江苏开放大学本科财务管理专业060035税收筹划期末试卷

060035税收筹划

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060035税收筹划

1.纳税人的下列行为中，属于合法行为的是（自然人税收筹划）。

2.企业在进行税收筹划过程中，充分考虑税收时机和筹划时间跨度的选择推迟或提前、拉长或缩短等可能影响筹划效果甚至导致筹划失败的因素，这属于对（筹划条件风险）的规避。

3.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这种税务处理属于（企业成果分配中的税收筹划）。

4.选择一般纳税人还是小规模纳税人，主要看（实际增值率大小）。

5.是选择从一般纳税人处购进还是选择从小规模纳税人处购进货物，关键要看（实际含税价格比率的大小）。

6.甲工业企业年不含税应征增值税销售额为490万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。其会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，不含税可抵扣购进金额为200万元，购货适用13%的增值税税率，并取得增值税专用发票单从增值税税负因素考虑，该企业应当选择的纳税人身份是（小规模纳税人）。

7.是属于消费税中按纳税人进行税收筹划的方法？（选择非应税消费品项目投资）。

4.兼营销售的税收筹划方法一般是（分开核算）。

5.通过设立独立核算的销售公司能够降低消费税的计税依据，主要是因为（消费税纳税环节的单一性）。

6.一般来说，从总体税负角度考虑，（公司制企业）税负最重。

7.以下不是直接通过应纳税所得额对企业所得税进行筹划的是（选择设立合伙企业而非公司制企业）。

8.当个人用于捐赠的资金数额超过了个人所得税有关的扣除限额时，可以通过（分期捐赠）来实现税收筹划。

下列哪一项是属于消费税中按纳税人进行税收筹划的方法?（选择非应税消费品项目投资).

9.居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用（6）万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。

14.下列单位、个人中不用交纳关税的有（在商场购买进口商品的消费者）

居民个人转让房地产需萎缴纳土地增值税的有（转让居住4年的私房)

15.缴纳土地增值税的有（转让居住4年的私房）

1.下列关于税收筹划、偷税、逃税、抗税、骗税等的法律性质的说法中，正确的是（税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、抗税、骗税等则是违反税法的 偷税具有故意性、欺诈性，是一种违法行为，应该受到处罚逃税与偷税有共性.即都有欺诈性、隐蔽性，都是违反税法的行为）

2.下列各项中，视同销售货物计算缴纳增值税的有（销售代销货物 将货物交付他人代销将自产货物分配给股东）。

3.以下主要针对消费税兼营销售进行税收筹划的有（先销售后包装分别核算应税消费品和非应税消费品的销售额和销售数量降低生产成本）。

3.根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（财政拨款 依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金）。

5.下列项目中，属于劳务报酬所得的有（个人艺术品展卖取得的报酬 专家学者受出版社委托进行审稿取得的报酬）。

7.下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折旧方法、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划?（所得税）

8.如果一项固定资产在会计上采用直线折旧法，在税收上采用加速折旧法，这种做法会出现（时间性差异）。

9.税收筹划的主体是（纳税人）。

本年7月甲公司收购一批免税农产品，当月全部领用用于生产增值税税率为13%的产品，农产品收购发票上注明价款为100000元，同时支付给运输公司的购货运费为2000元（不含增值税），取得增值税专用发票，该公司此项业务可计算抵扣的增值税进项税额为（10180）元。

10.从2016年5月1日开始，我国实行全面营改增指的是（营业税全面改征增值税）。

11.2022年7月甲公司收购一批免税农产品，当月全部领用用于生产增值税税率为13%的产品,农产品收购发票上注明价款为100000元,同时支付给运输公司的购货运费为2000元(不含增值税),取得增值税专用发票，该公司此项业务可计算抵扣的增值税进项税额为(10180)元。

10.甲工业企业年不含税应征增值税销售额为490万元，销货适用13%的增值税税率，现为小规模纳税人。其会计核算制度比较健全，符合作为一般纳税人的条件，不含税可抵扣购进金额为200万元，购货适用13%的增值税税率，并取得增值税专用发票单从增值税税负因素考虑，该企业应当选择的纳税人身份是（小规模纳税人）。

7.消费税税率的筹划，主要是巧妙运用（临界点税率）。

8.根据现行消费税政策，下列各项中不属于应税消费品的是（护肤护发品）。

9.一般来说，由于社会分工的发展，哪种加工方式税收负担最重？（自行加工）

10.不能达到节税目的的租金支出的纳税筹划是（在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租）。

11.一般来说，对于固定资产计提折旧，采用（双倍余额递减法）计提，节税效果最为明显。

12.劳务报酬和稿酬共有的税收筹划方法是（费用转移筹划法）。

13.当个人用于捐赠的资金数额超过了个人所得税有关的扣除限额时，可以通过（分期捐赠）来实现税收筹划。

14.我国不征收房产税的地方有（农村 ）。

15.城镇土地使用税纳税人以（实际占用）的土地面积为计税依据。

1.税收筹划的原则包括（系统性原则预见性原则合法性原则时效性原则）。

2.某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量进行平销返利本年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额15.6万元，并通过主管税务机关认证。当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利5.65万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（商场应按120万元计算销项税额 商场当月应抵扣的进项税额为14.95万元）。

3.根据消费税相关法律制度的规定，下列项目中，可以不缴纳消费税的有（委托加工的应税消费品，受托方已代扣代缴消费税，委托方取回后以不高于受托方的计税价格直接销售的自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的 ）。

4.利用利润转移进行税收筹划，主要包括（年度间利润转移关联企业间利润转移母子公司间利润转移 ）。

5.专项附加扣除中的赡养老人支出可以按照税法规定的要求在个人所得税税前扣除，其中的被赡养人是指（年满60岁的父母 子女均已去世的年满60岁的外祖父母 ）。

1.（避税 ）是指在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。

2.避税的特点不包括(违法性)。

4.以下哪一项是最符合政府政策导向的？（节税 ）

5.毛利率判别法中的毛利率等于（（不含税销售额一不含税可抵扣购进金额）÷不含税销售额）。

6.下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（生产企业外购用于个人消费的小汽车）。

7.采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（销售方发出货物的当天）。

8.如果纳税人采取下列（赊销商品）方式，则不能使税基递延，获得时间价值。

9.纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款应按（可对收回的委托加工应税消费品当期生产领用部分的已纳税款予以扣除）办法处理。

9.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的有（自产自用的是移送当天）。

11.下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的（土地增值税）。

11.子公司与分公司的根本区别在于（子公司必须具备独立的法人资格 ）。

15.纳税人在中国境内接受学历（学位）继续教育的支出，在学历（学位）教育期间按照每月（400 ）元定额扣除。同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月。

