审计案例与实务 课件 第1章 审计准则框架

审计案例与实务第1章审计准则框架2课时第2章审计依据与审计准则2课时第3章审计业务承接的案例2课时第4章总体审计策略的确定案例2课时第5章购销活动审计案例

4课时第6章生产与存货审计案例

4课时第7章内部控制审计案例

4课时第8章管理审计案例

4课时第9章合同管理审计

2课时课时安排第10章工程项目审计2课时第11章投融资审计2课时第12章经济责任审计案例2课时第13章财政预算执行审计案例2课时第14章扶贫资金审计案例2课时第15章投资项目绩效审计案例2课时第一章审计准则框架本章主要内容：民间审计准则框架内部审计准则框架国家审计准则框架审计产生的原因：受托经济责任关系是审计产生的客观基础。受托经济责任关系是指受托者即财产的经营管理者接受财产所有者的委托，代其行使经营管理权，并通过法则、合同、组织原则等手段所形成的责权利相结合的责任关系。第一节民间审计准则框架审计准则，又称审计标准，或称执业准则，是用来规范审计人员执行审计业务，获取审计证据，形成审计结论，出具审计报告的最高行为准则。审计准则包括民间审计准则、内部审计准则和政府审计准则。其中，民间审计准则又称注册会计师执业准则，是指由中国注册会计师协会制定的，用以规范中国注册会计师执业行为的审计准则；内部审计准则是指各内部审计组织制定的，用以规范内部审计人员执业行为的审计准则；国家审计准则是指由国家审计部门根据国家审计的工作性质和工作范围等特点而制定的，用以对国家审计人员执业行为进行规范的审计准则。项目审计内容监督性质方式独立性经费来源遵循准则政府审计各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运行情况行政监督强制执行单向财政开支审计法民间审计对被审计单位会计报表的合法性和公允性进行审计民间监督委托受托双向委托人支付注册会计师法、注册会计师职业准则内部审计对组织内部的经营活动和内部控制的恰当性、合法和有效性进行审计自我监督自行安排相对专项内部审计准则、审计工作若干规定（一）注册会计师执业准则的目标1.建立执行独立审计业务的权威性标准，规范注册会计师的执业行为，促使注册会计师恪守独立、客观、公正的基本原则，有效地发挥注册会计师的鉴证和服务作用。2.促使各会计师事务所和注册会计师按照统一执行准则执行审计业务，提高审计工作质量，提高业务素质和执业水平。3.明确注册会计师的责任，维护社会公众利益，保护投资者和其他利害关系人的合法权益，促使社会主义市场经济的健康发展。4.建立与国际审计准则体系相衔接的中国注册会计师执业准则。一、注册会计师执业准则的目标和作用（三）注册会计师执业准则的作用1.可以指导注册会计师的工作，使审计工作规范化2.可以提高注册会计师的工作质量3.可以维护会计师事务所和注册会计师的合法权益4.可以促进国际间审计经验的交流（一）制定执业规则阶段（1991-1993年）（二）建立准则体系阶段（1994-2005年）（三）与国际审计与鉴证准则趋同阶段（2006-2010年）（四）与国际审计与鉴证准则全面趋同阶段（2012-至今）二、中国注册会计师执业准则体系的演进（一）执业准则体系的框架结构三、中国注册会计师执业准则体系的框架结构实务中，会计师事务所应当根据本所及其业务的具体情况设计适合本所的质量管理领导框架，以明确责任。1.主要负责人会计师事务所主要负责人(如首席合伙人、主任会计师或者同等职位的人员，下同)对会计师事务所的质量管理体系承担最终责任2.质量管理主管合伙人质量管理主管合伙人(或同等职位的人员)具体负责质量管理体系的设计、实施和运行。3.职业道德主管合伙人职业道德主管合伙人(或同等职位的人员)具体负责会计师事务所与职业道德有关的事务。四、质量管理领导层案例4.独立性主管合伙人独立性主管合伙人(或同等职位的人员)具体负责会计师事务所与审计、审阅和其他鉴证业务独立性有关的事务。