江苏开放大学专科大数据与会计专业050285中级会计实务（下）期末试卷

第页单选题1.对于一次还本付息的长期借款，应于资产负债表日按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定利息费用，不可能借记的会计科目是（销售费用）。2.甲公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月10日，厂房正式动工兴建。3月15日，甲公司为建造厂房而购买水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为(2013年3月15日)。3.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为（营业外收入）。4.如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在（基本确定）收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。5.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在（客户取得相关商品控制权）时确认收入。6.如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是（存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益）。7.长江公司于2012年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为(348)万元。8.下列各项确认的递延所得税费用不对应所得税费用的是（可供出售金融资产公允价值变动）。9.关于会计政策变更的累积影响数，下列说法中不正确的是（累积影响数的计算不需要考虑所得税影响）。10.资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是(现金流量表正表)。 1.下列关于企业发行债券的相关会计处理中，表述不正确的是（如果债券的票面利率低于同期银行存款利率，属于溢价发行）。2.以现金、非现金资产和修改其他债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，债务人和债权人进行处理的先后顺序正确的是（现金清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、修改债务条件清偿方式）。3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以银行存款400万元清偿。在进行债务重组之前，乙公司已经就该项债权计提了80万元的坏账准备。甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为（100）万元。4.依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是（应收客户款项）。5.企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款，且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（作为一份单独的合同进行会计处理）。6.甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×17年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（其他收益70万元）。7.下列项目中，不产生暂时性差异的是（确认国债利息收入同时确认的资产）。8.甲公司2012年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年应交所得税金额为（475）万元。9.当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更(视为会计估计变更处理)。10.下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的有(资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项)。1.甲公司2012年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为（534.60）万元。2.甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款1200万元。经协商，乙公司以银行存款900万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备120万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的债务重组损失为（180）万元。3.或有事项准则中“很可能”这一结果对应的概率为（大于50%但小于或等于95%）。4.2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1000万元。截至2×18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2×19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2×18年末应确认的收入金额为（800）万元。5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年11月1日，甲公司销售A产品一台，并负责安装调试，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，预计将发生成本4000万元，合同约定总价款为5000万元（销售价格与安装费用无法区分）。货物已发出，并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在2×19年1月31日完成。对于该项业务，甲公司在2×18年应确认的收入金额为（0）万元。6.企业采用总额法核算其政府补助。甲公司于2×18年取得一项与资产相关的政府补助（货币性资产）。甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是（确认为递延收益）。7.南方公司于2012年1月1日以银行存款1000万元自证券市场购入某公司5年期债券，面值为1250万元，票面年利率为4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并偿还本金，实际年利率为10%，南方公司将该债券作为持有至到期投资核算。则该持有至到期投资产生的暂时性差异为（不产生暂时性差异）。8.下列项目中，属于会计估计项目的是（固定资产的使用年限和折旧方法）。9.甲上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（发现报告年度管理用固定资产漏提折旧200元，金额较小）。10.下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，不属于资产负债表日后事项的是（支付企业管理人员工资）。1.戴伟公司采用融资租赁方式租入一台全新设备，该设备预计使用年限为8年，租赁期为5年。租赁期届满时，戴伟公司将以3000元的价格优惠购买该设备，则戴伟公司该融资租入设备应计提折旧的年限为（8）年。2.若债权人已对债权计提坏账准备的，债权人应当先将实际收到的款项与应收债权账面余额之间的差额冲减坏账准备，如果冲减后坏账准备后仍有余额，那么应当将该余额转出，贷方计入（资产减值损失）。3.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当（按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整）。4.采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（其他应付款）”科目。5.当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的方法是（各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例）。6.下列各项中，不属于政府补助的是（直接减征、免征的税款）。7.