16.薪酬设计指纳税人在税法及相关法律允许的范围内，通过对（人力资源管理和财务管理）的统筹策划，达到降低个人所得税和相关公司所得税税负的经济行为。

17.城市维护建设税的计税依据是（纳税人实缴的增值税、消费税税额 ）。

18.某企业下列凭证中免纳印花税的有（与银行签订的贴息贷款合同 ）。

6.关联企业进行转让定价惯用的手段有（提高销售价格压低销售价格转移利润）。

7.一般情况下，应该尽量采用（支票、银行本票和汇兑结算委托代销商品赊销或分期收款）方式销售货物，以达到递延增值税税款的目的，减少必要的损失。

8.充分利用消费税已纳税额扣除能够降低企业的消费税负担，这些标准有（ 必须属于扣除的范围一般要从生产性企业购进必须取得增值税专用发票所购消费品必须实际投入生产使用）。

9.子公司在税收上的优势体现在（可以与母公司进行一定幅度的转移定价若东道国适用税率低于居住国，子公司利润可以递延纳税）。

10.所得税纳税人身份选择的筹划方法可以有（ 选择个人独资企业减轻税收负担选择公司制企业以享受更多税收优惠

选择小型微利企业以适用优惠税选择非居民规避居民纳税人的无限纳税义务）。

9.下列哪项不属于纳税人的筹划权？（欠税筹划）

10.税负转嫁的筹划通常需要借助（价格）来实现。

11.以下哪一项不是扣除筹划技术的要点？（主要针对税额进行筹划 ）

12.甲公司为增值税一般纳税人，本年11月5日购进写字楼一层用于办公，计入固定资产并于次月开始计提折旧。本年11月20日，甲公司取得相应的增值税专用发票并通过认真，增值数专用发票注明的增值税税额为800万元。甲公司本年就上述业务可以抵扣的进项税额为（800）万元。

13.关于试点纳税人增值税纳税义务确定时点说法正确的有（采取托收承付和委托收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天 ）。

14.甲单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是（不扣除折扣额的销售额）。

15.应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括（增值税）。

8.金银首饰的纳税环节在（ 零售实现时）。

9.下列应视为销售缴纳消费税的情况有（自制应税消费品用于向外单位投资 ）。

12.甲汽车制造厂本年的销售产品收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出600万元，业务宣传费40万元，计算应纳税所得额时（调增应纳税所得额160万元）。

13.在计算企业所得税时，除已足额提取折旧或租入固定资产改建，固定资产大修理之外，其他应当作为长期待摊费用的支出，从支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于（3年）。

14.在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在（80000）元限额内据实扣除。

15.偶然所得比较有效的税收筹划方法一般是（充分利用体育彩票等中奖所得暂免征税临界点的规定）。

16.不需要缴纳车船税的是（已购置尚未使用的车船）。

17.《契税暂行条例》规定，可以享受减免契税优惠待遇的是（因不可抗力灭失住房而重新购买住房的）。

1.税收筹划的一般步骤有（ 认真研究纳税人经营管理和理财的有关基本情况，明确税收筹划的重点学习、掌握税法和有关税收政策制定税收筹划方案筹划方案的抉择、优化、实施和控制）。

19.以下哪些属于增值税销售方式的税收筹划？（“实物折扣”变“价格折扣”“销售折扣”变“折扣销售”主动压低货物的定价）

20.以下关于消费税已纳税额扣除的税收筹划的表述正确的有（一般来说，从生产厂家直接购进要比从商家购进成本低、税负轻为进行税额扣除，购买者应正确选择购货渠道和发票种类在进行消费税抵扣时，应提供增值税专用发票 ）。

21.发生广告费、业务宣传费和业务招待费较多的企业，将企业内部的销售部门独立成为销售公司，则企业所得税前可扣除的（广告费、业务宣传费总额可能增加业务招待费可能增加）。

22.下列关于个人所得税法中稿酬所得纳税的规定，说法正确的是（同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税，即连载作为一次，出版作为另一次同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次计征个人所得税同一作品在岀版和发表时，以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，应合并计算为一次）。

1.下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的（增值税）

2.不能达到节税目的的租金支出的纳税筹划是（在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租）

3.甲汽车制造厂本年销售产品收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出600万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时（调增应纳税所得额160万元）

4.甲企业本年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠6万元。该企业2016年应纳企业所得税税额为（12.8）万元。

5.企业将其对外的股权投资进行转让时，先（由被投资企业进行利润分配），然后转让股权的操作，有助于达到减轻所得税费用、提高税后净收益的目的

6.子公司与分公司的根本区别在于（子公司必须具备独立的法人资格）

7.一般来说，对于固定资产计提折旧，采用（双倍余额递减法）计提，节税效果最为明显。

8.以下不是直接通过应纳税所得额对企业所得税进行筹划的是（选择设立合伙企业而非公司制企业）

9.下列收入中，不需要计入应纳税所得额的是（居民企业之间股息收益）

10.一般来说，从总体税负角度考虑，（公司制企业）税负最重。

21根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（合伙企业D个人独资企业）。

22以下关于企业所得税税前扣除的税收筹划方法，叙述正确的有（若捐赠数额很大，可以考虑分两个年度捐赠在企业创办初期享有减免税优惠待遇时，查业可通过延长资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免期后计入成本在向自己职工借贷的情况下，企业可以将部分利息转化以向员工的工资支付，从而达到计算应纳税所得额时予以全部扣除的目的）。

23.下列各项中，不得在企业所得税税前扣除的有（自创商誉房屋、建筑物以外的未投入使用的固定资产）。

24企业下列所得免征企业所得税的有（坚果的种植农产品初加工林木的培育）。

25发生广告费、业务宣传费和业务招待费较多的企业，将企业内部的销售部门独立成为销售公司，则企业所得税前可扣除的（广告、业务宣传费总额可能减少业务招待费不受影响）。

26在计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的有（向客户支付的合同违约金向银行支付的逾期贷款利息）。

27下列固定资产中不得计算折旧扣除的有（

企业购置的尚未投入使用的设备已足额提取折旧仍继续使用的固定资产以经营租赁方式租人的固定资产）。

28《企业所得税法》所说的关联企业，是指与企业有特殊经济关系的公司、企业和其他经济组织。特殊经济关系包括（在资金方面存在直接或间接的拥有或者控制在经营方面存在直接或间接的拥有或者控制在购销方面存在直接或间接的拥有或者控制直接或间接地同为第三者所拥有或者控制）。

29利用利润转移进行税收筹划，主要包括（年度间利润转移关联企业间利润转移母子公司间利润转移）。

30根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（财政拨款依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金）。

1甲单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是（不扣除折扣额的销售额）。

7下列选项中，试点纳税人适用13%税率计税的是（提供有形动产融资租赁服务）。

5甲服装厂本年7月将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批产品制造成本合10万元，利润率为10%，按当月同类产品的平均售价计算销售额为18万元，则计增值税的销售额为（18）万元

