农村商业银行不良贷款风险解析及审计对策

农村商业银行作为农村经济的重要支持，承担着促进农村经济发展的重要责任。然而，由于农村经济结构特点和农村金融市场的不完善，农村商业银行面临着不良贷款风险。本文主要探讨了农村商业银行不良贷款风险及审计对策。文章介绍了不良贷款的概念和在农村商业银行中的表现形式，分析了导致不良贷款的原因，以及造成的一系列影响，包括客户经营风险、信用风险、担保风险、市场风险等。在此基础上，提出了审计在农村商业银行不良贷款风险管理中的作用和对策。希望通过本文的分析，可以帮助农村商业银行更好地认识和管理不良贷款风险，提高风险管理能力和水平。农村商业银行是中国金融体系的重要组成部分，其作为服务农村、支持农业发展的金融机构，对于促进农村经济发展和增加农村居民收入具有重要意义。但是，随着近年来经济形势的变化和市场竞争的加剧，农村商业银行不良贷款的风险也逐渐增加。不良贷款不仅可能导致银行财务状况恶化，还会影响银行的声誉和信用度，不利于银行的经营和发展。因此，研究农村商业银行不良贷款风险及审计对策，对于提高农村商业银行贷款业务风险管理水平，保障银行的安全稳健运营，具有重要的理论和现实意义。一、农村商业银行不良贷款相关概述（一）不良贷款的概念和特征在我国的金融领域中，不良贷款是指银行或其他金融机构的贷款未能按期归还或者本金、利息等无法收回的贷款，也就是所谓的呆账、坏账。一般而言，不良贷款是银行信用风险的结果，也是银行运营风险的来源之一。农村商业银行作为承担农村金融服务的重要机构，也面临着不良贷款风险的挑战。根据中国银行业协会的数据，2022年12月末，我国农村商业银行不良贷款余额7615亿元，不良贷款率为3.29%，高于大型商业银行、股份制银行、城商行等机构，因此需要引起高度重视。农村商业银行的不良贷款主要集中在农村中小企业和农民个人贷款领域。其中，由于政策性贷款比例较高，受政府补贴等因素影响，不良贷款比例相对较低。但是，由于农村经济发展水平较低，农村地区的市场萎缩、经济环境差、农村民众还款意识较差等因素也会给农村商业银行带来不良贷款风险。不良贷款的特征主要包括以下几点：1.违约。借款人未能按时足额偿还贷款本金和利息，或者违反约定的其他合同条件。2.拖欠。借款人未能按照约定的还款计划按时还款，出现逾期还款的情况。3.呆账。借款人因各种原因，无法履行还款义务，致使银行无法收回贷款本金和利息的情况。（二）不良贷款的分类和计量方法根据不良贷款的不同程度和风险性质，将其区分为不同类别，并采取相应的计量、管理和处置方式。1.关注类。指尚未出现或者已经出现信用风险但可以采取一定的措施加以控制和防范的贷款，主要包括贷款到期未结清、利息逾期未结清、偿还本金逾期但未超过90天等情况。2.次级类。指已经出现信用风险，需要采取一定的措施加以防范和控制的贷款，主要包括贷款到期未结清、利息逾期未结清、偿还本金逾期超过90天但不超过180天等情况。以上兩种贷款属于早期不良贷款，主要采用加权平均法进行计量，即将贷款按照逾期程度和贷款金额加权平均，然后乘以一个风险补偿系数。3.可疑类。指已经很大程度上出现信用风险，贷款恶化的可能性很高，但尚未出现不能收回本息的情况，主要包括偿还本金逾期超过180天、贷款违约等情况。4.损失类。指已经严重出现信用风险，贷款无法收回本息的情况，主要包括债务人破产、死亡等情况。以上两种贷款属于严重的不良贷款，需要根据具体情况采取不同的计量方法。一般采用追加担保、提取拨备等方式进行管理和处置。二、不良贷款的形成原因分析（一）宏观经济因素宏观经济因素是造成农村商业银行不良贷款的重要因素之一。