资本性支出业务流程培训教材模板

资本性支出业务步骤一、 业务步骤范围1 所包含业务范围 项目立项；根据国家法律法规要求，以招标、直接发包或谈判等方法进行勘察、设计、施工、监理和和工程建设相关关键设备、材料等采购；签署采购协议并对协议实施和存档进行管理；对购入物资进行验收并对相关资产项目和应付账款进行统计；在建工程相关核实和会计处理；监督工程建设实施并适时进行验收；对已完工并达成预定可使用状态在建工程立即转为固定资产；正式完工决算并进行工程审计；向供给商支付货款；对资本负担信息进行搜集和披露2 所包含部门范围 资本性支出需求部门、计划部门、工程建设部门、采购供给部门（指行使采购供给职能部门，包含专门采购部门，和行使施工、设计、监理、设备等采购职能计划部门或工程建设部门）、工程物资管理部门（包含工程物资仓库）、财务部门、审计部门、监察部门、法律部门、综合部门、资产维护使用部门二、 包含应用系统和关键电子表格 应用系统：MIS系统、OA系统 关键电子表格：借款利息预提明细表，初步完工决算报表，正式完工决算报表，资本负担汇总表三、 目标合理确保资本性支出真实存在，并经过充足授权；对资本性支出购置、使用、维护和授权职责存在合适分离，降低舞弊产生；合理确保资本性支出项目所包含相关资产和应付账款统计立即、真实、正确和完整并符合相关会计准则要求；合理确保采购支付根据发票金额及协议约定进行并经充足授权；合理确保在会计报表中立即、真实、正确及完整地披露资本负担;合理确保在建工程，包含工程物资实物安全。四、 风险资本性支出未经合适授权引发舞弊风险；可能未能建立合适对资本性支出购置、使用、维护和授权职责分离；资本性支出所包含资产（包含在建工程转固）和应付账款统计可能不立即、真实、正确和完整；采购支付可能未根据发票金额及协议约定进行并经充足授权；资本负担可能未能在会计报表中立即、真实、正确及完整地反应；在建工程，包含工程物资实物保管可能未能良好监控，可能造成资产损失。五、 相关会计科目现金及现金等价物、应付账款、在建工程、固定资产、折旧、资本负担披露六、 步骤描述和关键控制点中国移动内部控制手册省企业业务步骤现实状况中国移动内部控制手册关键控制点省企业关键控制点省企业缺点和改善提议资本性支出关键包含土建类固定资产投资项目和非土建类固定资产投资项目标支出。非土建类项目关键是通信网络建设类项目。零星固定资产购置步骤参见固定资产和无形资产管理业务步骤。企业制订相关管理制度和措施规范资本性支出相关步骤，并制订会计核实制度规范资本性支出会计核实。1立项、招标和签署采购协议本步骤适适用于土建类和非土建类项目。土建类项目步骤包含：编制固定资产投资年度计划；编制可行性研究汇报或项目提议书，并推行审批手续；组织编制方案设计或初步设计和施工图设计或一阶段设计，并推行审批手续；经过招投标（如不需招标可采取其它形式），确定主设备和关键材料供给商，并组织签署协议；经过招投标（如不需招标可采取其它形式），确定施工、监理等单位，并组织签署协议；非土建类项目步骤包含：编制固定资产投资年度计划；编制可行性研究汇报或项目提议书，并推行审批手续；经过招投标（如不需招标可采取其它形式），确定项目主设备供给商并组织签署协议；组织编制项目一阶段设计，并推行审批手续；经过招投标（如不需招标可采取其它形式），确定施工和监理等单位，并组织签署协议。1.1编制固定资产投资年度计划每十二个月末，省企业和总部计划部门编制固定资产投资年度计划。总部汇总各企业下十二个月度固定资产投资年度计划，经分析调整，由总裁办公会决议，经过后以文件形式下发各企业遵照实施。每十二个月中，总部经过和各省企业衔接，总结和分析各省企业计划实施情况，确定调整计划，经审定后，下达各企业实施。1.2立项需求部门（含计划部门）或设计咨询单位在有具体项目建设需求时，提交可行性研究汇报（代项目提议书），由计划部门进行审核或组织会审，审核经过后，进行可行性研究汇报批复（即立项批复）（控制点HQ06A.1.1）。如国家对项目立项有相关要求，应参考国家相关要求实施。A.1.1授权和同意：资本性支出项目立项需求提出后，需求部门或设计咨询单位提交可行性研究汇报（代项目提议书），由计划部门进行审核或组织会审，审核经过后，进行可行性研究批复（即立项批复）。项目立项取得批复后，计划部门按既定规则建立项目编号，并由经合适授权人员将项目信息录入MIS系统，在MIS系统中立项。只有经授权人员才有权限访问或更改MIS系统中项目信息，全部更改均在MIS系统中留下痕迹。（控制点HQ06A.1.2）A.1.2系统访问权限：只有经授权人员才有权限访问或更改MIS系统中资本性支出项目信息，全部更改均在MIS系统中留下痕迹。在项目实施过程中，若项目标实际支出突破可研批复投资额，由建设单位报计划部门重新审批。1.3确定采购方法企业采购方法关键分为招标采购和非招标采购。招标采购应根据国家法律法规实施。工程建设部门或需求部门以书面或经过OA系统向采购供给部门提出采购申请，采购供给部门据此开启采购。对于计划部门或工程建设部门和采购部门在部门设置合一情况下，以可行性研究汇报批复为依据开启采购。1.4招标采购采购供给部门根据国家招投标法律法规和企业相关管理要求，确定勘察、设计、施工、监理、和和工程建设相关关键设备、材料等采购是否应推行招投标程序。本招投标步骤适适用于确定勘察、设计、施工、监理单位和和工程建设相关关键设备、材料等采购供给商选择。采购供给部门牵头根据国家相关招投标管理要求及省/市企业制订招投标步骤组织招投标工作。如采取国际招标，应根据国家要求国际招标程序进行招投标工作。评标委员会推荐中标人后，招标机构在招标网进行评标结果公告。主管部门当在公告结果公告后三日内经过招标网出具《评标结果立案通知》，招标机构凭《评标结果立案通知》向中标人发出中标通知书。监察部门对招投标工作进行监督检验，并在相关文件中会签或出具独立监察汇报。中标人确定后，采购供给部门和中标人签署协议。1.5非招标采购总部和省企业分别制订非招标采购管理措施，对非招标采购行为进行规范管理。依据国家相关法律法规和企业内部管理制度不属于招标范围，能够采取非招标方法进行采购。采取非招标方法选择供给商时，采购供给部门牵头和供给商进行谈判，并将选择供给商过程及选择结果经过OA或书面形式报企业经合适授权管理层进行审批。对于采取非招标方法进行采购，监察部门依据项目标关键程度和性质参与监督采购过程，并在相关文件中会签或出具独立监察汇报。1.6合格供给商管理需要建立或更改MIS系统中供给商信息时，采购供给部门提供供给商信息变更申请表，包含供给商完整名称、账号和地址等，提交经过合适授权管理层进行审批。