智慧树《审计学》题库(试题附答案)

智慧树《审计学》题库（试题附答案）

1、注册会计师个人有可能承担的行政责任包括：

A.暂停执业

B.没收违法所得并罚款

C.吊销注册会计师证书

D.警告

正确答案：ACD

2、下列情况中，作为鉴证小组成员为确保其独立性而应调离的

有：

A.半年前在委托单位任财务总监职

B.拥有委托单位股份1000股，每股成本价3.68元

C.为委托单位代编财务报表

D.与委托单位的总裁有近亲关系

正确答案：ABCD

3、注册会计师职业道德明确包含以下基本原则:

A.专业胜任能力和应有的关注

B.独立、客观、公正和廉洁

C.诚信、独立、客观

D.职业行为原则和保密原则

正确答案：ACD

4、中国注册会计师执业准则体系包括：

A.职业道德准则

B.业务准则

C.质量控制准则

D.继续教育准则

正确答案：BC

5、以下关于注册会计师过失的说法不正确的是：

A.过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎

B.普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求

C.重大过失是指注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专

业准则的基本要求执行审计

D.注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失

正确答案：D

6、下列没有违背注册会计师职业道德的相关规定的是：

A.注册会计师采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务

B.某项目经理多年对ABC公司审计，由于对ABC公司较熟悉，容

易发现问题，故今年仍安排其负责该公司的年度财务报表审计工作

C.注册会计师可以再聘请会计、审计专家协助其工作

D.后任注册会计师发现前任注册会计师所审计的财务报表存在

重大错报，首先应当提请审计客户告知前任注册会计师

正确答案：D

7、会计师事务所承接了具体的某项审计业务后应当有相应的业

务层面的防范措施来确保消除或降低对独立性的威胁。下列防范措施

中可能无效的是：

A.与被审计单位的管理层讨论职业道德问题

B.向被审计单位的独立董事进行独立第三方咨询

C.向被审计单位的治理层披露服务性质

D.由审计项目组以外的更有经验的注册会计师复核已执行的审

计工作

正确答案：A

8、在所有的注册会计师审计的过失中，最主要的是由于以下哪

项引起的：

A.执业不独立

B.没有保持执业谨慎

C.没有签订业务约定书

D.未能对助理人员进行切实的监督

正确答案：B

9、一历史财务信息审计的质量控制属于：

A.质量控制准则

B.相关服务准则

C.审计准则

D.职业道德准则

正确答案：C

10、A注册会计师在确定对甲公司2018年度财务报表的审计意

见时，在于甲公司管理层沟通后，仍有下列情况，则可能导致其出具

保留意见的情形包括：

A.80%的存货未能盘点，存货占总资产的15%

B.绝大多数内部控制存在严重缺陷，无法依赖

C.虚增的收入虽然只有10万元，但占当年利润的110%

D.长期投资已达到净资产的22%,但拒绝在附注中披露

正确答案：AD

11、注册会计师在界定完成审计工作的日期时，考虑以下哪些因

素：

A.注册会计师应当实施的审计程序已完成

B.要求被审计单位调整或披露的事项已经提出

C.被审计单位已经进行或拒绝进行调整或披露

D.被审计单位管理层已经正式签署财务报表

正确答案：ABCD

12、非无保留的意见类型包括：

A.无保留意见

B.保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

正确答案：BCD

13、管理层对财务报表的责任段应当说明按照适用的会计准则和

相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任包括:

A.设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务

报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报

B.按照企业会计准则编制财务报表

C.评估企业的持续经营能力

D.作出合理保证

正确答案：ABC

14、审计报告的审计意见段的第一段应当说明被审计单位的名称

和财务报表已经过审计，并包括下列内容：

A.指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称

B.提及财务报表附注

C.指明财务报表公允反映了财务状况、经营成果和现金流量

D.指明财务报表的日期和涵盖的期间

正确答案：ABD

15、下列与管理层声明相关的表述中，错误的是：

A.如果预期不存在其他充分、适当的审计证据，注册会计师就应

当对财务报表具有重大影响的事项向管理层获取声明书

B.如果管理层的某项声明与其他审计证据相矛盾，注册会计师应

当调查这种情况

C.如果管理层拒绝提供注册会计师认为必要的声明，注册会计师

应当出具保留或否定意见

D.注册会计师不应以管理层声明替代能够合理预期获取的其他

审计证据

正确答案：C

16、注册会计师不应对下列哪个事项出具带强调事项段的审计报

告：

A.法院尚未判决的针对被审计单位的索赔诉讼

B.允许提前应用对报表有广泛影响的新会计准则

C.可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影

响已发表的审计意见

D.被审计单位存在未披露的重要关联方，且拒绝披露

正确答案：D

17、当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表

的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围

受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，所涉金额超过重要性水

平，在某些方面影响财务报表使用者的决策，但对财务报表整体仍然

是公允的，注册会计师可以出具哪种意见的审计报告：

A.无保留意见

B.无保留意见加强调事项段

C.保留意见

D.保留意见加强调事项

正确答案：C

18、当出具非无保留意见的审计报告时，注册会计师应当在注册

会计师的审计意见之后增加形成审计意见的基础，清楚地说明导致所

发表非无保留意见的原因，并在可能情况下，指出其对以下哪一项的

影响程度：

A.审计报告

B.财务报表

C.审计意见

D.财务信息

正确答案：B

19、当被审计单位会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表

的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，或因审计范围

受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，但所涉金额不大，远远

低于重要性水平，不至于影响财务报表使用者决策，注册会计师对该

报表应出具哪种意见的审计报告：

A.无保留意见

B.保留意见加强调事项

C.保留意见

D.无保留意见加强调事项段

正确答案：A

20、下列属于一个良好的货币资金内部控制应该达到的要求有：

A.货币资金收支与记账的岗位分离

B.货币资金收支要有合理、合法的凭据

C.全部收支及时准确入账，全部支出要有核准手续

D.特殊情况下，支出可以没有核准的手续

正确答案：ABC

21、下列选项中，属于审计库存现金的实质性程序的有：

A.检查外币现金的折算方法是否符合有关规定，是否与上年度一

致

B.抽查大额库存现金收支

C.抽查资产负债表日前后若干天的、一定金额以上的现金收支凭

证实施截止测试

D.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当列报

正确答案：BCD

22、货币资金审计涉及的凭证和会计记录主要有：

A.存货盘点表单

B.请购单

C.银行存款余额调节表

D.银行对账单

正确答案：CD

23、下列选项中，既属于一个良好的现金内部控制的要求也属于

一个良好的银行存款内部控制的要求的是：

A.全部收入及时准确入账，全部支出要有核准手续

B.现金收支与记账的岗位分离

C.加强对银行存款收支业务的内部审计

D.控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行

正确答案：A

24、下列交易循环中，与货币资金直接相关的有：

A.销售与收款循环

B.采购与付款循环

C.生产与存货循环

D.人力资源与工薪循环

正确答案：ABCD

25、下列选项的货币支出中，最可能需要集体审批的是:

