《会计学基础》课件 第6章 产品销售与利润核算

第6章产品销售与利润核算第一节产品销售概述第三节利润形成及分配第二节产品销售核算应设置的会计账户1●学习目的：通过本章学习，学生要了解产品销售业务的基本流程及利润形成过程与利润分配顺序；理解和掌握企业产品销售具体核算内容，企业利润形成与分配业务的具体核算内容。●学习重点：销售收入确认、支付各项销售费用、结转销售成本等业务的具体核算，利润形成的主要账户和主要业务的具体核算。●学习难点：销售收入确认的核算；产品成本的结转；利润分配账户的应用。3要求学生严格遵守国家法律、企业会计准则，坚守诚实守信、严谨敬业的品格，明确财务人员要以公允、客观、负责的态度核算每一笔经济业务，养成良好的职业习惯。通过产品销售与利润核算知识点的讲解，树立学生严格遵循收入准则的相关规定，不得违反企业会计准则规定虚增收入或虚增利润，向学生传递保持会计诚信是必须坚守的底线。

课程思政点【引导案例】产品销售的会计处理甲公司在2x22年5月10日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100000元，增值税税额为26000元，款项尚未收到；该批商品成本为60000元。甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与乙公司长期建立的商业合作关系，甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续。假定甲公司发出该批商品时其增值税纳税义务已经发生。分析：1.甲公司是否确认收入？

2.甲公司应该如何进行会计核算？

销售过程是制造企业资金循环的第四个阶段，也是企业生产过程的最后一个阶段。企业的销售过程是从销售商品、产品，提供劳务开始，到取得销售收入直至收回货款为止的全过程，也是企业产品价值和经营成果的实现过程。在这一过程中，一方面要将产成品出售给购买者，另一方面要按照产品销售价格向购买单位收取货款。产品销售业务主要涉及收入确认、增值税销项税额的计算、货款结算、结转已售产品成本、销售费用的处理。5第一节产品销售概述61.收入核算账户应交税费第二节销售核算应设置的账户

72.销售成本核算账户83.税金及附加账户税金及附加税金及附加应交税费期末未交的各种税费额94.销售费用账户销售费用销售费用银行存款等期末结转本年利润账户×××发生的销售费用105.其他业务收支账户其他业务成本应交税费其他业务成本116.账务处理【例1】采用赊销方式向康盛公司出售A产品1000台，每台售价100元，计100000元，产品已发出，全部款项康盛公司将于下月偿还。适用的增值税税率13％。借：应收账款——康盛公司113000

贷：主营业务收入——A产品100000

应交税费─应交增值税（销项）1300012【例2】假如上例A产品销售应交纳消费税，税率为10％，按销售额的10％计算，税金为10000元（100000×10％）。借：税金及附加10000

贷：应交税费─应交消费税1000013【例3】收到鸿信公司还来的前欠货款100000元，当即存入银行。借：银行存款100000

贷：应收账款——鸿信公司10000014【例4】以银行存款支付广告费，取得的增值税专用发票上注明的价款为3

148元，增值税税额为188.88元。（适用增值税税率6%）借：销售费用3148应交税费——应交增值税（进项）188.88

贷：银行存款3

336.8815【例5】结转已销A产品1000台（不一定就是本期生产）实际生产成本53552元。借：主营业务成本——A产品53552

贷：库存商品——A产品53552【例6】收到振升公司按合同预付的订购B产品货款10000元，存入银行。借：银行存款10000

贷：预收账款——振升公司1000016【例7】按合同规定向振升公司销售B产品600件，50元/件，增值税专用发票上价款30000元，增值税销项税额3900元。其中10000元为预收账款，其余款项收存银行。借：银行存款23

