期日固定，回收金额固定或可确定，且企业有实力持有至到期的非衍生金

融资产。

二，持有至到期投资的会计核算

取得时的会计核算：

借：持有至到期投资-成本（面值）

应收利息（价款中包含的已宣告但尚未领取的利息）

持有至到期投资-利息调整（或贷方）

贷：银行存款

股利或利息的会计核算：分期付息，一次还本。

借：应收利息（面值X票面利息）

持有至到期投资-利息调整（或贷方）

贷：投资收益（摊余成本义实际利率）

股利或利息的会计核算：一次还本付息。

借：持有至到期投资-应收利息（面值X票面利息）

持有至到期投资-利息调整（或贷方）

贷：投资收益（摊余成本X实际利率）

摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-累计摊销金额-减值损失

实际利率：将金融资产（负债）将来合同现金流量折现当前公允价值的折现率。

持有至到期投资重分类为可供出售的金融资产的会计核算：

借：可供出售金融资产

贷：持有至到期投资-成本

持有至到期投资-利息调整

持有至到期投资-应收利息

资本公积-其他资本公积（或借方）

持有至到期投资减值的会计核算：

借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值打算

处置（出售或转让等）的会计核算：

借：银行存款

持有至到期投资减值打算

贷：持有至到期投资-成本

持有至到期投资-利息调整

持有至到期投资-应收利息

投资收益（或借方）

第四节可供出售金融资产（1.5学时）

一，定义

可供出售金融资产为初始确认时被指定为可供出售的金融资产，已及除贷款和应收款项，持有至

到期投资，以公允价值计量且其变动计入当期损益以外的金融资产。

二，特征：以公允价值计量，但公允价值变动计入全部者权益。

三，可供出售金融资产的会计核算

取得时的核算一股票投资：

借：可供出售金融资产一成本（价款+交易费用）

应收股利

贷：银行存款

取得时的核算一债券投资：

借：可供出售金融资产一成本（面值）

一利息调整

应收利息

贷：银行存款

可供出售金融资产计息的核算：

借：应收利息

贷：投资收益

可供出售金融资产一利息调整（或借方）

后续计量（公允价值变动）的核算：

借：可供出售金融资产一公允价值变动（或贷方）

贷：资本公积一其他资本公积（或借方）

可供出售金融资产年末减值的核算：

发生减值时:

