审计实务练习题库（附答案）

审计实务练习题库（附答案）一、单选题（共50题，每题1分，共50分）1、被审计单位的以下与付款交易相关的内部控制内容不符合内部会计控制规范的是()。A、被审计单位建立了退货管理制度,对退货条件、退货手续、货物出库、货款回收等作出明确规定B、被审计单位定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项C、被审计单位已到期的应付款项由主管会计(非授权的人员)办理结算与支付D、被审计单位财会部门在办理付款业务时,对采购发票、结算凭证、验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核正确答案：C答案解析：应付账款和应付票据的管理,由专人按照约定的付款日期、折扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方可办理结算与支付。2、在进行年度财务报表审计时,为了证实被审计单位在临近12月31日签发的支票未予入账,注册会计师实施的最有效审计程序是()。A、审查12月31日的银行存款余额调节表B、函证12月31日的银行存款余额C、审查12月31日的银行对账单D、审查12月份的支票存根正确答案：D答案解析：为了确保银行付款的正确截止,注册会计师应当在清点支票及支票存根时,确定各银行账户最后一张支票的号码,同时查实该号码之前的支票是否均已开出入账。3、注册会计师在审查应收账款时,发现账上某笔记录“借:应收账款——A公司100,贷:营业收入100”,通过函证A公司,检查该笔销货记录证实,A公司实际欠款50万元。那么,注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。A、发生B、准确性C、完整性D、权利和义务正确答案：B4、下列属于为保证采购业务的分类正确的内部控制测试程序是()。A、检查核准采购标记B、审核批准采购价格和折扣的标记C、检查有关凭证上内部核查的标记D、检查验收单连续编号的完整性正确答案：C答案解析：A项是真实性,B项是计价,C项是分类,D项是完整性。5、审计作用通常包括()。A、制约性B、评价C、监督D、建设性正确答案：A6、从审计有效性的角度来看,符合性测试应尽可能安排在()。A、期中报表的前期进行B、年末报表的前期进行C、年末报表的后期进行D、期中报表的后期进行正确答案：C7、下列有关审计证据可靠性的提法中,错误的是()。A、文件形式的审计证据比口头方式的审计证据更可靠B、从原件获取的证据比从复印件及传真件获取的证据更可靠C、被审计单位内部控制有效时生成的内部证据比内部控制薄弱时生成的内部证据更可靠D、被审计单位提供的审计证据比从被审计单位外部取得的证据更可靠正确答案：D8、注册会计师在对Y公司的内部控制调查记录及相关审计工作底稿时,注意到以下情况(假定以下情况互不相关),其中存货相关内部控制可能不存在缺陷的是()。A、Y公司在审计年度内未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录B、采用预先编号、采购价格已确定、并按获得批准的购货订单进行购货,且定期清点存货C、Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,Y公司对Z材料的变动暂不进行会计记录;另外,Y公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代XYZ公司保管的E材料D、Y公司每年12月25日后发生的存货在仓库的明细账上记录,不在财务部门的会计账上反映正确答案：B答案解析：Y公司在审计年度内应对存货实施盘点;Y公司生产产品所需的零星Z材料由XYZ公司代管,Y公司对Z材料的变动应当进行会计记录;Y公司每年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,同时要在财务部门的会计账上反映。9、下列各项中,属于期末账户余额相关的“完整性”认定的是A、资产负债表所列的存货均存在并可供使用B、所有应当记录的存货均已记录C、当期的全部销售交易均已登记入账D、期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备正确答案：B10、审计工作底稿的所有权属于()A、签字的注册会计师B、被审计单位C、会计师事务所D、审计委托人正确答案：C11、一般而言,对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的内部控制措施。但对于部门较多的被审计单位,一般并不对()进行连续编号。