复式记账法培训课件讲义

在记录经济业务时，对发生的每一项经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户以相等的金额进行登记，并且经济业务的发生不会影响会计等式的恒等关系。第二节借贷复式记账法一、借贷记账法的概念二、借贷记账法的基本内容三、会计分录第二节借贷复式记账法一、借贷复式记账法是以“借”、贷”为记账符号记录经济业务的复式记账法。二、借贷复式记账法的基本内容：（一）记账符号

以“借”、“贷”为记账符号，反映资金运动的数量变化。“借”、“贷”反映资金数量变化的增减性质是不固定的，随会计科目的性质而不同。(二)账户结构1、资金占用账户2、资金来源账户（资产账户）（负债及所有者权益账户）借方贷方借方贷方增加减少余额减少增加余额收入类账户借方贷方增加额结转额期末余额0费用类账户借方贷方增加额结转额期末余额0本年利润结转的本期收入结转的本期费用净利亏损3、损益类账户成本类账户借方贷方期初余额增加额结转额期末余额制造费用本期发生的制造费用按比例结转转入生产成本生产成本期初在产品实际成本本期发生的生产成本结转已完工产品的实际成本期末在产品的实际成本无余额4、成本类账户（三）记账规则1、企业从银行借款50000元。银行存款银行借款50000500002、外单位已投资形式向企业投入材料150000元。原材料实收资本1500001500001、资产增加，同时负债或所有者权益也同时增加。（三）记账规则3、企业用银行存款归还到期的银行借款70000元。银行存款银行借款70000700004、企业用现金85元支付职工医药费。现金应付福利费85852、资产减少，同时负债或所有者权益减少。（三）记账规则5、用银行存款购买材料2000元。材料银行存款200020006、用银行存款购买生产设备一台15500元。固定资产银行存一种资产增加，同时另一种资产减少。（三）记账规则7、企业从银行借款20000元，归还应付账款。应付账款银行借款20000200008、企业用资本公积金40000元转增资本。资本公积实收资本40000400004、一种负债或所有者权益增加，同时另一种负债或所有者权益减少。借方贷方资产增加资产减少负债或所有者权益减少负债或所有者权益增加1234

有借必有贷，借贷必相等。会计科目对应关系

在借贷记账法下，对每项经济业务都运用上述记账规则，在有关账户中进行登记，这样就使账户之间形成了应借应贷的相互关系。账户之间的这种相互关系称为账户的对应关系。存在着对应关系的账户叫作对应账户。

例题：企业从银行借款50000元，存入银行。

银行存款银行借款5000050000三、会计分录（一）会计分录是按反映一项经济业务的会计科目以货币为计量单位，借助记账符号，分别记录其增加或减少数量变化的一种方法。(二）会计分录的要素：1、会计科目及其所属明细科目或细目2、记账符号（记账方向）

3、数量（金额）例题：企业从银行借款50000元，存入银行。

借：银行存款50000编制会计分录的步骤：第一、确定账户

第二、确定对应关系

第三、确定金额

第四、确定正确性银行存款银行借款5000050000贷：银行借款50000

使用哪一个会计科目？记账方向是什么？

入账价值是多少？

是否符合记账规则？简单分录

9、用银行存款购买材料1500元，经验收已经入库材料银行存款15001500借：材料1500贷：银行存款150010、从银行取现金500元。现金银行存款500500借：现金500贷：银行存款50011、购买一批材料4000元，通过银行付款3500元，欠款500元。

原材料银行存款应付账款40003500500

借：原材料4000贷：银行存款3500贷：应付账款500复杂分录

借：原材料3500

贷：银行存款3500

借：原材料500贷：应付账款50012、用银行存款2500元，购买材料2400元，购买办公用品100元。

原材料管理费用银行存款24001002500借：原材料2400

借：管理费用100

贷：银行存款2500

借：原材料2400

贷：银行存款2400

借：管理费用100

贷：银行存款100复杂分录（三）过账与结账过账：在记录经济业务时，应根据本期发生的经济业务编制会计分录，然后根据会计分录在相关账户中进行登记，就是过账。结帐：就是结算帐目，期末结账要求计算出每个账户的发生额及期末余额。1、现金2、银行存款3、原材料4、固定资产5、银行借款7、应付账款6、应付福利费8、实收资本9、资本公积10、管理费用1、500001、500002、1500002、1500003、700003、700004、854、855、20005、20006、155006、155007、200007、200008、400008、400009、25009、250010、50010、50011、400011、350011、50012、240012、10012、2500

