2024年初级实务不定项集训六

PAGEPAGE32024年初级实务突击阶段不定项集训六【章节重点回顾】第五章 负债1：短期借款3：应付职工薪酬考4：应交税费5：非流动负债【不定项解题思维讲解】职工薪酬篇一、职工的范围业正式任命的人员。立董事会和监事会的，对其支付的津贴、补贴等报酬从性质上属于职工薪酬。于所称的职工。3】企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工薪酬。二、职工薪酬构成企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。补贴（加班工资2.两险医疗保险费、工伤保险费等社会保险费；3.一金住房公积金4.两费工会经费和职工教育经费5.职工福利费温费；产供职工无偿使用；无偿提供服务（医疗保健）；6.短期带薪缺勤年假、病假、婚产假工资；7.短期利润分享计划【注意点】四险一金并不属于同一种职工薪酬类型，请注意区分。短期薪酬：医疗、工伤、住房公积金离职后福利：养老、失业（。A.提前解除劳动合同给予职工的补偿按规定计提的基本养老保险C.按规定计提的住房公积金向职工发放的生活困难补助【答案】CDA，B，属于离职后福利。三、应付职工薪酬科目【例题练—单选题】下列各项中，企业应计入“应付职工薪酬”科目贷方的是（ A.发放职工工资确认因解除与职工劳动关系应给予的补偿C.支付职工的培训费D.缴存职工基本养老保险费【答案】B【解析】选项ACD，因为都属于支付职工薪酬，所以应当计入“应付职工薪酬”科目的借方。（一）工资计提、发放、结转实际发生的职工工资、奖金、津贴和补贴等，根据职工提供服务的受益对象，确认职工薪酬。1【分录直观点】1.当企业计提职工薪酬时：借：生产成本【生产工人的薪酬】研发支出【研发支出人员负担的职工薪酬】2.结转代垫、代扣款项借：应付职工薪酬——工资贷：其他应收款——职工房租3.当企业实际发放职工薪酬时：贷：银行存款（二）两险、一金、两费【分录直观点】计提企业负担的两险一金借：生产成本贷：应付职工薪酬——社会保险费【企业负担】2.结算工资时代扣个人负担两险一金借：应付职工薪酬——工资贷：其他应付款——社会保险费【个人负担】3.缴纳本月社会保险费和住房公积金借：应付职工薪酬——社会保险费【企业负担】住房公积金【企业负担】其他应付款——社会保险费【个人负担】住房公积金【个人负担】贷：银行存款确认应付工会经费和职工教育经费借：生产成本——基本生产成本贷：应付职工薪酬——工会经费——职工教育经费（三）职工福利费——食堂补贴对于职工福利费，企业应当在实际发生时根据实际发生额计入当期损益或相关资产成本。确认补贴借：生产成本管理费用2.支付补贴贷：银行存款五、非货币性职工薪酬（一）以自产产品作为职工薪酬的确认和发放计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。【分录直观点】（含税公允价值）借：生产成本【生产工人的薪酬】研发支出【研发支出人员负担的职工薪酬】贷：应付职工薪酬——非货币性福利【公允价值+销项税额】【提示】难以认定受益对象的非货币性福利，应当直接计入当期损益（管理费用）和应付职工薪酬。实际发放：借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：主营业务收入（销项税额）借：主营业务成本存货跌价准备【若有请一并结转】贷：库存商品如果该产品需要计算缴纳消费税：借：税金及附加【不计入应付职工薪酬】贷：应交税费——应交消费税【总结】如果是用自产产品发放给员工，要视同销售（售价+税，确认收入结转成本。如果是用外购商品发放给员工，则进项税额不能抵扣。含税售价为50000元，适用的增值税税率为13％，成本为35000元。下列各项中，该企业发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为（）元。A.43500B.35000C.56500D.50000【答案】C【解析】应计入生产成本的金额＝50000×（1＋13％）＝56500（元。会计分录为：确认非货币性福利时：借：生产成本56500【50000＋50 000×13％】贷：应付职工薪酬 56500发放非货币性福利时：借：应付职工薪酬56500贷：主营业务收入 50000应交税费——应交增值税（销项税额）6500借：主营业务成本35000贷：库存商品35000（二）企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。【分录直观点】1.确认时：贷：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付职工薪酬——非货币性福利贷：累计折旧【提示】实务中，应是先支付房租，然后再居住。六、长期职工薪酬（一）企业为获得职工提供的服务而在职工退休或与企业解除劳动关系后，提供的各种形式的报酬和福利,属于短期薪酬和辞退福利的除外。离职后福利计划：设定提存计划、设定受益计划。老保险、失业保险)提存金，确认为应付职工薪酬。贷：应付职工薪酬——设定提存计划【例题练—判断题】资产负债表日企业按工资总额的一定比例计提的基本养老保险属于设定提存计划，应确认为应付职工薪酬（ ）【答案】√（二）辞退福利企业在职工劳动合同到期之前解除与职