财务部门供给商信息维护人员检验管理层授权审批证据后，依据供给商信息变更申请表在MIS系统中录入或更改供给商信息。（控制点HQ06A.1.4）财务部门供给商信息维护人员定时（最少每六个月）在采购供给部门配合下，审阅合格供给商名目，确保合格供给商统计信息正确性、完整性和有效性。审阅人员对审阅结果签字确定。（控制点HQ06A.1.5）只有财务部门经过授权供给商信息维护人员才能在MIS系统中对合格供给商统计进行创建和修改。对供给商名目进行修改和维护均保留有系统统计。（控制点HQ06A.1.3）于财务年度结束，财务部门负责应付账款核实会计人员经过运行MIS系统统计十大供给商余额及发生额，并依据采购协议对应付账款支付账龄进行统计。相关统计数据作为年度财务汇报一部分，提交财务报表编制人员及财务部门责任人审阅。A.1.3系统访问权限：只有财务部门经过授权供给商信息维护人员才能在MIS系统中对供给商统计进行创建和修改。A.1.4管理层审阅：采购供给部门在提出在MIS系统中创建或更改供给商信息时，向供给商信息维护人员提供管理层授权审批证据，供给商信息维护人员检验管理层授权审批证据无误后方可修改相关信息。A.1.5管理层审阅：财务部门供给商信息维护人员定时（最少每六个月）在采购供给部门配合下，审阅合格供给商名目，确保合格供给商统计信息正确性、完整性和有效性。审阅人员对定时审阅结果签字确定。1.7签署采购协议经过招标程序或非招标程序确定供给商后，采购供给部门会同供给商确定协议初稿。采购供给部门在OA系统/MIS系统中或经过纸质文档起草协议审批表，连同协议正文和附件，提交财务部门、法律部门及其它需要参与会签部门进行审批并最终提交企业管理层或其授权人员同意。推行相关审批程序后，采购供给部门方可和供给商签署协议。（控制点HQ06A.1.6）A.1.6授权和同意：采购供给部门经过招标程序或非招标程序确定供给商后，会同供给商确定协议初稿。财务部门、法律部门及其它需要参与会签部门经过会签程序审批协议正文和附件后，提交企业管理层或其授权人员对协议进行审批。对于依据总部相关要求，需要向总部进行协议预案报审资本性支出协议，协议预案谈判完成并经过企业管理层审批后，采购供给部门向计划部门提供协议预案或协议报备相关商务和技术材料，由计划部门上报总部计划部门进行审批。总部计划部门审批协议预案后向省企业下发协议预案批复，省企业再和供给商签署正式采购协议。1.8建立采购订单建立采购订单分为两种方法：假如协议审批步骤在MIS系统中完成，协议经协议会签部门审批同意后，MIS系统中采购订单自动生效。（控制点HQ06A.1.7）假如协议不在MIS系统中审批，协议签署后，由采购供给部门授权人员在MIS系统中建立采购订单。只有经授权采购供给部门专门人员才能够在MIS系统中建立、更改采购订单。（控制点HQ06A.1.8）A.1.7系统设置：假如协议审批步骤在MIS系统中完成，协议经协议会签部门审批同意后，MIS系统中采购订单自动生效，从而确保正确性和和协议一致性。A.1.8系统访问权限：只有经授权采购供给部门专门人员才能够在MIS系统中建立及更改采购订单。被授权在MIS系统中创建采购订单人员独立于采购实施人员。如在MIS系统中创建采购订单人员不能独立于采购实施人员，采购部门经合适授权人员依据采购协议对MIS系统中采购订单进行复核，确定采购订单信息和采购协议一致性，并在MIS系统中对采购订单进行同意，开启采购订单可用状态；或在对采购订单进行接收确定时，由独立于采购实施和订单创建人员对所接收物资或服务、采购订单和协议清单进行复核确定，并在接收后在MIS系统打印接收单据上签字确定。（控制点HQ06A.1.9）A.1.9管理层审阅：如在MIS系统中创建采购订单人员不能独立于采购实施人员，采购部门经合适授权人员应依据采购协议对MIS系统中采购订单进行复核，确定采购订单信息和采购协议一致性，并在MIS系统中对采购订单进行同意，开启采购订单可用状态；或在采购订单进行接收确定时，由独立于采购实施和订单创建人员对所接收物资或服务、采购订单和协议清单进行复核确定，并在接收后在MIS系统打印接收单据上签字确定。采购供给部门在MIS系统中创建采购订单时，供给商仅能够从MIS系统中供给商名目中进行选择，从而确保采购订单只能下达给供给商名目中供给商。（控制点HQ06A.1.10）A.1.10系统设置：采购供给部门在MIS系统中创建采购订单时，供给商仅能够从MIS系统中供给商名目中进行选择，从而确保采购订单只能下达给供给商名目中供给商。资本性支出项目物资采购订单中包含供给商、协议金额、物料明细、数量、单价、项目信息等并标注协议号。采购供给部门相关授权人员在建立采购订单时需输入项目编号或项目名称，当项目编号或项目名称和MIS系统中事先建立项目信息不一致时，MIS系统会报警并限制错误采购订单录入，方便限制未经授权立项采购订单录入。（控制点HQ06A.1.11）A.1.11系统设置：采购供给部门相关授权人员在建立采购订单时输入项目编号或项目名称，当项目编号或项目名称和MIS系统中事先录入项目信息不一致时，MIS系统会报警并限制错误采购订单录入，方便限制未经授权立项采购订单录入。采购订单连续编号，以确保对其完整性有效监控。1.9项目设计单位、施工和监理单位选择项目勘查、设计、施工和监理单位选择和土建项目相关供给商选择和协议签署步骤同以上1.3至1.5中所述。1.10集中采购省企业依据本省固定资产投资计划或其它财务预算确定采购期内产品（或服务）采购需求，汇总上报总部计划部。总部计划部将各省企业上报本省采购需求进行汇总，确定全集团采购总需求，而无需立项审批程序。总部计划部依据供给商提出申请、省企业推荐书或已入围供给商后评定情况进行考察，确定供给商是否含有集中采购投标资格。总部计划部组织集中采购招标工作，招标程序严格根据国家相关法律、法规实施，具体步骤参见本步骤之1.4招标采购步骤。总部计划部统一和中标供给商签署集中采购框架协议，并依据分省供给商分配方案，组织各省企业和供给商分别签署分省框架协议，明确各省当期采购规模、采购产品型号、价格及其它关键商务条件。省企业采购供给部门依据分省框架协议，根据工程建设项目标实际进度要求和供给商签署具体采购协议；超出总部框架协议要求范围，应立即上报总部计划部，取得总部同意后方可签署采购协议。采购协议签署具体步骤参见本步骤之1.7签署采购协议步骤。省企业采购供给部门每三个月向总部计划部上报本省根据总部框架协议实施集中采购情况。总部计划部对于省企业集中采购实施情况进行监督和检验，监督框架协议实施情况并确保其在总部签署框架协议范围之内进行。总部计划部统计检验结果并就对例外事项向具对应权限管理层进行通报。1.11职责分工在立项、招标和签署采购协议过程中存在职责分工：资本性支出立项审批人员和实施采购人员之间实施职责分工。（控制点HQ06A.1.12）在实施采购人员、采购订单创建人员、采购订单接收人员之间存在职责分工。（控制点HQ06A.1.13）除非另有赔偿性控制，对供给商名目进行维护人员应区分于对资本性支出进行审批人员、接收服务或货物入库人员和向供给商支付款项人员，确保职责分工。（控制点HQ06A.1.14）A.1.12职责分工：资本性支出立项审批人员和实施采购人员之间实施职责分工。A.1.13职责分工：在实施采购人员、采购订单创建人员、采购订单接收人员之间存在职责分工。A.1.14职责分工：除非另有赔偿性控制，对供给商名目进行维护人员应区分于对资本性支出进行审批人员、接收服务或货物入库人员和向供给商支付款项人员，确保职责分工。

