财务专项说明

ABC公司2008年度财务决算专项说明PAGE1 PAGE2 财务决算专项说明2008年度（金额单位：人民币元）【特别说明：1、为了便于本专项说明的编制，本模版对部分说明项目采用表格方式披露，但是按照国资委要求，在采用表格披露的同时必须按照提示辅以文字说明。若表格不能保证信息披露的完整性、准确性，应在表格下辅以文字说明，或应删除表格改为文字披露。2、本财务决算专项说明共有14个大项，若某大项无需要披露的内容，则删除该项下相应的表格或文字，并表述为“无”；若某大项下分若干小项且需要披露的小项超过两个（含）以上小项，则保留需要披露的小项并删除无披露内容的小项，同时注意检查序号是否正确；若某大项下分若干小项且需要披露的小项只有一个小项，则保留需要披露的小项并删除无披露内容的小项，若保留的小项有小标题则需要删除。】期初重大调整事项说明（一）期初权益重大调整明细本公司已于2008年1月1日开始执行新企业会计准则，按照《企业会计准则第38号需要按照注释逐一进行文字说明。】【注：对于其他期初权益重大调整事项（不含未分配利润）应逐项附加详细的文字说明产生差异的原因。如企业对首次执行日账面余额进行了复核修正，应做如下披露：本公司对首次执行日有关资产、负债及所有者权益项目的账面余额进行复核修正，由此调整资产XXX元、负债XXX元、及所有者权益XXX元。】【注：上述披露只适用于2008年1月1日执行新会计准则的企业】（二）期初未分配利润调整事项说明【对于非首次执行新会计准则调整外的期初未分配利润调整事项应逐项以文字说明。】（三）基金投资（四）股票投资【从事房地产开发的企业，还需要披露“占用资金及效益情况”。】人工成本情况的说明【注：必须附加文字说明企业当年发生的重大人工成本支出事项，需要具体说明其内容、对当年损益或权益的影响等。该项说明需要结合上表的本年支出情况进行。表中相关指标需要与附注“应付职工薪酬”进行合理性分析。】国有资本保值增值的情况按照《企业国有资本保值增值结果确认暂行办法》（国资委令第9号）的规定，对国有资本保值增值情况进行如下披露：（一）国有资本保值增值结果确认表（二）企业国有保值增值情况分析说明1、国有保值增值完成情况（加说明）根据《国有资本保值增值结果确认表》列示的数据，计算出本公司2008年度国有资本保值增值率为XXX.XX%。其计算过程如下：2008年度国有资本保值增值率=（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本）×100%=YYY.YY/ZZZ.ZZ=XXX.XX%2、客观增减因素客观增减因素见“国有资本保值增值结果确认表”。【需要对填报的数字进行解释，并将证明材料或有效证据作为本说明附件】3、国有资本本年年初数相对上年年末数的调整情况【详细说明国有资本及权益本年年初数相对上年年末数的调整情况。】4、参考指标大幅波动或异常变动情况【详细说明相关参考指标（如：净资产收益率、利润增长率、盈余现金保障倍数、资产负债率等）大幅波动或异常变动情况。】5、其他国有资金的增减变动情况【详细说明其他国有资金增减变动情况。】6、其他【详细说明其他需要报告的情况。】（三）【“消化以前年度潜亏和挂账而减少”：反映企业当年消化的按照有关规定统一组织清产核资基准日以前（中央企业为2003年底以前）发生的潜亏挂账而造成国有权益减少的数额，不包括非国有权益减少部分。需要逐户、分明细项目作出说明。】工效挂钩情况的说明【集团本部按上表填列，并以文字说明企业当年工效挂钩基本情况，详细披露工效挂钩范围、未纳入工效挂钩范围企业的情况，实提工资情况及工资总额控制措施等内容。其他企业可以直接以文字描述。】资产损失管理情况的说明（一）账销案存资产管理工作情况结果与相关审计情况1、账销案存资产年初余额与年末余额变动情况2、账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的情况3、账销案存资产清理收入和相关审计等情况。【根据国资委印发的《中央企业账销案存资产管理工作规则》（国资发评价[2005]13号）有关规定，以文字重点说明企业账销案存资产年初余额与上年末余额不一致的原因与差异金额（若差异数量不多可文字说明）、账销案存资产年初余额与年末余额变动情况、当年账销案存资产清理收入的入账方式和中介机构(或企业内审机构)的相关审计情况和意见发表情况等】（二）资产减值准备财务核销工作情况【根据《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价［2005］67号）有关规定，以文字重点说明企业当年发生事实损失的已计提减值准备资产的财务核销情况、清理收入的账务处理、中介机构(或企业内审机构)对企业资产减值准备财务核销工作的审计情况，特别是主审所发表的审计意见及对参审所相关工作的复核意见情况等】（三）重大资产损失情况的说明【根据