借：资产减值损失

贷：可供出售金融资产一公允价值变动

发生的减值转回时：

借：可供出售金融资产---公允价值变动

贷：资产减值损失

第五节长期股权投资（3学时）

一，长期股权投资定义

长期股权投资包括：

企业持有的对子公司，合营企业，联营企业的权益性投资；

对被投资单位不具有限制，共同限制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能牢靠

计量的权益性投资。

二，长期股权投资初始计量

初始计量（长期股权投资在取得时的计量）一分为两种状况：

状况一：同过企业合并取得的长期股权投资。

1,同一限制下得企业合并形成的长期股权投资

例如：A购买了B100%的股份，A和B在A购买B股份前都分别是甲的子公司。

借：长期股权投资一投资成本（合并成本）

累计折旧

固定资产减值打算

贷：固定资产/股本等

营业外收入/资本公积-资本溢价等

借：长期股权投资一投资成本（取得被合并方全部者权益的账面价值）

应收股利

资本公积一资本/股本溢价

盈余公积

利润安排一未安排利润

贷：股本/银行存款等

2,非同一限制下得企业合并形成的长期股权投资

例如：A购买了B100%的股份，A和B在A购买B股份前都没有被相同的公司限制。

状况二：非企业合并取得的长期股权投资。

非企业合并取得的长期股权投资一现金支付：

借：长期股权投资（实际支付的购买价款）

贷：银行存款

实际支付的购买价款：包括取得长期投资直接相关的费用，税金及其他必要的支出。

非企业合并取得的长期股权投资一一发行权益性证券方式取得的：

借：长期股权投资（发行权益性证券的公允价值）

贷：股本（发行权益性证券的账面价值）

资本公积一股本溢价

借：资本公积一股本溢价

贷：银行存款（支付的发行权益性证券的手续费用）

非企业合并取得的长期股权投资一一投资者投入：

借：长期股权投资（双方协议的价值一公允）

贷：股本/实收资本（取得股份的面值或注册资本的面值）

资本公积一股本溢价

三，长期股权投资的后续计量：

方法1:成本法

成本法是按成本计价的方法，长期股权投资应当照初始投资成本计价，追加或收回的投资应当调整

长期股权投资的初始投资成本。

对于（现金）股利收入，在宣告发放时：

借：应收股利

贷：投资收益

对于股票股利，不需做会计分录。

适用范围：对子公司的投资；对被投资单位不具有共同限制或重大影响，且在活跃市场没有报价，

公允价值不能牢靠计量的长期股权投资。

处置长期股权投资时：

借：银行存款

长期股权投资减值打算

贷：长期股权投资

应收股利

投资收益（或借方）

方法2：权益法

权益法是指投资以初始投资成本计量后，在投资期间依据投资企业享有被投资单位全部者权益份额

的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

适用范围：对合营企业的投资；对联营企业的投资。

对初始投资成本的调整：

初始投资成本>应享有的被投资单位可分辨净资产公允价值时

其差额为商誉，不调整已确认的初始投资成本。

初始投资成本〈应享有的被投资单位可分辨净资产公允价值时，应调整已确认的初始投资成本:

借：长期股权投资

贷：营业外收入

投资损益确认：

被投资单位发生亏损的会计处理：

借：投资收益

贷：长期股权投资一损益调整（长期股权投资的账面价值减至零为限）

长期应收款（实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限接着确认损失）

预料负债（上述处理后，仍担当额外义务的）

被投资单位发生盈余的会计处理：

依据被投资单位实现的净利润的份额计算应享有的份额：

借：长期股权投资一损益调整

贷：投资收益

被投资单位实现的净损益计算：应当以被投资单位各项可分辨资产等得公允价值为基础计算。

被投资单位以后宣告发放的现金股利或利润时：

借：应收股利

贷：长期股权投资一损益调整

对被投资企业全部者权益其他变动的调整，在持股比例不变的状况下，被投资单位除净损益以外全

部者权益的其他变动：

借：长期股权投资一一损益调整（或贷）

贷：资本公积一一其他资本公积（或借）

处置长期股权投资时，应把“资本公积一其他资本公积”转入“投资收益”

长期股权投资的处置：

借：银行存款

长期股权投资减值打算

贷：长期股权投资一成本

一损益调整

投资收益

借：资本公积一一其他资本公积（或贷）

贷：投资收益（或借）

长期股权投资减值：按账面价值及可收回金额孰低计量。

可收回金额：长期股权投资的公允价值及预期从该资产持有和处置中形成的预料将来现金流量的现

值两者中较高者。

年末要对长期股权投资进行减值测试，当账面价值大于可收回金额时，应按其差额计提减值打算：

借：资产减值损失

贷：长期股权投资减值打算

减值损失一经确认，在以后期间不得转回。

教学要求：

第一节对外投资概述(了解)

第二节交易性金融资产(驾驭)

第三节持有至到期投资(驾驭)

第四节可供出售金融资产(驾驭)

第五节长期股权投资(驾驭)