中国移动内部控制手册省企业业务步骤现实状况中国移动内部控制手册关键控制点省企业关键控制点省企业缺点和改善提议2工程物资管理和核实2.1对协议实施进度进行监控协议实施部门关键是采购供给部门和工程建设部门。协议实施部门负责跟踪协议设备到货、验收、服务等实施情况，并维护和更新各自协议实施管理台账，对协议实施情况和协议款项结算情况进行备查统计和监控。协议实施部门责任人或其相关授权人员定时对协议实施管理台账进行审阅，以检验协议实施情况。2.2工程物资验收对设备进行到货验收分为不开箱外包装箱验收、开箱验收、安装验收等方法。1）不开箱外包装箱验收当设备物资运抵仓库时，仓库实物管理员依据设备外包装箱和送货清单进行查对，检验查对箱号、数量和外包装是否完整等情况。仓库实物管理员验收查对无误后，双方在送货清单或验收汇报上签字确定。2）开箱验收或安装验收当设备物资运抵仓库或施工现场时，工程建设部门或采购供给部门视设备性质不一样，和设备供给商代表对到货设备进行开箱验收或安装验收，并和协议设备清单进行查对。设备验收查对无误后，双方在送货清单或验收汇报上签字确定。收货人员将经签字确定送货清单或验收汇报提交至MIS系统管理员，和MIS系统中采购订单进行查对，查对无误后进行收货确定。另外，经签字确定送货清单或验收汇报亦会提交至财务部门，作为设备采购付款依据。2.3工程物资入库当设备物资直接运抵仓库并验收无误后，仓库MIS系统管理员依据仓库实物管理员签字确定送货清单或验收汇报，在当月账期关闭以前在MIS系统中录入设备实际到货数量并进行收货确定，MIS系统根据采购订单设备单价自动统计工程物资增加并暂估应付款。当设备物资直接运抵施工现场并开箱验收无误后，仓库MIS系统管理员依据收货人员签字确定送货清单或验收汇报，在当月账期关闭以前在MIS系统中录入设备实际到货数量并进行收货确定，MIS系统根据采购订单设备单价自动统计工程物资增加并暂估应付款。同时，仓库MIS系统管理员在MIS系统中进行工程物资出库操作。财务部门经合适授权人员定时（如每个月）对暂估应付款余额进行审阅，对其中长久挂账暂估应付款要求采购人员给予跟进并立即提供采购发票，从而立即确定应付账款。相关人员在暂估应付款明细表上签字确定。（控制点HQ06A.2.1）采购订单应登记估计到货日期信息，采购供给部门于会计期末对已到期但还未办理物资接收入库采购订单进行监控和跟进，并对已到货但还未提交收货确定采购订单进行归集和汇报。采购供给部门经合适授权人员审阅相关监控统计并确保立即提交仓库MIS系统管理员进行账务处理。（控制点HQ06A.2.2）A.2.1管理层审阅：财务部门经合适授权人员定时（如每个月）对暂估应付款余额进行审阅，对其中长久挂账暂估应付款要求采购人员给予跟进并立即提供采购发票，从而立即确定应付账款。相关人员应在暂估应付款明细表上签字确定，以建立必需问责制。A.2.2管理层审阅：采购订单中加入估计到货日期信息，采购供给部门于会计期末对已到期但还未办理物资接收入库采购订单进行监控和跟进，并对已到货但还未提交收货确定采购订单进行归集和汇报。采购供给部门经合适授权人员审阅相关监控统计并确保立即提交仓库MIS系统管理员进行账务处理。对于在无协议或无订单情况下预收工程物资（如因总部统谈统签协议，省企业不能立即创建采购订单），于设备到库前，采购人员向仓库提供设备到库通知单，填写项目编号和项目名称，注明其为无协议、无采购订单物资并说明原因。仓库依据到货通知单查对到货设备，填写并签署项目物资暂收单，并统计工程物资实物台账，作为暂收处理。对于暂收工程物资，采购供给部门应立即签署相关协议并补办入库手续，在MIS系统中统计工程物资入库及出库，使物资暂收单及暂出单和MIS系统生成入库单和出库单对应匹配。采购供给部门建立台账，统计无协议或无订单物资到货情况。采购供给部门经合适授权人员应定时审阅无协议或无订单物资台账并对其中长久未清理物资余额进行跟进，确保其立即推行签署协议、创建订单和入库程序。对于跨会计期间（尤其是年中及年末）不能立即办理入库程序物资，工程物资管理部门汇总已领用暂收物资数量并取得采购供给部门提供估计价格，经工程物资管理部门责任人审批后，上报财务部门，由其对领用物资成本进行账务暂估处理，以确保工程成本核实完整性。（控制点HQ06A.2.3）A.2.3管理层审阅：采购供给部门建立台账，统计无协议或无订单物资到货情况。采购供给部门经合适授权人员应定时审阅无协议或无订单物资台账并对其中长久未清理物资余额进行跟进，确保其立即推行签署协议、创建订单和入库程序。对于跨会计期间（尤其是年中及年末）不能立即办理入库程序物资，工程物资管理部门汇总已领用暂收物资数量并取得采购供给部门提供估计价格，经工程物资管理部门责任人审批后，上报财务部门，由其对领用物资成本进行账务暂估处理，以确保工程成本核实完整性。只有经授权仓库MIS系统管理员方可在MIS系统中进行工程物资收货确定并统计工程物资出入库。（控制点HQ06A.2.4）A.2.4系统访问权限:只有经授权仓库MIS系统管理员方可在MIS系统中进行工程物资收货确定并统计工程物资出入库。仓库MIS系统管理员经过MIS系统统计实际接收工程物资种类及其数量应和MIS系统中采购订单信息一致，不然MIS系统将不予接收收货确定。（控制点HQ06A.2.5）A.2.5系统设置：仓库MIS系统管理员经过MIS系统统计实际接收工程物资种类及其数量应和MIS系统中采购订单信息一致，不然MIS系统将不予接收收货确定，以确保入库统计正确性。仓库MIS系统管理员进行收货确定后经过MIS系统打印入库单，并交给仓库实物管理员。仓库实物管理员查对供给商名称、工程物资类型、数量、到货日期等信息正确无误后，在入库单上签字确定。