琪琳公司适用的所得税税率为25%。琪琳公司2012年年末存货成本为80万元，可变现净值为50万元，存货跌价准备期初余额为0。2013年年末存货成本为180万元，可变现净值为130万元。税法规定计提的减值损失在发生实质损失前不允许税前扣除。则琪琳公司2013年年末应确认的递延所得税资产为（5）万元。8.下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是（会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础）。9.A公司2010年财务度报表经董事会批准将于2011年4月30日对外公布。2011年4月14日，A公司发现2009年一项重大差错。A公司应做的处理是(调整2010年会计报表期初数和上期数)。10.资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（涉及货币资金收支的事项）。1.对于一次还本付息的长期借款，应于资产负债表日按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定利息费用，不可能借记的会计科目是（销售费用）。2.下列关于企业发行债券的相关会计处理中，表述不正确的是（如果债券的票面利率低于同期银行存款利率，属于溢价发行）。3.甲公司2012年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。甲公司按实际利率法确认利息费用。甲公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为（534.6）万元。4.信达公司2012年12月1日发行三年期可转换公司债券,实际发行价款5000万元，其中负债成分的公允价值4800万元。假定发行债券时另支付发行费用50万元。信达公司发行债券时应确认的“应付债券”的金额为（4752.0）万元。5.大海公司2012年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的可转换公司债券，面值总额为2000万元，发行收款为2180万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券的公允价值为1893.08万元。大海公司发行此项债券时应确认的“资本公积——其他资本公积”的金额为（286.92）万元。6.戴伟公司采用融资租赁方式租入一台全新设备，该设备预计使用年限为8年，租赁期为5年。租赁期届满时，戴伟公司将以3000元的价格优惠购买该设备，则戴伟公司该融资租入设备应计提折旧的年限为（8.0）年。7.甲企业以融资租赁方式租入N设备，该设备的公允价值为116万元，最低租赁付款额的现值为100万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生手续费、律师费等合计金额为5万元。甲企业该项融资租入固定资产的入账价值为（105.0）万元。8.大海公司2013年4月1日为新建生产车间而向某商业银行借入专门借款2000万元，年利率为4%，款项已存入银行。至2013年12月31日，因地面建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁，该项借款存入银行所获得的利息收入为33.6万元。乙公司2013年就上述借款应予以资本化的借款利息为（0.0）万元。9.2013年7月1日，东方公司采用自营方式扩建厂房，借入两年期专门借款500万元。2014年11月12日，厂房扩建工程达到预定可使用状态；2014年11月28日，厂房扩建工程验收合格；2014年12月1日，办理工程竣工结算；2014年12月12日，扩建后的厂房投入使用。假定不考虑其他因素，东方公司借入专门借款利息费用停止资本化的时点是（2014年11月12日

）。10.甲公司股东大会于2013年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，甲公司于3月5日向银行借入专门借款5000万元，年利率为6%，款项于当日划入甲公司银行存款账户。3月10日，厂房正式动工兴建。3月15日，甲公司为建造厂房而购买水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。甲公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则甲公司专门借款利息应开始资本化的时间为(2013年3月15日

)。11.以现金、非现金资产和修改其他债务条件混合重组方式清偿债务的情况下，债务人和债权人进行处理的先后顺序正确的是（现金清偿方式、非现金资产清偿方式或债务转为资本清偿方式、修改债务条件清偿方式）。12.甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠贷款120万元，经协商，乙公司以银行存款110万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备12万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司因债务重组影响当期利润的金额为（2.0

）万元。13.甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款1200万元。经协商，乙公司以银行存款900万元结清了全部债务。甲公司对该项应收账款已计提坏账准备120万元。假定不考虑其他因素，债务重组日甲公司应确认的债务重组损失为（180.0）万元。14.下列各项以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额）。15.若债权人已对债权计提坏账准备的，债权人应当先将实际收到的款项与应收债权账面余额之间的差额冲减坏账准备，如果冲减后坏账准备后仍有余额，那么应当将该余额转出，贷方计入（资产减值损失）。16.因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为（营业外收入）。17.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以银行存款400万元清偿。在进行债务重组之前，乙公司已经就该项债权计提了80万元的坏账准备。甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为（100）万元。18.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组，债务重组之前，乙公司已针对该项债权计提了80万元的坏账准备。根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为350万元，已计提的存货跌价准备为50万元，公允价值（计税价格）为350万元。乙公司对该项债务重组应确认的债务重组损失为（

24.5

）万元。19.A公司2X23年1月1日销售一批商品给B公司，价款为678万元（含增值税税额）。按照双方协议约定，款项应当于2X23年6月20日之前付清。由于B公司资金周转发生困难，不能在规定的时间内偿付A公司货款。经协商，双方于2X23年10月20日进行债务重组。重组协议如下：A公司同意豁免B公司债务78万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，A公司按年加收余款2%的利息，假定实际利率为2%，利息与债务本金一同支付。假定A公司为该项债权计提的坏账准备为52万元。A公司应当确认的债务重组损失为（26）万元。20.甲公司2X21年1月1日销售给乙公司一批商品，价税合计113000元，协议规定乙公司于2011年6月30日支付全部货款。2X21年6月30日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是(