经济大环境的变化，会影响到金融机构的贷款业务。不同的经济形势下，农村商业银行面对的不良贷款风险也有所不同。宏观经济增长水平对农村商业银行不良贷款的影响较为显著。经济增速的下降，会导致企业经营困难，加大其偿债风险。同时，企业的收益水平也会下降，难以按时归还贷款，因此增加了银行的不良贷款风险。宏观经济政策对农村商业银行不良贷款的影响也十分重要。国家宏观经济政策的调整，会直接影响到金融机构的经营环境。例如，货币政策的收紧会导致企业融资成本增加，加大其偿债难度，进而增加不良贷款风险。此外，宏观经济下行周期对农村商业银行不良贷款的影响也十分明显。在经济下行周期，企业面临的市场环境变差，经营压力增大，不良贷款率也随之上升。（二）微观因素1.担保物品质量。若借款人所提供的担保物品价值不足、易损坏、市场价值波动大或存在法律争议等问题，当贷款无法得到有效担保时，可能会导致不良贷款的产生。2.贷款利率和还款期限不合理。如果贷款利率设置不合理，或者借款期限过短，可能会加大借款人还款的压力，导致其无法按时偿还贷款，进而引发不良贷款。3.外部环境变化。外部经济、政策和市场环境的变化也会对不良贷款产生影响。例如，经济下行、行业周期波动、政策变化等，可能会导致借款人经营困难，还款能力下降，进而导致不良贷款的形成。（三）农村商业银行内部因素1.很多农村商业银行的内部管理制度不健全，信贷管理体制也不够完善，风险管理水平不足。在贷款的审批、发放、管理以及催收过程中，责任、权利、利益之间存在脱节，缺乏相互制约机制。而在这种管理体制不健全、贷款运作不规范、约束力不足的情况下，信贷工作人员的素质明显欠缺。当前农村商业银行的信贷人员数量有限，部分信贷人员素质不高，在实际工作中依靠主观经验，用经验代替制度，难以进行科学决策和有效管理，因此违规放贷现象时有发生，以“人情”取代制度的现象更是频频发生。由于发放了过多的人情贷款和关系贷款，导致贷款管理和催收的积极性不高。2.农村商业银行资产质量对不良贷款的影响也很大。一些贷款风险较高的企业主要依靠农村商业银行的融资支持，而银行的资产质量直接影响到贷款风险的承担。资产质量较低的银行，可能无法承担较高的不良贷款压力。3.农村商业银行自身的经营状况也会直接影响到不良贷款的风险。如果银行本身经营压力较大，利润较低，可能无法为不良贷款提供充足的拨备，加大了不良贷款风险。（四）借款人方面的因素1.部分借款人存在欺诈行为，如提供虚假的企业财务报表、资产抵押物评估虚高等，以获取更高的贷款额度。一旦贷款到账后，部分借款人可能存在将贷款资金提取现金转为个人存单或转入个人信用卡的行为，甚至有些借款人携款外逃，导致贷款到期后无法收回。2.一些借款人缺乏信用意识，不注重建立和维护信用记录，经营中存在逾期还款、违约等不良信用记录。部分借款人只是口头承诺还款较好，实际兑现的行动却较差。有的借款人对贷款人的催收不予重視，甚至表现出对催收电话的回避和拒绝偿还的态度。3.部分借款人的企业财务制度不完善，财务管理混乱，滥设账户，缺乏完善的账簿。当企业亏损或倒闭时，难以准确核算和追踪资金的流向。特别是法定代表人滥用企业资金，却无法从账簿上反映资金的流向，甚至连应收款也无法及时反映，导致债权人无法实现到期债权的追偿。三、应对不良贷款的审计对策（一）加强风险管理审计方法审计人员应加强对农村商业银行的风险管理体系的审计，包括审计风险管理政策、风险管理制度、风险控制流程、内部控制制度等，以确保这些制度能够科学、有效地应对不良贷款风险。