（控制点HQ06A.2.6）入库单由MIS系统进行连续编号，以确保工程物资入库统计完整性。A.2.6管理层审阅：工程物资入库时，仓库MIS系统管理员进行收货确定后经过MIS系统打印入库单，并交给仓库实物管理员。仓库实物管理员查对供给商名称、工程物资类型、数量、到货日期等信息正确无误后，在入库单上签字确定。仓库实物管理员将签字后入库单传输至采购供给部门，采购供给部门将入库单和供给商发票传输给财务部门。财务部门应付会计收到发票后，将发票信息录入MIS系统，和MIS系统中入库单、采购订单进行三单匹配，由MIS系统进行发票匹配确定。MIS系统匹配成功后，自动形成会计分录，将暂估应付款结转至应付账款。（控制点HQ06A.2.7）A.2.7查对：财务部门应付会计收到发票后，将发票信息录入MIS系统，和MIS系统中入库单、采购订单进行三单匹配，由MIS系统进行发票匹配确定。MIS系统匹配成功后，自动形成会计分录，将暂估应付款结转至应付账款。2.4工程物资出库需求部门经合适授权人员经过MIS系统/OA系统或书面提交物料搬运单/领料单，列明所需工程物资和所属工程项目，办理工程物资出库。由需求部门责任人或其授权人员经过MIS系统/OA系统或在物料搬运单/领料单上签字进行审批。（控制点HQ06A.2.8）A.2.8授权和同意：需求部门经合适授权人员经过MIS系统/OA系统或书面提交物料搬运单/领料单，列明所需工程物资和所属工程项目，办理工程物资出库。物料搬运单/领料单须经需求部门责任人或其授权人员经过MIS/OA系统进行审批或在物料搬运单/领料单上签字同意。依据经过授权同意物料搬运单/领料单，仓库MIS系统管理员在MIS系统中录入项目编号和领用工程物资数量，MIS系统自动统计工程物资降低并依据部分计价法记入相关工程成本。仓库MIS系统管理员经过MIS系统打印出库单交工程物资领用人。领用人凭出库单和物料搬运单/领料单向仓库实物管理员领取工程物资。仓库实物管理员依据物料搬运单/领料单查对出库单无误后，办理工程物资实物出库。出库单由工程物资领用人和仓库实物管理员签字确定。（控制点HQ06A.2.9）出库单由MIS系统进行连续编号，以确保工程物资出库统计完整性。A.2.9管理层审阅：仓库MIS系统管理员在MIS系统中完成工程物资出库操作后，经过MIS系统打印出库单。仓库实物管理员依据经过审批物料搬运单/领料单查对出库单无误后，办理工程物资实物出库并在出库单上签字确定，以确保MIS系统出库统计正确性。2.5工程物资非正常领用工程物资非正常领用分为两种情况：物资紧急领用，通常可在较短时间内补办出库手续；收到物资时还未签署采购协议并在MIS系统中建立采购订单，物资已收到而没有办理正式入库手续并在MIS系统中做接收确定处理。在上述两种工程物资非正常领用情况下，领用人在紧急领用单或收据上注明无物料搬运单/领料单，并注明原因，签字确定并领用物资后，再根据正常出库步骤补办出库手续。每个月结账前，由仓库实物管理员审阅当期未清理紧急领用单或收据，并监督领用人员补办物资正常出库手续。仓库实物管理员建立非正常领用备查簿，登记非正常领用工程物资信息，并由仓库专门人员定时根据该备查簿向领用人员催收补办手续。独立于备查簿登记人员授权人员定时（最少每个月）对备查簿进行审阅，对长久未办理出库工程物资进行跟进，并签字确定。对于出库手续不能在账期结束前得以立即推行，仓库实物管理员于账期结束前，依据非正常领用备查簿，向财务部门提交工程物资非正常领用出库数量，由财务部门暂估统计工程物资出库。（控制点HQ06A.2.10）A.2.10管理层审阅：仓库实物管理员建立非正常领用备查簿，登记非正常领用工程物资信息，并由仓库专门人员定时根据该备查簿向领用人员催收补办手续。独立于备查簿登记人员授权人员定时（最少每个月）对备查簿进行审阅，对长久未办理出库工程物资进行跟进，并签字确定。对于出库手续不能在账期结束前得以立即推行，仓库实物管理员于账期结束前，依据非正常领用备查簿，向财务部门提交工程物资非正常领用出库数量，由财务部门暂估统计工程物资出库。2.6工程物资退库当工程物资需要退库时，物资领用部门手工或经过OA系统/MIS系统生成退料申请单，列明物资数量、型号、所领用项目，由领用部门责任人或其授权人员签字或经过OA系统/MIS系统进行审批。（控制点HQ06A.2.11）A.2.11授权和同意：当工程物资需要退库时，物资领用部门生成退料申请单，由部门责任人或其授权人员经过手工签字或系统方法审批经过。仓库MIS系统管理员依据审批退料申请单在MIS系统中做杂收事务处理，于当月统计退库并生成入库统计并生成入库单。仓库实物管理员依据MIS系统打印入库单，和经过审批退料申请单、退库实物数量、型号一一进行查对，查对无误后做好实物退库处理，并在入库单上签字确定。（控制点HQ06A.2.12）A.2.12查对：收到退库物资和退料申请单时，仓库实物管理员将退料申请单和MIS系统打印入库单、实物数量型号一一查对无误，确保统计正确无误并和实物相符，查对无误后做好实物退库处理，并在入库单上签字确定。2.7物资调拨省企业统一安排物资调拨，依据库存情况和各地市企业需求将物资调拨到各地市企业或各地市企业将物资转移到省企业，各地市企业之间不能相互调拨物资。省企业向地市企业调拨物资，地市企业向省企业提出内部调拨申请，由省企业物资管理部门依据物资情况安排内部调拨。省企业物资管理部门经授权人员审核调拨申请表，同意后签字确定。（控制点HQ06A.2.13）省企业物资管理部门将审批后调拨申请单传至省企业仓库。省企业仓库实物管理员依据经同意调拨申请单发出物资、出具发货清单并签字确定，发货清单一联交省企业仓库MIS系统管理员，一联经过运输人员转交地市企业仓库实物管理员。省企业仓库MIS系统管理员依据发货清单在MIS系统中将发出物资数量统计于地市企业中转库。MIS系统自动统计省企业仓库物资降低和地市企业中转库物资增加。实物运抵地市企业仓库后，地市企业仓库实物管理员检验货物包装是否完整，并依据发货清单查对货物类型及数量等，经确定无误后在发货清单上签字并提交地市企业仓库MIS系统管理员。地市企业仓库MIS系统管理员将发货清单和MIS系统中中转库物资信息进行查对。经确定无误后，地市企业仓库MIS系统管理员在MIS系统中将物资由中转库转移至实际库存。（控制点HQ06A.2.14）A.2.13授权和同意：省企业向地市企业调拨物资，地市企业或省企业工程物资管理部门向省企业提出工程物资调拨申请，省企业工程物资管理部门经授权人员依据省企业库存情况同意调拨申请，并在调拨申请单上签字确定。