财产保险如何计算应缴纳的印花税？【税收筹划技巧方案实务】

只分享有价值的经验技巧，用有限的时间去学习更多的知识！财产保险如何计算应缴纳的印花税？【税收筹划，税务筹划技巧方案实务】印花税是对经济活动和经济交往中设立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。交强险，公众责任险等是按保险合同金额缴纳印花税，还是定额5元缴纳印花税？

雇主责任险、公众责任险都是责任保险，属于财产保险的范畴，应当依法缴纳印花税。简单地说，只有符合《印花税暂行条例》规定的购销合同、加工承揽合同等13种应税凭证，才需要依法缴纳印花税，超过《印花税暂行条例》规定的范畴的凭证，不需要缴纳印花税。

财产保险合同印花税的计算既不是按投保金额的万分之零点三计算，更不是按5元一份的标准定额贴花。1990年，国家税务局下发了《关于改变保险合同印花税计税办法的通知》（国税函发〔1990〕428号），对《印花税暂行条例》中的财产保险合同以投保金额为计税依据的条款作了修订，自1990年7月1日起，对印花税暂行条例中列举征税的各类保险合同，其计税依据由投保金额改为保险费收入。

计算征收的适用税率，由万分之零点三改为千分之一。如6座以下家用小车交强险需要缴纳保险费950元，那么该合同需要缴纳0.95元的印花税。按照《印花税暂行条例》的规定，应纳税额在1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。所以该合同需要贴上1元的印花税票。

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大概有以下13种情况需要交纳印花税，以及对应的税率如下：

1．购销合同，包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额0.3‰贴花立合同人。

2．加工承揽合同，包括加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入0.5‰贴花。

3．建设工程勘察，设计合同包括勘察、设计合同按收取费用0.5‰贴花。

4．建筑安装工程，承包合同包括建筑、安装工程承包合同按承包金额0.3‰贴花。

5．财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额1‰贴花。

6．货物运输合同，包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用0.5‰贴花。

7．仓储保管合同，包括仓储、保管合同按仓储保管费用1‰贴花。

8．借款合同银行及其他金融组织和借款人（包括融资租赁合同但不包括银行间同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额0.05‰贴花。

9．财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险费收入1‰贴花。

10．技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所记载金额0.3‰贴花。

11．产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权共5项产权转移书据、土地使用权出让\转让合同、商品房销售合同（包括股份制企业向社会公开发行的股票，因购买、继承、赠与所书立的产权转移书据）按所记载金额0.5‰贴花。

12．营业账簿，纳入会计核算的生产、经营用账簿记载资金的账簿按实收资本和资本公积的合计金额0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元。

13．权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花5元。

总而言之，企业财务人员通过税收筹划，将税收杠杆的制约导向功能有机地融会到企业财务决策和战略选择中，以期优化企业市场价值取向，促使企业整体理财行为的科学化，最终实现企业的最大效益。同时，随着税收筹划活动在企业经营活动中价值的体现，税收筹划风险应该受到更多的关注。因此，