8一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择（36个月）内不得变更。

11可通过计算（毛利率）的平衡点来决定适当的增值税纳税人身份。

15下列项目所包含的进项税额，不得从销项税额中抵扣的是（生产企业外购用于个人消费的小汽车）。

16如果纳税人采取下列（加速摊销）方式，则不能使税基递延，获得时间价值。

18采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（销售方发出货物的当天）。

19甲酒厂本年7月黄酒的不含增值税销售额为100万元，发岀货物的包装物押金为5.65万元，定期60天收回，该酒厂当期增值税销项税额是（13）万元

20本年7月甲公司收购一批免税农产品，当月全部领用用于生产增值税税率为13%的产品，农产品收购发票上注明价款为100000元，同时支付给运输公司的购货运费为2000元（不含增值税），取得增值税专用发票，该公司此项业务可计算抵扣的增值税进项税额为（10180）元。

1通过应纳税额的计算规避税收负担的策略有（合理归属所得年度策略适用低税率策略延缓纳税期限策略缩小税基策略）。

2以下属于增值税纳税筹划方法的有（通过企业分立减轻增值税税负通过分期收款递延纳税推迟索取增值税专用发票，推迟抵扣进项税通过企业合并减轻增值税税负）。

3以下增值税纳税义务发生时间正确的有（以预收款方式销售货物的，为发出货物的当天采用赊销方式销售货物的，为合同约定的收款日期的当天）。

4以下哪些属于增值税销售方式的税收筹划？（主动压低货物的定价“实物折扣”变“价格折扣”“销售折扣”变“折扣销售”）

5以下哪些会影响增值率的大小？（购买价格销售收入进项税额销项税额）

6下列项目中，进项税额不得抵扣的有（小规模纳税人从一般纳税人接受包装设计服务，取得增值税专用发票因管理不善造成的原材料变质）。

7一般情况下，应该尽量采用（委托代销商品赊销或分期收款支票、银行本票和汇兑结算）方式销售货物，以达到递延增值税税款的目的，减少必要的损失。

8某商场（增值税一般纳税人）与其供货企业达成协议，按销售量进行平销返利本年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明销售额120万元、进项税额15.6万元，并通过主管税务机关认证。当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利5.65万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有（商场应按120万元计算销项税额商场当月应抵扣的进项税额为14.95万元）。

9下列各项中，视同销售货物计算缴纳增值税的有（将自产货物分配给股东销售代销货物将货物交付他人代销）。

10以下符合现行增值税规定的有（纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额缴纳增值税销售货物的增值税起征点为月销售额5000～20000元；销售应税劳务的增值税起征点也为月销售额5000～20000元按次纳税的增值税起征点为每次（日）销售额300～500元）。

4下列各项中，所包含的进项税额准予从销项税额中抵扣的是（因自然灾害造成的购进原材料损失）

5采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（销售方发出货物的当天）。

6一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税行为，可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择（36个月）内不得变更。

7甲单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额是（不扣除折扣额的销售额）。

8下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（采取托收承付和委托收款方式销售货物的，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天）

9甲服装厂本年1月将自产的服装作为福利发给本厂职工，该批服装制造成本合计为10万元，成本利润率为10%，按甲服装厂当月同类产品的平均售价计算的销售额为12万元（不含增值税），则上述业务增值税的计税销售额为（12）万元。

13自2019年4月1日起的营改增试点期间，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照（10%）的扣除率计算进项税额。

15甲酒厂本年1月生产并销售黄酒给乙公司，取得不含增值税销售收入100万元，同时取得发出货物的包装物押金3.39万元。双方约定：乙公司60天内返还包装物给甲酒厂并从甲酒厂收回押金。甲酒厂上述业务的增值税销项税额为（13）万元。

16如果纳税人采取下列（加速摊销）方式，则不能使税基递延，获得时间价值。

18甲工业企业（简称甲公司）现为小规模纳税人，其会计核算制度比较健全，可以登记为一般纳税人。若甲公司登记为一般纳税人，年不含税应征增值税销售额为48万元，销货适用13%的增值税税率，不含税可抵扣购货金额为210万元，购货适用13%的增值税税率，并可取得增值税专用发票，且取得的增值税专用发票符合抵扣定。若甲公司保留小规模纳税人身份，年不含税应征增值税销售额为485万元，销货用3%的增值税征收率，含税购货金额为237.3万元，并可取得增值税普通发票。若实现增值税税负最小化为纳税筹划目标，则甲公司应当选择的纳税人身份是（小规模纳税人）。

1甲日化公司为增值税一般纳税人，从其他日化厂家购进某种高档化妆品用于连续生产另一种高档化妆品，支付价税合计180000元，消费税税率为15%，取得（小规模纳税人开具的增值税专用发票）允许扣除的消费税最多。

4企业发生的下列经营行为中，外购应税消费品已纳消费税税额不准从应纳消费税税额中扣除的是（以外购已税小汽车为原料生产的小汽车）。

5对于实行从价定率办法计算纳税的委托加工应税消费品，委托加工应税消费品消费税的组成计税价格不包括（增值税）。

8甲酒厂本年1月销售白酒6000千克，售价为每0.5千克5元，随同销售的包装物价格为5000元；当月销售礼品盒6000套，售价为200元／套，每套包括单价60元的粮食白酒1千克，单价40元的药酒1千克。以上价格均为不含增值税价格。甲酒厂本年1月应纳消费税为（271000）元。

9甲电池厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，本年1月该厂将生产的一批电池交给门市部，计价75万元。门市部将其零售，取得含增值税销售收入96.05万元。电池的全国平均成本利润率为4%。甲电池厂该项业务应当缴纳的消费税为（3.4）万元。

10纳税人用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工应税消费品的已纳消费税税款的处理方式是（对收回的委托加工应税消费品当期生产领用部分的已纳消费税税款予以扣除）。

16甲葡萄酒生产企业为增值税一般纳税人，生产葡萄酒适用10%的消费税税率。本年1月销售葡萄酒120万元，当月用300吨葡萄酒换取生产资料。葡萄酒销售最高价为每吨210元，最低价为每吨190元，中间平均价为每吨200元。甲葡萄酒生产企业本年1月的增值税销项税额和应纳消费税分别为（增值税销项税额16.38万元，应纳消费税12.63万元）

17下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间的规定的是（纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天）。

19下列各项中，应当缴纳消费税的是（商场销售金银首饰）。

20甲鞭炮生产企业本年1月受托为乙单位加工一批鞭炮，乙单位提供的原材料金额为40万元，甲鞭炮生产企业收取乙单位加工费8万元，另外甲鞭炮生产企业提供辅助材料3万元。甲鞭炮生产企业当地无该鞭炮的同类产品市场价格。以上价格均为不含增值税价格。鞭炮的消费税税率为15%。甲鞭炮生产企业应代收代缴的消费税为（9）万元。

1下列各项中，应当缴纳消费税的有（丙汽车厂将自产小汽车用于奖励丁酒厂将自产药酒用于馈赠甲日化厂将自产高档化妆品用于样品）。

2消费税的税率分为（复合税率定额税率比例税率）。

3依据消费税的有关规定，下列消费品中属于高档化妆品税目的有（高档护肤类化妆品高档美容、修饰类化妆品）。

4下列各项中，符合委托加工应税消费品消费税处理规定的有（受托方无同类消费品销售价格的，应按“（材料成本＋加工费）÷（1-消费税税率）”计算委托方收回后，按不高于受托方的计税价格出售的应税消费品，受托方在交货时已代收代缴消费税的，不再征收消费税受托方未代收代缴的，由委托方补缴）。