甲公司同意乙公司延期至2011年12月31日支付全部的债务并加收利息）。1或有事项准则中“很可能”这一结果对应的概率为（大于50%但小于或等于95%）。2下列关于或有事项的说法中，正确的是（企业不应确认或有资）。3下列关于预计负债可获得赔偿的相关处理的表述中，不正确的是（预期可获得的补偿在基本确定能够收到时作为预计负债金额的抵减项）。4企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数的，应当（按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整）。5如果企业清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则此补偿金额只有在（基本确定）收到时，才能作为资产单独确认，确认的补偿金额不能超过所确认负债的账面价值。6大发公司2012年销售某产品10000万元，根据产品质量保证条款的规定，产品售出一年内，如发生正常质量问题，公司将负责免费修理。根据以往经验，出现小的质量问题发生的修理费为销售额的2%，出现大的质量问题发生的修理费为销售额的5%。根据预测，2012年售出的产品中很可能有10%将发生小的质量问题，有5%将发生大的质量问题，有85%无质量问题。则大发公司2012年12月31日因销售某产品应确认的预计负债为(45.0)万元。7.2013年3月1日甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同，约定在2014年4月1日以每件5万元的价格向乙公司销售30件D产品，乙公司于签订合同同时预付定金45万元，若甲公司违约须双倍返还定金。2013年12月31日，甲公司尚未开始生产D产品，且库存中没有D产品所需原材料，因原材料价格突然上涨，预计生产每件D产品成本上升至6万元，则2013年年末甲公司应在资产负债表中确认预计负债（30.0）万元。8甲公司是制造业企业，对其产品提供“三包”服务。截至2011年12月31日，某一批次生产的C产品的“三包”服务期结束，但因C产品提供“三包”服务计提的预计负债账面余额为5万元，则下列关于甲公司会计处理中正确的是（因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减销售费用）。9企业应当在履行了合同中的履约义务，即在（客户取得相关商品控制权）时确认收入。10依据收入准则的规定，在确定交易价格时，不属于企业应当考虑因素的是（应收客户款项）。11企业合同变更增加了可明确区分的商品及合同价款且新增合同价款反映了新增商品单独售价的，企业对该合同变更部分进行的正确会计处理是（作为一份单独的合同进行会计处理）。12采用售后回购方式具有融资性质的销售商品时，回购价格与原销售价格之间的差额，在售后回购期间内按期计提利息费用时，应贷记“（其他应付款）”科目。13当合同中包含两项或多项履约义务时，企业应当在合同开始日，将交易价格分摊各单项履约义务。具体分摊时采用的方法是（各单项履约义务所承诺商品的单独售价的相对比例）。14企业应当按照（期望值或最可能发生金额）确定可变对价的最佳估计数。15.2×18年1月1日，甲公司与乙公司签订合同，为乙公司拥有所有权的一栋办公楼更换10部旧电梯，合计总价格为1000万元。截至2×18年12月31日，甲公司共更换了8部电梯，剩余两部电梯预计在2×19年3月1日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量确定履约进度。假定不考虑增值税等其他因素，甲公司2×18年末应确认的收入金额为（800）万元。16甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。2×18年11月1日，甲公司销售A产品一台，并负责安装调试，如果电梯不能正常运行，则甲公司需要返修，然后再进行安装和检验，预计将发生成本4000万元，合同约定总价款为5000万元（销售价格与安装费用无法区分）。货物已发出，并开具增值税专用发票，但是安装调试工作需要在2×19年1月31日完成。对于该项业务，甲公司在2×18年应确认的收入金额为（0）万元。17对于某一时点履行的履约义务，收入确认时点为（客户取得相关商品控制权时）。18甲公司于2×18年8月接受一项产品安装任务，安装期6个月，合同总收入30万元，年度预收款项4万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本8万元，预计还将发生成本16万元。假定该安装劳务属于在某一时段内履行的履约义务，且根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确认履约进度。则甲公司2×18年度确认收入为（10）万元。19甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%，2×18年6月1日，甲公司委托乙公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为50元。代销协议约定，乙公司企业在取得代销商品后，对消费者承担商品的主要责任，商品已经发出，货款已经收到，则甲公司在2×18年6月1日应确认的收入为（24000）元。20.2×18年12月31日，甲公司与乙公司签订协议销售一批商品，增值税专用发票上注明价格为675万元，增值税额为108万元。商品已发出，款项已收到。协议规定，该批商品销售价款的25%属于商品售出后5年内提供修理服务的服务费，则甲公司2×18年12月应确认的收入为（506.25）万元。1公司2012年实现净利润300万元。该公司2012年12月份发生或发现的下列交易或事项中，会影响其年初未分配利润的是（发现2011年少计管理费用100万元）。2列项目中，属于会计估计项目的是（固定资产的使用年限和折旧方法）。3上市公司2010年度的财务会计报告于2011年4月30日批准报出，2011年12月31日，该公司发现了2009年度的一项重大会计差错(不影响2010年度的损益)。该公司正确的做法是(调整2011年度会计报表的年初数)。4列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础5.2006年12月1日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为3000万元，预计使用年限为10年，预计净残值为200万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。2011年1月1日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为8年，净残值改为120万元，该公司的所得税税率为25%。则对于上述会计估计变更不正确的表述是因会计估计变更而确认的递延所得税负债为40万元6关于会计政策变更的累积影响数，下列说法中不正确的是累积影响数的计算不需要考虑所得税影响7当很难区分某种会计变更是属于会计政策变更还是会计估计变更的情况下，通常将这种会计变更（视为会计估计变更处理）。8甲公司在2014年1月变更会计政策，采用追溯调整法进行调整，调整列报前期最早期初财务报表相关项目及其金额，下列哪一年属于列报前期（2013年）。9甲公司2014年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2012年10月购入的专利权摊销金额错误。该专利权2012年应摊销的金额为120万元，2013年应摊销的金额为480万元。2012年、2013年实际摊销金额均为480万元。甲公司对此重大会计差错采用追溯重述法进行会计处理，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2014年年初未分配利润应调增的金额是（243.0）万元。10公司所得税采用资产负债表法核算，适用的所得税税率为25%。A公司2008年1月1日开始计提折旧的一台设备，原值为65000元，预计使用年限为8年，预计净残值为5000元，按年限平均法计提折旧。到2012年年初，由于新技术发展，A公司将该设备的预计使用年限变更为6年，预计净残值变更为3000元，计提折旧方法不变。A公司2012年应计提的折旧额为(16000.0)元。11甲上市公司在其年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于调整事项的是（发现报告年度管理用固定资产漏提折旧200元，金额较小）。12A公司2010年财务度报表经董事会批准将于2011年4月30日对外公布。2011年4月14日，A公司发现2009年一项重大差错。A公司应做的处理是(调整2010年会计报表期初数和上期数)。13资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，不能调整的是（现金流量表正表）。14某上市公司2011年度财务报告于2012年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及签署审计报告日是2012年4月10日，经董事会批准报表对外公布的日期是4月20日，财务报告实际对外报出日为2012年4月25日。