审计案例分析作业三

审计案例分析作业三第1大题判断并说明理由22分1.(5分)审计关联方交易时，注册会计师应当将重点放在函证关联方的存在性参考答案或提示：×；理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理==学员答案==错：理由是关联方交易的核心在于披露，而不是在于会计的处理得分：5分2.(5分)盘点库存现金时，必须有被审计单位会计主管人员和注册会计师参加，并由出纳员进行盘点。参考答案或提示：×；理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。==学员答案==错误，理由：盘点库存现金时，必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由审计人员进行盘点。得分：5分3.(5分)注册会计师对被审计单位现金业务进行实质性测试的起点，应是核对现金日记账的余额是否与总账相符。参考答案或提示：√；理由：除个别账户之外，对一个项目进行实质性测试程序的起点都是编制相关的明细表。现金、银行存款、直接材料等项目就属于这类“个别账户”==学员答案==错得分：1分4.(5分)当注册会计师与被审计单位在实收资本及相关的资产、负债的确认方面存在异议，有无法协商一致时，注册会计师应拒绝出具验资报告。参考答案或提示：×；理由：并不是拒绝出具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。==学员答案==错：理由并不是拒绝出具验资报告而是在验资报告意见段后增列说明段。得分：5分5.(5分)对于以实物资产方式出资的审验，如果拟设立企业在验资时尚未办理相关实物资产的过户手续，注册会计师不应出具验资报告。参考答案或提示：×解析应将“不应出具验资报告”改为“检查被审验单位及其出资者是否签署了在规定期人办妥过户手续的承诺函”。==学员答案==错得分：1分6.(5分)审计失败必将导致经营失败。参考答案或提示：×；理由：经营失败不一定导致审计失败，审计失败不会导致经营失败。==学员答案==错误，理由：审计失败是指由于审计人员在实施审计的过程中没有遵守公认的审计准侧而形成或出了错误的审计意见，审计失败往往是因为审计人员缺乏职业胜任能力、疏忽大意，舞弊欺诈等情况所导致。经营参考答案或提示：（l）针对事项一，此事项是资产负债表日后调整事项，应要求被审计单位编制调整分录。借：资产减值损失290万元贷：应收账款290万元针对事项二，此事项也是资产负债表日后调整事项，应要求被审计单位编制调整分录。借：营业外支出1500万元贷：其他应付款1500万元针对事项三，无须进行调整。（2）事项一保留意见的审计报告事项二否定意见的审计报告事项三无法表示意见的审计报告（3）

大新股份有限公司全体股东：我们审计了后附的大新股份有限公司（以下简称大新公司）财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

四、审计意见我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，大新公司财务报表没有按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映了大新公司2008年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量。

新华会计师事务所（公章）（2分）中国注册会计师：王华（签章）中国注册会计师：赵强（签章）

（地址）2009年3月25日

==学员答案==答：（1）针对事项一，此事项是资产负债表日后调整事项，应要求被审计单位编制调整分录。借：资产减值损失290万贷：应收帐款290万针对事项二，此事项也是资产负债表日后调整事项，应要求被审计单位编制调整分录。借：营业外支出1500万贷：其他应付款1500万针对事项三，无须进行调整。（2）事项一，保留意见的审计报告事项二，否定意见的审计报告事项三，无法表示意见的审计报告（3）大新股份有限公司全体股东：我们审计了后附的大新股份有限公司（以下简称大新公司）财务报表，包括2008年12月31日的资产负债表，2008年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。四、审计意见我们认为，由于受到前段所述事项的重大影响，大新公司财务报表没有按照企业会计准则和《企业会计制度》的规定编制，未能在所有重大方面公允反映了大新公司2008年12月31日的财务状况以及2008年度的经营成果和现金流量。新华会计师事务所（公章）中国注册会计师：（签章）中国注册会计师：（签章）2009年3月25日得分：18分2.(20分)D注册会计师负责对上市公司丁公司20*8年度的财务报告进行审计。20*8年，丁公司管理层通过与银行串通编造虚假银行进账单，虚构了一笔大额营业收入，D注册会计师实施了向银行函证等必要的审计程序后，认为丁公司20*8年度的财务报表不存在重大错报，出具无保留意见审计报告。在丁公司20*8算度已审财务报表公布后，股民甲购入丁公司的股票。随后，丁公司财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门处罚，其股票价格大幅度下跌。为此，股民甲向法院起诉D注册会计师，要求赔偿损失。D注册会计师以其与甲构成合约关系为由，要求免于民事责任。（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当向法院提出哪些理由。（2）指出D注册会计师提出免于民事责任的理由是否正确，请简要说明。（3）在哪些情形下，D注册会计师可以免于承担民事责任？参考答案或提示：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由：D注册会计师出具的审计报告是不实报告；D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。（2）D注册会计师提出免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关系人。”（3）下列情形下，D注册会计师不承担民事责任：已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现丁公司财务报表存在的错报；审计业务所必须依赖的银行提供虚假或不实的证明文件，D注册会计师在保持必要谨慎下仍未能发现虚假或不实；已对丁公司的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指出。==学员答案==答：（1）为了支持诉讼请求，股民甲应当提出下列理由：D注册会计师出具的审计报告是不实报告；D注册会计师存在过错；股民甲遭受了损失；D注册会计师的过错与股民甲遭受的损失之间存在因果关系。（2）D注册会计师提出的免责理由不正确。《司法解释》第二条规定：“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或其他组织，应当认定为注册会计师法规定的利害关