此外，审计人员要对风险管理领域进行深入了解，审查银行的风险管理实践，对风险管理工作的执行情况进行审核，发现和评估潜在的风险，并提出相应的改进建议，确保风险管理制度的有效执行和合规性。1.审计人员必须审核农村商业银行不良贷款分类和计量方法，确保其符合相关法规及规定。2.审计人员应该仔细了解农村商业银行的不良贷款分类标准和如何计量不良贷款。3.审计人员应该审查农村商业银行的贷款合同、担保文件和处置记录，并确认不良贷款是否已被正确分类。4.审计人员应该审核农村商业银行是否制定了合适的不良贷款计提政策，并针对合同客户、担保人和还款情况，调整不良贷款计提的时间和金额。5.审计人员还应该核实农村商业银行的资产减值准备是否合理，并确认准备金是否与历史损失相符合。（二）完善内部审计机制农村商业银行应建立完善的内部审计机制。内部审计是农村商业银行内部的一项独立客观的监督和评价活动，其应当独立于风险管理部门，并负责全面地审计风险管理的相关制度、流程、操作等，以及时发现和纠正存在的问题。1.内部审计团队应定期审计农村商业银行的贷款业务，包括贷款审批、贷后管理等环节，以及时发现不良贷款的风险隐患。农村商业银行需要将重点从事后监督转向事前预防和事中控制，特别是对高风险问题、高风险行业等贷款进行专项审计工作。2.内部审计还应针对每个借款人和担保人的主观和客观情况制定因人制宜的多种措施，调动其还款积极性或采取强制还款措施，发挥放款人和审计人员共同催收和清收的合力，最大限度地发挥内部审计在盘活不良贷款和化解不良贷款风险方面的作用。3.审计人员应该验证农村商业银行贷款管理流程的合理性，包括贷款审批、担保评估、贷后管理等环节。审计人员应该检查农村商业银行的贷款管理程序是否得当，是否能够及时识别风险，避免不良贷款的产生。（三）建立合理的风险评估模型农村商业银行应建立科学、完善的风险评估模型，对贷款申请人的信用状况、还款能力、经营风险等进行系统评估。1.从贷款调查入手，逐个环节审查有无违规或违法行为，努力为化解不良贷款风险寻找突破口。同时，审计人员还可以通过实地查看借款人和担保人的生产经营情况，深入分析不良贷款形成的原因。2.审计机构可以参与和监督风险评估模型的制定和应用，确保其准确性和有效性。此外，内部审计人员还要对风险评估模型进行独立评估，发现和纠正可能存在的缺陷和问题，保障模型的有效性、准确性和可靠性。3.审计人员应评估农村商业银行的内外部环境以及竞争对手对不良贷款的影响。审计人员应该了解该农村商业银行在所处的市场中的地位、市场规模和同行业对手的竞争情况。此外，审计人员还应该评估宏观经济环境的变化，如利率、通货膨胀率和汇率等对不良贷款的影响。（四）提高审计人员的专业素质提高审计人员的专业素质，可以进一步提升农村商业银行对不良贷款风险的审计水平和能力。1.审计人员要具备扎实的专业知识和技能，了解贷款业务的相关法规、政策和行业规范。同时，还应不断提升自身的风险管理和贷款业务的专业素养，能够熟练应用审计方法和工具进行不良贷款风险的审计工作，从而更好地理解和评估农村商业银行的风险管理实践。2.审计人员还应具备较强的沟通能力和团队合作精神，以便能够与银行管理层和其他相关人员进行有效的沟通和合作。首先，审计人员应该具备准确的判断能力，能够根据所掌握的知识和实践经验，对贷款及其风险进行准确的判断，并在此基础上提出合理的意见和建议。其次，审计人员应该检查农村商业银行的不良贷款处置策略的合理性，并评估其可行性。审计人员应该了解农村商业的处置客户、处置方式和处置周期，审核其处置过程是否符合银行的政策、法规和规定，并核实处置结果是否达到预期目标。最后，审计人员应该具备良好的交流沟通和合作能力，明确审计目标和任务，