A、请购单B、订购单C、验收单D、付款单正确答案：A答案解析：因各个部门均可填制请购单,很难保证各个部门按照统一编号连续填制。企业三种凭单均是由单一的部门负责填制的。12、下列各项中,不属于审计抽样基本特征的是()。A、所有抽样单元都有被选取的机会B、可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论C、审计抽样在所有审计程序中都可以使用D、对某类交易或账户余额中低于百分百的项目实施审计程序正确答案：C答案解析：审计抽样应当具备三个基本特征:(1)对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序(选项D);(2)所有抽样单元都有被选取的机会(选项A);(3)可以根据样本项目的测试结果推断出有关抽样总体的结论(选项B),故只有选项C不属于审计抽样的基本特征。13、注册会计师据以判断被审计事项是非曲直的根据是()。A、审计准则B、审计依据C、审计证据D、审计目标正确答案：B14、在销售与收款循环审计中,注册会计师为了查实被审计单位的赊销业务是否遵循了赊销批准制度,应检查()上是否有审批人的签字。A、销货单B、销货发票C、订货单D、发运单正确答案：B15、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是()。A、会计主管人员和内部审计人员B、出纳员和会计主管人员C、现金出纳员和银行出纳员D、出纳员和内部审计人员正确答案：B答案解析：选项B中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的人员。16、在复核本期折旧计提是否正确时,被审计单位下列做法中不恰当的是()A、对上期已计提减值准备的固定资产,本期按新的账面价值计提折旧B、固定资产减值迹象在本期已全部消失,对原已计提的固定资产减值准备没有转回C、因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧D、采用经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出单独计提折旧正确答案：D17、注册会计师通常不实施下列风险评估程序,以获取有关控制测试涉及和执行的审计证据()。A、观察特定控制的运用B、检查文件和报告C、询问被审计单位的人员D、分析程序正确答案：D18、注册会计师在设计样本时,首先考虑的应当是()。A、将要达到的具体审计目的B、可信赖程度和可容忍误差C、抽样风险和非抽样风险D、审计对象总体和抽样单位正确答案：A19、()是指注册会计师以书面或口头方式,向被审计单位内部或外部的知情人员获取财务信息和非财务信息,并对答复进行评价的过程。A、观察B、分析程序C、函证D、询问正确答案：D20、下列各项中,预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()。A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客正确答案：C答案解析：预防贪污的最关键措施是将收款与记账的职务分开,因此A选项是有用的,但不如C选项措施彻底。B、D选项与职责分工毫无关系,均不能达到目的。21、企业不能接受投资者以()方式进行的投资。A、无形资产B、货币资金C、实物资产D、租赁资产正确答案：D答案解析：企业的租赁资产由于没有所有权,是不能作为出资资产的。22、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据的方法属于()。A、计算B、比较C、检查D、分析程序正确答案：D23、()是注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。A、审计证据B、审计准则C、审计依据D、审计工作底稿正确答案：A24、对审计工作底稿负有复核责任的是()。A、被审计单位管理层B、项目负责人C、项目组内除项目负责人以外的复核人D、项目组外的项目质量控制复核人正确答案：B25、当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项,且不影响已发表的意见时,注册会计师应当考虑审计报告的类型是()A、出具保留意见B、在意见段之前增加说明段C、出具无法表示意见D、在意见段之后增加强调事项段正确答案：D26、下列各项中,不属于应收票据实质性测试的审计目标的是()。