地市企业向省企业调拨物资，省企业物资管理部门分析库存情况，提出工程物资调拨申请，省企业物资管理部门经授权人员审核调拨申请单，同意后签字确定。A.2.14查对：在内部调拨过程中，接收仓库MIS系统管理员将发出仓库提供发货清单和MIS系统中中转库工程物资信息进行查对，确保收取工程物资类型和数量一致。经确定无误后，接收仓库MIS系统管理员在MIS系统中将工程物资由中转库转移至实际库存。地市企业向省企业调拨物资，省企业物资管理部门分析库存情况，提出工程物资调拨申请，省企业物资管理部门经授权人员审核调拨申请单，同意后签字确定。（控制点HQ06A.2.13）省企业物资管理部门将经同意调拨申请单转至地市企业物资管理部门。地市企业仓库实物管理员依据经同意调拨申请单发出工程物资、出具发货清单并签字确定，发货清单一联交地市企业仓库MIS系统管理员，一联经过运输人员转交省企业仓库实物管理员。地市企业仓库MIS系统管理员依据发货清单在MIS系统中将发出物资数量统计于地市企业中转库。实物运抵省企业仓库后，省企业仓库实物管理员检验货物包装是否完整，并依据发货清单查对货物类型及数量等，经确定无误后在发货清单上签字并提交省企业仓库MIS系统管理员。省企业仓库MIS系统管理员将发货清单和MIS系统中地市企业中转库物资信息进行查对。经确定无误后，省企业仓库MIS系统管理员在MIS系统中将物资由地市企业中转库转移省企业实际库存。（控制点HQ06A.2.14）MIS系统自动统计省企业仓库物资增加和地市企业中转库物资降低。A.2.13授权和同意：省企业向地市企业调拨物资，地市企业或省企业工程物资管理部门向省企业提出工程物资调拨申请，省企业工程物资管理部门经授权人员依据省企业库存情况同意调拨申请，并在调拨申请单上签字确定。地市企业向省企业调拨物资，省企业物资管理部门分析库存情况，提出工程物资调拨申请，省企业物资管理部门经授权人员审核调拨申请单，同意后签字确定。A.2.14查对：在内部调拨过程中，接收仓库MIS系统管理员将发出仓库提供发货清单和MIS系统中中转库工程物资信息进行查对，确保收取工程物资类型和数量一致。经确定无误后，接收仓库MIS系统管理员在MIS系统中将工程物资由中转库转移至实际库存。2.8工程物资实物管理工程物资仓库建立安全防范制度，按工程物资分类进行库存管理。仓库地点含有灭火器、电子监控仪器等安全装置确保工程物资安全。只有经授权人员才能进入仓库区域，以确保工程物资实物安全。（控制点HQ06A.2.15）工程物资仓库经授权管理人员定时（最少每六个月）对仓库安全保卫设施和控制方法进行巡视检验并出具实地检验汇报。（控制点HQ06A.2.16）A.2.15授权和同意（资产保护控制）：只有经授权人员才能进入仓库区域，以确保工程物资安全，具体方法有：只有经授权人员有仓库钥匙、仓库门卫只许可授权人员进入、采取电子监控设备确保只有授权人员进入等。A.2.16管理层审阅：工程物资仓库经授权管理人员定时（最少每六个月）对仓库安全保卫设施和控制方法进行巡视检验并出具实地检验汇报，并在汇报上签字确定。工程物资仓库实物管理员编制工程物资实物台账，统计工程物资出、入库情况，并定时（最少每六个月）和MIS系统中工程物资核实统计进行查对。对于发觉查对差异，相关部门负责跟进。（控制点HQ06A.2.17）A.2.17查对：工程物资仓库实物管理员编制工程物资实物台账，统计工程物资出入库情况，并定时（最少每六个月）和MIS系统中工程物资核实统计进行查对，以确保实物统计和会计核实统计一致性。2.9工程物资清查盘点省企业工程物资管理部门制订工程物资清查盘点制度，各地市企业依据本身实际情况制订实施细则，对工程物资清查盘点频率和方法进行具体要求。仓库定时（最少为每六个月）对全部工程物资进行实物盘点。盘点前，工程物资管理部门编制具体盘点计划，对盘点要求进行明确。盘点过程中，独立于仓库实物管理人员参与监盘。仓库MIS系统管理员依据实际清查工程物资数量，填写连续编号、仅填列工程物资名称空白盘点表，再将清查结果和MIS系统中统计相查对，发觉盘盈盘亏，以确保盘点正确性。盘点表经盘点人员和监盘人员签字确定并由独立于工程物资实物管理人员清查差异产生原因。（控制点HQ06A.2.18）A.2.18查对：在盘点过程中，由盘点人员依据实际清查工程物资数量，填写连续编号仅填列工程物资名称空白盘点表，再将清查结果和MIS系统中统计相查对，发觉盈亏，以确保盘点正确性。盘点表经盘点人员和监盘人员签字确定并由独立于工程物资实物管理人员清查差异产生原因。工程物资盘点后，盘点人员生成工程物资盘点差异汇报，汇报工程物资短缺、毁损、呆滞等情况，经盘点人员和监盘人员签字后上报工程物资管理部门及财务部门。依据工程物资盘盈盘亏包含金额不一样，经过合适授权管理层对盘盈盘亏结果进行审批并签字确定。（控制点HQ06A.2.19）A.2.19授权和同意：依据工程物资盘盈盘亏包含金额不一样，工程物资管理部门及财务部门责任人和/或企业管理层对盘盈盘亏结果进行审批并签字确定。依据经同意工程物资盘点差异汇报，独立于工程物资实物管理和仓库MIS系统统计经授权人员在MIS系统中调整工程物资数量，统计盘盈盘亏。2.10工程物资毁损和报废仓库每六个月经过报损汇报形式向工程物资管理部门汇报因为毁损、报废、过期、业务变更、技术落后等原因造成无法使用而需进行处理工程物资情况。对于毁损和待报废工程物资，专业主管部门进行技术判定，并在报损汇报上提出技术判定意见并说明判定依据。（控制点HQ06A.2.20）工程物资管理部门依据专业主管部门提出判定意见，对符合处理条件工程物资，提出实物处理方案，并依据包含金额不一样汇报包含工程物资管理部门、财务部门、企业管理层和上级企业主管部门在内具对应权限管理层，由其进行审批。（控制点HQ06A.2.21）同意对工程物资进行报废处理人员独立于工程物资实物管理和工程物资账务处理人员。A.2.20例外情况汇报：仓库每六个月经过报损汇报形式向工程物资管理部门汇报因为毁损、报废、过期、业务变更、技术落后等原因造成无法使用而需进行处理工程物资情况。对于毁损和待报废工程物资，专业主管部门进行技术判定，并在报损汇报上提出技术判定意见并说明判定依据。A.2.21授权和同意：对毁损和待报废工程物资进行处理前，依据包含金额不一样，工程物资管理部门、财务部门、企业管理层、上级企业主管部门等相关部门具对应权限管理层对报废工程物资处理意见汇报进行审批。工程物资处理方法分为：报废销毁和销价处理报废销毁：依据管理层审批工程物资报废清单，仓库立即组织销毁相关物资。独立于物资实物管理人员在销毁前依据经审批报废清单查对报废实物数量并监督销毁。