税法练习题与答案

第1章税法概论

一、单项选择题

1.下列有关税法概念的说法正确的是（）。

A.税法是国家制定的用来调整纳税人之间权利与义务关系的法律规范的总称

B.制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益

C.税法的特征是强制性、无偿性和固定性

D.税法是国家凭借其权力，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称

2.关于税法基本原理的相关表述，正确的是（）。

A.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确，征纳主体的权力义务只以法律规定为依据，没有法律依

据，任何主体不得征税或减免税收

B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平是相同的，其基本思想也是一致的

C.纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，但没有据此作出某种纳税行为，或者这种信赖与其纳税行为没有因

素关系，也是可以引用税收合作信赖主义

D.程序优于实体原则是为了保护纳税人的权利不受侵犯

3.某县人民政府2008年发文规定，凡是不种枣树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费1000元，不再征

收其他税。这种做法违背了（

A.税收法律主义B.税收公平主义

C.实质课税原则D.法律优位原则

4.某人和税务所在缴纳税款上存在争议，必须在缴纳税款后税务机关才能受理其复议申请，这体现了税法适用

原则中的（

A.新法优于旧法原同B.特别法优于普通法原则

C.程序法优于实体法原则D.实体从旧原则

5.可以作为法庭判案直接依据的税法解释是(

A.各级行政机关的行政解释

B.国务院对其制定税法所作的立法解释

C.各级司法机关的司法解释

D.各级检察院作出的检察解释

6.目前我国个人所得税的税制类型为（）。

A.综合所得税制B.分类所得税制

C.混合所得税制D.项目所得税制

7.税法是指有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律规范总和。从狭义税法

角度看，有权的国家机关是指（）。

A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院

C.财政部D.国家税务总局

8.可以完全解决国际重复征税的方法是（

A.抵税法B.扣除法C.免税法D.抵免法

9.从法律性质看，税法属于（）。

A.授权性法规B.义务性法规

C.综合性法规D.禁止性法规

10.对2008年12月份在中国境内外购设备类固定资产的单位和个人，在2009年进入增值税纳税申报时，不能

按新增值税暂行条例规定对设备类固定资产进行抵扣进项税。这样处理，符合税法适用原则中的（）。

A.法律优位原则

B.特别法优于普通法原则

C.程序优于实体原则

D.法律不溯及既往原则

11.下列关于课税对象和计税依据关系的表述，不正确的有（）。

A.计税依据是课税对象量的表现

B.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定

C.我国现行车船税的课税对象和计税依据是不一致的

D.计税依据有价值形态和物理形态两种表现形态

12.下列各项中，不是我国企业所得税纳税义务人的是（）企业。

A.国有B.集体C.外资D.合伙

13.按照税收立法机关的不同，下列关于我国税法立法解释的表述，不正确的是（）。

A.由全国人民代表大会对税收法律作出的解释，全国人大常委会的法律解释同法律具有同等效力

B.由最高行政机关制定的税收行政法规，由国务院负责解释，其形式主要是各类税法的实施细则

C.由国务院税务主管部门制定的税务规章，由财政部、国家税务总局等国务院税务主管部门负责解释，其形式

主要是各类税务规章

D.地方税收法规，由制定相应法规的地方人大常委会负责解释，由于目前地方税收立法权较小，因此这类立法

解释仅限于少数经济特区或民族地区及个别税种

14.对2007年7月1日以前在中国中部六省老工业基地从事规定产业为主的增值税一般纳税人，不能按2007

年7月1日开始实施的扩大增值税抵扣范围政策抵扣增值税。这样处理，符合税法适用原则中的（）原

则。

A.法律不溯及既往B.特别法优于普通法

C.程序优于实体D.法律优位

15.关于税收公平主义的陈述，下列选项中正确的是（）。

A.法律上的税收公平和经济上的税收公平在思想上是一致的

B.经济上的税收公平对纳税人具有约束力

C.经济上的税收公平主要从税收负担带来的经济后果上考虑，法律上的税收公平则不但考虑经济后果，要另外

考虑立法、执法、司法各个方面

D.纳税人只能要求程序上的税收公平

二、多项选择题

1.关于税法的效力的解释，正确的是（）o

A.我国税法采用属人兼属地相结合的原则

B.税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则

C.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力

D.法定解释具有专属性

2.下列关于税务规章的表述中，正确的是（）。

A.税务规章原则上不得重复法律和国务院的行政法规己经明确规定的内容

B.不属于税务机关权限范围内的事项，税务规章无权制定

C.审议通过的税务规章，报局长签署后予以公布，在国家税务总局公报上刊登的税务规章文本为标准文本

I）.国家税务总局发布的第一部税务规章是2002年3月1日实施的《税务部门规章制定实施办法》

3.税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则，具体包括（）。

A.文义解释原则B.立法目的原则

C.经济实质原则D.诚实信用原则

4.实施税收保全措施的条件有（）。

A.纳税人有逃避纳税义务的行为

B.纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内

C.纳税人拒绝提供纳税担保

D.纳税人潜逃

5.关于税收实体法构成要素，下列说法不正确的是（）。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征税的目的物，是国家征税的依据

