【S县小微企业税收优惠政策执行现状调查报告6200字（论文）】

S县小微企业税收优惠政策执行现状调研分析报告目录TOC\o"1-2"\h\u30110S县小微企业税收优惠政策执行现状调研分析报告 123678第一节上杭县基本情况 129985一、上杭县经济情况 17968二、上杭县小微企业发展情况 129279第二节上杭县小微企业税收优惠政策执行机构与流程 215900一、上杭县小微企业税收优惠政策执行机构 27909二、上杭县小微企业税收优惠政策执行流程 313112第三节样本企业税收优惠政策执行效果分析 42601一、问卷调查的基本情况 425037二、增值税税收情况分析 415596三、企业所得税税收情况分析 724350第四节样本企业税收优惠政策执行情况调查 104296一、纳税人减税红利获得感方面 1023098二、政策获取渠道方面 1111523三、执行改进措施方面 12第一节上杭县基本情况一、上杭县经济情况上杭县，隶属于福建省龙岩市，上杭县城处于“客家母亲河”——汀江中游的黄金地段。上杭县连续第四年被评为“福建省经济实力十强县”，2019年上杭县完成地区生产总值354.45亿元，同比增长8.5%。其中，第一产业地区生产总值43.85亿元，同比增长4.0%；第二产业167.05亿元，增长9.6%；第三产业143.55亿元，增长8.2%。人均GDP为94520元，同比增长8.3%。二、上杭县小微企业发展情况根据上杭县统计局年报和上杭县政府网站上查到的数据显示，截止到2019年底，上杭县小微企业户数共有3269户，占全县企业总数的90.10%，遍及了三大产业，基本上覆盖全县现有的各行各业。小微企业虽然“体型小”，但是数量多、范围广，对于县域经济的发展“功不可没”。具体到上杭来说，上杭除了传统的手工业、农业小企业以外，还由现有的金铜产业、建筑产业、新材料产业等几大龙头产业辐射带动了一大批小微企业的成长。但是，现有的小微企业结构也存在一些不足，比如小企业数量虽然多，但是行业特征明显，有些行业的几个企业发展的特别好，有些行业可能整个行业的经济贡献量都不高，行业发展差距较大。从小微企业的行业分布来看，上杭县的批发和零售业企业共有1988户，占60.81%；居民服务修理和其他服务业企业共有306户，占9.36%；租赁和商务服务业企业共有766户，占23.43%；其他行业企业共有209户，占小微企业总户数的6.39%。从区域分布来看，上杭县小微企业主要集中分布在临江镇、临城镇、古田镇、蛟洋镇等乡镇街道，其中，临城镇设有南岗工业园区，蛟洋镇设有蛟洋工业园区。上杭县身处闽西革命老区，一直推崇着勇于开拓进取的革命精神，不断突破现有的成绩。对于小微企业的发展，我们都对其有充足的信心，坚信“星星之火可以燎原”。近些年，上杭县委、县政府一直致力于改善营商环境，商事制度改革持续深化，推行“互联网+政务服务”，完成工程建设项目审批制度改革，在行政服务中心设立惠企政策兑现窗口，打造优质“软环境”。减少各项不必要的检查，让企业可以安心抓经营、促生产。当前，全力抓好减税降费各项政策落地落细落实仍然是税务部门的重中之重。第二节上杭县小微企业税收优惠政策执行机构与流程一、上杭县小微企业税收优惠政策执行机构上杭县小微企业税收优惠政策的执行工作涉及上杭县税务局的多个股室，这些股室分别负责小微企业税收优惠政策执行工作的不同环节，主要包括税政一股、税政二股、风险管理股、征收管理股、纳税服务股、办税服务大厅。总体来说，征收管理股主要负责信息系统，税政一股、税政二股主要负责对税收优惠政策的落实，办税服务大厅主要负责直接面向纳税人开展办税服务，纳税服务股负责办税服务大厅职责以外的办税服务工作，风险管理股主要负责数据风险监控。相关职能如下表所示：表3.1执行机构执行机构主要职能税政一股统筹推进小微企业增值税优惠政策的落地工作，包括制定具体的实施办法，进行增值税业务的纳税辅导和咨询服务等相关工作，落实增值税征收管理工作，增值税相关业务的解释和处理工作，进行政策执行相关情况的分析反馈。