A、确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循B、确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有C、确定应收票据年末余额是否正确D、确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当正确答案：A答案解析：A中内容属于有关内部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。27、检查银行存款余额调节表是证实财务报表所列的银行存款是否真实的重要程序,但检查银行存款余额调节表并不能发现下列()不当行为。A、将资产负债表日后收到的银行存款计入被审计年度B、应付票据已由银行付讫,但被审计单位并未入账C、年末最后一天开出支票,但没有入账,并要求顾客年后办理转账手续D、某项支出已计入银行存款日记账,但没有开出转账发票正确答案：C28、被审计单位内部控制包括控制环境、控制程序和()。A、会计系统B、会计核算系统C、会计制度D、会计政策正确答案：A29、下列提法中，正确的是（）A、内部审计的审计内容和审计方法等方面要与外部审计具有一致性B、政府审计是独立性最强的一种审计C、财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的D、注册会计师的审计意见应合理保证财务报表的可靠程度正确答案：A30、注册会计师欲从3600张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本,确定的选样起点为555,则抽样间隔、所能选到的最大的凭单编号及最小的凭单编号分别是()。A、40,3585,25B、90,3515,5C、40,3595,35D、90,3525,15正确答案：D31、如果认为被审计单位在编制财务报表时运用持续经营假设是适当的,但可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性,虽财务报表已充分披露,但注册会计师应当考虑对财务报表应出具()审计报告。A、无法表示意见B、无保留意见C、保留意见D、无保留意见加强调事项段正确答案：D32、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单,重新编制银行存款余额调节表,并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较,运用的是()方法。A、分析程序B、观察C、重新执行D、重新计算正确答案：C33、注册会计师为了审查被审计单位是否有提前确认收入的情况,所采取的最有效的审计程序是()。A、以销售发票为起点做销售业务的截止测试B、以账簿记录为起点做销售业务的截止测试C、以发运凭证为起点做销售业务的截止测试D、向债务人函证正确答案：B34、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。A、审计中取证的权限B、审计所依据的准则C、对内部审计的利用D、审计要实现的目标正确答案：C35、注册会计师在了解被审计单位成本费用内部控制的职责分工情况时,得知财务人员甲负责成本费用预算的审批和成本支出的审批工作。如果进一步得知甲担任该公司的()工作,不应认为该公司成本费用的内部控制存在重大缺陷。A、成本费用预算的编制B、成本费用支出的执行C、成本费用支出的会计记录D、成本费用支出的稽核正确答案：C答案解析：A、B两项工作的审批是由甲承担的,显然甲不能从事A或B。如果甲同时担任D工作,则该公司成本费用的所有监督工作均由一人承担,很容易失去制约。一般地,稽核工作应由与稽核内容无关的人员承担。36、如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点,应当根据盘点数、资产负债表日至()的库存现金数,倒推计算资产负债表上所包含的库存现金数是否正确。A、审计报告日B、资产负债表日C、盘点日D、外勤工作结束日正确答案：C答案解析：资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。37、按审计主体的不同,审计可分为()。A、报送审计、就地审计B、国家审计、注册会计师审计、内部审计C、定期审计、不定期审计D、财务报表审计、经营审计、合规性审计正确答案：B38、()是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息,通过直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。A、观察B、检查记录或文件C、函证D、询问正确答案：C39、在选用较低的控制风险估计水平法下必须执行的符合性测试的种类为()。