银行系金融科技子公司财务体系构建

互联网金融科技公司快速发展，成为金融科技行业引领者，给传统银行业金融机构带来正面竞争。为了增强自身核心竞争力，改善经营增速放缓、息差收窄的局面，我国银行业金融机构纷纷成立了金融科技子公司，旨在加快银行数字化转型，通过科技手段进一步拓客、获客、活客，提升经营业绩。银行系金融科技子公司以其创新的商业模式和技术手段，在支付、借贷、投资以及生活场景应用等等各领域助力金融服务数字化、智能化和便利化[1]。然而，随着银行系金融科技子公司的迅速发展，其面临的挑战也日益严峻，尤其是在财务管理方面。有效的财务管理体系不仅能够为银行系金融科技子公司创造良好的经营环境和发展机遇，还能够使其在与互联网金融科技公司的激烈竞争中获得优势。一、银行系金融科技子公司财务体系搭建需要综合考虑的因素(一)银行系金融科技子公司财务管理目标体现集团协同性根据银行系金融科技子公司设立初衷及经营战略定位，其财务管理目标呈现出与母公司银行集团经营目标相协同的特点。银行系金融科技子公司在成立初期一般立足服务集团，通过利用先进技术手段创新金融服务场景，帮助其母公司银行拓展增量用户数量，增强存量用户粘性，从而改善银行经营业绩。一般情况下，作为独立法人经营实体，银行系金融科技子公司首要财务管理目标是实现盈利并获得可持续发展。因此，财务管理注重利润最大化和经营效率的提高，通过成本控制、收入增长和资金运营管理等手段，增强公司的盈利能力。但由于银行系金融科技子公司设立初衷及其在整个商业银行集团被赋予的经营责任与使命，部分情况下，可能以助力提高母公司商业银行的经营业绩为首要财务管理目标，优先于实现自身盈利能力。即可能为了配合母公司商业银行拓展战略客户，安排大量资源投入，按商业银行客户要求开展特色化需求产品或技术研发，牺牲子公司短期利润。(二)银行系金融科技子公司财务管理要求呈现多元化一方面，作为商业银行的子公司，其需要满足商业银行集团整体的财务管理要求，例如，承袭集团有关财务管理制度要求、遵照集团财务预算管理要求、执行集团资金管理要求等，从而有效避免自身财务管理失败导致集团整体发生金融风险与声誉风险，在金融强监管的背景下通常将财会合规作为银行系金融科技子公司财务管理的首要要求，在一定程度上可能会抑制创新文化的形成。另一方面，作为科技企业，银行系金融科技子公司想要在与互联网金融科技企业的竞争中能够占据一席之地，财务管理就需要满足灵活、高效的要求，还需要起到鼓励科技创新的积极作用。在信息技术快速革新的互联网经济中，灵活、高效的财务管理体系能够及时应对市场需求的变化，助力企业抢占市场、拓展业务。通过建立支持科技创新的财务管理体系，在财务资源配置方面加大创新投入支持力度，可以促进创新文化的形成，有助于银行系金融科技子公司打造核心技术优势。(三)银行系金融科技子公司财务管理内容具有复杂性商业银行通常采用全资或绝对控股形式设立银行系金融科技子公司，母公司商业银行为金融业，银行系金融科技子公司则属于科技行业，由于所处行业不同，作为独立法人，二者在会计核算、财务报告、制度细则上存在较大差异。从集团整体看，商业银行为银行系金融科技子公司的最终控制方，子公司财务报表需要与母公司财务报表进行合并。因此，银行系科技子公司在按科技行业特点、自身财务管理要求开展财务工作的同时，还需要满足母公司商业银行集团财务管理要求、金融行业监管要求，使得其财务管理内容较为复杂。例如，银行系金融科技子公司作为独立核算的企业法人，按科技行业会计核算规则设置会计科目体系，使用一般企业财务报表格式进行对外财务报告。但作为商业银行集团的子公司，在合并报表时，需要将科技行业会计科目与金融行业会计科目建立映射关系，将一般企业财务报表转换为金融企业财务报表，同时还需要考虑涉及薪酬、招待、车船等集团重点管控科目的会计核算与数据披露需求。