税政二股统筹推进小微企业企业所得税优惠政策的落地工作，包括制定实施细则，开展企业所得税征收管理工作，企业所得税相关业务的解释和处理工作，进行政策执行相关情况的分析反馈，进行企业所得税业务的纳税辅导和咨询服务等相关工作。征收管理股组织落实征收管理相关法律法规；负责税收征管系统的升级维护；负责征收管理数据的监控分析。纳税服务股组织开展纳税服务相关工作，包括纳税辅导、办税服务、投诉受理等；定期开展面向纳税人的税收政策宣传。续表3.1执行机构执行机构主要职能办税服务大厅直接受理面向纳税人的纳税服务相关工作，包括纳税辅导、办税服务、投诉受理等。风险管理股负责税收数据的管理和日常风险的管理控制。二、上杭县小微企业税收优惠政策执行流程小微企业税收优惠政策的出台关乎国计民生，直接会影响到企业的生产经营和发展状况，因此，我国对此非常重视，这些政策的制定几乎都是由财政部和国家税务总局来完成的；各级政府会对具体的税收优惠政策结合各地实际情况予以补充；各省级税务部门对于出台的税收优惠政策会及时制发操作文件、密切跟踪政策执行情况，广泛深入开展调研；省级以下税务部门负责小微企业税收优惠政策的具体实施，包括日常管理、培训辅导、政策解释、业务认定、问题反馈等。目前办税借助的技术平台主要包括金三系统、网上办税服务厅。主要工作流程如下表所示：表3.2执行流程序号执行事项执行机构执行方式1优惠政策宣传和纳税辅导税政一股、税政二股纳税服务股、办税服务大厅税收宣传月、门户网站、官方微博、微信公众号、纳税人讲堂2纳税人操作减免申报办税服务大厅金三业务办理系统、电子税务局、网上办税服务厅3优惠享受情况统计、政策效应分析、问题反馈税政一股、税政二股数据情报平台、税收大数据分析平台4系统监控、维护和升级征收管理股运用信息技术对系统进行定期检查5对疑点事项进行风险评估风险管理股风险平台、金三征管系统、协查系统第三节样本企业税收优惠政策执行效果分析一、问卷调查的基本情况从本章第一节上杭县小微企业的行业分布来看，上杭县小微企业主要分布在三个行业，其他行业占6.39%，可忽略不计。本次调查共在办税服务大厅发放了128份调查问卷，其中批发和零售业78份、租赁和商务服务业30份、居民服务修理和其他服务业12份，与三个行业各自比重60.81%、23.43%、9.36%基本一致。由于小微企业自身发展的不稳定性，存在2017-2019年财务基本情况中营业收入或者利润总额为0的企业共计28家，为保证统计数据的有效性，这部分问卷被认定为无效问卷，该28家企业已剔除统计，剩余的100份调查问卷为有效问卷。通过对三个行业的数据统计，汇总了这100家小微企业2017年至2019年的增值税额、企业所得税额、营业收入、利润总额等数据进行图表分析，并通过税负率计算直观看出2017年至2019年的三个行业的税负率变化，增值税税负率=应纳增值税/应税销售收入×100%，企业所得税税负率=实际所得税纳税额/利润总额×100%，税负率上升代表税收负担增加，税负率下降代表税收负担减轻。本节的关于样本企业税收优惠政策执行效果分析主要针对的是问卷的企业基本情况和企业财税基本情况这两部分进行的分析，目的是通过运用图表对问卷中获取的100家小微企业的增值税额、企业所得税额、营业收入、利润总额等数据进行税负分析，从而对比出小微企业税收优惠政策在批发和零售业、租赁和商务服务业、居民服务修理和其他服务业这三个行业中的执行效果。二、增值税税收情况分析根据此次收集的调查问卷，对三个行业中的小微企业2017年到2019年营业收入以及增值税额整理为表3.3-表3.8、图3.1-图3.6。