【税法与纳税申报实务案例探析3800字（论文）】

PAGE2《税法与纳税申报实务》案例分析摘要随着信息技术、互联网技术的发展和成熟，加上智能移动终端的技术支持，使得网络直播这一新兴的传播方式在当下的传播模式下独占鳌头。当网络直播这种传播产业成为了一种新兴的文化载体后，便产生了巨大的经济效益。目前直播经济已经成为我国经济发展极为重要的增长点，尽管目前电子商务已趋于成熟，但基于其创新性和特殊性的特点，传统税收也面临许多新的问题，直播领域的税收监管成为我国目前税收的流失治理的重点和难点。基于此，本文以“薇娅”和“雪梨”的偷税漏税事件为例，分析加强网络直播领域完善税收管理政策的重要性。关键词网络直播；税收管理；偷税漏税目录110381绪论 180721.1研究背景 1306341.2研究意义 1209442案例研究分析 1214152.1“‘带货女王’薇娅”偷税 1136912.2“雪梨翻车” 1208413税收管理政策的重要性 148783.1主播收入具有隐藏性,税源难以监控 1165753.2代扣代缴难以实现,普遍存在偷逃税现象。 117893.3平台财会制度不健全,打赏分配与提现方式不统一 14290结论 229032参考文献 41绪论1.1研究背景近些年来，由于自媒体时代的加速发展使得网络直播行业也进入到了高速发展阶段。目前我国网络直播行业大致可以分为视频直播、文字直播、语音直播和电视节目四大类，本文则是基于视频直播进行探析。据艾媒咨询报告显示，迄今为止我国市场上大约有二百多家网络直播平台。据前瞻产业研究院发布的《中国网络直播行业商业模式创新与投资机会深度研究报告》统计数据显示，我国直播行业用户规模在2016-2018年间从3.44亿人增长到4.25亿人，占全部视听用户数量比例也从2016年的47.1%增长到了53%，处于不断增长趋势。随着互联网科技的发展，从优酷、土豆等视频网站上传个人视频的直播1.0时代，再到电脑网页端的“秀场”直播2.0时代，到如今随走、随看、随播的3.0移动视频直播时代。2016年被称为我国的“网络直播元年”,这一年国内外互联网巨头及其他资本纷纷通过收购和新建的方式完成了自己的直播产业布局，全年网络直播用户规模达到3.44亿，占网民总体的47.1%。2017年我国网络直播用户为3.98亿，占网民总体的45.6%。2018年12月底，网络直播用户规模达4.56亿，占网民总体的45.6%。预计2019年，网络直播用户将达到5.01亿人，虽然目前直播市场行业增长放缓，但是市场规模由2015年的58亿元，到2017年的352亿元，2018的518亿元，预测2019年中国直播行业市场规模超700亿元。由此可见，网络直播作为互联网时代的新事物，为税收提供了新的税源，同时也给国家财政税收拓展了征收空间。然而由于网络直播的业务模式和消费特点，其收入也经过网络途径获得，依靠当前传统的税收征收手段确实存在征管困难的情况。庞大的网络直播用户规模的产生使得向大众提供了一种可以通过提高知名度获取经济收入的一种新型创造财富的方式。而网络直播创造的收入最终指向了网络直播平台和网络主播。主播依托于大型网络直播平台的海量粉丝,获得了远高于一般工作者的经济收益。据调查,约35%的全职主播月收入高于8000元,其中6.6%高于30000元,更有当红主播月收入高达数百万,从中我们可以看出税收缴纳与征管问题成为了不可忽视的问题。1.2研究意义在网络直播行业高速发展的同时，也渐渐显现出了一些诟病，比如平台欠薪，主播直播不健康内容，观众无节制“打赏”行为，主播“易容术”等，但其中最为重要的则是网络直播平台与主播收入如何纳税的问题。网络直播行业已然成长为一个“庞然大物”，是网络经济的重要组成部分。但却由于平台与主播收入性质存疑使得纳税主体、代扣代缴义务人以及应纳税所得额难以确定，所得税计算方式存在差异，征管技术的落后等问题使得所得税的来源问题和税收征管问题被忽视,导致严重的税款流失。本文通过调查对“薇娅”和“雪梨”的偷税漏税行为进行分析，将会从完善直播行业税收政策和完善直播行业税收征管两方面提出相关建议，以促进网络直播平台与税收之间的良性发展。2案例研究分析2.1“‘带货女王’薇娅”偷税2020年，杭州市税务局根据我国税收相关法律法规，对薇娅利用隐瞒个人收入、虚报收入等方法漏税的行为进行查处，薇娅漏税金额高达7亿元人民币。依照相关规定，对其进行追缴、加收滞纳金、罚款合计13.41亿。其中，为逃避纳税而积极申报的有5亿元，主动申报的为0.31亿元，以0.6倍的罚金为3.19亿元；0.27亿元，隐瞒税款，逃避税款，不主动缴纳税款，按4倍罚款共计1.09亿元；对伪造营业转移收入性质的漏税漏税1.16亿元，按1倍罚款计1.16亿元。以“薇娅”案为例，剖析偷漏税的原因：首先是对个人独资公司的登记。