5适用消费税定额税率的税目有（黄酒成品油啤酒）。

6下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量）。

7下列各项中，符合应税消费品销售数量规定的有（委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量）。

8下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（采取其他结算方式的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天）。

9下列在移送环节应征收消费税的有（烟厂将自制卷烟发给职工小轿车厂将自产轿车赠送给拉力赛）。

10消费税税收筹划的基本途径有（委托加工的选择合理确定销售额外购应税品已纳税款的扣除合理选择税率）。

1以下符合现行增值税规定的有（销售货物的增值税起征点为月销售额5000～20000元；销售应税劳务的增值税起征点也为月销售额5000～20000元按次纳税的增值税起征点为每次（日）销售额300～500元纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额缴纳增值税）。

2纳税人选择供应商时除了需要考虑税后利润大小以外，还应当考虑的因素有(售后服务购进运费现金净流量)

3自2019年4月1日起，购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。纳税人购进国内旅客运输服务未取得增值税专用发票的，暂按照以下（取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额＝票面金额÷（1＋9%）x9%取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算的进项税额：航空旅客运输进项税额＝（票价十燃油附加费）÷（1＋9%）x9%取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额）规定确定进项税额。

4下列项目中，进项税额不得抵扣的有（因管理不善造成的原材料变质小规模纳税人从一般纳税人接受包装设计服务，取得增值税专用发票）。

5下列各项中，适用9%增值税税率的有（提供邮政服务销售花卉销售农膜）

6一般情况下，应该尽量采用（委托代销商品赊销或分期收款支票、银行本票和汇兑结算）方式销售货物，以达到递延增值税税款的目的，减少必要的损失。

7下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（采取赊销方式销售货物的，其增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天委托其他纳税人代销货物的，其增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天）

8下列各项中，所含进项税额不得从销项税额中抵扣的有（小规模纳税人从一般纳税人处接受包装设计服务，取得增值税专用发票一般纳税人因管理不善造成原材料变质）

9下列各项中，适用5%的增值税征收率的有（张某将一套位于上海的别墅对外出售，该房产已购买3年赵某将一套位于杭州的普通住宅对外出售，该房产已购买1年）

10下列各项中，符合现行增值税规定的有（纳税人销售额未达到规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额缴纳增值税销售货物的增值税起征点为月销售额5.000～20000元；销售应税劳务的增值税起征点也为月销售额5000～20000元按次纳税的增值税起征点为每次（日）销售额300～500元）

3下列税金在计算企业应纳税所得额时，不得从收入总额中扣除的（增值税）。

4一般来说，对于固定资产计提折旧，采用（双倍余额递减法）计提，节税效果最为明显。

6甲汽车制造厂本年销售产品收入3000万元，转让技术使用权收入200万元，广告费支出600万元，业务宣传费40万元，则计算应纳税所得额时（调增应纳税所得额160万元）。

7不能达到节税目的的租金支出的纳税筹划是（在支出水平相等的情况下，以融资租赁方式承租）。

8以下不是直接通过应纳税所得额对企业所得税进行筹划的是（选择设立合伙企业而非公司制企业）。

11无形资产的摊销年限不得低于（10）年。

14甲公司为我国一家居民企业，本年度“营业外支出”账户中列支了通过当地政府部门向灾区捐赠的8万元，本年度利润总额为60万元，未进行捐赠的纳税调整的应纳税所得额为70万元（即70万元为扣除了8万元捐赠额后的应纳税所得额）。甲公司本年应纳企业所得税为（18.25）万元。

15自2021年1月1日至2030年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按（15%）的税率征收企业所得税。

16下列不属于企业所得税纳税人的是（个人独资企业）。

20甲企业本年度利润总额为40万元，未调整捐赠前的所得额为50万元。当年“营业外支出”账户中列支了通过当地教育部门向农村义务教育的捐赠6万元。该企业2016年应纳企业所得税税额为（12.8）万元。

1利用利润转移进行税收筹划，主要包括（母子公司间利润转移关联企业间利润转移年度间利润转移）。

2作为长期待摊费用，按照规定摊销的固定资产的大修理支出，是指同时符合下列（修理后固定资产的使用年限延长2年以上修理支出达到取得固定资产时的计税基础50％以上）条件的支出。

3企业使用或者销售的存货的成本计算方法，包括（先进先出法个别计价法加权平均法）。

4下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以计入存货成本并在税前扣除的税金包括（消费税资源税关税不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额）。

5以下关于企业所得税税前扣除的税收筹划方法，叙述正确的有（若捐赠数额很大，可以考虑分两个年度捐赠在向自己职工借贷的情况下，企业可以将部分利息转化以向员工的工资支付，从而达到计算应纳税所得额时予以全部扣除的目的在企业创办初期享有减免税优惠待遇时，查业可通过延长资产折旧年限，将计提的折旧递延到减免期后计入成本）。

6《中华人民共和国企业所得税法》所说的关联方，是指与企业有特殊经济关系的企业、其他组织或者个人。特殊经济关系包括（在购销方面存在直接或间接的控制关系直接或者间接地同为第三者控制在经营方面存在直接或间接的控制关系在资金方面存在直接或间接的控制关系）。

7根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的有（合伙企业个人独资企业）。

8除国务院财政、税务主管部门另有规定外，关于固定资产计算折旧的最低年限，正确的说法包括（飞机、火车、轮船，为10年房屋、建筑物，为20年电子设备，为3年）。

9根据《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于不征税收入的有（依法收取并纳人财政管理的行政事业性收费、政府性基金财政拨款）。

10发生广告费、业务宣传费和业务招待费较多的企业，将企业内部的销售部门独立成为销售公司，则企业所得税前可扣除的（广告费、业务宣传费总额可能增加业务招待费可能增加）。