(四)银行系金融科技子公司财务风险面临多样性一是技术风险导致财务风险。作为技术驱动型企业，银行系金融科技子公司在产品研发、创新和技术应用方面面临着不断变化、不断革新的技术风险。根据摩尔定律，信息技术每18个月革新一次，技术的快速发展要求银行系金融科技子公司持续投入资金和人力资源开展技术学习和技术研发。大量前期投入、研发周期过长、成果转化不利都会对银行系金融科技子公司的财务状况产生负面影响，从而引发财务风险。二是市场竞争带来财务风险。与互联网金融企业相比，银行系金融科技子公司在技术研发资源、市场需求挖潜和组织灵活性等方面都不占据优势。因此，面对激烈的金融科技市场竞争、多样的客户需求、快速变化的市场时，银行系金融科技子公司如果不能够灵活应对与及时调整，可能导致公司业务收入的波动和不确定性，从而增加财务风险。二、银行系金融科技子公司财务体系构建方略(一)搭建既满足金融科技行业会计核算要求、又满足母公司银行集团合并报表与信息披露需求的会计核算体系一是前瞻性统筹规划会计科目体系。首先，会计科目体系应满足自身经营管理与财务分析、绩效考核的需要。例如，为便于银行系金融科技子公司开展业务产品利润贡献分析，可按业务产品种类进行收入、成本明细核算；为便于开展业绩认定，可按部门、项目维度开展收入、成本、费用的辅助核算。其次，会计核算体系应满足母公司银行集团信息披露需求。商业银行作为上市公司，在金融监管下，财务信息披露有较高要求，银行系金融科技子公司作为被合并方，搭建会计核算体系时应满足集团信息披露需求。比如，薪酬相关数据、与中央八项规定相关的支出(招待费、车船费等)需要按集团管理要求单独列二级明细核算，便于集团数据披露。第三，会计科目体系应满足集团合并报表需求。商业银行作为金融行业，其核算使用的一级会计科目与财务报表格式均不同于金融科技行业。因此，在银行系金融科技子公司搭建财务体系时，需要结合差异科目(如合同履约成本科目)的重要性水平、集团合并报表的易理解性，推动集团从合并报表层面统筹考虑是否增加合并报表披露项目。二是深研业务确立成本收入会计核算规则。银行系金融科技子公司作为软件研发企业，在遵循新收入准则要求下，结合财政部定制化软件开发服务案例，建立软件研发业务、技术咨询服务等不同业务类型下收入确认及成本分摊规则，明确时段法与时点法收入确认规则，确立成本核算起点及成本分摊规则。三是主动建立研发业务关联交易抵消及集团层面合并抵消递延所得税协作工作机制。银行系金融科技子公司经营战略定位之一，就是向商业银行内部各分行、其他子公司提供技术研发服务，接受服务的一方通常形成自有无形资产。在商业银行集团层面，属于内部关联交易，编制合并报表时需要进行资产关联交易抵消，通常还涉及递延所得税。编制抵消分录时，需要交易双方配合提供收入、成本数据及资产摊销政策。由于银行系金融科技子公司作为主要数据提供方，因此在搭建财务体系时，还需要统筹结合考虑确立关联交易抵消及集团层面合并抵消递延所得税协作机制，协助增强集团报表的准确性。(二)建立“经营计划、预算管理、资源配置、绩效考核”联动管理机制，构建高水平财务管理体系建立由业务计划到年度预算、由年度预算到资源配置、由资源配置到绩效考核的闭环联动机制，推动公司上下贯通协调联动，实现公司经营发展目标。一是构建全面预算管理体系。围绕经营计划、利润目标，结合技术研发人力资源供给情况，持续完善业务经营预算编制方法与模型，优化经营计划指标体系，健全经营计划与财务预算管理机制。财务预算管理体系既要统筹兼顾当期效益和中长期资本积累，又要以财务承受能力作为业务计划的边界和红线[2]。