财务会计答案(部分)

货币资金答案习题一1.借：库存现金3000贷：银行存款30002.借：其他应收款——李霄1800贷：库存现金18003.借：管理费用1850贷：其他应收款——李霄1800库存现金504.借：管理费用850贷：库存现金8505.借：其他应收款——车间500其他应收款——技术科800贷：库存现金13006.借：其他应收款——车间400贷：银行存款4007.借：制造费用60贷：其他应收款——车间608.借：其他应收款——张某500贷：库存现金500借：管理费用480库存现金20贷：其他应收款——张某5009.借:管理费用410贷：其他应收款——技术科41010.借：库存现金100贷：其他应收款——技术科100习题二借：库存现金180贷：待处理财产损益180借：待处理财产损益180贷：营业外收入180借：待处理财产损益50贷：库存现金50借：其他应收款——出纳员50贷：待处理财产损益50借：库存现金50贷：其他应收款——出纳员50习题三1.借：银行存款21060贷：主营业务收入18000应交税费——应交增值税30602.借：银行存款30000贷：应收账款300003.借：银行存款59000贷：预收帐款59000、4.借：材料采购20000应交税费——应交增值税3400贷：银行存款234005.借：销售费用2500贷：银行存款25006.借：库存现金120000贷：银行存款120000习题四借：其他货币资金——外埠存款300000贷：银行存款300000借：材料采购16000应交税费——应交增值税2720贷：其他货币资金18720借：银行存款11280贷：其他货币资金——外埠存款11280借：其他货币资金——银行本票存款66000贷：银行存款66000借：材料采购45000应交水费——应交增值税7650贷：其他货币资金——银行本票存款52650借：银行存款13350贷：其他货币资金——银行本票存款13350借：其他货币资金——银行本票存款85000贷：银行存款85000借：材料采购70000应交税费——应交增值税11900贷：其他货币资金——银行本票存款81900借：原材料70000贷：材料采购700009.借：银行存款3100贷：其他货币资金——银行本票存款310010．借：其他货币资金——信用卡存款50000贷：银行存款5000011.借：管理费用5000贷：其他货币资金——信用卡存款5000习题五（1）借：交易性金融资产——成本455000投资收益3000贷：银行存款458000借：应收股利4000贷：投资收益4000借：银行存款4000贷：应收股利4000借：交易性金融资产——公允价值变动45000贷：公允价值变动损益45000（2）出售丙公司股票应确认的投资收益260000-（455000+45000）/2=10000借：银行存款260000贷：交易性金融资产——成本227500——公允价值变动22500投资收益10000借：公允价值变动22500贷：投资收益22500应收项目答案习题一借：应收票据117000贷：主营业务收入100000应交水费——应交增值税17000借：主营业务成本70000贷：库存商品70000

贴现息=117000×45/360×8%=1170

贴现净额=117000-1170=115830

借：银行存款115830财务费用1170贷：应收票据117000

习题二

借：应收票据50000贷：应收账款50000贴现息=50000×90/360×9%=1125贴现净额=50000-1125=48875借：银行存款48875财务费用1125贷：应收票据50000借：应收账款50000贷：短期借款50000习题三1.借：应收账款35600贷：主营业务收入30000应交税费——应交增值税5100库存现金5002.借：应收账款84240贷：主营业务收入72000应交税费——应交增值税122403.借：应收账款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税68004.借：银行存款46000财务费用800（40000×2%）贷：应收账款46800习题四（1）12月10日，借：坏账准备35000贷：应收账款——甲公司30000——乙公司500012月18日，借:应收账款585000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税8500012月20日，借：应收账款30000贷：坏帐准备30000借：银行存款30000贷：应收账款30000（2）12月30日，应收账款余额=10000000-35000+585000=10550000坏帐准备应有余额=10550000×5‰=52750应提坏帐准备=52750-（50000-35000+30000）=7750借：资产减值损失7750贷：坏帐准备7750习题五2003年，应提坏帐准备1000000×0.5%=5000借：资产减值损失5000贷：坏帐准备50002004年，发生坏账损失，借：坏帐准备9000贷：应收账款90002004年末，坏帐准备应有余额1600000×0.5%=8000应提坏账准备8000-（5000-9000）=12000借：资产减值损失12000贷：坏帐准备120002005年，确认的坏账又收回，借：应收账款5000贷：坏帐准备5000借：银行存款5000贷：应收账款50002005年末，坏帐准备应有余额2000000×0.5%=10000应提坏帐准备10000-（8000+5000）=-3000借：坏帐准备3000贷：资产减值损失3000第四章存货答案1、（1）借：原材料40000应交税费——应交增值税6800贷：应付票据46800（2）借：原材料50279应交税费——应交增值税8521贷：应付账款58500库存现金300（3）借：在途材料80744应交税费——应交增值税13656贷：银行存款94400（4）借：应付账款58500贷：银行存款57330财务费用1170（5）借：原材料80744贷：在途材料807442．