上海财大会计学原理-第3章(账户与复式记账)

经济与管理学院会计学原理会计学原理第三章账户与复式记账第一节账户一、账户的含义1.账户是对会计要素的具体内容所做的进一步分类。2.账户可以记录和反映所发生的经济业务导致的会计要素具体内容的增减变动情况及其结果。3.账户是记账和编制会计报表的依据。账户按照经济内容划分共有六大类：资产类、负债类、所有者权益类成本类、损益类、共同类。会计学原理第三章账户与复式记账二、账户的结构（一）账户的名称（会计科目）（二）账户的记账符号“借”——“Debit”——“Dr”（原有含义：资金的借出）“贷”——“Credit”——“Cr”（原有含义：资金的贷入）注意！现代会计的“借”、“贷”二字已经失去了原本的含义，发展成为了单纯的记账符号，其代表的意义随着账户性质的不同而各异。会计学原理第三章账户与复式记账（二）账户的具体结构（T型账户）借方（Dr）贷方（Cr）具体账户名称注意！所有的账户都分为左、右两个部分，左方一律称为“借方”，右方一律称为“贷方”。其中一方用以记录该账户具体内容增加的金额，另一方则记录减少的金额。具体增减额方向由账户性质决定。会计学原理第三章账户与复式记账（三）资产类账户的结构资产负债所有者权益=+借方贷方具体账户名称资产账户期初余额

XXX本期增加数XXX期末余额

XXX本期减少数XXX会计学原理第三章账户与复式记账资产负债所有者权益=+（四）负债、所有者权益类账户的结构借方贷方具体账户名称负债和所有者权益账户期初余额

XXX本期增加数XXX期末余额

XXX本期减少数XXX借、贷方差额结转利润

XXX会计学原理第三章账户与复式记账（五）收入、费用及利润类账户的结构资产负债所有者权益=++收入费用-借方贷方具体账户名称收入账户本期增加数XXX期末本期借、贷方差额

XXX本期减少数或转销数XXX会计学原理第三章账户与复式记账资产负债所有者权益=++收入费用-

借、贷方差额结转利润

XXX借方贷方具体账户名称费用账户本期增加数XXX期末本期借、贷方差额

XXX本期减少数或转销数XXX会计学原理第三章账户与复式记账年末差额转入所有者权益

XXX借方贷方具体账户名称利润账户本期增加数（收入转入额）XXX年末本年借、贷方差额

XXX本期减少数（费用转入额）XXX期末转出差额费用账户期末转出差额收入账户会计学原理第三章账户与复式记账（六）各类账户的结构属性一览表账户类别账户借方贷方余额资产增加减少在借方负债与所有者权益减少增加在贷方收入减少增加期末无余额费用增加减少期末无余额利润减少增加差额在贷方,利润；差额在借方，亏损。年末差额转入所有者权益，无余额会计学原理第三章账户与复式记账（七）会计科目

会计科目是账户的具体名称，但不具备具体格式与结构。会计科目只能反映一定的经济内容，而账户还可连续记录业务，是进行会计核算的重要工具。会计6要素5类会计账户1.资产1.成本类科目2.资产类科目2.负债3.负债类科目3.所有者权益4.所有者权益类科目(包括利得、损失）4.利润5.收入5.损益类科目（包括利得、损失）6.费用营业成本期间费用会计学原理第三章账户与复式记账第二节复式记账

任何一项经济业务的发生，都会引起有关会计要素之间或某项会计要素内部至少两个项目发生增减变动，而且金额相等。结合会计等式看，或者是等式两边同增同减，或者是等式一边的有关项目一增一减。复式记账要诀：1.先确定一项经济业务涉及哪些会计要素（具体项目）2.再确定该项经济业务引起的会计要素变化的金额3.决定发生变化的会计要素的增减金额对应的方向（借或贷）牢记：有借必有贷，借贷必相等！资产负债及所有者权益资产：负债：库存现金5000短期借款7000银行存款30000应付账款8000应收账款5000长期借款25000原材料30000负债合计：