500855000096500160900155007000070000200005008519000040000100四、试算平衡

试算平衡是根据各会计对象要素之间的平衡关系来检查各类账户的记录是否正确。1、发生额的试算平衡全部科目的本期借方发生额合计数=全部科目的本期贷方发生额合计数2、余额的试算平衡全部科目的借方期初余额合计数全部科目的借方期末余额合计数全部科目的贷方期初余额合计数全部科目的贷方期末余额合计数==会计科目本期发生额借方贷方现金50085银行存款5000096500材料160900固定资产15500银行借款7000070000应付账款20000500应付福利费85实收资本190000资本公积40000管理费用100合计357085357085发生额试算平衡会计科目本期发生额借方贷方现金50085银行存款5000096500原材料

160900固定资产15500银行借款7000070000应付账款20000500应付福利费85实收资本190000资本公积40000管理费用100合计357085357085期初余额借方贷方期末余额借方贷方20050000应收账款1800215000产成品160400400000累计折旧20029000025200240025000021000050000827600827600615350018003759001604004155003002900005700231525000040000010000958015958015会计科目余额表2000年12月31日

第三章习题

练习一1、借：原材料50000

贷：实收资本500002、借：银行存款50000

贷：实收资本500003、借：银行存款100000

贷：短期借款1000004、借：营业费用5000

贷：银行存款50005、借：待摊费用1000

贷：银行存款10006、借：现金2000

贷：银行存款20007、借：原材料30000

贷：应付账款300008、借：应付账款30000

贷：银行存款300009、借：固定资产60000

贷：银行存款6000010、借：其他应收款1000

贷：现金10001、借：银行存款2000000

贷：实收资本20000002、借：现金20000

贷：银行存款200003、借：固定资产600000

贷：银行存款6000004、借：银行存款300000

贷：短期借款3000005、借：库存商品800000

贷：银行存款8000006、借：管理费用12000

贷：银行存款120007、借：库存商品200000

贷：应付账款200000练习四8、借：银行存款50000

贷：资本公积500009、借：待摊费用10000

贷：银行存款1000010、借：应付账款200000

贷：银行存款20000011、借：银行存款600000

应收账款400000

贷：主营业务收入100000012、借：营业费用100000

贷：银行存款10000013、借：固定资产1000000

贷：银行存款100000014、借：银行存款200000

贷：应收账款20000015、借：其他应收款2000

贷：现金200016、借：管理费用1800

现金200

贷：其他应收款200017、借：主营业务成本500000

贷：库存商品50000018、借：主营业务收入1000000

贷：本年利润100000019、借：本年利润613800

贷：主营业务成本500000

管理费用13800

营业费用100000利润总额=40000+1000000-613800=426200所得税=426200G33%=14064620、借：所得税140646

贷：应交税金—应交所得税140646

借：本年利润140646

贷：所得税140646净利润=利润总额-所得税

=426200-140646=285554（1）现金（2）银行存款（7）固定资产（3）待摊费用（9）应付帐款（12）实收资本20002030003460001、20000004、3000008、5000011、60000014、2000007、2000002、200003、6000005、8000006、120009、1000010、20000012、10000013、10000009、1000010、20000015、200020003150000274200010000200000200000232004380001200018030003200023460002、2000016、200202001、20000003、60000013、10000001600000（4）应收账款2000011、40000014、40000020000（2）银行存款（3）待摊费用（3）待摊费用（7）固定资产（9）应付帐款（9）应付帐款（12）实收资本50003000032000（8）短期借款（5）库存商品（13）资本公积（17）管理费用（18）营业费用（15）主营业务收入（16）主营业务成本（6）其他应收款（14）本年利润（19）所得税（11）应交税金4、3000001600005、8000007、20000017、5000008、500006、1200016、180019、1380012、10000019、10000018、100000011、100000015、200016、200017、50000019、5000004000019、61380020、14064618、1000000300000660000500000000754446100000028555420、140646140646