（1）借：材料采购8200应交税金——应交增值税1394贷：银行存款9594借：原材料10000贷：材料采购10000借：材料采购1800贷：材料成本差异1800（2）借：生产成本25000贷：原材料25000（3）借：材料采购32000应交税金——应缴增值税5440贷：预付账款37440借：预付账款7440贷：银行存款7440借：原材料30000贷：材料采购30000借：材料成本差异2000贷：材料采购2000（4）借：生产成本40000贷：原材料40000（5）借：材料采购18372应交税金——应缴增值税3088贷：银行存款21460（6）借：原材料20000贷：材料采购20000借：材料采购1628贷：材料成本差异1628（7）借：管理费用5000贷：原材料5000（8）本月入库H材料的成本差异=—1800+2000—1628=—1428（9）本月材料成本差异率=[650+(_—1428)]/（40000+10000+30000+20000）=—7.78%（10）出库H材料应负担的成本差异=（25000+40000+5000）*（—7.78%）=—544.6借：生产成本505.7管理费用38.9贷：材料成本差异544.6（11）月末结存H材料的实际成本=30000+（—233.4）=29766.63.会计分录：②借：原材料40400贷：材料采购40400借：材料采购1600贷：材料成本差异1600③借：材料采购85430应交税费——应交增值税14435贷：银行存款99865④借：原材料79600贷：材料采购79600借：材料成本差异5830贷：材料采购5830⑤借：生产成本110000贷：原材料110000本月发生的进项税额=14435元本月材料成本差异=【（-700）+（-1600）+5830】/（20000+40400+79600）=2.52%本月发出材料应负担的成本差异=110000×2.52%=2772元月末库存材料实际成本=【（20000+120000）-110000】+【（-700）+4230-2772】=30758元4.自己做5.（1）①借：商品采购30000应交税费——应交增值税5100贷：银行存款35100借：库存商品41000贷：商品采购30000商品进销差价11000②借：商品采购45000应交税费——应交增值税7650营业费用500贷：银行存款53150③借：银行存款74880贷：主营业务收入64000应交税费10880借：主营业务成本64000贷：库存商品64000④借：库存商品58500贷：商品采购45000商品进销差价13500⑤借：商品采购60000应交税费10200贷：应付账款70200借：库存商品80000贷：商品采购60000商品进销差价20000⑥借：库存商品3000贷：商品进销差价3000⑦借：银行存款58500贷：主营业务收入50000应交税费8500借：主营业务成本50000贷：库存商品50000⑧库存商品进销差价率=【5670+（11000+13500+20000+3000）】/【22000+（41000+58500+80000+3000）=26%本月已销商品进销差价=（64000+50000）×26%=29640借：商品进销差价29640贷：主营业务成本29640（2）可供销售商品的进销差价=5670+11000+13500+20000+3000=53170本期已销商品零售价=64000+50000=114000期末结存商品零售价=204500-114000=90500（3）本月商品进销差价率=26%（4）本月已销商品实现的进销差价=29640本月已销商品的实际成本=114000-29640=84360结存商品待实现的进销差价=90500×26%=23530结存商品的实际成本=90500-23530=669706．（1）借：材料采购119200应交税费——应交增值税20264贷：银行存款139464借：原材料120000贷：材料采购119200材料成本差异800（2）借：委托加工物资34200贷：原材料36000材料成本差异1800（3）借：委托加工物资600贷：银行存款600（4）借：委托加工物资19800应交税费——应交增值税3366贷：银行存款23166借：原材料43560贷：委托加工物资43560（5）借：委托加工物资560贷：材料成本差异5607.（1）借：资产减值损失10000贷：存货跌价准备10000（2）借：资产减值损失12000贷：存货跌价准备12000（3）借：存货跌价准备7000贷：资产减值损失7000（4）借：银行存款69000贷：主营业务收入69000借：主营业务成本65000存货跌价准备15000贷：存货800008.（1）2003年末库存X产品的可变现净值=500000-40000=460000元2003年末库存X产品的账面余额=【（500×1200+100×1400）+260000】×60%=600000元应计提减值准备140000元。2003年末库存X产品的账面价值460000元（2）由于用A材料生产的产品X贬值，则说明A材料也可能贬值，2003年末A材料账面余额=200×1400+200×1500=580000元2003年末库存A材料可变现净值430000元，应计提150000元的减值准备。2003年末A材料账面价值430000元。