A.5万元以下

B.5-10万元

C.10-50万元

D.50万元以上

正确答案：D

26、下列人员中，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、

费用、债权债务账目的登记工作的是：

A.内部审计人员

B.出纳

C.固定资产卡片登记员

D.财务经理

正确答案：B

27、以下有关货币资金的内部控制中，存在设计缺陷的是：

A.不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算

B.加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应及时存入银

行

C.出纳一人办理货币资金业务的全过程

D.企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得私设“小金库”，

不得账外设账，严禁收款不入账

正确答案：C

28、下列关于现金监盘的说法中，正确的是：

A.如果存在多处存放库存现金的情况，应同时进行盘点

B.注册会计师盘点现金

C.盘点现金前，注册会计师将现金都锁入保险柜

D.现金盘点范围为财务部门保管的各种用途的现金

正确答案：A

29、为了证实被审计单位对成本的“计价与分摊”认定，注册会

计师应进行的实质性程序包括：

A.对成本执行分析程序

B.抽查成本计算单

C.对重大的在产品项目进行计价测试

D.检查成本计算是否正确

正确答案:ABCD

30、生产计划部门根据哪些项目来决定生产授权：

A.客户订购单

B.管理费用预算

C.财务费用预算

D.销售预测和产品需求的分析

正确答案：AD

31、领料单通常一式三联，分别用于：

A.连同材料交给领料部门

B.存在仓库登记材料明细账

C.交会计部门进行材料收发核算和成本核算

D.交验收部门用于检验材料是否合格

正确答案：ABC

32、存货盘点中的遗漏影响以下哪些项目的高估或低估:

A.存货

B.应收账款

C.营业收入

D.营业成本

正确答案：AD

33、按照不相容职务分离的要求，担任企业存货保管职务的人员

不得兼任哪些职务：

A.存货的清查

B.存货的验收

C.存货的采购

D.存货的处置申请

正确答案：ABC

34、对存货进行定期盘点是管理当局的责任，盘点计划应由谁负

责制定：

A.注册会计师

B.被审计单位管理当局

C.管理当局和注册会计师

D.会计师事务所

正确答案：B

35、对于甲公司拥有的大量艺术品与其它收藏品，A注册会计师

深感在辨认真伪与确定品质方面存在困难。此时，他应实施的审计程

序是：

A.通过高空摄影进行测量，运用几何计算进行估计

B.采用精确的磅秤进行测量，留意测量过程中磅秤的移动情况

C.选择样品进行化验和分析，或利用专家的工作结果

D.使用浸泡、敲击、烘烤等方法辨别真伪、鉴定质量

正确答案：C

36、下列哪项不属于存货监盘计划应包括的内容：

A.存货监盘的目标、范围及时间安排

B.产成品成本

C.参加存货监盘人员的分工

D.检查存货的范围

正确答案：B

37、有关存货审计的下列表述中，正确的是：

A.对存货进行监盘不能证实存货完整性和权力认定

B.对特殊类型的存货，应根据企业收发制度确认存货数量

C.存货计价测试的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的

存货项目

D.观察存货的验收入库地点和装运出库地点以执行截止测试

正确答案：D

38、下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是：

A.对成本进行分析程序

B.审查有关原始凭证是否进行适当授权

C.审查有关记账凭证是否附有原始凭证

D.询问和观察存货的盘点及接触、审批程序

正确答案：A

39、注册会计师需要函证应付账款的情形包括：

A.应付账款的控制风险较高

B.应付账款的固有风险较高

C.某应付账款明细账户金额较大

D.被审计单位处于财务困难阶段

正确答案：ACD

40、下列审计程序中，哪些与查找未入账应付账款有关：

A.审核期后现金支出的主要凭证

B.审核期后应付账款明细账的主要凭证

C.追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票

D.审查应付账款的明细汇总表

正确答案：ABC

41、注册会计师通过了解A公司采购与付款循环的内部控制，准

备对其实施控制测试，下列控制测试中与所记录的采购都确已收到物

品或已接受劳务最直接的有：

A.检查验收单连续编号的完整性

B.检查批准采购标记

C.检查付款凭单后是否附有单据

D.检查注销凭证的标记

正确答案:BCD

42、下列审计程序能够验证应付账款合理性的有：

A.将期末应付账款余额与期初应付账款余额进行比较

B.分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释

C.计算应付账款与存货的比率，应付账款与动动负债的比率

D.分析存货和营业成本等项目的增减变动

正确答案：ABCD

43、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相

关指标进行比较，注册会计师可能发现：

A.资本性支出与收益性指出区分错误

B.闲置固定资产

C.增加固定资产尚未做账务处理

D.减少固定资产尚未做账务处理

正确答案：BCD

44、下列不能防止和发现采购与付款循环中发生错误或舞弊的内

部控制制度是:

A.由被授权的财务人员签署支票

B.订货单经采购部门及有关部门批准，其副本应及时提交财务部

门

C.收到购货发票后，应立即与订购单、验收单核对相符

D.请购单连续编号

正确答案：D

45、注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账,

是为了证实采购与付款循环中的哪项定：

A.存在

B.计价和分摊

C.完整性

D.截止

正确答案：B

46、以下哪个不属于采购与付款业务不相容岗位：

A.请购与审批

B.询价与确定供应商

C.赊销审批与销售

D.付款审批与付款执行

正确答案：C

47、注册会计师认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是:

A,经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折旧与固定资产原值比率较大

C.提取折旧的固定资产账面价值庞大

D.固定资产保险大于其账面价值

正确答案：A

48、针对采购可能由未经授权的员工执行，注册会计师执行的控

制测试是：

A.询问和检查授权批准和授权文件，检查订购单并确定是否在授

权范围之内

B.检查打印文件并追踪未完成订购单

C.询问、观察商品实物并与订购单进行核对，检查打印文件并获

取复核和跟进的证据

D.询问和检查打印文件，以解决差异的证据，通过对照发票价格

与订购单上的价格，重新执行价格测试

正确答案：A

49、下列选项中，不符合销售与收款循环中职责分离要求的有：

A.如果编制销售发票通知单的人员生病，可以由开具销售发票的

人员代行职责

B.销售人员可以收款

C.谈判人员与订立合同的人员职责分离

D.企业应收票据的取得和贴现必须经由保管票据人员的书面批

准

正确答案：ABD

50、为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。其中，

你不认可的有：

A.由被审计单位财务人员代为填制询证函，但由注册会计师与账

簿中记载的金额核对

B.由注册会计师粘贴信封后填写地址，由被审计单位财务人员送

往当地邮局

C.由被审计单位财务人员填写询证函后，由被审计单位和注册会

计师盖章，以防被审计单位篡改

D.由注册会计师填写地址后，由被审计单位财务人员将信封地址

与账簿记录的地址核对

正确答案：BCD

51、下列内部控制中，与应收账款的计价和分摊认定相关的有：

A.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单

为依据登记入账的

B.从价格清单主文档获取销售单价

C.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权

批准

D.每月末由独立人员对销售部门的销售记录、发运部门的发运记

录和财务部门的销售交易入账情况作内部核查

正确答案：BC

52、注册会计师在确定函证对象时，下列债务人中应作为主要选

择对象的有：

A.欠款金额占全部应收账款的20%

B.欠款时间已达两年以上

C.持有被审计单位30%股权

D.与被审计单位同一董事长

正确答案：ABC

53、如果注册会计师怀疑被审计单位存在向虚构顾客发货并作为

销售业务入账，则应执行最有效的实质性程序是：

A.复核业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异

常项目

B.将业务收入明细账中的分录同销售单中的赊销审批和发运审

批核对

C.将发运凭证与存货永续盘存记录中的发运分录核对

D.将发运凭证与相关销售发票和业务收入明细账中的分录核对

正确答案：B

54、为了证实甲公司业务收入是否真实，执行的下列审计程序中

有效的有：

A.对销售毛利率进行分析比较

B.检查收入的确认计量是否符合会计准则

C.以主营业务收入明细账为起点追查发票及发运凭证

D.以发票为起点追查发运凭证和业务收入明细账

正确答案：ABC

55、在销售与收款审计中，注册会计师为了查实被审计单位的赊

销批准制度，应检查哪个凭证上是否有信用部门审批人的签发：

A.客户订购单

B.发运单

C.销售单

D.销货发票

正确答案：C

56、通过函证无法证实的应收账款，注册会计师应当执行的最有

效的审计程序是：

A.重新测试相关的内部控制

B.审查资产负债表后的收款情况

C.执行分析程序

D.审查与应收账款相关的销货凭证

正确答案：D

57、企业设置严格的审批赊销信用制度，直接降低应收账款哪个

认定的错报风险：

A.计价和分摊

B.存在

C.完整性

D.准确性

正确答案：A

58、为证实所有销售业务均已发生，注册会计师应选择的最有效

的具体审计程序是：

A.抽查销售发票

B.抽查销售明细账

C.抽查应收账款明细账

D.抽查银行对账单

正确答案：B

59、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主

要因素有：

A.审计程序与特定风险的相关性

B.评估的认定层次重大错报风险

C.计划获取的保证程度

D.可容忍的错报或偏差率

正确答案：ABCD

60、为应对评估的重大错报风险时，注册会计师应选择实质性方

案的有：