C.纳税人在计算应纳税款忖，应以税法规定的税率为依据，所以税法规定的税率反映了纳税人税收实际负担率

D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税范围，代表征税的广度

6.下列关于税收法律关系特点的表述，正确的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.体现国家单方面的意志

C.权利义务关系具有不对等性

D.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

7.税法适用原则是指税务行政机关和司法机关运用税收法律规范解决具体问题所必须遵循的准则。下列关于税

法适用原则的表述正确的有（）。

A.法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力，税收行政法规的效力优于税收行政规章的效

力

B.当新税法与I口税法处于普通法与特别法的关系时，仍需坚持新法优于旧法原则

C.当程序性税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，新法优于旧法原则可以例外

D.程序性税法在特定条件下具备•定的溯及力，其效力发生时间的提前，并不构成对纳税人权利的侵犯，也不

违背税收合作信赖主义

8.下列关于课税对象的表述，正确的是（）。

A.课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志

B.课税对象决定了征税的深度

C.纳税环节、减税免税等，都是以课税对象为基础确定的

D.课税对象体现着不同税种征税的基本界限

9.（2009年初级助理经济法）根据税收法律制度的规定，我国对纳税人和征税对象实行减免税的方式主要有

A.税基式减免B.税率式减免

C.税额式减免D.协商式减免

10.（2010初级会计助理经济法试题）关于税收优先权的下列表述中，正确的有（）o

A.除法律另有规定外，税收优先于无担保债权

B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的，税收优先于抵押权

C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的，税收优先于质权

D.纳税人欠缴税款，同时又被处以行政性罚款，税款优先于罚款

11.税收法律关系变更的原因，主要有（）。

A.纳税人自身的组织状况发生变化

B.由于税法的修订或调整

C.因不可抗力造成的破坏

D.税务机关管理方式的变化

【参考答案】

一、单项选择题

1.D2.A3.A4.C5.B6.B7.A8.C9.B10.D

11.B12.D13.C14.A15.C

二、多项选择题

1.ABCD2.ABC!）3.ABCD4.ABCD5.AC

6.ABCD7.ACD8.ACD9.ABC10.ABD11.ABCD

第2章税收征收管理

一、单项选择题

1.下列各项中，不属于税收管理活动的是（）。

A.税务管理B.税款征收C.工商登记D.税务检查

2.从事生产、经营的纳税人未办理工商营业执照，应当自纳税义务发生之日起（）日内申报办理税务登

记，由税务机关核发临时税务登记证及副本。

A.60B.30C.15D.10

3.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金，

有特殊情况的，追征期可以延长到（）年。

A.5B.6C.7D.8

4.纳税人纳税登记内容发生变化的，应当向（）申报办理变更税务登记。

A.地（市）级税务机关B.县（市）级税务机关

C.原税务登记机关D.原工商登记机关

5.从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件，向税务机关申报办理

税务登记。

A.10B.20C.30D.40

6.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起（）日内，向原税务登记

机关申报办理变更税务登记。

A.15B.25C.30D.40

7.（）方式主要对已建立会计账册且会计记录完整的单位采用。

A.查账征收B.查验征收C.查定征收D.定期定额征收

8.下列关于税收保全措施的表述，不正确的是（）o

A.税收保全措施的行为条件是纳税人有逃避纳税义务的行为。

B.税收保全措施的时间条件是纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内。

C.税收保全措施的时间条件是纳税人超过纳税期限，未按照规定的期限纳税或者解缴税款

D.在规定的行为条件与时间条件均具备的情况下税务机关可以责成纳税人提供纳税担保，纳税人不提供纳税担

保的，税务机关可以依照法定权限和程序采取税收保全措施

9.在我国目前普遍采用的纳税申报方式是（）

A.直接申报B.电子申报

C.税收管理员下户辅导申报D.邮寄申报

10.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有（）。

A.纳税期限内有连续3天以上为法定节假II的，可以顺延

B.按期纳税的纳税间隔期一般分为5种期限

C.个人所得税中的劳务报酬所得采取按年计征

D.除以1个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起7日内预缴税款

11.税务机关采取税收保全措施的前提是（）。

A.经县以上主管县长批准

B.纳税期满经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的

C.纳税人有逃避纳税义务的行为

D.纳税人超过规定的纳税期限未缴纳税款，并且有转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产迹象

12.纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省级国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但