同时，还应加强预算执行跟踪、监测、分析，及时纠偏。二是健全财务资源配置机制。结合公司短期、中期、长期经营战略目标，不断优化财务资源配置政策，突出战略目标导向，对于重点领域、重点项目，优先给予资源保障。在兼顾业务发展的同时，还应投入适当资源着重打造核心技术，尽早形成金融科技行业的竞争优势。三是完善绩效考核机制。以对接落实经营计划、利润目标为原则，合理设置绩效考核指标，通过绩效考核指标挂钩预算执行情况，及时传导公司经营目标，使公司上下采取一致行动，助力经营目标实现。同时，还应加强绩效考核结果运用，通过挂钩薪酬收入，充分发挥激励与奖惩作用。四是统筹资金筹措与运用，强化流动性风险管理。银行系金融科技子公司作为独立经营、自负盈亏的企业，流动性风险是需要重点关注的财务风险之一。要合理制定信用政策，强化业务回款管理，缩短应收款周转时间，从源头上盘活现金流动性。同时，要考虑研发业务周期性，统筹安排财务预算与资金计划，量入为出。此外，还应建立资金预警管控机制，开展实时监测，加强现金流动性风险管理。(三)建立高效合规的财务治理体系，提高财务决策与合规管理能力一是建立分级分类的财务授权审批体系。根据公司治理体系与内控合规要求，建立逐级财务审批授权机制。对于重大财务事项，应采用集体决策管理机制，例如建立“财务审查委员会”，完善委员会工作机制和审议范围与标准，提高财务决策能力。对于“三重一大”财务事项，还应制定标准，按公司治理流程开展审批决策。在建立分级分类的授权审批体系时，应注意统筹合规与效率，平衡协调财务授权审批与集体决策分工，提高财务事项决策质效。二是开展财会制度建设。在商业银行集团一体化管理要求下，在结合集团现行有效的财务会计制度要求的基础上，应按照自身财务管理特点，开展财会基本制度建设。通过制度约束财会行为，提升精细化管理水平。三是建立财会合规定期宣贯机制。定期开展财务制度与合规等内部宣讲培训，通过制度宣贯与违规案例分享，进一步传导财会管理要求，强化全员财务合规意识。(四)建立“业技财”一体化管理体系充分发挥财务“支持决策、服务业务”的功能作用，推动业务、技术、财务融合，助力公司实现经营目标。一是财务主动融入研发业务“事前、事中、事后”全流程，积极参与“业务模式、项目评估、合同评审”各环节，协助解决业务开展过程中遇到的财务痛点、难点和堵点，为经营目标实现赋能[3]。二是发挥科技企业优势，使用大数据分析等现代科技手段建立财务分析模型，持续优化完善财务分析方法，重点找出业务经营主要问题，预测业务经营发展形势，引导推动经营目标实现。(五)建立应税事务管理体系，加强税务合规加强科技企业、高新技术企业财税政策研究，建立并不断完善税务政策库、信息库，梳理总结税务风险点，指导应税行为，强化税务合规，规避税收风险。做好税收筹划，用足用好研发费用加计扣除等各项税收优惠政策，做到“应缴尽缴，应享尽享”。建设税务管理与分析系统，挖掘税收数据价值。同时，还应建立对重大事项的税务支持机制，在业务源头就涉税事项提出专业意见。(六)打造数智化财务系统，提升财务信息化水平基于金融科技企业经营特点，发挥自身技术优势，探索建立基于自主可控体系的数字化、智能化财务。着力打造联动业务系统、技术管理系统、薪酬系统的智能化财务系统。通过系统集成，加强部门协作，优化工作流程，推进业务经营数据高度整合、高效传递，提高自动化核算水平，提高财务工作效率，助力“业技财”融合与一体化管控。同时，还应加快推进适应公司管理要求与业务模式的管理会计系统建设，构建“业技财”融合的多维度财务报告分析体系，推进经营决策由经验主导向数据和模型驱动转变，助力价值创造。(七)完善高端复合型财务人才队伍建设体系健全财务人才培养机制，打造政治素质过硬、工作作风优