因为4月20日至4月25日发生重大事项，需要调整财务报表的相关项目，调整后的财务报告再次经董事会批准对外报出的时间为2012年4月27日，实际对外公布的日期为2012年4月30日。按照准则规定，资产负债表日后事项的涵盖期间为（2012年1月1日至2012年4月27日）。15甲公司2×10年度财务报表于2×11年4月20日经董事会批准对外报出，按照净利润的10%提取法定盈余公积。2×10年12月31日应收乙公司账款2000万元，当日对其计提坏账准备200万元。2×11年2月20日，甲公司获悉乙公司已向法院申请破产，应收乙公司账款预计全部无法收回。不考虑其他因素，上述日后事项对2×10年未分配利润的影响金额是(－1620)万元。16.2010年12月31日，甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为800万元。2011年3月6日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司600万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，2010年度财务报告批准报出日为2011年3月31日，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该事项导致甲公司2010年12月31日资产负债表“未分配利润”项目“期末余额”调整增加的金额为(135.0)万元。1720×8年甲公司为乙公司的500万元债务提供70％的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未作出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，且金额能够可靠计量，20×9年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任,需为乙公司偿还债务的70％，甲公司已执行，以下甲公司的处理中，不正确的有(20×8年12月31日对此或有负债披露)。18下列关于资产负债表日后事项的表述中，不正确的有(资产负债表日后事项包括资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的全部事项)。19下列在年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项，不属于资产负债表日后事项的是（支付企业管理人员工资）。20资产负债表日次日起至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，下列不能调整的项目是（涉及货币资金收支的事项）。多选题1.下列项目中，属于借款费用的有（借款过程中发生的手续费；因外币借款产生的汇兑差额；债券的溢价的摊销；承租人在融资租赁时发生的融资费用）。2.下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（债务人在未来期间应付的债务本金；债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额）。3.对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（客户已接受该商品；客户已拥有该商品的法定所有权；客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬）。4.下列关于资产的计税基础基本理解的表述中正确的有（资产的计税基础代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额；资产的账面价值大于其计税基础表示该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣）。5.企业发生的如下情形中，一般属于前期会计差错的有（以前期间会计舞弊；以前期间漏提折旧；固定资产盘盈）。1.下列各项中，应计入承租人最低租赁付款额的有（承租人应支付的租金；承租人担保的资产余值；承租人的母公司担保的资产余值）。2.下列属于与或有事项有关的义务确认为负债的条件的有（该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量）。3.企业在采用成本法确定履约进度时，可能需要对已发生的成本进行适当调整的情形有（已发生的成本并未反应企业履行其履约义务的进度已发生的成本与企业履行其履约义务的进度不成比例）。4.下列表述中产生应纳税暂时性差异的有（资产的账面价值大于其计税基础；负债的账面价值小于其计税基础）。5.下列有关会计估计变更的表述中，正确的有（会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果、企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理、对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理）。1.下列各种情形导致的中断中，属于非正常中断的有（与施工方发生了质量纠纷；安全事故）。2.甲公司因某或有事项确认预计负债100万元，同时由于该或有事项，甲公司基本确定可以从乙公司获得20万元的赔偿。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（应确认预计负债100万元；应确认营业外支出80万元；应确认其他应收款20万元）。3.下列各项关于政府补助的表述中，正确的有（企业从政府无偿取得货币性资产属于政府补助；企业从政府无偿取得非货币性资产属于政府补助；即征即退方式返还的税款属于政府补助）。4.下列选项中产生可抵扣暂时性差异的有（预提产品保修费用；计提存货跌价准备；计提固定资产减值准备）。5.在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（发现报告年度财务报表存在严重舞弊；进一步确定了资产负债表日前售出资产的收入；发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据）。 1.债务重组中债权人作出让步的情形有（在总额的基础上减免30万元；减免50万元利息中的5万元；债务人应付债券利率由原8%降低至5%）。2.企业发生的下列支出应当计入当期损益的有（管理费用；非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；与履约义务中已履行部分相关的支出；无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出）。3.下列各项确认递延所得税资产的有（结转以后年度抵扣的未弥补亏损；超标的广告费用）。4.本期发现以前期间发生的下列事项中，应采用追溯重述法处理的有（考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性原则，多提了存货跌价准备；由于经营指标的变化，缩短无形资产的摊销年限）。5.企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括的内容有(资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺、资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失、资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债)。1在资产负债表日，对于分期付息、一次还本的长期借款，企业应按长期借款的摊余成本和实际利率计算确定长期借款的利息费用，可能借记（财务费用、研发支出、制造费用）等科目。2下列关于可转换公司债券的表述中，正确的有可转换公司债券在未转换成股份前，要按期计提利息，并摊销溢折价、可转换公司债券转换为股份时，按债券的账面价值结转，不确认转换损益3下列项目中，属于借款费用的有借款过程中发生的手续费、因外币借款产生的汇兑差额、债券的溢价的摊销、承租人在融资租赁时发生的融资费用4借款费用准则中的资产支出包括为购建符合资本化条件的资产而已支付现金、为购建符合资本化条件的资产而转移非现金资产、为购建符合资本化条件的资产而以承担带息债务形式发生的支出5下列各项中，应计入承租人最低租赁付款额的有承租人应支付的租金、承租人担保的资产余值、承租人的母公司担保的资产余值6下列各种情形导致的中断中，属于非正常中断的有（与施工方发生了质量纠纷；安全事故）。