最长不得超过（）个月。

A.1B.2C.3D.4

13.领购发票的单位和个人应当凭（）核准的种类、数量及购票方式，向主管税务机关领购发票。

A.发票领购簿B.主管税务机关批文

C.税务登记证D.单位介绍信

14.纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，可以处以（）的罚款。

A.1千元B.2千元以下

C.2千元以上5千元以下D.2千元以上1万元以下

15.某企业财务人员因对所得税税前扣除规定理解不正确，导致2008年应纳税所得额计算有误，造成少缴所得

税税款2万元，按规定当地税务机关一般情况下可在（）年内可以追征税款、滞纳金。

A.3B.5C.7D.8

二、多项选择题

1.我国现行税务行政处罚的种类主要有（）

A.罚款B.没收非法所得

C.停止出口退税权D.收缴或停止出售发票

2.《税收征管法》中对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度的陈述，说法正确的有（

A.因税务机关的责任造成少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人补缴税款但不得加收滞纳金

B.对骗税，税务机关可以在7年内追征纳税人所骗取的税款

C.因纳税人非主观故意造成少缴税款，一般情况下税务机关的追征期限为5年

D.纳税人因计算错误造成少缴税款，•般情况下税务机关的追征期限为3年

3.代扣代缴义务人与代收代缴义务人的区别在于（）。

A.代收代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳

B.代扣代缴义务人应该协助税务机关收取应纳税款并代为缴纳

C.代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入，可以从中扣除纳税人的应纳税款

D.代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款弁代为缴纳

4.税收保全措施适用于（）。

A临时从事经营的纳税人B扣缴义务人

C从事生产、经营的纳税人D纳税担保人

5.纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限，下列关于纳税期限的表述正确的有（）。

A.确定纳税期限长短主要取决于交通条件

B.按期纳税的纳税间隔期•般分为5种期限

C.无论采用哪种纳税期限，如纳税申报期的最后一天遇公休或节假II,都可以顺延

D.除以一个月作为纳税间隔期外，以其他间隔期为纳税期限的，应自期满之日起5日内预缴税款

6.按照税收征管法的规定，下列项目中属于税收保全措施的有（）。

A.书面通知纳税人的开户银行冻结相当于应纳税款的存款

B.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品

C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品

D.纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内，这是保全措施的一个时间条件

7.下列属于税务行政规范特征的有（）。

A.税务行政规范属于非立法行为的行为规范

B.税务行政规范是以特定的人或事为规范对象

C.税务行政规范是效力的普遍性和向后发生效力

D.税务行政规范适用主题的非特定型

8.下列关于税收管辖权的陈述，正确的是（

A.税收管辖权是一个主权国家在税收管理方面所行使的在一定范围内的征税权力

B.税收管辖权具有明显的排他性，排他性是指在处理属于本国税收事务时不受外来干涉、控制和支配

C.税收管辖权在国际税收形成后，才真正形成和出现

D.目前世界上将税收管辖权分为来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权

9.（2010初级会计职称试题）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情

况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有

A.罚款

B.责令缴纳并加收滞纳金

C.阻止出境

D.由税务机关核定，调整应纳税额

10.（2009年初级会计职称试题）根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的有

（）。

A.书面通知纳税人开户银行从其存款中直接扣缴税款

B.拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产

C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

D.扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产

【参考答案】

-、单项选择题

1.C2.B3.A4.C5C.6.A7.A8.C9.A10.A

11.C12.C13.A14.D15.A

二、多项选择题

1.ABCD2.AD3.CD4.AC5.CD6.ABCD7.ACD8.ABD9.BCD10.CD

第3章普通发票和增值税专用发票

一、单项选择题

1、发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的（）。

A.收款凭证B.付款凭证

C.电子凭证D.收付款凭证

2、（）是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

A.税务机关B.财政机关

C.海关D.工商局

3.领购发票的单位和个人凭（）核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。

A.税务登记证B.发票交验簿

C.发票领购簿D.发票领购登记台账

4.下列行为不得开具增值税专用发票的是（）。

A.向某个人销售锅炉

B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业

C.将外购货物用于对外捐赠

D.军工厂销售军用产品给某商业企业

5.某面粉加工厂（增值税一般纳税人）2009年8月从某农场收购大豆100吨，农场开具的普通发票上注明金额

30万元，此项业务可抵扣的增值税进项税额为（）万元。

A.0B.2.6

C.2.8D.3.9

6.商业企业一般纳税人零售下列货物，可以开具增值税专用发票的是（）»