二，教学重点，难点及解决方法

难点：持有至到期投资和长期股权投资的会计核算

解决方法：结合例子让学生理解持有至到期投资和长期股权投资的会计核算，并要求学生课后练习

加强对所学知识的驾驭。

三，教学设计

1,多媒体PPT讲授对外投资(交易性金融资产，持有至到期投资，可供出售金融资产和长期股

权投资)的会计核算。

2,结合例子分析本章重点和难点。

四，作业

1.A公司发生以下业务，要求依据以下资料进行会计处理。

(1)2006年元月10日，A公司购入B公司发行的公司债券，该笔债券于2005年10月1日发行，

面值为6000万元，票面利率为5%,债券利息按年支付。A公司将其划分为交易性金融资产，支付价款

为6400万元(其中包含已宣告发放的债券利息75万元)，另支付交易费用50万元。2006年3月2日，

A公司收到该笔债券利息75万元。

(2)2006年6月30日，A公司购买的该笔债券的市价为6380万元；2006年12月31日，A公司

购买的该笔债券的市价为6270万元。

(3)2007年3月2日，A公司收到债券利息300万元。

(4)2007年4月10日，A公司出售了所持有的B公司的公司债券，售价为6500万元。

2.某股份2007年有关交易性金融资产的资料如下：

(1)3月1日以银行存款购入A公司股票50000股，并打算随时变现，每股买价16元，同时支

付相关税费4000元。

(2)4月20日A公司宣告发放的现金股利每股0.4元。

(3)4月21日又购入A公司股票50000股，并打算随时变现，每股买价18.4元(其中包含已宣

告发放尚未支取的股利每股0.4元)，同时支付相关税费6000元。

(4)4月25日收到A公司发放的现金股利20000元。

(5)6月30日A公司股票市价为每股16.4元。

(6)7月18日该公司以每股17.5元的价格转让A公司股票60000股，扣除相关税费10000

元，实得金额为1040000元。

(7)12月31日A公司股票市价为每股18元。

要求：依据上述经济业务编制有关会计分录。

五，参考资料

《中级财务会计》刘永泽编写东北财大出版社2009年6月出版；

《中级财务会计习题及案例》陈立军编写东北财大出版社2009年7月出版。

六，教学后记

第六章固定资产

一，教学内容及要求

教学内容：

第一节固定资产概述（0.5学时）

一，定义

固定资产是指同时具有下列特征的有形资产：为生产商品，供应劳务，出租或经营管理而持有

的；运用寿命超过一个会计年度”。

二特征

1,固定资产是有形资产。

2,可供企业长期运用。

3,不以投资和销售为目的。

4,具有可衡量的将来经济利益。

第二节固定资产取得的会计核算（1.5学时）

一，固定资产的初始计量

固定资产的初始计量：指企业最初取得固定资产时对其入账价值的确定。

外购固定资产成本：包括实际支付的买价；进口关税和其他税费；使固定资产达到预定可运用状态

前所发生的可归属于该项资产的费用（场地整理费，运输费，装卸费，安装费和专业人员服务费）。

自行建立的固定资产按营建方式的不同，可分为自营工程和出包工程。

自营工程成本：

企业通常只将固定资产建立工程中所发生的直接支出计入工程成本；

一些间接支出，如制造费用等并不安排计入固定资产建立工程成本；

在确定自营工程成本时还须要留意以下八个方面的问题（详细见教材）。

出包工程是指企业托付建筑公司等其他单位进行的固定资产建立工程。

企业以出包方式建立固定资产，其成本由建立该项固定资产达到预定可运用状态前所发生的必要支

出构成，主要包括以下：

建筑工程支出，安装工程支出和待摊支出。

二，固定资产取得的核算

设置“固定资产”“累积折旧”“工程物资”“在建工程”账户

外购固定资产的核算:

借：固定资产

应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

自营工程和出包工程取得固定资产的会计核算：

凡是为取得固定资产所发生的支出，计入借方“在建工程”，贷方写出相应的会计科目：

借：在建工程

贷：应付职工薪酬，工程物资等

基建工程完工交付运用时：

借：固定资产

贷：在建工程。

投资者投入的固定资产核算：

借：固定资产

贷：实收资本

第三节固定资产折旧（1.5学时）

固定资产折旧方法应留意的问题

1,固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应按规定的程

序报经批准后备案，并在会计报表附注中予以说明；

2,固定资产折旧方法的变更应在年终通过对影响折旧计算因素进行的复核

的基础上进行。

二，固定资产折旧的方法

1,年限平均法

定义：也称直线法，或固定费用法，它是以固定资产预料运用年限为

分摊标准，将固定资产的应提折旧总额平均分摊到运用各年的一种折旧方法。

年折旧额=（固定资产原值-固定资产净值）+固定资产预料运用年限

2,工作量法：

定义：也称变动费用法，是以固定资产预料可完成的工作总量为分摊标准，依据各年实际完成的工

作量计算折旧的一种方法。

工作量法计算折旧的过程是分两个步骤来完成的：

第一，计算单位工作量折旧额。

第二，计算当期的折旧额。

3,双倍余额递减法：

定义：是以双倍的直线折旧率作为加速折旧率，乘以各年年初固定资产账面净值计算各年折旧额的

一种方法。

三，固定资产折旧的会计核算

在会计实务中，企业一般都是按月计提固定资产折旧的；

月份内开始运用的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；

月份内减少或停用的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。

固定资产的折旧费用，应依据固定资产的受益对象安排计入有关的成本或费用中：管理部门运用的

固定资产计入管理费用；生产部门运用的固定资产计入

制造费用；销售部门运用的固定资产计入销售费用；经营租赁的固定资产计入其他业务成本。

第四节固定资产的后续支出（L5学时，驾驭）

一，定义

固定资产后续支出是指固定资产在投入运用以后期间发生的及固定资产运用效能直接相关的各种支

出，如固定资产的增置，改良及改善，换新，修理，重新安装等业务发生的支出。

二，后续支出的会计核算

1,资本化后续支出的会计核算：

转入扩建时：

借：在建工程

累积折旧

贷：固定资产

扩建中发生的后续支出：

借：在建工程

贷：原材料，银行存款等

应交税费一应交增值税（销项税额）

扩建完工交付运用时：

借：固定资产

贷：在建工程

2,费用化后续支出的会计核算：

发生支出时：

借：制造费用，管理费用等

贷：银行存款

第五节固定资产处置（0.5学时）

一，定义

固定资产处置，包括固定资产的出售，转让，报废和毁损，对外投资，非货币性资产交换，

债务重组等。固定资产处置一般通过“固定资产清理”科目核算。固定资产满意下列条件之一的，应当予

以终止确认：

1,该固定资产处于处置状态；

2,该固定资产预期通过运用或处置不能产生经济利益。

二，固定资产处置的核算账户设置

设置“固定资产清理”账户。

该科目借方登记的内容：

1,固定资产的账面价值；

2,发生的清理费用；

3,发生的税金。

该科目的贷方登记的内容：

1,变价收入；

2,应收的赔款。

“固定资产清理”科目贷方余额表示清理的净收益，转入''营业外收入”科目；假如是借方余额表示

清理的净损失，转入“营业外支出”科目。

第六节固定资产清查（0.5学时）

一，固定资产盘亏

固定资产是一种价值较高，运用期限较长的有形资产，因此，对于管理规范的企业而言，盘盈，

盘亏的固定资产较为少见。企业应当健全制度，加强管理，定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查

盘点，以保证固定资产核算的真实性和完整性。假如清查中发觉固定资产损溢的应及时查明缘由，在期末

结账前处理完毕。

二，固定资产盘亏的核算

固定资产盘亏造成的损失，应当计入当期损益。企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资

产的账面价值借记“待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢”科目，按已计提的累计折旧，借记“累计

折旧”科目，按已计提的减值打算，借记“固定资产减值打算”科目，按固定资产原价，贷记“固定资

产”科目。按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”科

目，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出一一盘亏损失”科目，贷记“待处理财产损溢”科目

教学要求：

第一节固定资产概述（了解）

第二节固定资产的取得（驾驭）

第三节固定资产折旧（驾驭）

第四节固定资产的后续支出（驾驭）

第五节固定资产的处置（驾驭）

第六节固定资产的清理（驾驭）

第七节固定资产的期末计价（驾驭）

二，教学重点，难点及解决方法

重点：固定资产取得，折旧，后续支出及期末的会计核算

解决方法：课堂上通过讲解和启发学生思索让学生理解相应的知识，课后给学生习题练习，进一步

加强学生对所学知识的理解。

三，教学设计

1,多媒体PPT讲授固定资产的会计核算。

2,结合例子分析本章重点和难点，加强学生对本章重点和难点的理解和驾驭。

四，作业

1.某企业2006年12月份购入一台须要安装设备，增值税专用发票上注明的设备价款为80000

元，增值税额为13600元，发生运杂费1400元，安装费5000元，全部款项已用银行存款支付。该设

备当月安装完毕并达到预定可运用状态。该设备预料残值4000元，预料运用年限5年。

要求：（1）计算该设备的入账价值，并编制相关会计分录；

（2）分别采纳平均年限法，双倍余额递减法和年数总和法计算该设备2007年至2011年各年的折

旧额。

2.甲公司2007年及固定资产有关的业务资料如下：

(1)3月1日，对现有的一台生产机器设备进行日常修理，修理过程中发生的材料费50000元，

应支付的修理人员工资为20000元。

(2)3月15日，出售一座建筑物，原价为8000000元，已计提累计折旧5000