A、分析性复核测试B、追加符合性测试C、同步符合性测试D、计划符合性测试正确答案：D40、被审计单位为了达到其对投资业务的完整性控制目标,最好应规定并依据下列控制措施中的()。A、明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工B、与被投资单位签订合同、协议,并获取其出具的投资证明C、将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离D、由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产正确答案：A答案解析：B与存在或发生控制目标对应;C与表达与披露控制目标对应;D与权利与义务目标对应。41、抽样风险中的“误受风险”是指()。A、抽样结果表明账户余额存在重大错误而实际上不存在重大错误的可能性B、抽样结果使注册会计师没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的可能性C、抽样结果表明账户余额不存在重大错误而实际上存在重大错误的可能性D、抽样结果使注册会计师对内部控制的信赖超过了实际可予信赖程度的可能性正确答案：C42、注册会计师通过计算交易性金融资产、长期股权投资等高风险投资所占的比例,分析交易性金融资产和长期股权投资的安全性,实现的主要审计目标是()。A、投资是否真实存在B、取得的投资入账价值是否正确C、长期股权投资和交易性金融资产的净值估价是否正确D、投资业务是否完整正确答案：C答案解析：此项分析程序的目的是要求被审计单位估计潜在的交易性金融资产和长期投资损失。43、在注册会计师看来,如果企业拥有较大的股票和债券投资资产,最好委托独立的外部机构,如委托银行、证券公司、信托投资公司等,进行专门保管。其主要原因是()。A、这些机构拥有专门的保护和防护措施,可以防止各种证券及单据的失窃或毁损B、可以使投资业务的会计记录与实物保管工作完全分离,从而大大降低错误和舞弊的可能性C、能够产生关于投资业务的完整的会计记录,特别是有助于对投资业务及其投资收益的详尽记录D、在外部机构保管的情况下,被审计单位只须定期核对,而无须进行盘点,可以大大减少工作量正确答案：B答案解析：既然是分析注册会计师的看法,自然要从有利于审计工作的角度去分析。被审计单位的错误、舞弊等行为始终是审计所侧重的,选B不错。在其他选项中,A纯属被审计单位的会计责任,D涉及被审计单位的工作效率,C则是错误的论断:外部保管与被审计单位内部产生的会计记录的完整性并无直接关系。44、下列事项中,难以通过观察的方法来获取审计证据的是()。A、存货的盘点情况B、内部控制的执行情况C、存货的所有权D、经营场所正确答案：C45、被审单位购货与付款循环中有关“准确性”目标的关键内部控制程序是()。A、对发票验收单等做内部核查B、订单已事先连续编号并登记入账C、采购的价格和折扣均经适当批准D、已填制的验收单均已登记入账正确答案：C答案解析：A属于“发生”目标的关键内部控制;BD属于“完整性”目标的关键内部控制。46、注册会计师对被审计单位以下项目进行审计时往往要向被审计单位的法律顾问和律师进行函证,以获取其对资产负债表日已存在的以及资产负债表日至他们复函日这一时期内存在的确认证据()。A、期初余额和期后事项B、持续经营能力C、关联方交易D、期后事项和或有事项正确答案：D47、收集()是审计工作的核心。A、审计计划B、审计证据C、审计依据D、审计工作底稿正确答案：B48、审计人员对现金进行监盘后填制的库存现金监盘表属于()。A、外部证据B、环境证据C、内部证据D、亲历证据正确答案：D49、控制风险评价太低,将使注册会计师可能没有执行足够的实质性测试,进而导致审计()。A、无效果B、无效率C、有效果,无效率D、无效率,无效果正确答案：A50、以下对货币资金业务内部控制制度的要求中,与银行存款无直接关系的是()。A、加强对货币资金业务的内部审计B、收支与记账岗位分离C、当日收入现金及时送存银行D、按月盘点现金,做到账实相符正确答案：D二、多选题（共50题，每题1分，共50分）1、注册会计师将控制风险评价的过程和结果在工作底稿中加以记录,其基本要求有()。A、控制风险评价为低水平时,不仅记录结论,还要记录评价依据B、控制风险评价为高水平时,只记录这一评价结论C、控制风险评价为高水平时,只记录评价依据D、控制风险评价为低水平时,只记录评价依据正确答案：AB2、企业成本费用的审批人员应当在授权范围内审批,不得超越审批权限。对于审批人超越授权范围审批的成本费用业务,经办人应当()。