监督人员在销毁完成后于物资报废清单签字确定。（控制点HQ06A.2.22）依据经管理层同意和负责销毁人员签字报废清单，独立于工程物资实物管理经授权人员在MIS系统中录入报废物资数量并进行报废确定。销价处理：依据管理层审批工程物资处理清单，仓库和收购方签署处理协议，协议按会签步骤审批。仓库实物管理员凭处理协议将工程物资实物交予收购方，双方在交接清单上签字，仓库MIS系统管理员依据处理协议查对经买卖双方签字确定交接清单，无误后在MIS系统中进行录入销售工程物资数量并进行销售确定。付款时收购方将处理现金收入转账至财务部门，仓库实物管理员不得直接接收现金。（控制点HQ06A.2.23）全部待处理工程物资在报废或处理前单独存放。工程物资管理部门在年度盘点中，对已同意报废工程物资实物处理和管理情况进行监控，了解其清理报废情况，确保其在同意报废后得以立即清理。A.2.22资产保护控制：工程物资销毁需由独立于物资实物管理人员监督销毁，监督人员在销毁完成后于物资报废清单签字确定。A.2.23资产保护控制：工程物资变卖处理时，收购方将处理现金收入转账至财务部门。仓库实物管理员不得直接接收现金。2.11在途工程物资工程物资采购协议以内贸协议为主，即依据协议条款在货物收到并验收后转移货物相关风险。工程物资采购外贸协议由第三方进行代理并在协议条款中约定货物收到后转移货物相关风险。2.12职责分工在工程物资采购过程中，授权采购、实施采购、工程物资实物保管和统计工程物资出入库岗位由不一样人员担任。（控制点HQ06A.2.24）除非另有赔偿性控制，实施采购人员、接收服务或货物入库人员、进行发票验证和订单匹配人员和向供给商支付款项人员职责应分离。（控制点HQ06A.2.25）工程物资实物管理人员不能负责工程物资账务统计，不能同意销毁工程物资或调整工程物资余额。（控制点HQ06A.2.26）工程物资盘盈盘亏和处理工程物资同意人员不能负责管理工程物资实物，不能负责工程物资账务统计和工程物资账实查对。（控制点HQ06A.2.27）依据经同意工程物资盘点差异汇报，独立于实物管理和仓库MIS系统统计经授权人员在MIS系统中调整工程物资数量，统计盘盈盘亏。（控制点HQ06A.2.28）A.2.24职责分工：在工程物资采购过程中，授权采购、实施采购、工程物资实物保管和统计工程物资出入库岗位由不一样人员担任。A.2.25职责分工：除非另有赔偿性控制，实施采购人员、接收服务或货物入库人员、进行发票验证和订单匹配人员和向供给商支付款项人员职责应分离。A.2.26职责分工：工程物资实物管理人员不能负责工程物资账务统计，不能同意销毁工程物资或调整工程物资余额。A.2.27职责分工：工程物资盘盈盘亏和处理工程物资同意人员不能负责管理工程物资实物，不能负责工程物资账务统计和工程物资账实查对。A.2.28职责分工：依据经同意工程物资盘点差异汇报，独立于实物管理和仓库MIS系统统计经授权人员在MIS系统中调整工程物资数量，统计盘盈盘亏。

中国移动内部控制手册省企业业务步骤现实状况中国移动内部控制手册关键控制点省企业关键控制点省企业缺点和改善提议3在建工程管理和核实（包含土建类及非土建类项目）3.1对工程进度监督和管理除即时结清采购项目外，采购供给部门和供给商签署设备供给、材料供给、设计、施工和监理等协议。在协议中明确付款跟工程进度、工程质量、验收等相关条款。具体步骤参见本步骤之1.7签署采购协议步骤。在施工过程中，工程建设部门组织必需技术人员和监理人员监督协议实施进度、工程进度、工程质量和投资成本控制。工程建设部门维护和更新协议实施管理台账，统计协议实施进度。工程建设部门责任人或其相关授权人员定时对协议实施管理台账进行审阅，以检验协议实施情况。每个月末，工程建设部门和财务部门将在建工程形象进度或工程实际完成量和财务进度进行查对，对重大差异（包含工程开工、设备到货没有统计在建工程，或施工协议金额已经接收入账，但根据工程进度相关资产和负债尚没有发生）进行统计、跟进，查找原因，并由工程建设部门立即进行接收调整，将相关接收单据提交财务部门进行对应账务调整。（控制点HQ06A.3.1）施工单位、关键供给商和监理企业（如有）天天或每七天向工程建设部门项目管理人员出具工程进度汇报，汇报包含工程造价在内工程进度情况。工程建设部门项目管理人员汇总每个工程进度汇报，编制汇总汇报，包含计划进度和实际进度等，提交工程建设部门责任人或其授权人员审批后经过周报或月报形式向工程建设部门、计划部门、财务部门和企业管理层进行通报，以确保工程相关人员立即掌握工程进度，对工程进度存在问题进行跟进并对在建工程成本进行监控。A.3.1管理层审阅：由工程建设部门和财务部门每个月末将在建工程形象进度或工程实际完成量和财务进度进行查对，对重大差异（包含工程开工、设备到货没有统计在建工程，或施工协议金额已经接收入账，但根据工程进度相关资产和负债尚没有发生）进行跟进，并由工程建设部门立即进行接收调整，将相关接收单据提交财务部门进行对应账务调整。另外，建立必需问责制，明确包含工程建设部门及财务部门在内相关部门在工程成本核实过程中职责，确保其立即沟通和相互配合。工程建设部门项目管理人员在年度中期和年末将经工程建设部门责任人审批工程进度汇报提交至财务部门，由财务人员依据工程进度或完工量及协议对在建工程成本和负债进行暂估，以确保在建工程成本和工程进度配比和年度中期和年末财务汇报正确性和完整性。（控制点HQ06A.3.2）A.3.2管理层审阅：工程建设部门项目管理人员在年度中期和年末将经工程建设部门责任人审批工程进度汇报提交至财务部门，由财务人员依据工程进度或完工量及协议对在建工程成本和负债进行暂估，以确保在建工程成本和工程进度配比和年度中期和年末财务汇报正确性和完整性。假如建设过程中工程实际或预期成本超出工程项目预算，工程建设部门对超出项目预算部分提供合了解释，并上报至工程计划部门。工程计划部门依据包含金额不一样，由具对应权限管理层审批后对项目投资进行增加、变更或重新立项。3.2和在建工程相关预付工程款、预付设备款核实工程建设部门工程管理人员依据协议约定条款安排支付预付工程款或预付设备款。工程建设部门提交请款汇报，列明项目名称及编号并提供相关证实材料及原始凭证，依据款项包含金额不一样，经工程建设部门责任人、财务部门责任人及企业管理层按各自权限进行审批。财务部门负责工程核实会计人员根据协议付款条款，查对付款申请单及其附件，检验付款金额和时间正确性和审批手续齐全无误后，在请款汇报上签字确定并安排出纳付款。财务部门负责工程核实会计人员依据预付款金额，在MIS系统中进行账务处理，确定在建工程或工程物资。