A.烟酒B.食品

C.化妆品D.办公用品

二、多项选择题

1.普通发票的基本联次包括（）。

A.存根联B.发票联

C.记帐联D.抵扣联

2.按照增值税专用发票管理制度规定，下列说法正确的有（）。

A.专用发票实行最高开票限额管理，最高开票限额为•千万元及以上的，由地市级财政部门审批

B.药厂销售免税药品，不得开具增值税专用发票

C.商业企业销售烟、酒给消费者，不得开具增值税专用发票

D.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，如能重新取得合法、有效的专用发票，准许其抵扣进项税款

3.一般纳税人购进货物，取得铁路货运发票可抵扣进项税额的项目内容是（）。

A.运费B.装卸费

C.杂费D.建设基金

4.税务机关在发票管理中有权进行下列检查：（）o

A.印制、领购、开具、取得和保管发票的情况

B.调出发票查验

C.查阅、复制与发票有关的凭证、资料

D.向当事各方询H与发票有关的问题利情况

5.2009年1月1日起，增值税一般纳税人取得的下列发票，但不得作为进项税抵扣的情况包括（）。

A.进口机器设备取得增值税专用发票

B.取得的国际货物运输发票

C.非正常损失的外购货物取得增值税专用发票

D.从小规模纳税人外购的原材料取得普通发票

【参考答案】

一、单项选择题

1.D2.A3.C4.A5.D

二、多项选择题

1.ABC2.BCD3.AD4.ABCD5.BC

第4章增值税

一、单项选择题

1.某建材商店为小规模纳税人，2009年3月销售给大型建材城公司建材一批，共取得收入为131200元；当月

货物购进时取得增值税专用发票上注明价款为16000元，则该建材商店本月应纳增值税税额为（）元。

A.1101.36B,5046.15C.7426.42D,3821.36

2.下列项目应征收增值税的是（）»

A.经批准的融资租赁业务

B.电视专栏提供版面做广告业务

C.将自产的应税货物用于职工福利

D.将购买的货物用于构建固定资产

3.关于防伪税控系统增值税专用发票数据采集的陈述，正确的是（）o

A.认证子系统对企业报送的专用发票抵扣联或专用发票抵扣联软盘数据进行识伪认证时，对认证不符或密文有

误的专用发票，必须当即扣留

B.对网上认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联，不再对其认证

C,发票抵扣联，如果报送征收机关时已褶皱，不再对其认证

D.征收机关应对扣留的专用发票抵扣联原件及电子数据立即进行查处

4.下列说法正确的是（）。

A.对于纳税人收取的包装物押金，逾期的界限是以合同约定为期限

B.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的之月起12个月内不得申请免税

C.纳税人放弃免税权可以选择某一免税项目放弃免税权

D.自2009年1月1日起，纳税人自用的消费品，其进项税不得从销项税税额中抵扣

5.下列行为不得开具增值税专用发票的是（）»