1.企业税收筹划必须在纳税义务发生之后，通过对企业生产经营活动过程的规划与控制来进行。（错）

2.税收筹划是纳税人对其资产、收益的维护，属于纳税人应尽的一项基本义务。（错）

3.若实际含税价格比大于价格优惠临界点的价格比，则应选择从小规模纳税人处购进货物。（错）

4.一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。（错）

5.通过企业合并或兼并方式之所以能实现消费税的递延纳税，主要是因为不同消费品的税率不同。（错）

6.若应税消费品实行从价计征方式征收消费税，则其消费税计税依据与其增值税拍计税依据相同，都是不含增值税但含消费税的销售价格。（对）

7.在计算企业所得税时，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（对）

8.对于子女教育专项附加扣除，父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内可以随意变更。（错）

9.在税率确定的情况下，完税价格的高低就决定了关税的轻重，所以可以通过降低申报价格来进行关税筹划。（错）

10.在货物进口以后发生的基建、安装、维修和技术服务费用，无论如何也不能计入完税价格中。（错）

11.一般纳税人可以通过测算购进不同的国内旅客运输服务方式下可抵扣的进项税额的大小，选择可抵扣的进项税额小的方式。（错）

12.纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，属于混合销售。（错）

13.受托方是增值税的纳税义务人，在计算增值税时，代收代缴的消费税属于价外费用。（错）

1.从长远和整体来看，纳税人税收筹划势必会减少同家的税收收入，但从政策来讲，国家正是通过这种税收利益让渡的方式来促进企业依法纳税水平的提高。（错）

2.在税收筹划中，应选择税负弹性小的税种作为税收筹划的重点，税负弹性越小，主就越轻，主动适用该税种会使得税收筹划的利益越大。（错）

5.当实际增值率大于无差异平衡点增值率时，应当选择按小规模纳税人纳税。（对）

6.一般来说，采用返还现金的促销方式，税收负担比较轻。（错）

7.出厂之后再将不同税率的消费品组成成套消费品销售，就不必再按较高税率缴纳消费税。（对）

8.纳税人将自己生产的应税消费品无偿赠送他人的，按同类产品“当月”（或者最近时期）的“平均销售价格”确定。（对）

9.当企业利息支出超过允许扣除的数额时，企业可以将超额的利息转变为其他可以扣除的支出，如通过工资、奖金、劳务报酬或者转移利润的方式支付利息，从而降低所得税负担。（对）

10.如果纳税人本期取得的收入属于不同的应税项目，那么，允许扣除多少捐赠支出在很大程度上取决于纳税人对捐赠来源如何进行划分。（对）

9.发生增值税、消费税减征时，不减征城市维护建设税。 （错）

11.印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的一切凭证征收的一种税。（错）

12.如果纳税人本期取得的收入属于不同的应税项目，那么，允许扣除多少捐赠支出在很大程度上取决于纳税人对捐赠来源如何进行划分。（对）

1.总公司所在地税率较高，而从属机构设立在较低税率地区，设立分公司后应独立纳税，由此分公司所负担的是分公司所在地的较低税率，总体上减少了公司所得税税负。（错）

2.税收筹划的主要目标是寻求低税负点和延期纳税，通过税收筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。（对）

3.采用折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅会影响流转环节的税负，而且会影响企业所得税税负。（对）

4.对于当期和未来一段时期销售规模不大而购进又较大的企业，可以推迟索取增值税专用发票的时间来减轻税负。（对）

4.非货币性交换的消费税筹划方法一般是按最高销售价格销售后再入股（换货、抵债）。（错）

5.纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资人股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算征收消费税。（对）

6.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。（对）

7.个人的一些发明专利可以选择不销售而是入股投资于一家前景看好的企业，从而获得最大的税后收益。（错）

9.土地增值税只对新建房屋建筑物的转让征税，而对已使用过的房屋建筑物的转让不征土地增值税。（错）

14.水塔和围墙这类建筑不征房产税。（对）

11.按照《企业所得税法》的规定，超支的广告费、业务宣传费、职工教育经费可结转下年，在以后年度扣除。正确

12.当投资企业开办初期亏损的可能性较大时，可采取总分公司形式，因分公司的亏损可以直接冲减总公司的盈利。（正确）

13.《企业所得税法》规定，企业实际发生的工资支出均可在所得税前扣除。（错误）

14.从税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。正确

15.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整正确

16.当企业利息支出超过允许扣除的数额时，企业可以将超额的利息转变为其他可以扣除的支出，如通过工资、奖金、劳务报酬或者转移利润的方式支付利息，从而降低所得税负担。正确

17.企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除错误

18.在计算企业所得税时，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（正确）

19.国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税。（正确）

20即使年度间税率相同，利用利润在年度间的转移也能实现递延纳税的目的。（正确）

23.纳税人有权对自己的税收事务作必要的安排，只要这种安排没有违反税法。（对）

24.税收筹划是对纳税人未来的纳税事项所作的规划和安排，所以不需要对其纳税历史进行了解。（错）

25.是选择推迟还是提前索取增值税专用发票主要考虑货币的时间价值。（对）

26.兼营行为的税收筹划方法一般是分开核算，否则会从高适用税率。（对）

27.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不缴纳消费税。（对）

28.对于所有的应税消费品，其包装物已作价随同应税消费品销售，又另外收取押金并在规定期限内未予退还的押金，一律并入应税消费品的销售额计征增值税和消费税。（错）

29.税收角度分析，当新投资企业开办初期亏损的可能性不大，或新投资企业可享受所得税优惠时，应考虑采取母子公司形式。（对）

30.个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。（对）

10.民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地，免征城镇土地使用税。（错）

11.城市维护建设税本身没有特定和独立的征税对象。（对）

1营改增试点纳税人销售电信服务时，附带赠送用户识别卡、电信终端等货物或者电信服务的，应将其取得的全部价款和价外费用分别核算，按各自适用的税率计算缴纳增值税。正确

2购进国内旅客运输服务、贷款服务，其进项税额不允许从销项税额中抵扣。(错误)

3纳税人登记为一般纳税人后不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。正确

2年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。（正确）

3兼营行为的税收筹划方法一般是分开核算，否则会从高适用税率。（正确）

4一般来说，采用返还现金的促销方式，税收负担比较轻。（错误）

6企业的销售行为既涉及销售货物又涉及服务，该销售行为均应按销售货物缴纳增值税。（错误）

9是选择推迟还是提前索取增值税专用发票主要考虑货币的时间价值。（正确）

10当实际增值率大于无差异平衡点增值率时，应当选择按小规模纳税人纳税。（正确）

12一般纳税人和小规模纳税人身份可以视经营情况随时申请变更。（错误）

13对于当期和未来一段时期销售规模不大而购进又较大的企业，可以推迟索取增值税专用发票的时间来减轻税负。（正确）

14采用折扣销售等方式，是否在同一张增值税专用发票上注明销售额和折扣额，不仅会影响流转环节的税负，而且会影响企业所得税税负。（正确）

17纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率。（正确）

11企业的销售行为既涉及销售货物又涉及服务，该销售行为均应按销售货物缴纳增值税。（错误）

12纳税人应在发生增值税纳税义务时开具发票。(正确)

10一般纳税人可以通过测算购进不同的国内旅客运输服务方式下可抵扣的进项税额的大小，选择可抵扣的进项税额小的方式。(错误)

14对纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。(错误)

17纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，属于混合销售。(错误)

19兼营行为的税收筹划方法一般是分开核算，否则会从高适用税率。（正确）

20小规模纳税人在选择供应商时，主要考虑购进货物、劳务、服务、无形资产或者不动产含税价格的高低，选择报价最低的供应商即可。(正确)

2消费税税目中的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（不含）以上的各类手表。（错误）

3从1995年6月1日起，对所有酒类生产企业销售酒类产品收取的包装物押金，无论押金是否返还及在会计上如何核算，均需并入酒类产品的销售额中，依据酒类产品的适用税率计征消费税。（错误）