A.被审计单位高级管理人员存在舞弊

B.实施控制测试不符合成本效益原则

C.被审计单位不存在与特定认定相关的内部控制

D.被审计单位管理层凌驾于内部控制之上

正确答案：ABCD

61、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主

要因素有：

A.不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力

B.认定层次重大错报风险的评估结果

C.认定层次重大错报风险产生的原因

D.各类交易、账户余额、列报的特征

正确答案：ABCD

62、当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：

A.在了解A公司及其环境并评估重大错报风险时，发现A公司上

年度内部控制并未有效实施，但本期已对相关人员进行了轮换

B.在评估认定层次重大错报风险时，注册会计师注意到A公司的

内部控制已连续三年有效实施，没有迹象表明本期内部控制有变化

C.A公司2007年度后半年新增10笔长期投资业务，投资金额均

在100-200万元之间

D.A公司的销售业务采用电子交易方式，交易笔数达2000万次，

且不存在适当的计算机辅助审计技术供注册会计师采用

正确答案：BD

63、下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有：

A.针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

B.向以前没有询问过的被审计单位员工询问

c.对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

D.对被审计单位银行存款年末余额实施函证

正确答案：ABC

64、实质性程序的下列表述中不恰当的是：

A.细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试,

目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报

B.实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过

研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用

以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报

C.细节测试适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤

其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关

系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序

D.注册会计师需要根据不同的认定层次的重大错报风险设计有

针对性的细节测试，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应

当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据

正确答案：D

65、在确定控制测试的范围时，注册会计师通常考虑的因素不包

括：

A.总体变异性

B.在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度

C.控制的预期偏差

D.控制的执行频率

正确答案：A

66、下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是：

A.控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中

实施实质性程序

B.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑

将实质性程序集中在期末或接近期末实施

C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计

师应考虑在期中实施实质性程序

D.如在期中实施了实质性程序，应针对剩余期间实施控制测试,

以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

正确答案：D

67、注册会计师应当针对评估的由于舞弊导致的财务报表层次重

大错报风险确定总体应对措施。下列各项措施中，错误的是:

A.评价被审计单位对会计政策的选择和运用

B.指派更有经验、知识、技能和能力的项目组成员

C.修改财务报表整体的重要性

D.在确定审计程序的性质、时间安排或范围时，增加审计程序的

不可预见性

正确答案：C

68、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是：

A.在期末而非期中实施更多的审计程序

B.扩大控制测试的范围

C.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量

D.增加审计程序的不可预见性

正确答案：B

69、下列哪些事项和情况可能说明被审计单位存在重大错报风险:

A.关键人员定期轮换

B.内部控制薄弱

C.财务部门安装新的查毒软件

D.应用新的会计准则和相关会计制度

正确答案：BD

70、注册会计师从下列哪些方面了解被审计单位及其环境：

A.行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素

B.被审计单位的性质、被审计单位的内部控制

C.被审计单位对会计估计的选择和运用

D.被审计单位目标、战略、经营风险和对业绩的衡量和评价

正确答案：ABD

71、在以下关于重要性、审计风险和审计证据数量三者关系的说

法中，正确的是：

A.如果审计证据的数量不变，则重要性与审计风险之间成反向变

动关系

B.在降低重要性的同时，可以通过增加审计证据数量，是审计风

险保持在一个适当的水平上

C.无论是否增加审计证据的数量，重要性与审计风险之间均成反

向关系

D.较低的重要性对应较多的审计长证据，而较多的审计证据对应

较低的审计风险

正确答案：ABD

72、在进行风险评估时，注册会计师通常采用的审计程序是：

A.将财务报表与其所依据的会计记录相核对

B.实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审

计产生影响的金额、比率和趋势

C.对应收账款进行函证

D.以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数

据计算准确性进行核对

正确答案：B

73、在现有情况下，实质性测试并非万能的。注册会计师仅可以

通过实质性测试改变：

A.审计风险

B.固有风险

C.控制风险

D.检查风险

正确答案：AD

74、注册会计师通常实施下列风险评估程序，以获取有关控制设

计和执行的审计证据：

A.询问被审计单位的人员

B.观察特定控制的运用

C.检查文件和报告

D.分析程序

正确答案：B

75、下列各项中，与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相

关的是：

A.丙公司应收账款周转率呈明显下降趋势

B.丙公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

C.丙公司的生产成本计算过程相当复杂

D.丙公司控制环境薄弱

正确答案：D

76、注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性时特别要考虑

以下方面:

A.对文件记录可靠性的考虑

B.使用被审计单位生成信息时的考虑

C.证据相互矛盾时的考虑

D.获取审计证据时对成本的考虑

正确答案：ABCD

77、审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与以下哪

些因素有关：

A.样本量有关

B.重大错报风险

C.具体审计程序

D.审计证据的质量

正确答案：ABD

78、分析程序按注册会计师实施的目的可分为：

A.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

B.用作风险评估程序，以了解被审计单位内部控制

C.当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风

险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序

D.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

正确答案：ACD

79、作为内部证据的会计记录在哪种情况下可靠性较强：

A.在外部流转

B.经注册会计师验证

C.有健全有效的内部控制制度

D.被审计单位管理当局声明

正确答案：C

80、甲公司2005年度的存货周转率为2.7,与2004年度相比有

所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解释存货周转率变动趋势的

是：

A.由于主要原材料价格比2004年度下降了10%,甲公司从2005

年1月开始将主要原材料的日常储备量增加了20%o

B.甲公司主要产品在2005年度市场需求稳定且盈利，但平均销

售价格与2004年度相比有所下降，并且甲公司预期销售价格将继续

下降

C.甲公司在2005年第4季度接到了一笔巨额订单，订货数量相

当于甲公司月产能的120%,交货日期为2006年1月1日

D.从2005年6月开始，甲公司将部分产品针对主要销售客户的

营销方式由原先的买断模式改为代销模式

正确答案：B

81、充分性和适当性是审计证据两个重要特征，下列关于审计证

据的充分性和适当性表述不正确的有：

A.充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证据才

是有证明力的

B.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

C.如果审计证据的质量存在缺陷，仅靠获取更多的审计证据可能

无法弥补其质量上的缺陷

D.如果审计证据的质量存在缺陷，注册会计师必须收集更多数量

的审计证据，否则无法形成审计意见

正确答案：D

82、以下审计程序中，不属于分析程序的是:

A.根据增值税申报表估算全年主营业务收入

B.分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C.将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D.将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断

关联方交易的总体合理性

正确答案：B

83、注册会计师在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更

低的重要水平，审计风险将增加注册会计师应当选用下列方法将审计

风险降至可接受的低水平：

A.通过扩大化控制测试范围

B.实施追加的控制测试

C.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检

查风险

D.实施追加的实质性程序

正确答案：ABC

84、在分析资产负债表项目之间的关系时，最常用的分析程序方

法是:

A.趋势分析法

B.回归分析法

C.比率分析法

D.绝对额比较法

正确答案：C

85、被审计单位应收账款金额为300万，重要性水平为2万，现

对其中50%进行抽查，发现错报0.95万，注册会计师应当：

A.确认其金额

B.追加审计程序

C.扩大审计程序

D.建议调整

正确答案：BD

86、注册会计师开展初步业务活动有助于确保在计划审计工作时

达到下列要求：

A.注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力

B.不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意

愿的情况

C.与被审计单位不存在对业务约定条款的误解

D.风险评估程序的合理运用

正确答案：AC

87、具体审计计划包括以下内容：

A.风险评估程序

B.控制测试

C.计划实施的进一步审计程序

D.计划其他审计程序

正确答案：ACD

88、注册会计师在下列方面开展初步业务活动

A.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

B.了解被审计单位及其环境评估重大错报风险

C.评价遵守职业道德规范的情况

D.及时笠订或修改审计业务约定书

正确答案:ACD

89、以下被审计单位提出的业务变更理由中合理的是：

A.由于大雪覆盖导致存货无法盘点

B.由于被审计单位不愿意提供债务人地址导致应收账款无法函

证

C.由于环境变化导致报表使用者对业务的需求发生变化

D.由于被审计单位资料被毁损导致无法取证

正确答案：C

90、在确定计划实施的审计程序后，如果注册会计师决定接受更

低的重要性水平，审计风险将增加。下列做法正确的是：

A.如有可能，通过扩大控制测试的范围或追加控制测试，降低评

估的检查风险

B.通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检

查风险

C.如有可能，通过扩大实质性程序的范围或追加实质性程序，降

低评估的重大错报风险

D.通过修改计划实施的控制测试的性质、时间和范围，降低评估

的审计风险

正确答案：B

91、审计业务约定书，是由会计师事务所与谁共同签署的：

A.注册会计师

B.委托人

C.被审计单位

D.财务报表使用者

正确答案：C

92、在执行审计业务时，A注册会计师应当确定合理的重要性水

平。下列做法正确的是：

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对丙公司及其环境的了

解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的

结果

正确答案：C

93、重要性是注册会计师职业判断的结果。在确定上市公司财务

报表重要性水平时，不同的注册会计师可采用不同的方法，但以下哪

项方法是不适当的：

A.根据对重要股东的函证或询问结果综合确定重要性

B.根据所属会计师事务所的惯例确定重要性

C.先选择一个适当的基准，再乘以适当的百分比，得出重要性水

平

D.根据自己的从业经验确定重要性

正确答案：A

94、注册会计师确认被审计单位的资产是否均按历史成本入账,

与资产的哪些认定无关

A.存在

B.完整性

C.计价和分摊

D.权利和义务

正确答案：ABD

95、注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，主

要是因为：

A.财务报表使用者往往有着各自的利益，且这种利益与被审计单

位管理层的利益大不相同

B.财务报表是财务报表使用者进行经济决策的重要信息来源，在

有些情况下，还是唯一的信息来源

C.绝大多数财务报表使用者都远离客户，这种地域的限制导致财

务报表使用者不可能接触到编制财务报表所依据的会计记录，即使使

用者可以获得会计记录并对其进行审查，也往往由于时间和成本的限

制，而无法对会计记录作有意义的审计

D.由于会计业务的处理及财务报表的编制日趋复杂，财务报表使

用者因缺乏会计知识而难以对财务报表的质量作出评估，所以他们要

求注册会计师对财务报表的质量进行鉴证

正确答案：ABCD

96、以下各项属于管理当局认定的是：

A.真实性

B.完整性

C.计价和分摊

D.分类

正确答案：ABCD

97、具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报

表的认定推导得出的。具体审计目标一般包括：

A.总体合理性审计目标

B.与期末余额相关的审计目标

C.与各类交易和事项相关的审计目标

D.与列报相关的审计目标

正确答案：BCD

98、注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记

录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的以

下哪些认定：

A.存在

B.完整性

C.截止

D.计价和分摊

正确答