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我们只分享有价值的知识点，本文由梁老师精心收编，大家可以下载下来好好看看！【税会实务】总包不代扣税情况下分包工程的会计处理【问】我公司是建筑公司承包一项工程，工期10个月，总承包收入8000万元，其中装修工程2000万元，分包给甲公司承建。我公司完成工程累计发生合同成本5500万元，项目在当年12月份如期完工。请问我公司如何进行账务处理？

【答】第一种作法如下：

①你公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工——合同成本55000000

贷：原材料等55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款80000000

贷：工程结算80000000

②计提营业税金时，

计提营业税金＝（8000－2000）×3％＝180（万元）

借：营业税金及附加1800000

贷：应交税费——应交营业税1800000

③缴纳营业税时，

借：应交税费——应交营业税1800000

贷：银行存款1800000

④分包工程完工验工结算时，

借：工程施工——合同成本20000000

贷：应付账款20000000

⑤支付工程款时，

借：应付账款20000000

贷：银行存款20000000

⑥乙公司确认该项目收入与费用时，

借：主营业务成本75000000

工程施工——合同毛利5000000

贷：主营业务收入80000000

⑦工程结算与工程施工对冲结平时，

借：工程结算80000000

贷：工程施工——合同成本75000000

——合同毛利5000000

第二种作法如下：

①你公司完成项目发生成本费用时，

借：工程施工——合同成本55000000

贷：原材料等55000000

收到甲方一次性结算的总承包款时，

借：银行存款80000000

贷：工程结算60000000

应付账款——分包公司20000000

②计提营业税金时，

计提营业税金＝（8000－2000）×3％＝180（万元）

借：营业税金及附加1800000

贷：应交税费——应交营业税1800000

③缴纳营业税时，

借：应交税费——应交营业税1800000

贷：银行存款1800000

④支付工程款时，

借：应付账款20000000

贷：银行存款20000000

⑤乙公司确认该项目收入与费用时，

借：主营业务成本55000000

工程施工——合同毛利5000000

贷：主营业务收入60000000

⑥工程结算与工程施工对冲结平时，

借：工程结算60000000

贷：工程施工——合同成本55000000

——合同毛利5000000

会计是一门操作性很强的专业，同时，由于会计又分很多行业，比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。会计处理，关键是思路，因为课堂上不可能教给你所有行业，怎么样才叫学会了实操呢，就是你有了一个基本的账务处理流程，知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。也就是有一个系统的思维，每一笔业务

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