（3）借：资产减值损失290000贷：存货跌价准备290000（4）借：银行存款280800贷：主营业务收入240000应交税费——应交增值税40800借：销售费用20000贷：银行存款20000借：主营业务成本230000存货跌价准备70000贷：库存商品300000第五章长期股权投资答案1．借：长期股权投资——S公司22020000贷：股本10000000资本公积120200002．借：长期股权投资——B公司20000000贷：股本6000000资本公积140000003．借：长期股权投资——B公司51000000贷：无形资产——土地使用权20000000无形资产——专利权8000000银行存款8000000营业外收入150000004．借：长期股权投资——乙公司82000000贷：银行存款820000005．借：长期股权投资——B公司54000000贷：股本30000000资本公积——资本溢价22000000银行存款20000006．2002年借：长期股权投资——华益公司609200贷：银行存款6092002002年借：应收股利10000贷：长期股权投资——华益公司100002003年应冲减投资成本的金额=[(10000+2.5×50000)-100000*3/4]-10000=50000应确认的投资收益=2.5×50000-50000=75000借：应收股利125000贷：投资收益75000贷：长期股权投资500007．借：长期股权投资——甲公司620000贷：银行存款620000借：应收股利10000贷：长期股权投资——甲公司10000应冲减投资成本的金额=[（100000+400000）-500000]×10%-10000=-10000应确认的投资收益=40000-（-10000）=50000借：应收股利40000长期股权投资——甲公司10000贷：投资收益50000如果2000年度实现净利润60万元，其中2000年1～3月份实现净利润10万元，2001年5月1日宣告现金股利30万元，则应冲减投资成本的金额=[（100000+300000）-500000]×10%-10000=-20000计算的应冲减投资成本的金额为负数，则应转回先前冲减的投资成本。由于之前累计冲减的初始投资成本为10000元，因此只能转回10000元。应确认的投资收益=30000-（-10000）=400002001年借：应收股利30000长期股权投资——甲公司10000贷：投资收益400008．（1）借：长期股权投资——投资成本45020000应收股利1450000贷：银行存款46470000（2）借：银行存款1450000贷：应收股利1450000（3）借：长期股权投资——损益调整7500000贷：投资收益7500000（4）借：应收股利1160000贷：长期股权投资——损益调整1160000（5）借：银行存款1160000贷：应收股利1160000（6）借：银行存款52000000贷：长期股权投资——投资成本45020000——损益调整6340000投资收益6400009．借：长期股权投资——投资成本33000000贷：银行存款33000000甲公司投资后在乙公司可辨认净资产公允价值中享有的份额=87000000×30%=26100000初始投资成本大于在被投资企业可辨认净资产公允价值中享有的份额，不调整初始投资成本。固定资产公允价值与账面价值差额应调整增加的折旧额=2400/16-1800/20=60万元无形资产公允价值与账面价值差额应调整增加的摊销额=1200/8-1050/10=15万元调整后利润=900-60-15=825万元甲公司应享有的份额=825×30%=247.5万元借：长期股权投资——损益调整247500贷：投资收益24750010．借：投资收益36000000贷：长期股权投资——损益调整3600000011．单位：元年份期初摊余成本（a）实际利率(b)(按实际利率10%计算)利息收入（c）期末摊余成本（d=a+b-c）2000100010059104120011041104591086200210861095911362003113611359119020041190119590（1）2000年1月1日，购入债券借：持有至到期投资——成本1250贷：银行存款1000持有至到期投资——利息调整250（2）2000年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资——利息调整41贷：投资收益100借：银行存款100贷：应收利息100（3）2001年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资——利息调整45贷：投资收益104借：银行存款59贷：应收利息59（4）2002年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资——利息调整50贷：投资收益109借：银行存款59贷：应收利息59（5）2003年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等借：应收利息59持有至到期投资——利息调整54贷：投资收益113借：银行存款59贷：应收利息59（6）2000年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息和本金等借：应收利息59持有至到期投资——利息调整60贷：投资收益119借：银行存款59贷：应收利息59借：银行存款1250贷：持有至到期投资——成本125012．2007年借：持有至到期投资——成本20000持有至到期投资——利息调整420贷：银行存款20420（单位：万元，下同）2007年借：持有至到期投资——应计利息1200贷：投资收益1010.79持有至到期投资——利息调整189.212008年借：持有至到期投资——应计利息1200贷：投资收益1001.42持有至到期投资——利息调整198.582008年持有至到期投资——成本20000——利息调整32.21——应计利息2400合计22432.21万元13．