《中央企业资产损失责任追究暂行办法》（国资委令第20号）有关规定，综合说明企业当年发生的资产损失及处理情况，并分项列示企业重大和特大资产损失的具体内容，以及对当年权益和损益的影响。】企业对外借款情况【1.借入款单位性质按（1）国有独资；（2）国有控股；（3）集体；（4）私营；（5）外商；（6）其他填列；2.借入款单位现状按（1）正常经营；（2）关停并转；（3）清理整顿；（4）已进入破产程序；（5）拟近期出售；（6）资不抵债非持续经营；（7）其他填列。该项必须选择具体内容，不能选择序号】非主业投资情况【1.本表反映企业本年度重要非主业投资情况，包括固定资产投资、产权收购和长期股权投资，含新开工项目、续建项目和追加投资；2.投资项目名称是指按照企业投资管理制度规定，由集团公司董事会或总经理办公会研究决定的项目名称（含所属各级子公司项目）；3.“所属行业”是指该项投资所投向的行业；4.“本年投资额”按照企业本年度实际投出资金额填列，“其中：自有资金”栏填列本年度投资额中企业自有资金额；5.“累计投资额”按照该投资项目截止到年末累计投资额填列；6.“是否报经国资委审核或备案”按实际情况以“是”或“否”填列。】重要会计科目说明（一）长期股权投资1、会计政策存在重大差异的被投资单位2、投资变现、投资收益汇回存在重大限制的被投资单位3、三年未分红利的长期股权投资4、持股20%以上但未进行权益法核算的长期股权投资【注:对被投资单位与本公司会计政策的重大差异以及投资变现、投资收益汇回的重大限制应予以说明；对三年未分红利的长期股权投资，应予以说明；对持股20%以上但未进行权益法核算的原因进行说明。】（二）短期借款1、已到期未偿还的短期借款【注:若表格不能保证信息披露的完整性、准确性，应在表格下辅以文字说明，比如：借款在期后部分归还。】2、担保借款3、抵押借款4、质押借款（三）长期借款1、已到期未偿还的长期借款【注:若表格不能保证信息披露的完整性、准确性，应在表格下辅以文字说明，比如：借款在期后部分归还。】2、担保借款3、抵押借款（四）长期应付款（五）未确认投资损失【注：按被投资单位列示其所有者权益金额及相应的未确认投资损失金额，该注释仅适用于合并会计报表项目，编制单户财务决算专项说明时需要删除此项】（六）建造合同【注：需要以文字说明建造合同进度情况、合同收入与成本费用确认方法和金额以及结算情况。】（七）现金流量【注：企业收到或支付的其他与经营活动有关现金价值较大的，应按经营活动类别披露现金流入及流出金额。（1）若“收到的其他与经营活动有关现金”和“支付的其他与经营活动有关现金”（以下简称“报表项目”）的明细少于10项（含），则填报该附注时，所列示的明细合计金额不少于（含）相应报表项目金额的80%且需要按照明细金额的大小依次填列。（2）若报表项目的明细大于10项（不含），则填报该附注时，所列示的明细不少于10项（含）且需要按照明细金额的大小依次填列；若所列示的明细不能反映企业该报表项目的基本信息，则需要增加明细列示。】审计情况1、本年度对上年审计意见的调整、改进情况【公司上年度财务报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告的文号）审计报告，审计意见类型为XXX，具体意见如下：XXX。本年度公司针对上述意见进行了如下会计账务调整：XXXX。】本年度公司针对上述意见进行改进的情况：XXX。】【若公司未对上述意见进行财务调整，则披露：“本年度公司对上述意见未进行相关会计账务调整”。】2、对本年度审计报告强调事项、保留事项的说明及未进行调整的原因【公司本年度财务报表已经XXX会计师事务所审计，并出具XXX号（指审计报告的文号）审计报告，其强调事项、保留事项如下：XXX。本年度公司针对上述意见未进行调整的原因：XXXX。】3、对本年度否定意见、无