对于预付工程款及预付设备款，财务部门在预付款项时已统计相关在建工程/工程物资成本；在对采购订单进行接收和发票匹配后，财务部门统计在建工程/工程物资和应付账款。为预防反复统计资产和负债，于月末，财务部门会计人员将MIS系统生成预付款报表，和当月经过采购订单接收在建工程成本增加和工程物资入库进行查对，核销反复统计在建工程/工程物资和应付账款。（控制点HQ06A.3.3）A.3.3查对：为预防反复统计资产和负债，于月末，财务部门会计人员将MIS系统生成预付款报表，和当月经过采购订单接收在建工程成本增加和工程物资入库进行查对，核销反复统计在建工程/工程物资和应付账款。3.3和在建工程相关设备和材料领用核实参见本步骤之2.4工程物资出库步骤。3.4和服务提供商签署协议施工费、可行性研究费、设计费、监理费等项目标核实采购供给部门授权人员依据服务协议，在MIS系统中建立采购订单。参见本步骤之1.8建立采购订单步骤。于收到相关服务当月，工程建设部门工程管理人员依据工程进度、协议约定及承包服务单位请款单、发票等原始凭证，在MIS系统中接收采购订单并生成相关收料单，MIS系统根据采购订单金额自动统计工程物资（在建工程）增加并暂估应付款。同时，采购供给部门在MIS系统中进行直发操作，将工程物资结转至在建工程项目成本。依据付款进度和协议约定，工程建设部门工程管理人员编制请款汇报，列明工程项目、编号等相关信息并附以协议、发票、收料单等相关原始凭证，经部门责任人、财务部门责任人、企业管理层按各自权限审批后交财务部门安排付款。取得服务提供商发票后，财务部门工程核实会计将收料单、发票和MIS系统中采购订单进行匹配确定，MIS系统匹配成功后，MIS系统自动形成会计分录，将暂估应付款结转至应付账款。依据MIS系统设置，经过MIS系统统计在建工程实际支出或费用需和MIS系统中采购订单信息一致，不然MIS系统将不能进行账务处理，确定在建工程成本增加。（控制点HQ06A.3.4）A.3.4系统设置：除工程预付款以外，经过MIS系统统计在建工程实际支出或费用需和MIS系统中采购订单信息一致，不然MIS系统将不能进行账务处理，确定在建工程成本增加。3.5和在建工程相关零星支出核实和在建工程相关零星支出包含和在建工程相关工程管理费、临时设施费、检测费、零星采购等不需签署采购协议工程成本支出。工程建设部门工程管理人员依据发票等原始凭证提交请款汇报，列明项目名称及编号，依据款项包含金额不一样，经工程建设部门责任人、财务部门责任人及企业管理层按各自权限进行审批。财务部门依据经审批款项支付在MIS系统中统计在建工程成本增加。3.6利息资本化核实《中国移动通信会计核实措施》依据《企业会计准则》对利息资本化核实进行具体要求。企业为购建固定资产而借入专门借款所发生借款利息，满足该措施要求资本化条件，在所购建固定资产达成预定可使用状态前所发生，应该给予资本化，计入所购建固定资产成本。另外，企业依据香港公认会计标准制订利息资本化会计政策，包含资本化开始和停止条件、资本化比率计算、和该项资产相关支出核实等等进行规范。对于用于资产性支出通常性借入资金，如其借款费用符合资本化条件，则应根据资本化比率及资本性支出金额对借款费用进行资本化。为了确保利息正确资本化，各企业建立借入资金用于资本性支出备查簿，统计借入资金资本化项目及起止日期。负责工程核实会计人员应定时（最少每三个月）依据财务部门专门人员编制预提利息单和借入资金支出备查簿，编制利息资本化计算表，计算当期应给予资本化借款利息，其中包含：依据每笔资产支出金额和支出实际占用天（月）数计算当期累计资本性支出加权平均数，和依据当期实际发生借款利息和借款本金加权平均数计算借款资本化率。利息资本化计算表应由独立于编制人人员进行复核并签字确定，作为会计人员进行账务处理依据。3.7在建工程毁损和报废依据总部相关要求，在建工程发生毁损和报废时，工程建设部门经过OA系统或书面提出报废及毁损申请汇报，依据包含金额不一样，经工程建设部门责任人、财务部门责任人及企业管理层按各自权限在OA系统或书面汇报上签字审批。（控制点HQ06A.3.5）财务部门依据经管理层审批在建工程报废或毁损汇报，将扣减残料价值和保险赔款等项目后净损失计入继续施工工程成本。在项目全部报废情况下，将净损失冲减在建工程成本并计入当期营业外支出。总部制订相关在建工程毁损和报废政策和程序，对在建工程毁损、报废后实物清理步骤进行明确要求。在年度盘点中，工程主管部门和财务部门对已同意报废在建工程实物处理和管理情况进行监控，了解其清理报废情况，确保其在同意报废后得以立即清理。A.3.5授权和同意：当在建工程发生毁损和报废时，工程建设部门经过OA系统或书面提出报废及毁损申请汇报，依据包含金额不一样，经工程建设部门责任人、财务部门责任人及企业管理层按各自权限在OA系统或书面汇报上签字审批。3.8在建工程减值准备依据总部制订会计核实措施，对于长久停建且三年内不会重新开工或单项工程发生毁损项目，和不管在性能还是技术上已经落后，而且给企业带来经济效益有很大不确定性项目，应对工程成本和可回收金额差额计提减值准备。每六个月末，财务部门会同工程建设部门，对在建工程停建、毁损、技术性能等情况进行审阅，对于根据会计核实措施要求需要计提减值准备，生成相关减值准备汇报，经合适权限管理层审批经过后，由财务部对工程成本和可回收金额差额计提减值准备。(控制点HQ06A.3.6）A3.6管理层审阅：每六个月末，财务部门会同工程建设部门，对在建工程停建、毁损、技术性能等情况进行审阅，对于根据会计核实措施要求需要计提减值准备，生成相关减值准备汇报，经合适权限管理层审批经过后，由财务部对工程成本和可回收金额差额计提减值准备。