表3.32017年-2019年样本企业增值税税收统计（单位：万元）年份租赁和商务服务业批发和零售业居民服务修理和其他服务业2017年112.74273.0341.542018年134.48348.6529.932019年151.34342.0617.35表3.42017年-2019年营业收入统计（单位：万元）年份租赁和商务服务业批发和零售业居民服务修理和其他服务业2017年3227.5727323.551253.262018年3944.4428824.461656.002019年4130.7436732.101958.51表3.52017年-2019年样本企业行业增值税税负率统计（单位：万元）年份租赁和商务服务业批发和零售业居民服务修理和其他服务业2017年3.49%1.00%3.31%2018年3.41%1.21%1.81%2019年3.66%0.93%0.89%图3.1批发和零售业趋势图通过对表3.3和3.4的分析，批发和零售业营业收入2018年比2017年涨了5.49%，增值税涨了27.70%，营业收入2019年比2018年涨了27.43%，增值税少了1.89%。由图3.1的比较，可以明显看出样本企业中该行业2018年和2017年增值税税额增幅大于营业收入增幅，而2019年和2018年营业收入增长幅度明显大于增值税下降的幅度，政策减税效应开始凸显。通过表3.5可以看出，批发和零售业样本企业行业增值税税负率2018年度相较2017年度在增长，2019年度相较2018年度增值税税负率在降低。根据财税〔2019〕13号文件，对月销售额10万元以下（含本数）的小规模纳税人免征增值税，该通知执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。财税〔2017〕76号文件和财税〔2018〕77号文件作废。由于此项政策的实施，随着标准的上调，有更多的企业可以享受该项优惠。图3.2居民服务修理和其他服务业趋势图通过对表3.3和表3.4的统计分析，样本企业居民服务修理和其他服务业营业收入2018年较2017年涨了32.14%，增值税降了27.95%，2019年较2018年营业收入增长了18.27%，缴纳增值税下降了42.03%。通过图3.2的变化趋势比较，可以看出样本企业中居民服务修理和其他服务业2019年和2018年营业收入持续增长，而2019年和2018年增值税税额持续下降。通过表3.5可以看出，居民服务修理和其他服务业样本企业行业增值税税负率2018年度相较2017年度在降低，2019年度相较2018年度增值税税负率也在降低，增值税税负率呈持续下降趋势。随着营业收入的增长，缴纳的增值税在下降，税负也在下降，可见，减税降费的政策效果在居民服务修理和其他服务业中较为明显。图3.3租赁和商务服务业趋势图通过对表3.3和表3.4的统计分析，样本企业租赁和商务服务业营业收入2018年较2017年涨了22.21%，增值税涨了19.28%，2019年较2018年营业收入涨了4.72%，缴纳增值税也增长了12.54%。通过图3.3增值税税额与营业收入的变化趋势比较，可以看出样本企业中租赁和商务服务业2018年度和2017年度增值税税额增幅小于营业收入增幅，而2019年和2018年增值税税额增幅大于营业收入增幅。通过表3.5可以看出，该行业增值税税负率2018年度相较2017年度在降低，2019年度相较2018年度增值税税负率在增长。由此可得，减税降费的政策效果在租赁和商务服务业这个行业效果较不明显，可见政策对不同行业的减税效应不同。总体来说，减税降费的政策效果在批发和零售业、居民服务修理和其他服务业中较为明显，在租赁和商务服务业这个行业效果较不明显。可见政策作用的行业效果是不同的。