A、向经办人的上级授权部门报告B、拒绝办理C、向审批人的上级授权部门报告D、询问审批人正确答案：BC答案解析：对审批人超越授权范围审批的成本费用业务,经办人有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。3、下列属于审计证据特征的有()。A、相关性B、完整性C、可靠性D、充分性正确答案：ABCD4、注册会计师应当注意检查库存现金内部控制的建立和执行情况,并关注()。A、出纳与会计的职责是否严格分离B、是否存在与被审计单位经营无关的款项收支情况C、是否存在出租、出借银行账户的情况D、库存现金的收支是否按规定的程序和权限办理正确答案：ABCD5、注册会计师实施的下列各项审计程序中能够证实银行存款是否存在的有()。A、分析定期存款占银行存款的比例B、检查银行存款余额调节表C、函证银行存款余额D、检查银行存款收支的正确截止正确答案：BC答案解析：选项A主要是为了核实被审计单位是否存在高息资金拆借;选项B、C均为教材明文指出的证实银行存款是否存在的重要程序;选项D通过截止测试,主要是为了证实银行存款的“计价和分摊”认定。6、控制风险评价为高水平的依据有()。A、通过符合性测试已获取证据证明控制有效B、控制政策和程序与认定不相关C、取得证据来评价控制政策和程序显得不经济D、控制政策和程序无效正确答案：BCD7、资产负债表日后盘点库存现金时,注册会计师应()调整至资产负债表日的金额。A、扣减资产负债表日至盘点日库存现金增加额B、扣减资产负债表日至盘点日库存现金减少额C、加计资产负债表日至盘点日库存现金增加额D、加计资产负债表日至盘点日库存现金减少额正确答案：AD答案解析：按调节原理,资产负债表日的现金账面余额=盘点日实际监盘数额-资产负债表日至盘点日增加的余额+资产负债表日至盘点日减少的余额。8、实质性程序的两种基本类型包括()。A、细节测试B、控制测试C、风险评估程序D、实质性分析程序正确答案：AD9、为了证实被审计单位登记入账的销货是否均经正确的计价,适当的计价测试程序是()。A、复算销售发票上的数据B、追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票C、追查销售发票上的详细资料至发运凭证、经批准的商品价目表和顾客订货单D、检查发运凭证连续编号的完整性正确答案：ABC答案解析：A程序是最简单的演算;追查主营业务收入明细账中的金额至销售发票;从销售发票上的数据再追查至发运凭证、商品价目表和顾客订货单这是一个逆查的程序链。D属于控制测试。10、下列有关风险评估的提法中,正确的有()。A、了解被审计单位及其环境是注册会计师必须实施的程序,而非可选择程序B、了解被审计单位及其环境是注册会计师可以实施的程序,而非必须执行的程序C、注册会计师了解被审计单位的目的是识别和评估重大错报风险以设计和实施进一步程序D、了解被审计单位及其环境,贯穿于整个审计过程的始终正确答案：ACD答案解析：了解被审计单位及其环境是注册会计师必须要进行的审计程序,并不是可以选择的,所以选项B的说法是错误的。11、审计方法的发展先后经历了三种模式,即()。A、账项基础审计B、风险导向审计C、制度基础审计D、业务循环审计正确答案：ABC12、以下各项内部控制制度中,能够防止或发现采购及应付账款环节发生错误或舞弊的有()。A、所有订货单应经采购部门及有关部门批准,其副本应及时提交财会部门B、所有订货单应未经采购部门及有关部门批准,其副本应及时提交财会部门C、收到采购发票后,应立即送采购部门与订货单、验收单核对相符D、采用总价法记录现金折扣,并严格复核是否发生折扣损失正确答案：ACD13、控制测试并非在任何情况下都需要实施。实施控制测试的情形有()A、控制本身的设计是合理的,但没有得到执行B、,控制本身设计就是无效的C、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据D、在了解内部控制后,预期控制的运行是有效的正确答案：CD14、通常情况下,注册会计师进行控制测试时,往往实施观察程序。对于生产循环而言,该程序是在对()目标进行的控制测试中实施的。A、成本以正确的金额、恰当的期间,记录于适当的账户B、对存货实施保护措施,保管人员与记录、批准人员相互独立C、账面存货与实际存货定期核对相符D、记录的成本均为实际发生而非虚构的正确答案：BC答案解析：A和D均涉及会计记录,一般只能用检查程序加以证实;观察程序一般可以证实活动(包括职责分工)、实物(包括存货)。15、下列审计程序中,属于库存现金、银行存款账户实质性程序的有()。A、盘点库存现金,编制库存现金盘点表B、抽查大额现金和银行存款收支C、向开户银行函证银行存款余额D、抽取银行存款余额调节表并作检查正确答案：ABCD16、()是根据取证顺序与会计核算顺序的关系来区分的。