6生产企业生产销售实行从价计征方式征收消费税的应税消费品，其消费税计税依据与增值税计税依据相同，均为不含增值税但含消费税的销售价格。（正确）

7受托方作为增值税纳税义务人，在计算增值税时，代收代缴的消费税属于价外费用。错误

11纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。（正确）

12应税消费品、在建工程、管理部门、馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等，视同销售，应当缴纳消费税。(正确)

13对于购进中轻型商用客车整车改装生产的汽车，不征收消费税。（错误）

14纳税人将自产的高档化妆品无偿赠送他人的，按同类消费品的“平均销售价格”作为计税依据计算缴纳消费税。（正确）

15纳税人以外购的已税珠宝、玉石为原料生产的改在零售环节征收消费税的金银镶嵌首饰，计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石的已纳税款。（正确）

18纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算缴纳消费税。(正确)

1软件生产企业的职工培训费用，在计算应纳税所得额时按不超过工资薪金总额14％的部分扣除。（错误）

2企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。（正确）

5我国境内新办软件生产企业经认定后，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1～2年免征企业所得税，第3～5年减半征收企业所得税。（错误）

9企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资，可以在计算应纳税所得额时加计150％扣除。(错误)

10企业发生的公益性捐赠支出，在年度应纳税所得额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过应纳税所得额12％的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。错误

12根据企业所得税法相关法律制度的规定，超支的广告费和业务宣传费、职工教育经费可结转下年，在以后年度扣除。（正确）

13同样的应纳税所得额下，有限责任公司的税负高于个体工商户的税负。（错误）

17企业设立分公司要比设立子公司少缴税。（错误）

18在计算企业所得税时，企业以买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。（正确）

19企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起4个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。（错误）

1.甲公司为增值税一般纳税人，国庆期间为促销产品欲采用两种方式：一是销售一台价值1000元的空调（其购进价格为700元），赠送一台价值300元的电饭煲（其购进价格为210元），甲公司将赠送的300元电饭煲单独开具发票；二是销售一台价值1000元的空调和一台价值300元的电饭煲，给予300元的价格折扣，并将价格折扣开在同一张发票的“金额”栏中。以上价格均为含增值税价格。该企业销售利润率为30%，即若销售额为1000元，则进价为700元。

要求：请对其进行税收筹划（假定只考虑增值税）。

【解析】

方案1：采用“买一赠一”方式促销。

应纳增值税=1000÷（1+13%）×13%－700÷（1+13%）×13%+300÷（1+13%）×13%－210÷（1+13%）×13%=44.87（元）

方案2：采用“直接打折”（商业折扣）方式促销。

应纳增值税=（1000+300－300）÷（1+13%）×13%－700÷（1+13%）×13%－210÷（1+13%）×13%=10.35（元）

由此可见，方案2比方案1少缴纳增值税34.52元（44.87-10.35），因此，应当选择方案2。

2.2022年甲公司确定生产经营范围时，有以下两种方案可供选择。方案一:生产高档化妆品，预计本年能取得销售收入1000万元，耗用成本费用500万元，可抵扣的进项税额为100万元。方案二:生产普通护肤护发品，预计本年能取得销售收入950万元，耗用成本费用400万元，可抵扣的进项税额为80万元。城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。以上收入、成本费用金额均为不含增值税金额。请对其进行税收筹划。

方案1:生产高档化妆品

应纳增值税=1000×13%-100=30(万元）应纳消费税=1000×15%=150（万元）

应纳城市维护建设税和教育费附加=（30＋150）×(7%+3%）=18（万元）税后利润=（1000-500-150-18）×(1-25%）=249(万元）

方案2:生产普通护肤护发品

应纳增值税=950×13%-80=43.5（万元>应纳消费税=0(万元)

应纳城市维护建设税和教育费附加=43.5×(7%+3%）=4.35（万元）

由此可见，方案2比方案1少缴纳消费税150万元(150-0)，少缴纳城市维护建设税和教育费附加13.65万元(18-4.35)，多获取税后利润160.24万元(409.24-249)，因此，应当选择方案2。

3．甲公司是一家软件生产企业，2022年1月决定支出300万元作为职工福利费或职工培训费，现有两种方案可供选择。方案一:将300万元全部作为职工福利费。方案二:将140万元作为职工福利费,160万元作为职工培训费.甲公司当期的利润总额为3000万元(未扣除上述300万元的费用)，且没有其他企业所得税纳税调整项目，2022年1月发给全体职工的工资为1000万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%.请对上述业务进行税收筹划。

方案1:将300万元全部作为职工福利费。

300万元>140万元(1000×14%)，因此职工福利费只能在税前扣除140万元。2022年1月应纳税所得额=3000-140=2860(万元）

2022年1月应纳企业所得税=2860×25%=715（万元）

方案2:将140万元作为职工福利费，160万元作为职工培训费。140万元的职工福利费恰好等于工资的14%，因此可全额扣除。2022年1月应纳税所得额=3000-160-140=2700(万元

2022年1月应纳企业所得业所得税=2700×25%=675(万元)

由此可见，方案2比方案1少缴纳企业所得税40万元（715-675)，因此，则应当选择方案2。

4.居民个人刘某于2023年1月转让私有住房一套，取得转让收入240000元，同时将其中的30000元进行捐赠。该套住房购进时的原价为180000元,转让时支付有关税费16000元。

要求:请对上述业务进行税收筹划。

方案1:直接捐赠30000元。

此时，捐赠额不能在个人所得税税前扣除。

应纳个人所得税=(240000-180000-16000）×20%=8800（元)方案2:通过中国境内的社会团体、国家机关捐赠30000元。此时，捐赠额在缴纳个人所得税前限额扣除。

允许在个人所得税税前扣除的捐赠限额=(240000-180000-16000)×30%=13200（元）实际捐赠额（30000元)大于捐赠限额（13200元)，只能按捐赠限额作为允许扣除的捐赠额，来计算应纳个人所得税税额。

应纳个人所得税=(240000-180000-16000-13200）×20%=6160（元)

方案3:个人将其所得通过非营利性的社会团体和国家机关向红十字公益事业等捐赠30000元。

此时，捐赠额在缴纳个人所得税前准于全额扣除

应纳个人所得税=(240000-180000-16000-30000）×20%=2800（元)

方案3比方案2少缴纳个人所得税3360元(6160-2800)，方案3比方案1少缴纳个人所得税6000元(8800-2800)，因此应当选择方案3。

3.甲公司20×6年12月15日准备以1600万元的价款转让某技术，其技术转让成本和相关税费为600万元，则技术转让所得为1000万元（1600-600）。要求：请对上述业务进行税收筹划。