《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》第四条规定，个人独资企业应交纳的个人所得税，属于个人独资企业，属于个人独资企业，不属于个人。个人独资公司的注册费用低廉，同时也享有一些地方的税务优惠，使其成为网上直播平台的逃税首选。一些网络主播在江西、上海等地注册了多家个人独资公司，利用虚假的业务，将个人的工资、劳动报酬转化成公司的运营收入，进行虚假的纳税申报。其次，就是通过公会的渠道来逃避税收。公会的初衷是为了给主播们提供一个平台，让他们互相吸引，但也有一些公会，会用一些非法的方式，将看似“完税”的钱，转移到主播身上。第三，税收环节存在漏报、瞒报等问题。这一招虽然没有前面两个那么高明，但也是一个比较常见的失误。部分网络主播利用直播行业收入流程不规范、钻空子、漏报、瞒报税款等漏洞。同时，在开具发票的过程中，也出现了不规范的现象。2.2“雪梨翻车”经浙江、杭州税务部门稽查，2019年到2020年，网红主播“雪梨”，通过在沪、桂、赣等地成立独资企业、虚构业务的方式进行违法偷税行为，违反了我国税收法律法规，扰乱了税收征管执行。杭州税务稽查局依据相关规定，对其追缴税款、加收滞纳金、罚款合计6555.31万元。稽查过程中还发现李志强涉嫌策划、实施和帮助“雪梨”进行偷税漏税的违法行为，干扰税务机关的调查工作。杭州市税务机关部门还通过大数据分析，发现还有其他个别主播存在偷税漏税的嫌疑，相关部门负责人表示对税收工作将进一步加强管理从“薇娅”和“雪梨”的偷税漏税手段中可以发现，两人的手法基本一样，通过成立个人独资公司。构建虚假业务，对税收进行虚假申报等方式进行偷税漏税的行为，这说明我国在网络直播行业的税收管理还存在着一定的漏洞，需要尽快完善相关法律法规。2021年6月18日，国家税务总局下发了《关于优化税务执法方式严禁征收“过头税费”的通知》，明确提出要严格执行税收优惠，坚决杜绝违法开征。中国共产党办公室，2021年3月24日；《关于进一步深化税收征管改革的意见》是国务院办公厅下发的。在隐瞒收入、虚列成本、转移利润、使用“税收洼地”、“阴阳合同”、关联交易、利用新的经营方式规避税款等方面，强化防范机制，强化法律防范和监管。2021年4月23日，国家互联网信息局联合七部委发布《网络直播营销管理办法(试行)》第16条、26条，对主播的纳税义务、法律责任进行了规定，显示了对直播行业的监管力度。2021年9月18日，财政部办公厅发布通告，凡在2021年底以前，对涉及税收违法行为的，可以依法从轻、减轻、免除处罚。同时，对不彻底整改、不配合、情节严重的，要依法进行严厉打击。从杭州市税务局的通告中可以看到，国家税务总局对网络直播行业进行了全面的自我检查和整顿，但是一些网络主播在被反复催促后仍然抱有侥幸心理。3税收管理政策的重要性3.1主播收入具有隐藏性,税源难以监控主播收入多样化，不仅有底薪，时长奖励，竞技俱乐部奖金，打赏收入，还有广告收入所得。但是除此之外还有水友奖励或者游戏玩家需要主播的帮助等。这类收入有可能会直接转入主播微信或支付宝中，导致税源难以控制。完善税收管理政策有助于当前网络直播行业收入透明化，从源头上对偷税漏税的行为进行控制3.2代扣代缴难以实现,普遍存在偷逃税现象。由于直播平台规模较小且纳税意识不强，或是因为代扣代缴手续繁杂不愿意履行自己应承担的义务，导致直播行业存在偷税漏税逃税现象的存在。由于直播平台选择的第三方支付软件不尽相同，导致税务部门很难通过银行系统来了解各个直播平台的收入，造成了税务部门的监管漏洞。完善税收管理政策，能强化居民纳税意识，减少偷税漏税的现象，利于税务部门的监管工作进行3.3平台财会制度不健全,打赏分配与提现方式不统一目前网络上有超过200家网络直播平台，但是有不少平台并没有完全的运营资质，缺乏完整的财务体系，甚至有携款潜逃的现象存在。许多平台越来越注重自身的财务，税务等问题，并日趋规范，但是由于平台与主播之间的联系并不紧密，使得主播之间的流动性较强且主播基数大，使得平台对于主播的监管也出现了一些漏洞。不同的平台选择不同第三方软件，使得抽成比例和提现方式等导致没有一个确定的途径可以了解主播的确切收入且平台监管不到位以及主播纳税意识淡薄，导致税款的大量流失。完善税收管理政策，有利于建立规范的网络直播行业，有利于实现对税收管理的统一监管。

结论网络直播近几年的高速发展已然成为了我国税收的一个新税源，通过浅析网络直播平台税收缴纳与征管问题，我们应该清晰的了解到我国税法对于网络直播行业还是存在一定的空缺与漏洞。我国税法应该在不断完善的过程中，明确直播行业中各个纳税义务人以及个人所得税的计征方式，提高纳税意识从而使得我国的税收呈现健康发展的态势。参考文献[1]肖京.如何完善网络直播行业税收治理[J].智慧中