A、抽查法B、逆查法C、顺查法D、详查法正确答案：BC17、王某是恒信会计师事务所的注册会计师，其姐夫为S公司的财务人员，专门等级应收账款明细账。恒信会计师事务所承接了S公司2019年度财务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王某加入S公司审计小组，并要求项目经理对王某的工作做适当安排，以维护审计的独立性。项目经理对王某安排了如下工作，其中你认为不影响独立性的工作是（）A、审查应收资本、盈余公积、资本公积金项目B、函证银行存款、编制银行存款余额调节表C、审查当年发生的坏账损失D、审计累计折旧的计提项目正确答案：AD18、函证的方式有()。A、顺查B、逆查C、消极式D、积极式正确答案：CD19、下列属于运用重新计算审计程序的是()。A、检查应纳税额的计算B、重新编制银行存款余额调节表C、计算销售发票和存货的总金额D、比较本年各月主营业务收入正确答案：AC20、在控制测试中,影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括()。A、控制所针对的风险的重要性B、控制环境的评估结果C、控制的叠加程度D、针对风险的控制程序的重要性正确答案：ABCD答案解析：在控制测试中,影响注册会计师可以接受的信赖过度风险的因素包括:(1)该控制所针对的风险的重要性(选项A);(2)控制环境的评估结果(选项B);(3)针对风险的控制程序的重要性(选项D);(4)证明该控制能够防止、发现和改正认定层次重大错报的审计证据的相关性和可靠性;(5)在与某认定有关的其他控制的测试中获取的证据的范围;(6)控制的叠加程度(选项C):(7)对控制的观察和询问所获得的答复可能不能准确反映该控制得以持续适当运行的风险。21、如果会计师事务所长期委派某位高级职员承担某一客户的鉴证业务，则应当采取以下防范措施维护独立性（）A、轮换鉴证小组的高级职员B、请鉴证小组成员以外的其他注册会计师复核该高级职员所做的工作C、进行独立的内部质量复核D、立即撤出该项鉴证业务正确答案：ABC22、可以不进行符合性测试的情况有()。A、企业规模很小B、相关内部控制不存在C、符合性测试结果不能减少实质性测试的工作量D、内部控制存在,但执行无效正确答案：BCD23、注册会计师对财务报表实施审计的目标是对()发表审计意见。A、被审计单位是否存在违反法律法规行为B、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制C、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量D、财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策正确答案：BC24、注册会计师审查企业长期借款抵押资产时,应查明()。A、抵押资产的所有权是否属于企业B、抵押资产的账面原值是否属实C、抵押资产的价值状况与抵押契约是否一致D、抵押资产的情况是否在资产负债表的附注中予以披露正确答案：ACD答案解析：抵押资产的抵押价值并不是根据其账面原值确定的。25、在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有（）A、证券交易机构B、金融机构及潜在投资者C、管理层和治理层D、股东、债权人正确答案：ABCD26、为了确保成本以正确的金额在恰当的期间及时记录于适当的账户,被审计单位应实施的关键内部控制措施包括()。A、采用适当的成本核算方法,前后各期一致B、采用适当的费用分配方法,前后各期一致C、采用适当的账务处理流程和成本核算流程D、由独立人员或内部审计人员进行内部核查正确答案：ABCD答案解析：控制目标与控制措施的对应关系是有关内部控制知识的核心。27、在接受业务委托前,会计师事务所应该获取()信息。A、执行业务所需时间和资源B、专业胜任能力C、客户的诚信程度D、执行业务必要的素质正确答案：ABCD28、为实现对上市公司“完整性”认定相关的审计目标,注册会计师一般考虑与下列()项目的低估有关。A、应付账款B、应收账款C、管理费用D、预付款项正确答案：AC答案解析：一般而言，对上市公司来说，负债与费用的审计侧重于防止低估，所以完整性目标主要是针对负债和费用项目的。29、下列各项中,属于需要在财务报表上披露而非调整的事项通常包括()。A、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司B、资产负债表日后资本公积转增资本C、资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化D、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失正确答案：ABCD30、重要性水平随某些因素的变化而变化。