5.各业务条线的主管合伙人会计师事务所可以根据本所业务的实际情况和质量管理的需要划分业务条线，例如，可以根据业务的性质，客户所处行业或地区等划分业务条线。6.监控和整改主管合伙人监控和整改主管合伙人(或同等职位的人员)对质量管理体系“监控和整改”要素的运行承担责任。一、内部审计准则目标l.贯彻落实《中华人民共和国审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》以及相关法律法规，加强内部审计工作，实现内部审计的制度化、规范化和职业化。2.促使内部审计机构和人员按照统一的内部审计准则开展内部审计工作，保障内部审计机构和人员依法行使职权，保证内部审计质量，提高内部审计效率，防范审计风险，促进组织的自我完善与发展。3.明确内部审计机构和人员的责任，发挥内部审计在强化内部控制、改善风险管理、完善组织治理结构、促进组织目标实现的作用。4.建立与国际内部审计准则相衔接的中国内部审计准则。第二节内部审计准则框架（一）制定规定阶段（1985-2003年）1985年12月，审计署发布《关于内部审计工作的若干规定》，明确了内部审计机构的主要任务、职权和程序。（二）建立准则体系阶段（2003-至今）2013年8月发布了最新版的中国内部审计准则，包括1个基本准则、1个职业道德规范和20个内部审计具体准则。准则修订后，审计署4号令关于内部审计工作的规定也纳入修订日程，2018年1月，审计署发布了修订后的《审计署关于内部审计工作的规定》。二、内部审计准则的发展第一个层次是内部审计基本准则。内部审计基本准则是内部审计准则的总纲，是内部审计机构和人员进行内部审计时应当遵循的基本规范，是制定内部审计具体准则、内部审计实务指南的基本依据。第二个层次是职业道德规范。是指内部审计人员在从事内部审计活动时，应当遵守的职业道德的规范。第三个层次是内部审计具体准则。内部审计具体准则是依据内部审计基本准则制定的，是内部审计机构和人员在进行内部审计时应当遵循的具体规范。第四个层次是内部审计实务指南。内部审计实务指南是依据内部审计基本准则、内部审计具体准则制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供的具有可操作性的指导意见。三、内部审计准则框架（一）提升了准则体系结构的科学性和合理性（二）反映了内部审计的最新发展理念（三）增强了准则的适用性和可操作性四、内部审计准则的特点一、政府审计准则的定义和意义政府审计准则又叫国家审计准则，是审计机关和审计人员履行法定审计职责的行为规范，是执行审计业务的职业标准，是评价审计质量的基本尺度。意义：《政府审计准则》适用于审计机关开展的各项审计业务，对执行审计业务基本程序作了系统规范，体现了很强的综合性；《政府审计准则》以贯彻落实科学发展观为指针，坚持运用科学的审计理念和先进的审计技术方法，体现了很强的科学性；《政府审计准则》系统总结了我国政府审计二十多年来的实践经验，将行之有效的做法确定下来，体现了很强的实用性。第三节政府审计准则框架（一）审计准则与行政规定并存的阶段（1996年-1999年）（二）分层次审计准则与质量控制办法并行的阶段（2000年-2004年）（三）单一审计准则阶段（2005年-至今）二、政府审计准则的发展政府审计准则包括总则、审计机关和审计人员、审计计划、审计实施、审计报告、审计质量控制和责任。（一）总则总则规定了政府审计准则的目的、依据、政府审计的含义、适用范围及对审计的基本要求。（二）审计机关和审计人员该准则规定了审计机关和审计人员应具备的资格条件和执业要求。（三）审计计划该准则规定了审计机关应当编制年度审计项目计划、编制年度审计项目计划的步骤、年度审计项目计划的内容和形式以及审计方案的内容等。三、政府审计准则的框架（四）审计实施审计实施包括审计实施方案、审