7债务人发生财务困难，债权人做出让步是债务重组的基本特征。下列各项中，属于债权人做出让步的有债权人减免债务人部分债务本金、债权人免去债务人全部应付利息、债权人同意债务人以公允价值低于重组债务账面价值的非现金资产清偿债务82014年7月31日，甲公司应付乙公司的款项420万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成的下列偿债协议中，属于债务重组的有甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿、减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还、减免甲公司220万元债务，剩余部分甲公司立即以现金偿还9债务重组中债权人作出让步的情形有在总额的基础上减免30万元、减免50万元利息中的5万元、债务人应付债券利率由原8%降低至5%10下列各项中，属于债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有债务人在未来期间应付的债务本金、债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额1下列各事项中，属于或有事项的有（待执行合同变成亏损合同；销售产品提供质量保证）。2下列属于与或有事项有关的义务确认为负债的条件的有：(该义务是企业承担的现时义务；履行该义务很可能导致经济利益流出企业；该义务的金额能够可靠地计量)3下列各事项中，属于或有事项的有（未决诉讼；债务担保；承诺的产品质量保证；对外公告其详细、正式的重组计划，并开始实施）。4甲公司因某或有事项确认预计负债100万元，同时由于该或有事项，甲公司基本确定可以从乙公司获得20万元的赔偿。不考虑其他因素，则甲公司的下列处理中，正确的有（应确认预计负债100万元；应确认营业外支出80万元；应确认其他应收款20万元）。5企业在采用成本法确定履约进度时，可能需要对已发生的成本进行适当调整的情形有已发生的成本并未反应企业履行其履约义务的进度；已发生的成本与企业履行其履约义务的进度不成比例6对于在某一时点履行的履约义务，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入。在判断客户是否取得商品的控制权时，企业应当考虑的迹象有（客户已接受该商品；客户已拥有该商品的法定所有权；客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬）。7企业发生的下列支出应当计入当期损益的有（管理费用；非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用；与履约义务中已履行部分相关的支出；无法在尚未履行的与已履行的履约义务之间区分的相关支出）。8下列关于附有质量保证条款的销售履约义务说法正确的有（企业提供额外服务的，应当作为单项履约义务；企业应当考虑该质量保证是否为法定要求、质量保证期限以及企业承诺履行任务的性质等因素；客户能够选择单独购买质量保证的，该质量保证构成单项履约义务）。9.2018年1月5日，甲公司向客户销售A产品一批，合同规定：销售价格为1250万元，必须在交货后的18个月内支付，客户在合同开始时即获得该产品的控制权。在合同开始时点、按相同条款和条件出售相同产品、并于交货时支付货款的价格为1000万元，该产品的成本为850万元。假定不考虑相关税费，则下列说法中正确的有（该合同属于含有重大融资成分的合同；该项交易应确认营业成本850万元；交易价格与合同对价的差额，应在合同期间内采用实际利率法进行摊销）。10.甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得和该客户的合同，甲公司发生下列支出：（1）聘请外部律师进行尽职调查的支出为15000元；（2）因投标发生的差旅费为10000元；（3）销售人员佣金为5000元，甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金10000元。不考虑其他因素。下列说法正确的有向销售人员支付的佣金5000元，属于为取得合同发生的增量成本、因投标发生的差旅费10000元，不属于为取得合同发生的增量成本、上述相关支出作为合同取得成本确认为一项资产的金额为5000元1如果已确认的政府补助需要退回，企业进行的下列处理，表述正确的是存在尚未摊销的递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益2企业采用总额法核算其政府补助。甲公司于2×18年取得一项与资产相关的政府补助（货币性资产）。甲公司取得该政府补助时进行的下列处理，正确的是（确认为递延收益）。3甲公司2×17年财务报表于2×18年4月30日批准报出，2×17年的所得税汇算清缴于2×18年5月31日完成，所得税税率为25%。甲公司生产的产品，按照国家相关规定适用增值税先征后返政策，即先按规定征收增值税，然后按实际缴纳的增值税税额返还70%。2×17年甲公司实际缴纳增值税额100万元。2×18年4月，甲公司收到当地税务部门返还其2×17年度已交增值税款的通知。甲公司实际收到返还的增值税款应贷记的会计科目及其金额是（其他收益70万元）。4下列各项中，不属于政府补助的是（直接减征、免征的税款）。5.2×18年7月20日，甲公司取得当地财政部门拨款1860万元，用于资助甲公司2×18年7月初开始进行的一项研发项目的前期研究。该研发项目预计周期为两年，预计将发生研究支出3000万元。至年末累计发生研究支出1500万元（全部以银行存款支付）。政府补助文件中并未规定其政府补助类型。甲公司按照总额法核算其政府补助，且按年分摊取得的政府补助。假定不考虑其他因素，甲公司2×18年因该事项确认的其他收益为（465）万元。6关于政府补助的确认和计量，下列项目中不正确是与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，不能冲减资产的账面价值7下列表述不正确的是（企业取得针对综合性项目的政府补助，无法区分与资产相关的部分和与收益相关的部分的，应该全部按照与资产相关的政府补助处理）。8.2016年10月31日，甲公司获得只能用于未来项目研发支出的财政拨款1000万元，该研发项目预计于2017年12月31日完成。2016年10月31日，甲公司应将收到的该笔财政拨款计入（递延收益）。9长江公司于2012年6月15日取得某项固定资产，其初始入账价值为360万元，使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产最低折旧年限为15年，折旧方法、预计净残值与会计估计相同。则2012年12月31日该项固定资产的计税基础为（348.0）万元。10南昌公司2012年12月31日预提产品质量保证费用，确认预计负债100万元，2012年发生产品质量保证费用20万元，假定预计负债期初余额为零。税法规定，企业计提的质量保证费在实际发生时允许税前扣除。则南昌公司2012年12月31日预计负债计税基础为（0.0）万元。11A公司2012年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处罚通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，计算应纳税所得额时不允许税前扣除。至2012年12月31日，该项罚款已经支付了200万元。则A公司2012年12月31日该项其他应付款的计税基础为（80.0）万元。12大海公司当期发生研究开发支出共计320万元，其中研究阶段支出120万元，开发阶段不符合资本化条件的支出50万元，开发阶段符合资本化条件的支出150万元，该项研发当期达到预定用途转入无形资产核算，假定大海公司当期摊销无形资产30万元。税法摊销方法、摊销年限和残值与会计相同。大海公司当期期末无形资产的计税基础为（180.0）万元。13下列项目中，不产生暂时性差异的是（确认国债利息收入同时确认的资）。14南方公司于2012年1月1日以银行存款1000万元自证券市场购入某公司5年期债券，面值为1250万元，票面年利率为4.72%，每年年末支付利息，到期支付最后一期利息并偿还本金，实际年利率为10%，南方公司将该债券作为持有至到期投资核算。则该持有至到期投资产生的暂时性差异为（不产生暂时性差异）。15A公司2012年发生了1200万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许向以后纳税年度结转税前抵扣。A公司2012年实现销售收入6000万元。A公司2012年广告费支出的计税基础为（300.0）万元。