项目负责人A注册会计师在确定重要性水平时,应当考虑以下()影响重要性的因素。A、×公司及其环境B、×公司财务报表的使用者的需求C、可接受审计风险水平D、获取审计证据的数量正确答案：AB31、注册会计师对制造费用进行实质性测试时,应实施下列()程序。A、查明制造费用的分配方法是否符合企业自身的生产技术条件和受益原则B、抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理C、对按预定分配率分配费用的企业,应查明计划与实际的差异是否及时调整D、审阅制造费用明细账,检查制造费用的核算内容及范围是否正确正确答案：ABCD32、审计人员了解内部控制所执行的程序的性质、时间和范围,主要取决于()。A、被审计单位的规模与复杂性B、审计重要性考虑C、企业特定内部控制记录的方式D、固有风险估计水平正确答案：ABCD33、函证银行存款余额,注册会计师可以证实()。A、银行借款金额B、是否存在或有负债C、是否存在企业未入账的负债D、银行存款是否存在正确答案：ABCD34、审计对象的三层含义是()。A、被审计的单位B、被审计单位的经济活动C、被审计单位的会计资料及其相关资料D、被审计单位的财务报表正确答案：ABC35、ABC公司对存货的以下内部控制规定中,应当由存货管理部门承担的是()。A、对会计期末货物已到、发票未到的收货,应暂估入账B、对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录,避免与本单位存货混淆C、设立实物明细账,详细登记经验收合格入库的存货,定期与会计部门核对D、记载生产过程中废弃的存货正确答案：BCD答案解析：A中的入账属于财务部门的工作。36、函证应收账款后，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当根据差异大小（）。A、决定审计意见的类型B、决定是否提请被审计单位调整C、重新评估控制风险正确答案：BC答案解析：注册会计师不能仅依据一个项目的差异情况决定整个财务报表的意见类型或整个财务报表的重要性，况且注册会计师一般不在审计的实施阶段重新评估财务报表的重要性。37、注册会计师在审查R公司的对外投资内部会计控制测试中,检查被审计单位办理对外投资中()为不相容岗位。A、证券部从事证券买卖与会计记录B、转让有价证券的执行与审批C、有价证券投资预算的编制与审批D、有价证券投资总账和明细账登记正确答案：ABCD38、注册会计师准备执行商业银行财务报表审计,在审计资产负债表表外业务时,注册会计师应当检查相应收入的来源,并实施相关审计程序,以证实()。A、金额是否正确B、计提的减值准备是否充分C、披露是否充分D、相关会计记录是否完整正确答案：ABCD39、审计主体有()。A、国家审计机关B、公司经理C、内部审计机构D、注册会计师正确答案：ACD40、注册会计师实施的下列审计程序中,通常不会涉及审计抽样的是()A、风险评估程序B、未留下运行轨迹的控制进行的控制测试C、细节测试D、实质性分析程序正确答案：ABD答案解析：风险评估程序通常不涉及审计抽样,选项A正确;对于未留下运行轨迹的控制,注册会计师通常实施询问、观察等审计程序,以获取有关控制运行有效性的审计证据,此时不宜使用审计抽样,选项B正确;在实施细节测试时,注册会计师可以使用审计抽样获取审计证据,以验证有关财务报表金额的一项或多项认定(如应收账款的存在),或对某些金额作出独立估计(如陈旧存货的价值),选项C错误;实质性分析程序主要是通过研究数据间关系评价财务信息,不适宜采用审计抽样,选项D正确。41、对于被审计单位销售退回、折让、折扣的控制测试,注册会计师应检查()。A、销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单B、所退回的商品是否具有仓库签发的退货验收报告C、销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离D、现金退回与折让是否经过适当授权,授权人与收款人的职责是否分离正确答案：ABCD答案解析：对于被审计单位发生的销售退回、折让、折扣,注册会计师应该:(1)检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单;(2)检查所退回的商品是否具有仓库签发的退化验收报告;(3)销售退回与折让的批准与贷项通知单的签发职责是否分离;(4)现