三、企业所得税税收情况分析仅仅对增值税的情况进行分析是不够全面的，所以样本数据调查还分析了企业所得税的情况，具体如下：表3.62017年-2019年样本企业企业所得税税收统计（单位：万元）年份租赁和商务服务业批发和零售业居民服务修理和其他服务业2017年42.4873.1911.932018年21.0090.994.882019年73.9151.754.21表3.72017年-2019年样本企业利润总额统计（单位：万元）年份租赁和商务服务业批发和零售业居民服务修理和其他服务业2017年2739.841217.8862.402018年3843.881431.41410.832019年6106.162191.62485.19表3.82017年-2019年行业企业所得税税负率统计（单位：万元）年份租赁和商务服务业批发和零售业居民服务修理和其他服务业2017年1.55%6.01%19.12%2018年0.55%6.36%1.19%2019年1.21%2.36%0.87%图3.4批发和零售业趋势图通过对表3.6和表3.7的统计分析，样本企业批发和零售业利润总额2018年较2017年涨了17.53%，缴纳企业所得税也增长了24.32%，2019年度较2018年度利润总额增长了53.11%，而企业所得税下降了43.13%。通过图3.4企业所得税税额与利润总额的变化趋势比较，可以看出利润总额呈现增长趋势，而企业所得税税额总体呈现下降趋势。通过表3.8可以看出，批发和零售业样本企业行业企业所得税税负率2018年度相较2017年度在增长，2019年度相较2018年度企业所得税税负率在降低。根据财税〔2019〕13号文件规定，小微企业的三个标准都提高了。这项政策扩大了享受小微企业优惠税率的企业面，据统计，这项政策使全国95%以上的企业受益，可见，企业所得税的小微企业标准上调之后给全国绝大多数企业带来了红利。图3.5居民服务修理和其他服务业趋势图通过对表3.6和表3.7的统计分析，样本企业居民服务修理和其他服务业利润总额2018年较2017年涨了558.38%，企业所得税降了59.09%，2019年较2018年利润总额涨了18.10%，企业所得税降了13.73%。通过图3.5企业所得税税额与利润总额的变化趋势比较，可以看出样本企业中居民服务修理和其他服务业2019年度和2018年度利润总额持续增长，而2019年度和2018年度企业所得税税额持续下降。通过表3.8可以看出，居民服务修理和其他服务业样本企业行业企业所得税税负率2018年度相较2017年度在降低，2019年度相较2018年度企业所得税税负率也在降低，企业所得税税负率呈持续下降趋势，可见，减税降费的政策效果在居民服务修理和其他服务业中较为明显。图3.6租赁和商务服务业趋势图通过对表3.6和表3.7的统计分析，样本企业租赁和商务服务业利润总额2018年度较2017年度增长了40.30%，而缴纳企业所得税下降了50.56%，2019年度较2018年度利润总额增长了58.85%，缴纳企业所得税也增长了251.95%。通过图3.6企业所得税税额与利润总额的变化趋势比较，可以看出利润总额呈现增长趋势，而企业所得税税额总体也呈现增长趋势。通过表3.8可以看出，租赁和商务服务业样本企业行业企业所得税税负率2018年度相较2017年度在降低，2019年度相较2018年度企业所得税税负率在增长，但整体税负率是在下降。可见政策对不同行业的减税力度不均、效力不同。第四节样本企业税收优惠政策执行情况调查本节的调查主要针对的是问卷的第三部分进行的分析，目的是通过对这100家企业的减税红利获得感、政策获取渠道、执行改进意见的数据进行了解，从而得出上杭县的情况，包括纳税人在享受这些照顾政策之后的真实感受、了解这些企业在获取政策的渠道上是否存在困难，另外，无论这些企业是否享受过这些照顾政策，收集他们关于这些政策的有效落实的想法，从而为第三章和第四章的分析做好扎实的数据分析基础。一、纳税人减税红利获得感方面根据问卷调查的结果显示，有19.85%的纳税人选择税负大幅下降，政策发挥效果显著，36.42%的纳税人选择税负明显下降，有效减轻企业的经营负担，41.28%的纳税人选择税负小幅下降，一定程度上缓解企业的压力，2.45%的纳税人选择税负无明显变化。汇总起来选择税负下降的占了97.55%，可见小微企业税收优惠政策总体给纳税人带来的减税红利获得感比较高，只有为数不多的纳税人认为税负无明显变化，尽管如此，我们也需要进