方案1：20×6年12月15日签订直接收款的技术转让合同。

2016年应纳税所得额=1600-600-500=500（万元）

2016年应纳企业所得税=500×25%×0.5=62.5（万元）

方案2：签订分期收款的技术转让合同，合同约定20×6年12月15日收取800万元，

20×7年1月15日再收取800万元，则60万元的技术转让成本与相关税费也相应地在两个年度均分。

20×6年应纳税所得额=800-300-500=0

20×6年应纳企业所得税=0

20×7年应纳税所得额=800-300-500=0

20×7年应纳企业所得税=0

由此可见，方案2比方案1少缴纳企业所得税62.5万元，因此，应该选择方案2。

1.甲啤酒公司为增值税一般纳税人，增值税税率为13%。2019年8月1日至2019年8月31日，实施买4吨送1吨的优惠活动，8月份销售啤酒20吨，赠送啤酒50吨，即共销售250吨啤酒，每吨售价为3500元（不含增值税）。

要求：请对上述业务进行纳税筹划

方案1：采用实物折扣的方式

由于每吨啤酒售价为3500>3000元，因此消费税适用的定额税率为250元/吨。

应纳消费税=（200+50）×250=62500（元）

增值税销项税额=（200+50）×3500×13%=113750（元）

方案2：将实物折扣改为折扣销售，即按八折销售，则：

每吨啤酒的销售价格=3500×80%=280（元）

由于每吨啤酒售价降为2800元<3000元，因此消费税适用的定额税率为220元/吨

应纳消费税=250×220=55000（元）

增值税销项税额=250×2800×13%=91000（元）

方案2比方案1少缴纳消费税7500元（62500-55000），少缴纳增值税22750元

（113750-91000），因此，应当选择方案2。

2.甲公司本年的会计利润预计为100万元（扣除捐赠后的利润额），甲公司计划通过公益性组织捐赠8万元，直接向受赠单位捐赠4万元。甲公司没有其他企业所得税纳税调整项目，且甲公司不符合小型微利企业的条件。

要求：计算该公司当年应纳企业所得税，并对其进行税收筹划。

方案1：通过公益性捐赠8万元，直接捐赠4万元

税前可扣除公益性捐赠限额=100×12%=12（万元）

公益性捐赠8万元可全额税前扣除，

应纳企业所得税=（100+4）×25%=26（万元）

方案2：将4万元的直接捐赠变为公益性捐赠

公益性捐赠可税前扣除限额=100×12%=12（万元）

公益性捐赠12万元可全额扣除，

应纳企业所得税=100×25%=25（万元）

由此可见，方案2比方案1少缴纳企业所得税1万元（26-25），因此，应当选择方案2。

3.甲公司为外贸进出口企业，主要从事销售某进口洗衣机，年销售量为10000台，每台国内的销售价格为8000元，进口关税完税价格为5000元，假定适用进口环节的关税税率为25%，增值税税率为13%。现在该公司管理层提出一改革方案：在取得该品牌洗衣机厂商的同意和技术协作的前提下，先进口该品牌洗衣机的电路板和发动机，电路板和发动机的进口关税完税价格为整机关税完税价格的60%，假定适用进口环节的关税税率为20%。然后，委托国内技术先进的企业加工其他配件，并完成整机组装，所发生的加工费为整机关税完税价格的50%，进口电路板和发动机及加工劳务的增值税税率为13%。

要求：请从税收筹划的角度分析该管理层议案是否可行。

方案1：进口整机

进口关税=5000×25%=1250（万元）

进口增值税=（5000+1250）×13%=812.5（万元）

应纳增值税=8000×13%-812.5=227.5（万元）

净利润=［8000-5000-1250-227.5×（7%+3%）］×（1-25%）=1295.44（万元）

方案2：进口零部件

进口关税=5000×60%×20%=600（万元）

进口增值税=（5000×60%+600）×13%=468（万元）

应纳增值税=8000×13%-5000×50%×13%-468=247（万元）

净利润=［8000-5000×60%-5000×50%-600-247×（7%+3%）］×（1-25%）=1406.48（万元）

由此可见，方案2比方案1多获取净利润111.04万元（1406.48-1295.44），因此，应当选择方案2。

1.甲超市为增值税一般纳税人。2022年1月，若甲超市从一般纳税人处采购商品，则不含增值税购买价款为1900元，可取得税率为13%的增值税专用发票，该商品的不含增值税销售价款为2100元;若甲超市从小规模纳税人处采购商品，则不含增值税购买价款为1800元，可取得税率为3%的增值税专用发票，该商品的不含增值税销售价款仍为2100元。甲超市适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。甲超市取得的增值税专用发票本年1月均符合抵扣规定。请对其进行税收筹划。

方案1:从一般纳税人处采购。

应纳增值税=2100×13%-1900×13%=26（元）

应纳城市维护建设税及教育费附大附加=26×(7%＋3%）=2.6（元）税后利润=(2100-1900-2.6）×(1-25%)=148.05（元）

方案2:从小规模纳税人处采购。

应纳增值税2100×13%-1800×3%=219(元）

应纳城市维护建设税及教育费附加=219x(7%+3%）=21.9(元)

税后利润=（2100-1800-21.9)×(1-25%）=208.58（元)

由此可见，方案2比方案1多获取税后利润60.53元（208.58-148.05)，因此，则应当选择方案2.

2.甲公司为一家商业企业，属于增值税小规模纳税人，年应税销售额为400万元，该公司年购货金额为350万元。乙公司也为一家商业企业，年应税销售额为300万元，属于增值税小规模纳税人，该公司年购货金额为250万元，以上金额均不含增值税，购货均取得税率为13%的增值税专用发票。此时，假设甲公司有机会合并乙公司，且是否合并乙公司对自身经营基本没有影响。

要求：请对上述业务进行税收筹划。

方案1：甲公司不合并乙公司

甲公司应纳增值税=400×3%=12（万元）

乙公司应纳增值税=300×3%=9（万元）

甲公司与乙公司应纳增值税合计=12+9=21（万元）

方案2：甲公司合并乙公司，并登记成为一般纳税人则合并后的集团公司应纳增值税。

（400+300）×13%-（350+250）×13%=13（万元）

方案2比方案1少缴纳增值税8万元（21-13），所以，应该选择方案2。

2.甲化妆品厂本年1月将生产的高档化妆品、非高档护肤护发品、小工艺品等组成成套化妆品销售。每套化妆品由下列产品组成:高档化妆品包括一瓶香水8000元、一瓶指甲油5000元、一支口红6000元;非高档护肤护发品包括两瓶沐浴液共1200元、一瓶摩丝800元、一块香皂20元;化妆工具及小工艺品共500元，塑料包装盒200元。以上价格均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%。请对其进行税收筹划。

方案l:先包装后销售

每套化妆品应纳消费税=(8000+5000+6000+1200+800+20+500+200)×15%=3258(元)方案2:先销售后包装

每銮化妆品应纳消费税=(8000+5000+6000）×15%=2850（元)

由此可见，方案2比方案1少缴纳消费税408元(3258-2850)，因此，则应当选择方案2

3.甲公司欲从境外引进钢结构产品自动生产线，可选择从A国或B国进口。若从A国进口，境外成交价格（FOB）为1700万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费为100万元，另支付由买方负担的经纪费10万元、买方负担的包装材料和包装劳务费50万元、与生产线有关的境外开发设计费用50万元。若从B国进口，境外成交价格为1600万元。该生产线运抵我国输入地点起卸前的运费和保险费为120万元，另支付由买方负担的经纪费10万元、买方负担的包装材料和包装劳务费30万元、与生产线有关的境外开发设计费用100万元。进口钢结构产品自动生产线的增值税税率为13%，关税税率为30%。请对上述业务进行纳税筹划。

方案1:若从A国进口。

关税完税价格=1700＋100＋10+50＋50=1910（万元）应纳进口关税=1910×30%=573（万元）

应纳进口环节增值税税=（1910+573）×13%=322.79（万元）方案2:若从B国进口。

关税完税价格=1600＋120+10＋30＋100=1860(万元)应纳进口关税=1860×30%=558（万元)

应纳进口环节增值税税=（1860+558）×13%=314.34（万元）

方案2比方案少缴纳关税15万元(573-558),少缴纳增值税8.45万元(322.79-314.34)，因此应当选择方案2.