2006年借：可供出售金融资产——成本15030000贷：银行存款150300002006年12月31日，借：可供出售金融资产——公允价值变动2007年借：银行存款12987000投资收益3013000贷：可供出售金融资产——成本15030000——公允价值变动9700000借：资本公积——其他资本公积9700000贷：投资收益970000014．2007年借：投资性房地产——××写字楼（成本）90000000贷：开发成本900000002007年借：投资性房地产——××写字楼（公允价值变动）2000000贷：公允价值变动损益20000002008年借：投资性房地产——××写字楼？（公寓价值变动）1000000贷：公允价值变动损益1000000第六章固定资产答案1、借：固定资产941000贷：银行存款9410002009年借：固定资产805000应交税费——应交增值税136000贷：银行存款9410002、借：在建工程——设备安装工程307200贷：银行存款307200借：在建工程——设备安装工程33114贷：原材料24200应交税费——应交增值税（进项税额转出）4114应付职工薪酬4800新增值税条例实施后：借：在建工程——设备安装工程263000应交税费——应交增值税44200贷：银行存款307200借：在建工程——设备安装工程72200贷：原材料24200应付职工薪酬480003、借：固定资产17325未确认融资费用2675贷：长期应付款200004、借：固定资产100000贷：实收资本1000005、年折旧率=（120000-10000）/（10×120000）×100%=9.17%月折旧率=9.17%/12=0.76%月折旧额=120000×0.76%=912元6、该精密机床每工作小时应提折旧=40000×6%/9400=4元该精密机床5月份应提折旧额=220×4=880元7、年折旧率=2/5×100%=40%年限期初账面净值折旧率折旧额累计折旧期末账面净值月折旧额272000040%28800076800043200024000343200040%172800940800259200144004259200——105600104640015360088005153600——10560011520004800088008、年限应提折旧总额年折旧额累计折旧额1384008/368533.332384007/367466.673384006/3664004384005/365333.335384004/364266.676384003/3632007384002/362133.338384001/361066.679、借：制造费用83000管理费用89000销售费用58300贷：累计折旧23030010、机床累计已提折旧额=50000×（1-4%）/96×53=26500元机床净值=50000-26500=23500借：固定资产清理23500累计折旧26500贷：固定资产50000借：银行存款15000贷：固定资产清理15000借：营业外支出8600贷：固定资产清理860011、借：固定资产清理32000累计折旧18000贷：固定资产50000借：固定资产清理800贷：银行存款800借：原材料2500其他应收款——保险公司20000贷：固定资产清理22500借：营业外支出10300贷：固定资产清理1030012、借：固定资产36000贷：以前年度损益调整36000假定以前年度所得税税率为33%,借：以前年度损益调整11880（36000×33%）贷：应交税费——应交所得税11880借：以前年度损益调整24120（36000-11880）贷：盈余公积2412（24120×10%）利润分配——未分配利润21708（24120-2412）13、借：待处理财产损益——待处理固定资产损益7000累计折旧25000贷：固定资产32000借：营业外支出7000贷：待处理财产损益——待处理固定资产损益700014、借：固定资产清理7120累计折旧177080固定资产减值准备2500贷：固定资产186700借：固定资产清理5000贷：银行存款5000借：银行存款6500贷：固定资产清理6500借：营业外支出8620贷：固定资产清理862015、借：资产减值损失50000贷：固定资产减值准备5000016、（1）该仪器的累计折旧额=150000×（1-4%）/10×5=72000应提减值准备额=72000-66000=6000借：资产减值损失6000贷：固定资产减值准备6000（2）年折旧率=（66000-150000×4%）/5*150000=8%月折旧率=8%/12=0.67%月折旧额=150000×0.67%=100017、购入设备：借：在建工程——设备安装工程201000贷：银行存款201000支付安装费：借：在建工程——设备安装工程2000贷：银行存款2000投入使用：借：固定资产203000贷：在建工程——设备安装工程2030002000年1月开始提折旧：年折旧率=（203000-1000）/5×203000=19.90%月折旧率=19.90%/12=1.66%2001年4月；累计折旧额=203000×1.66%×15=50547元固定资产净值=203000-50547=152453进行改造：借：在建工程——设备改造工程152453累计折旧50547贷：固定资产203000购进改造设备用材料：借：工程物资50000应交税费——应交增值税8500贷：银行存款58500领用工程物资