40000固定资产30000所有者权益：实收资本30000资本公积20000盈余公积5000利润分配5000所有者权益合计：

60000资产总计：

100000负债和所有者权益总计：

100000假设珠江修理公司2009年11月30日资产负债表如下（12月期初余额）：会计学原理第三章账户与复式记账珠江修理公司2010年1月份发生如下业务：业务1：12月1日收到投资者投入设备一台，价值20000元。20000增加所有者权益实收资本20000增加资产固定资产贷方借方变动方向科目类别受影响的账户①20000期初余额30000借固定资产贷①20000期初余额30000借实收资本贷会计学原理第三章账户与复式记账业务2：12月3日取得银行5年期贷款30000元。30000增加负债长期借款30000增加资产银行存款贷方借方变动方向科目类别受影响的账户②30000期初余额30000借银行存款贷②30000期初余额25000借长期借款贷会计学原理第三章账户与复式记账业务3：12月7日偿还到期银行长期借款15000元。15000减少负债长期借款15000减少资产银行存款贷方借方变动方向科目类别受影响的账户③15000②30000期初余额30000借银行存款贷②30000③15000期初余额25000借长期借款贷会计学原理第三章账户与复式记账业务4：12月8日所有者抽回资本10000元，用银行存款支付。10000减少所有者权益实收资本10000减少资产银行存款贷方借方变动方向科目类别受影响的账户④10000③15000②30000期初余额30000借银行存款贷①20000④10000期初余额30000借实收资本贷会计学原理第三章账户与复式记账业务5：12月9日购买维修用零件10000元，已用银行存款支付。10000增加资产原材料10000减少资产银行存款贷方借方变动方向科目类别受影响的账户⑤10000④10000③15000②30000期初余额30000借银行存款贷⑤10000期初余额30000借原材料贷会计学原理第三章账户与复式记账业务6：12月10日签发商业票据，用来支付到期应该支付的货款8000元。8000增加负债应付票据8000减少负债应付账款贷方借方变动方向科目类别受影响的账户⑥8000期初余额8000借应付账款贷⑥8000期初余额0借应付票据贷会计学原理第三章账户与复式记账业务7：12月16日，宣布向投资者发放股利4000元，尚未实际支付。4000增加负债应付股利4000减少所有者权益利润分配贷方借方变动方向科目类别受影响的账户⑦4000期初余额5000借利润分配贷⑦4000期初余额0借应付股利贷会计学原理第三章账户与复式记账业务8：12月21日资本公积金10000转为资本。10000减少所有者权益资本公积10000增加所有者权益实收资本贷方借方变动方向科目类别受影响的账户⑧10000①20000④10000期初余额30000借实收资本贷⑧10000期初余额20000借资本公积贷会计学原理第三章账户与复式记账业务9：12月26日所有者直接偿还公司到期的3年期借款10000元，并将其转为投入资本。10000减少负债长期借款10000增加所有者权益实收资本贷方借方变动方向科目类别受影响的账户⑨10000⑧10000①20000④10000期初余额30000借实收资本贷②30000③15000⑨10000期初余额25000借长期借款贷会计学原理第三章账户与复式记账业务10：12月30日公司完成一项维修业务，共获得12000元现金收入，已存入银行；同时该业务耗用零件成本为8000元。首先看取得收入时：12000增加损益主营业务收入12000增加资产银行存款贷方借方变动方向科目类别受影响的账户期初余额30000③15000②30000④10000⑩1200010000借银行存款贷⑩12000借主营业务收入贷会计学原理第三章账户与复式记账业务10：为取得收入所耗用的零件成本为8000元：8000减少资产原材料8000增加损益主营业务成本贷方借方变动方向科目类别受影响的账户期初余额30000⑩8000⑤10000借原材料贷⑩8000借主营业务成本贷会计学原理第三章账户与复式记账会计期末特殊账户结转（收入、费用、利润）：结转8000⑩8000借主营业务成本贷⑩12000结转

12000借主营业务收入贷余额4000结转

4000结转

12000结转

8000借本年利润贷转入

4000⑦4000期初余额5000借利润分配贷账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金5000005000银行存款30000420003500037000应收账款5000005000原材料3000010000800032000固定资产3000020000050000短期借款7000007000应付账款8000800000应付票据080008000应付股利040004000长期借款25000250003000030000实收资本30000100004000060000资本公积2000010000010000盈余公积5000005000主营业务收入转1200012000主营业务成本8000转8000本年利润转40004000利润分配50004000转40005000合计100000100000153000153000129000129000资产负债及所有者权益资产：负债：库存现金5000短期借款7000银行存款37000应付账款