4.非居民个人迈克（美国人）是一名设计师，本年1-4月在中国境内，其他时间回美国。本年1—4月有两种工作方案可供选择。方案一：与中国甲公司签订劳务合同，本年1-4月每月可取得税前劳务报酬收入6000元。方案二：与中国甲公司签订劳动合同，本年1—4月每月可取得税前工资、薪金收入6000元。假设无论确定何种用工关系，对企业和个人的其他方面都不产生影响。假设不考虑增值税因素。

要求：请对上述业务进行纳税筹划。

方案1：与中国甲公司签订劳务合同，本年1—4月每月可取得税前劳务报酬收入6000元。

迈克每月劳务报酬所得的应纳税所得额=6000×（1-20%）=4800（元）

迈克每月劳务报酬所得的应纳个人所得税=4800×10%-210=270（元）

迈克本年1—4月工资、薪金所得的应纳个人所得税合计=270×4=1080（元）

方案2：与中国甲公司签订劳动合同，本年1—4月每月可取得税前工资、薪金收入6000元。

迈克每月工资、薪金所得的应纳税所得额=6000-5000=1000（元）

迈克每月工资、薪金所得的应纳个人所得税=1000×3%=30（元）

迈克本年1—4月工资、薪金所得的应纳个人所得税合计=30×4=120（元）

方案2比方案1少缴纳个人所得税960元（1080-120），因此，应当选择方案2。

12.甲家电超市2022年7月销售空调2000台，不含税销售额为800万元，当月与销售空调相关的可抵扣进项税额为100万元；该超市同时为客户提供上门安装服务，收取安装费33.9万元，当月与安装服务相关的可抵扣进项税额为1万元。

要求：请对上述业务进行税收筹划。

方案1：销售空调同时提供安装服务，属于增值税的混合销售行为，收取的安装费应按照销售货物这一主业的税率13%一并缴纳增值税。

甲超市应纳增值税=800×13%+33.9÷(1+13%)×13%－100－1=6.90（万元）

方案2：把安装部设成独立的安装公司，收取的安装费按建筑业11%的税率缴纳增值税。

安装公司应纳增值税=33.9÷(1+9%)×9%－1=1.80（万元）

甲超市应纳增值税=800×13%－100=4（万元）

合计应纳税额=1.80+4=5.80（万元）

由此可见，方案2比方案1少缴纳增值税1.10万元（6.90万－5.80万），因此，应当选择方案2。但方案2存在限制条件：一是客户未必能够接受安装公司和甲超市分别开具的增值税发票；二是设立独立安装公司需要有一定的额外支出。

13.甲公司为中国居民企业，现有闲置资金200万元，准备对外投资。有两种方案可供选择。方案一：甲公司与其他公司联营，共同投资创建一个新的高新技术企业乙公司（在中国境内注册成立）。甲公司拥有乙公司40%的股权，预计乙公司每年可盈利400万元，税后利润提取法定盈余公积后全部分配。方案二：甲公司用2000万元购买国债，年利率为8%。

要求：请对上述业务进行税收筹划。

方案1：甲公司与其他公司联营，共同投资创建一个新的高新技术企业乙公司（在中国

境内注册成立）。

乙公司可获取税后利润=400×（1-15%）=340（万元）

乙公司提取法定公积=340×10%=34（万元）

向投资者分配的利润合计=340-34=306（万元）

甲公司可取得投资收益=306×40%=122.4（万元）

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其

他居民企业取得的投资收益，属于免税收入。因此税后投资收益=122.4（万元）

方案2：甲公司用2000万元购买国债，年利率为8%。

甲公司可取得投资收益=2000×8%=160（万元）

由于国债利息收入免征企业所得税，因此税后投资收益=160（万元）

方案2比方案1多获取税后投资收益37.6万元（160-122.4），因此，应该选择方案2。

2．甲公司为增值税一般纳税人。2022年甲公司选择生产经营范围时，有以下两种方案可供选择。方案一:生产高档手表，预计本年能取得销售收入550万元,耗用成本330万元，可抵扣的进项税额为60万元。方案二:生产高档摄像机，预计本年能取得销售收入500万元,耗用成本300万元,可抵扣的进项税额为50万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。请对上述业务进行税收筹划。

方案l:生产高档手表

纳增值税=550×13%-60=11.5（万元）应纳消费税=550×20%=110(万元）

应纳城市维护建设税和教育费附加=(11.5+110）×(7%+3%）=12.15(万元)税后利润=（550-330-110-12.15）×(1-25%）=73.39(万元）

方案2:生产高档摄像机

纳增值税=500×13%-50=15（万元）应纳消费税=0

应纳城市维护建设税和教育费附加=15×(7%+3%）=1.5(万元)税后利润=(500-300-1.5）×(1-25%)=148.88（万元)

由此可见，方案2比方案1多获取税后利润75.49(148.88-73.39)，因此，应当选择方案2。

14.非居民个人杰克住在北京，本年7月受邀为深圳甲公司的高管张某讲课，为期7天。有两种方案可供选择。方案一：杰克去深圳的甲公司为高管张某讲课，杰克可从甲公司获取税前劳务报酬收入100000元，但有关交通费、食宿费等由杰克自理，杰克共支出20000元。方案二：深圳甲公司的高管张某去北京听杰克讲课，杰克可从甲公司获取税前劳务报酬收入80000元，高管张某去北京的交通费、食宿费20000元由甲公司担。假设不考虑增值税因素。

要求：请对上述业务进行税收筹划。

方案1：杰克去深圳的甲公司为高管张某讲课。杰克可从甲公司获取税前劳务报酬收入

100000元，但有关交通费、食宿费等由杰克自理，杰克共支出20000元。

杰克劳务报酬的应纳税所得额=100000×（1-20%）=80000（元）

杰克应纳个人所得税=8000×35%-7160=20840（元）

杰克税后净收入=100000-20000-20840=59160（元）

方案2：深圳甲公司的高管张某去北京听杰克讲课。杰克可从甲公司获取税前