900预收账款——振升公司10

000

贷：主营业务收入——B产品30000

应交税费——应交增值税（销项）390017【例8】结转已销B产品600件（不一定就是本期生产）实际生产成本14570元。借：主营业务成本——B产品14570

贷：库存商品——B产品14570【例10】用银行存款缴纳上月消费税12000元。借：应交税费——应交消费税12000

贷：银行存款1200018产品销售总结银行存款（库存现金）应收账款预收账款

库存商品应交税费

主营业务收入销售费用

主营业务成本税金及附加①①①③②④⑤19业务说明：①销售商品货款未收回、货款存入银行或销售预收货款的产品。②预收货款存入银行。③以银行存款支付销售费用。④结转销售产品的制造成本。⑤结算应缴纳的税金。产品销售总结20一、利润的形成1.利润的内容营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(-投资损失)+净敞口套期收益(-净敞口套期损失)+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(-资产处置损失)利润总额=营业利润+营业外收入–营业外支出净利润=利润总额-所得税费用第三节利润形成及分配212.账户设置（1）“本年利润”账户所有者权益类账户，核算企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入本科目，结平各损益类科目。结转后本科目的贷方余额为当期实现的净利润；借方余额为当期发生的净亏损。年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“利润分配”科目，借记本科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目；如为净亏损做相反的会计分录。结转后本科目应无余额。22本年利润期末转入的各费用类账户（1）主营业务成本（2）税金及附加（3）其他业务成本（4）销售费用（5）管理费用（6）财务费用（7）营业外支出（8）所得税费用等年终转入“利润分配”账户的本年净利润期末转入的各收入类账户（1）主营业务收入（2）其他业务收入（3）营业外收入（4）投资收益年终转入“利润分配”账户的本年净亏损发生的净损失借方贷方实现的净利润23(2)期间费用24销售费用销售费用25（3）营业外收支26（4）所得税费用所得税费用所得税费用应交税费27利润形成的账户总结营业税金及附加销售费用其他业务成本所得税费用净利润净亏损283.示例【例1】出售材料一批，价值11

000元，适用的增值税税率13%，计1430元。货款和税款已通过网银汇至公司账户。借：银行存款12

430

贷：其他业务收入11

000

应交税费─应交增值税（销项）1

430【例2】结转上例出售材料的实际成8

500元。借：其他业务成本8

500

贷：原材料8

50029【例3】以银行存款1000元，捐赠希望工程基金会。借：营业外支出1000

贷：银行存款1000【例4】收到购货单位的违约罚款现金1500元作营业外收入。借：库存现金1500

贷：营业外收入150030【例5】现金支付公司招待费600元。该公司应编制会计分录如下：借：管理费用——业务招待费600贷：库存现金

600【例6】计提本月短期银行借款利息550元。借：财务费用550

贷：应付利息55031【例7】结转本期所有收入类账户。借：主营业务收入130000其他业务收入11

000营业外收入1500

贷：本年利润142

50032【例8】结转本期所有费用类账户。借：本年利润101

760贷：主营业务成本68122其他业务成本8

500

税金及附加

10

000

管理费用

10

440

销售费用

3

148

财务费用

550

营业外支出1

00033税金及附加其他业务成本销售费用所得税费用681226812213000013000013000068122100001000010000850085008500104401044010440550550550314831483148100010001000110001100011000150015001500101760142500101851018510185111945（142500）（111945）（30555）34【例9】计算利润总额，并计算本年应交企业所得税（税率25%）。假定利润总额等于应纳税所得额。借：所得税费用10

185贷：应交税费—应交所得税10

185【例10】结转本期所得税。借：本年利润10

185

贷：所得税费用10

18535利润的形成业务总结主营业务成本③①②期间费用其他业务成本税金及附加营业外支出所得税费用应交税费本年利润主营业务收入营业外收入其他业务收入投资收益④36业务说明：①期末结转本期的各项非所得税费用。②期末结转本期各项收入。③计算应纳所得税。④结转所得税费用。利润的形成业务总结37二、利润的分配

1.可供分配利润可供分配利润本年实现的净利润=以前年度的未分配利润+382.利润分配的顺序提取任意盈余公积金39

“利润分配”账户所有者权益类账户，核算企业利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的余额。应当设置“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付现金股利或利润”和“未分配利润”等进行明细核算。年度终了，企业应将本年实现的净利润，自“本年利润”科目转入本科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目（未分配利润），为净亏损的做相反的会计分录；同时，将“利润分配”科目所属其他明细科目的余额转入本科目“未分配利润”明细科目。结转后，本科目除“未分配利润”明细科目外，其他明细科目应无余额。本科目年末余额，反映企业的未分配利润（或未弥补亏损）

3.账户设置40利润分配（1）提取法定盈余公积（2）提取任意盈余公积（3）分配现金股利或利润”等年末自“本年利润”账户转入的全年净利润借方贷方年末余额：反映企业的未分配利润41

“盈余公积”账户所有者权益账户，用来核算企业从净利润中提取的盈余公积，该账户贷方登记企业按照规定提取的盈余公积的增加数，借方登记用盈余公积弥补亏损或转增资本的减少数。期末余额在贷方，反映企业的盈余公积结余数额。本账户应当分别“法定盈余公积”、“任意盈余公积”进行明细核算。盈余公积已使用的盈余公积（转增资本、弥补亏损的金额）从净利润中提取的盈余公积金额借方贷方期末余额：尚未使用的盈余公积42

“应付股利”账户负债账户，用来核算企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定支付的现金股利或利润。贷方登记应支付的现金股利或利润金额；借方登记实际支付现金股利或利润。期末余额在贷方，反映企业应付未付的现金股利或利润。本账户可以按照投资者进行明细核算。盈余公积企业已支付给投资者的股利企业应支付给投资者的现金股利或利润借方贷方期末余额：企业尚未支付的现金股利或利润434.示例【例11】年末，将“本年利润”账户的余额结转到“利润分配”账户。借：本年利润30

555

贷：利润分配——未分配利润30

555【例1