16甲公司以增发市场价值为1200万元的本企业普通股为对价购入乙公司100%的净资产形成非同一控制下的企业合并，假定该项企业合并符合税法规定的免税合并条件，且乙公司原股东选择进行免税处理。购买日乙公司不包括递延所得税的可辨认净资产公允价值为1000万元，账面价值为800万元，则下表述中不正确的是（该项企业合并商誉计税基础为200万元）。17琪琳公司适用的所得税税率为25%。琪琳公司2012年年末存货成本为80万元，可变现净值为50万元，存货跌价准备期初余额为0。2013年年末存货成本为180万元，可变现净值为130万元。税法规定计提的减值损失在发生实质损失前不允许税前扣除。则琪琳公司2013年年末应确认的递延所得税资产为（5.0）万元。18甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2012年分别销售A、B产品l万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。甲公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2012年实际发生保修费5万元，2012年1月1日预计负债的年初数为3万元。税法规定，与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除，则甲公司2012年年末因该事项确认的递延所得税资产余额为（2.0）万元。19下列各项确认的递延所得税费用不对应所得税费用的是可供出售金融资产公允价值变动）。20甲公司2012年度实现利润总额2000万元，其中国债利息收入为120万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为280万元。甲公司适用的所得税税率为25%，则甲公司2012年应交所得税金额为（475.0）万元。1下次列有关会计差错的处理中，正确的有对于当期发生的重要的会计差错，调整当期项目的金额、对发现以前年度影响损益的重要会计差错应当调整发现当期的期初留存收益、对于比较会计报表期间的重要会计差错，编制比较报表应调整各该期间的净损益及其他相关项目、对于年度资产负债表日至财务报告批准报出日发现的报告年度的重要会计差错，应作为资产负债表日后的调整事项处理2本期发现以前期间发生的下列事项中，应采用追溯重述法处理的有考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性原则，多提了存货跌价准备、由于经营指标的变化，缩短无形资产的摊销年限、3企业发生的如下情形中，一般属于前期会计差错的有以前期间会计舞弊、以前期间漏提折旧、固定资产盘盈4下列有关会计估计变更的表述中，正确的有会计估计变更，不改变以前期间的会计估计，也不调整以前期间的报告结果、企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计估计变更处理、对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理5股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合现行会计准则规定的有由于物价持续下跌，将发出存货的核算方法由原来的加权平均法改为先进先出法、由于客户财务状况改善，将坏账准备的计提比例由原来的5％降为1％6在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有（发现报告年度财务报表存在严重舞弊、进一步确定了资产负债表日前售出资产的收入、发现某商品销售合同在报告年度资产负债表日已成为亏损合同的证据）。7甲公司2010年10月10日向乙公司销售一批商品，含税价款为468万元，销售成本为350万元，截止2010年12月31日尚未收到上述款项，甲公司按其余额的5%计提了坏账准备。2011年2月28日，乙公司以产品质量不符合合同标准为由将上述商品退回。甲公司2010年财务报告批准报出日为2011年4月30日，2010年度所得税汇算清缴日为2011年5月30日，所得税适用税率为25％。甲公司对此项退货业务正确的处理有(作为资产负债表日后事项中的调整事项处理、冲减2010年度的收入，成本等项目、递延所得税资产减少5.85万元，应交所得税减少12.5万元)。8企业发生的资产负债表日后非调整事项，通常包括的内容有(资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺、资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失、资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债)。9A公司因违约于2011年7月被B公司起诉，该项诉讼在2011年12月31日尚未判决，A公司认为败诉可能性为60％，赔偿的金额为60万元。2012年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决A公司需要偿付B公司的经济损失为55万元，A公司不再上诉并支付了赔偿款项。作为资产负债表日后事项A公司应作的会计处理包括（按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目、调整2011年12月31日资产负债表相关项目、调整2011年度利润表及所有者权益变动表相关项目、调整2012年3月资产负债表相关项目的年初余额）。10甲公司因违约于2012年10月被乙公司起诉，该项诉讼在2012年12月31日尚未判决，甲公司认为败诉可能性为60％，赔偿的金额为50万元。2013年3月30日财务报告批准报出之前，法院判决甲公司需要偿付乙公司的经济损失为45万元，甲公司不再上诉并支付了赔偿款项。对于此资产负债表日后事项，甲公司作的会计处理中，正确的有(按照调整事项处理原则，编制会计分录调整以前年度损益和其他相关科目、调整2012年度利润表及所有者权益变动表相关项目、调整2013年3月资产负债表相关项目的年初余额)。简答题判断题1.最低租赁付款额，是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的款项（包括或有租金和履约成本），加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。(×)2.承租人确认的融资租赁发生的融资费用不属于借款费用。(×)3.或有应付金额在随后的会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认资本公积。(×)4.如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额转入营业外支出。(×)5.企业就该商品享有现时收款权利说明该商品的控制权已经转移。(√)6.直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于政府补助。(×)7.资产的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。(×)8.应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。(√)9.发生会计政策变更时，只能采取追溯调整法进行会计处理。(×)10.固定资产的盘盈在未经批准前先记入“待处理财产损溢”科目，批准后再转入到营业外收入科目核算(×)1.融资租赁不同于经营租赁，融资租赁租赁期结束后，租赁资产的所有权一定归承租人所有。×2.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。×3.以修改其他债务条件进行债务重组的，修改后的债务条款中涉及或有应收金额的，债权人不应当确认或有应收金额，不得将其计入重组后债权的账面价值。√4.或有负债，是指过去的交易或事项形成的潜在义务或现时义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。×5.采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为合同负债。(√)6.政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（×）。7.应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。×8.应交所得税的计量，无论税率是否发生变动，均应按资产负债表日的所得税税率计算确定。