中国移动内部控制手册省企业业务步骤现实状况中国移动内部控制手册关键控制点省企业关键控制点省企业缺点和改善提议4完工决算、验收和在建工程转固4.1编制初步完工决算报表在资产达成预定可使用状态时，工程建设部门和财务部门查对MIS系统中项目金额完整性并依据MIS系统中项目在建工程余额编制初步完工决算报表。初步完工决算报表由工程建设部门、财务部门责任人或其授权人员审核并签字或盖章确定。（控制点HQ06A.4.1）A.4.1授权和同意：在资产达成预定可使用状态时，工程建设部门和财务部门依据MIS系统中项目在建工程余额编制初步完工决算报表。初步完工决算报表由工程建设部门、财务部门责任人或其授权人员审核并签字或盖章确定，作为在建工程转固金额依据。4.2组织初验在项目完工以后，工程建设部门于当月组织设计单位、施工单位、设备供给商、维护使用单位、监理企业、档案管理等单位和部门组成初验小组，对项目进行初步验收。工程建设部门组织上述单位或部门召开初验会议，对工程完成情况、初步完工决算报表、工程档案等进行审核并出具初验汇报，对初验进行批复或确定。初验汇报由各初验参与部门和单位签字或盖章确定。同时，依据项目属性不一样，初验汇报亦需要上报上级主管部门或经合适授权管理层审批。（控制点HQ06A.4.2）依据初验汇报，工程建设部门和各设备或服务提供商（包含工程相关全部单位，如设计、施工、监理等）分别签署初步完工验收证书，作为其后根据协议支付初验款项付款依据。A.4.2授权和同意：工程建设部门组织设计单位、施工单位、设备供给商、维护使用单位、监理企业、档案管理等单位和部门组成初验小组，对工程完成情况、初步完工决算报表、工程档案等进行审核并出具初验汇报，对初验进行批复或确定。初验汇报由各初验参与部门和单位签字或盖章确定。工程建设部门依据初验验汇报出具初步完工验收证书，作为在建工程转固时点依据。如资产不能在达成预定可使用状态当月完成工程初步完工验收，工程建设部门在资产达成预定可使用状态当月向财务部门提供盖章确定资产暂估通知书，作为在建工程转固时点依据。4.3在建工程暂估转固资产达成预定可使用状态时，工程建设部门将初步完工决算证书或资产暂估通知书提交财务部门，由财务部门对在建工程进行暂估转固。具体情况分为：如项目标初步完工验收工作在资产达成预定可使用状态当月完成，则资产达成预定可使用状态时点以初步完工验收证书签发日期为准。财务部门依据初步完工验收证书及经过审批初步完工决算报表于当月在MIS系统中依据在建工程余额将在建工程暂估转固。如资产已达成预定可使用状态，而因特殊原因无法在当月组织工程初步完工验收，工程建设部门在资产达成预定可使用状态当月向财务部门提供盖章确定资产暂估通知书，列明项目名称、资产达成预定可使用状态具体日期。财务部门依据资产暂估通知书和经相关工程人员、财务人员审核确定初步完工决算报表，于资产暂股通知书签发当月在MIS系统中依据在建工程余额将在建工程暂估转固。工程建设部门于每三个月，对统计于在建工程中工程项目标可使用状态进行审阅，对于已达成预定可使用状态工程项目，工程建设部门应立即和财务部门进行沟通。于年度中期和年度截止日前，财务部门在工程建设部门配合之下，对在建工程可使用状态和工程进度进行审阅并由工程建设部门对达成预定可使用状态在建工程和未完工在建工程完工进度进行书面确定。财务部门对已达成预定可使用状态但还未进行初步完工验收或工程建设部门还未提供资产暂估通知书工程进行在建工程暂估转固。（控制点HQ06A.4.3）固定资产暂估入账后，MIS系统生成固定资产卡片，相关资产纳入固定资产管理。A.4.3管理层审阅：于年度中期和年度截止日前，财务部门在工程建设部门配合之下，对在建工程可使用状态和工程进度进行审阅并由工程建设部门对达成预定可使用状态在建工程和未完工在建工程完工进度进行书面确定。财务部门对已达成预定可使用状态但还未进行初步完工验收或工程建设部门还未提供资产暂估通知书工程进行在建工程暂估转固。4.4资产移交完成初步完工决算后，工程建设部门向资产接收部门提交初步完工决算报表及其附表，暂估交付资产明细表。接收部门对资产实物逐项审核无误后，交接双方经办人员在资产交付单上签字确定。（控制点HQ06A.4.4A.4.4查对：完成初步完工决算后，工程建设部门向资产接收部门提交初步完工决算报表及其附表，暂估交付资产明细表。接收部门对资产实物逐项审核无误后，交接双方经办人员在资产交付单上签字确定。4.5固定资产试运行工程建设部门向资产接收部门移交资产后，资产接收部门负责固定资产试运行阶段资产管理。固定资产试运行结束后，资产接收部门向工程建设部门提交经接收部门责任人审阅并盖章确定试运行汇报。4.6工程完工决算及完工验收在试运行期结束后当月，工程建设部门和财务部门查对MIS系统中项目金额完整性并依据MIS系统中项目金额编制正式完工决算报表。正式完工决算报表由工程建设部门、财务部门责任人或其授权人员审核并签字或盖章确定。如正式完工决算报表金额和在建工程暂估转固金额存在较大差异（扣除工程审计费用影响，占暂估固定资产原值5%以上），财务部门应依据正式完工决算报表调整固定资产原值及折旧费用。工程建设部门组织资产维护部门、设计单位、施工单位、监理企业、设备供给商、档案管理部门、采购供给部门、财务部门等单位组成验收委员会或验收小组进行完工验收，审阅完工决算报表和相关完工验收文件并形成终验汇报，终验汇报由各相关部门授权人员签字或盖章确定。依据终验汇报，工程建设部门和各设备或服务提供商，包含工程相关全部单位，如设计、施工、监理等，分别签署终验证书，作为其后根据协议支付尾款付款依据。同时，依据项目属性不一样，终验汇报亦需要上报上级主管部门或经合适授权管理层审批。4.7工程决算审计在工程完工验收完成后，工程建设部门向审计部门提交完工决算报表、完工验收汇报和其它审计所需资料。审计部门依据工程投资额确定工程审计方法，由审计部门进行审计或委托外部审计机构进行审计。工程项目由审计部门自行进行审计，审计部门在收到工程建设部门提交工程项目审计资料并确定其含有审计条件后，组成审计组并指定项目责任人和主审人员，对工程项目进行审计。审计组编制审计工作底稿，实施复核制度，作好签字认定工作。审计项目责任人对审计结果和审计质量进行复核，确保对整个审计工作计划、方案、进度和质量实施有效控制。审计组在约定时间内提交初步审核意见，并取得被审计单位书面确定意见。审计部门责任人最终签字确定审计意见，出具审计汇报。工程项目委托外部审计机构审计，审计部门选择确定含有对应资质且信誉良好审计机构并和审计机构签署项目审计协议书。外部审计机构在约定时间内提交初步审核意见，并取得被审计单位书面意见，最终出具审计机构签字盖章审计汇报。如审计结果和完工决算报表存在差异，工程建设部门及财务部门依据审计结果调整正式完工决算报表。工程建设部门和财务部门责任人或其授权人员审核调整后完工决算报表并签字、盖章确定。（控制点HQ06A.4.5）财务部门会计人员依据审计结果和完工决算报表在MIS系统中调整暂估固定资产价值，MIS系统自动对资产折旧价值进行调整。A.4.5授权和同意：工程决算审计后，工程建设部门及财务部门依据审计结果调整正式完工决算报表。工程建设部门和财务部门责任人或其授权人员审核调整后完工决算报表并签字、盖章确定，作为会计人员调整暂估固定资产价值和折旧费用依据。工程审计汇报是财务部门及工程建设部门结清尾款，而且调整固定资产价值依据。4.8完工资料归档工程初验和终验时，档案归口管理部门对工程档案进行整理和审查。审查无误后，审查人员在审查汇报或交接