√9.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。×10.资产负债表日前已符合收入确认条件的商品销售，在日后期间发生销售折让的，应该调整报告年度财务报表相关项目的金额。√1.如果租赁资产性质特殊，不作较大改造，只有承租人才能使用，可以判定为融资租赁。(√)2.债务人以其生产的产品抵偿债务的，应做视同销售处理，要确认相应的收入，同时结转成本。√3.或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务；另一类是现时义务。(√)4.企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当计入交易价格。(×)5.企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，要考虑多种因素，其中包含客户到期时支付对价的能力和意图。(×)6.所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量。(√)7.可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产对应所得税费用。(×)8.会计政策变更一经确定，不得随意变更。(√)9.由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限，该事项作为差错更正处理。×10.对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算。(×)1.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间也包括在内。(×)2.以现金清偿债务的，债权人已对债权计提坏账准备的，应当先将该差额冲减坏账准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出。(√)3.或有资产不符合资产确认条件，因而不能在报表中确认。(√)4.企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，不属于为取得合同发生的增量成本。(×)5.对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用平均摊销法，在合同年限内进行摊销，摊销额计入当期损益。(×)6.一般情况下，对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0之间的差额，即账面价值等于计税基础。(√)7.所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。(√)8.对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法，属于会计估计变更。(√)9.某固定资产报告年度已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，在资产负债表日后期间办理了决算，但决算金额与暂估入账金额不等的，不应该作为调整事项处理，应作为正常的业务核算。×10.资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目的年初数。(×)21或有负债涉及两类义务：一类是潜在义务；另一类是现时义务。（正确）22或有资产不符合资产确认条件，因而不能在报表中确认。（正确）23或有事项确认为预计负债的条件中，“履行该义务很可能导致经济利益流出企业”是指履行与或有事项相关的现时义务时，导致经济利益流出企业的可能性超过50%，包含达到基本确定的情况。（错误）24如果企业针对特定批次产品的保修承诺确认预计负债，则在保修期结束时，应将预计负债的余额转入营业外支出。（错误）25或有负债，是指过去的交易或事项形成的潜在义务或现时义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。（错误）26可变对价最佳估计数的确定应按照期望值或最可能发生金额确定。（正确）27企业在将特定商品转让给客户之前控制该商品的，则该企业为代理人。（错误）28与合同取得成本相关的资产，应按照企业因转让与该资产相关的商品预期能够取得的剩余对价与为转让该相关商品估计将要发生的成本之间的差额计提减值损失。（正确）29企业就该商品享有现时收款权利说明该商品的控制权已经转移。（正确）30对于在某一时段内履行的履约义务，无需考虑履约进度是否能够合理确定，均应当确认收入。（错误）31企业代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项，应当计入交易价格。（错误）32企业在评估其因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回时，要考虑多种因素，其中包含客户到期时支付对价的能力和意图。（错误）33企业因现有合同续约或发生合同变更需要支付的额外佣金，不属于为取得合同发生的增量成本。（错误）34对于确认为资产的合同履约成本和合同取得成本，企业应当采用平均摊销法，在合同年限内进行摊销，摊销额计入当期损益。（错误）35采用预收款方式销售商品时，企业通常应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为合同负债。（正确）21政府鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项不属于政府补助。（错误）。22.企业与政府发生交易所取得的收入，如果与企业销售商品或提供服务等日常经营活动密切相关的，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，应当按照收入确认的原则进行会计处理。（正确）23直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额属于政府补助。（错误）24所得税准则规范的是资产负债表中递延所得税资产和递延所得税负债的确认和计量正确25一般情况下，对于应付职工薪酬，其计税基础为账面价值减去在未来期间可予税前扣除的金额0之间的差额，即账面价值等于计税基础。（正确）26资产的账面价值大于其计税基础产生可抵扣暂时性差异。（错误）27使用寿命不确定的无形资产不形成暂时性差异。（错误28在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用。（错误）29应纳税暂时性差异一定确认递延所得税负债。错误30企业合并符合免税合并条件的，业务发生时被购买方资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的暂时性差异应确认递延所得税资产或者负债。（正确）31可供出售金融资产公允价值下降而应确认的递延所得税资产对应所得税费用。错误32递延所得税资产不需要进行减值测试。（错误）33所得税费用=当期所得税+递延所得税费用。（正确）34应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。（正确）35应交所得税的计量，无论税率是否发生变动，均应按资产负债表日的所得税税率计算确定。（正确）21会计政策变更一经确定，不得随意变更。（正确）22对价值为200元的低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法，属于会计估计变更。(正确）23对合营企业投资由比例合并改为权益法核算，属于会计政策变更。（正确）24本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策属于会计政策变更。（错误）25发生会计政策变更时，只能采取追溯调整法进行会计处理。（错误）26由于地震使厂房使用寿命受到影响，调减了厂房的预计使用年限，该事项作为差错更正处理。错误27固定资产的盘盈在未经批准前先记入“待处理财产损溢”科目，批准后再转入到营业外收入科目核算。（错误）28某固定资产报告年度已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算，在资产负债表日后期间办理了决算，但决算金额与暂估入账金额不等的，不应该作为调整事项处理，应作为正常的业务核算。错误29资产负债表日前已符合收入确认条件的商品销售，在日后期间发生销售折让的，应该调整报告年度财务报表相关项目的金额。（正确）30资产负债表日后发生的调整事项，应当如同资产负债表所属期间发生的事项一样，做出相关账务处理，并对资产负债表日已编制的会计报表作相应的调整。（正确）31对资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益的事项，直接通过“利润分配——未分配利润”科目核算。（错误）32根据资产负债表日后事项准则的规定，资产负债表日后事项包括所有有利和不利事项，但对资产负债表日后有利和不利事项采取不同原则进行处理。（错误）33资产负债表日后期间，董事会提议的利润分配方案涉及提取法定盈余公积及分配现金股利的，企业应根据方案将提取的法定盈余公积作为盈余公积，将拟分配的现金股利作为应付股利，进行账务处理，同时调整报告年度资产负债表相关项目。(错误)34资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项，均应当调整报告年度财务报表相关项目的年初数。(错误)35A公司为上市公司，要求对外提供季度财务报告。则其提供第二季度的财务报告时，资产负债表日为6月30日。（正确）计算题1.（12分）甲公司（债务人）与乙公司（债权人），达成如下债务重组协议，债务1000万元，同意甲公司用固定资产（不动产）偿还，该项固定资产的公允价值为800万元，原价为1300万元，累计折旧300万元，减值准备100万元。甲乙均为增值税一般纳税人。增值税税率为13%，支付清理费用10万元。要求：（1）做出债务人和债权人的会计处理。（2）如果债权人计提过80万元的资产减值损失，做出债权人的会计处理。（1）债务人：借：固定资产清理900累计折旧300固定资产减值准备100贷：固定资产1300借：固定资产清理10贷：银行存款（支付清理费用）10借：应付账款1000贷：固定资产清理800应交税费——应交增值税-销项税额104营业外收入——债务重组利得96借：资产处置损益110贷：固定资产清理110债权人：借：固定资产800应交税费——应交增值税-进项税额104营业外支出——债务重组损失96贷：应收账款1000（2）如果计提过80万元的资产减值损失，则：借：固定资产800应交税费——应交增值税-进项税额104坏账准备80营业外支出——债务重组损失16贷：应收账款10002.（15分）黄河公司为一工业生产企业，2020年发生下列与或有事项有关的业务：（1）10月10日，黄河公司接到法院的通知，其联营企业在两年前的一笔借款到期，本息合计为1000万元，因联营企业无力偿还，债权单位（贷款单位）已将本笔贷款的担保企业黄河公司告上法庭，要求黄河公司履行担保责任，代为清偿。黄河公司董事会经研究认为，目前联营企业的财务状况较差，黄河公司有45%的可能性承担全部本息的偿还责任。（2）10月28日，黄河公司因为产品质量问题，被甲公司提起诉讼。期末，黄河公司法律顾问认为败诉的可能性为65%，预计赔偿金额在200万元至250万元（该区间内支付各种金额的可能性相等）之间的某一金额，另支付诉讼费用5万元，鉴于黄河公司对该产品买了产品质量保险，期末黄河公司基本确定可从保险公司获得赔偿100万元。（3）11月1日，黄河公司与乙公司签订一份不可撤销合同，合同约定：黄河公司在2014年2月1日以每件2万元的价格向乙公司销售100件A产品，黄河公司应预付定金20万元，若黄河公司违约，双倍返还定金。年末，黄河公司库存A产品100件，成本总额为210万元，按目前市场价格计算的市价总额为236万元，假定不考虑相关税费。（4）12月1日，黄河公司涉及侵权被丙公司起诉。期末黄河公司法律顾问认为很可能承担赔偿责任，赔偿100万元的可能性为40%，赔偿120万元的可能性为60%。（5）至2013年12月31日，上述诉讼案件均未判决。要求：（1）判断资料（1）、（2）、（3）和（4）是否属于或有事项，标明序号即可。（2）根据上述资料，针对判断出来的或有事项符合负债确认条件的业务，编制相应的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（1）事项（1）、（2）、（3）和（4）属于或有事项，其中事项（1）属于或有负债。（2）事项（1）属于或有负债，不能确认为负债。事项（2）符合或有事项确认负债的条件。借：营业外支出225管理费用5贷：预计负债230同时，将基本确定从保险公司获得的赔偿100万元确认为一项资产。借：其他应收款100贷：营业外支出100事项（3）符合或有事项确认负债的条件。执行合同发生的损失=210-200=10（万元），不执行合同发生的损失=20+（210-236）=-6（万元）（即为收益）。因此，黄河公司选择不执行合同。会计分录：借：营业外支出20贷：预计负债20事项（4）符合或有事项确认负债的条件。借：营业外支出120贷：预计负债1203.（6分）按照国家有关政策，企业购置环保设备可以申请补贴以补偿其环保支出。A公司于2×16年1月向政府有关部门提交了200万元的补贴申请，作为对其购置环保设备的补贴。2×16年3月20日，A公司收到了政府补贴款200万元。2×16年4月20日，A公司购入不需要安装环保设备，实际成本为500万元，使用寿命10年，采用直线法计提折旧（不考虑净残值）。2×20年4月，A公司出售了这台设备，取得价款120万元，假定A公司取得与资产相关的政府补助采用净额法进行会计处理，不考虑相关税费。根据上述资料编制相关会计分录。2×16年3月20日实际收到了政府补贴借：银行存款200贷：递延收益2002×16年4月20日购入设备借：固定资产500贷：银行存款500借：递延收益200贷：固定资产200自2×16年5月起每个月末计提折旧借：制造费用[（500-200）/10/12]2.5贷：累计折旧2.5（1分）2×20年4月出售设备借：固定资产清理180累计折旧（2.5×12×4）120贷：固定资产300借：银行存款120资产处置损益60贷：固定资产清理1804.（22分）东方公司于2012年12月1日与西方租赁公司签订了一份设备租赁合同，该设备用于东方公司生产经营使用合同条款如下：（1）租赁标的物：M设备。（2）租赁期：2012年12月31日至2014年12月31日。（3）租金支付方式：2013年12月31日支付租金300万元和2014年12月31日支付租金300万元。（4）2012年12月31日M设备的公允价值为550.02万元，预计尚可使用年限为5年。（5）租赁内含利率为6%。（6）M设备于2012年12月31日运抵东方公司，发生运杂费和安装费用共计10万元，12月31日达到预定可使用状态。东方公司对其固定资产均采用年限平均法计提折旧，与租赁有关的未确认融资费用采用实际利率法摊销。（7）租赁期届满后，东方公司将租赁设备归还给西方租赁公司。要求：（1）判断该租赁的类型，并说明理由。（2）编制东方公司（承租人）与该项租赁相关的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）（1）该项租赁为融资租赁。理由：最低租赁付款额=300×2=600（万元），最低租赁付款额现值=300/（1+6%）+300/（1+6%）2=550.02（万元），最低租赁付款额现值超过租赁资产公允价值550.02万元的90%，所以该项租赁应认定为融资租赁。（2）①2012年12月31日租赁资产入账价值=550.02+10=560.02（万元），应确认的未确认融资费用=600-550.02=49.98（万元）。借：固定资产——融资租入固定资产560.02未确认融资费用49.98贷：长期应付款600银行存款10②2013年12月31日借：长期应付款300贷：银行存款3002013年应摊销的未确认融资费用=550.02×6%=33（万元）借：财务费用33贷：未确认融资费用33融资租入设备应计提的折旧额=560.02/2=280.01（万元）借：制造费用280.01贷：累计折旧280.01③2014年12月31日借：长期应付款300贷：银行存款3002014年应摊销的未确认融资费用=49.98-33=16.98（万元）借：财务费用16.98贷：未确认融资费用16.98融资租入设备应计提的折旧额=560.02-280.01=280.01（万元）借：制造费用280.01贷：累计折旧280.01④租赁期满归还租赁设备借：累计折旧贷：固定资产——融资租入固定资产 1.（7分）甲公司（债务人）与乙公司（债权人），达成如下债务重组协议，债务1000万元，同意甲公司用存货偿还，该项存货的公允价值为800万元，成本为600万元。甲乙均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率是13%。要求：（1）做出债务人和债权人的会计处理。（2）如果乙公司（债权人）计提过100万元的坏账准备，做出乙公司（债权人）人的会计处理。（1）债务人：借：应付账款1000贷：主营业务