A.向某个人销售锅炉

B.某国有粮食购销企业销售粮食给一般纳税人企业

C.将外购货物用于对外捐赠

D.军工厂销售军用产品给某商业企业

6.某商场（中国人民银行批准的金银首饰经营单位）为增值税一般纳税人，2008年5月采取以旧换新方式销

售金戒指20只,每只新金戒指的零售价格为12500元，每只旧金戒指作价6800元，每只金戒指取得差价款5700

元；取得首饰修理费16570元（含税）。该商场上述业务应纳增值税税额（）元。

A.14940.17B.15270C.18971.71D.36348.86

7.金融机构开展个人实物黄金交易业务，有关增值税问题，正确的是（）o

A.各金融机构销售黄金业务，就地缴纳增值税

B.储蓄所不涉及自己缴纳增值税问题，所以不需向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记

C.各支行应按月汇总所属分理处上报的实物黄金销售额和本行的实物黄金销售额，按照规定计算销项税和进项

税，向主管税务机关申报缴纳增值税

D.金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税

8.一企业为一般纳税人，适用税率17%,购进一批原材料，取得税控专用发票，购货数量1000吨，共支付价

税合计1755000元，发生运费10000元，保险费5000元，该材料运输途中合理损耗率为1%,实际验收入库980

吨，验收整理费3000元，则该批原材料可以抵扣的进项税为（）元。

A.250586B.253143C.253536D.253153

9.关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是（）。

A.自2009年1月1日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天

B.采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天

C.采取赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日当天

D.将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天

10.自2009年1月1日起，下列支付的运费中不允许计算扣除进项税额的是（）。

A.发放给职工的购进免税农产品支付的运输费用

B.外购自用的机器设备支付的运输费用

C.外购自用轿车支付的运输费用

D.作为原料使用的收购免税农产品支付的运输费用

11.下列混合销售行为中，应当征收增值税的是（）o

A.电信部门自己销售移动电话并为客户有偿提供电信服务

B.装潢公司为客户包工包料装修房屋

C.零售商店销售家具并实行有偿送货上门

D.饭店提供餐饮服务并销售酒水

12.关于增值税一般纳税人货物运输业发票抵扣的规定，下列说法正确的是（）o

A.自2003年12月1日起，开具的运输业发票，实行先比对，后抵扣

B.自2003年11月1日起，纳税人取得的运输发票，直接抵扣进项税

C.纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票，应自开票日起30日内申报抵扣

D.支付的国际货物运输代理费用，可以作为运输费用抵扣进项税额

13.一自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17%,退税率为13%,2008年6月出口设

备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备取得销售收入100万元，收款117万元，国内购

进货物专用发票注明价款为400万元，进项税68万元通过认证；上期末留抵税额5万元，该生产企业6月份

留抵下期抵扣的税额为（）o

A.。万元B.22万元C.26万元D.应退68万元

14.国内某软件开发企业为增值税一般纳税人，2008年8月销售生产的软件产品取得销售额168000元，已开

具增值税专用发票，该批软件系进口软件进行升级转换；本月购进材料取得增值税专用发票注明的增值税为

1346元；支付运杂费300元，取得的国有运输企业开具的运费发票上列示：运输费用200元，保管费60元，

押运费40元；进口软件的增值税为8425元。该企业上述业务在2010年12月31日前实际应负担的增值税为

（）元。

A.10200B.2040C.10193D.5040

15.关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是（）。

A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免

税权声明

B.纳税人-经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征收，也可选择某一免税

项目放弃免税权

C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次日起12月内不得申请免税

D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权

16.某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2009年5月购进货物（商品）取得普通发票，共计支付金额120000

元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额5850元；本月内销售货物取得零售

收入共计158080元。该企业5月份应缴纳的增值税为（）元。

A.3754.27B.4604.27C.8098D.8948

17.某卷烟厂2010年6月收购烟叶生产卷烟，收购凭证上注明价款50万元，并向烟叶生产者支付了价外补贴。

该卷烟厂6月份收购烟叶可抵扣的进项税额为（）万元。

A.6.5B.7.15C.8.58D.8.86

18.下列项目中不允许扣除进项税额的是（）»

A.一般纳税人委托修理设备支付的修理劳务费

B.商业企业购进用于职工福利的货物

C.生产企业销售自产设备时支付的运费

D.工业企业购进并验收入库的原材料

19.某食用油制造公司（一般纳税人），2008年12月从农民手中购入其种植的玉米5吨，税务机关批准使用的

收购凭证上注明收购金额为40000元；该公司将3吨玉米用于本企业生产玉米胚油，取得不含税销售额50000

元；将另外2吨玉米作为元旦福利发给本厂职工。则该公司当月应纳增值税税额为（）元。

A.5500B.3380C.5380D.4600

20.（2009初级初级会计职称试题）根据增值税法律制度的规定，纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销

售货物的，其纳税义务的发生时间为（）»

A.货物发出的当天

B.合同约定的收款日期的当天

C.收到销货款的当天

D.发出货物并办妥托收手续的当天

二、多项选择题

1.下列混合销售应当征收增值税的有（）»

A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务

B.运输企业销售货物并负责运输

C.建材商店销售建材并负责上门安装

D.超市销售冰箱并负责运输

2.对实行定期定额征收方式的纳税人正常申报时，按以下（）方法进行清算。

A.每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据

B.每月开票金额小于应征增值税税额的，按应征增值税税额数征收税款

C.无论开票金额大小，每月仍是按核定数额纳税

D.每月开票金额大于应征增值税额的，以税务机关核定金额数为依据征收税款，但开票金额作为下一年度核定

不定期定额的依据

3.一商场（一般纳税人）与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2008年5月向供货方购进商

品取得税控增值税专用发票，注明税款120万元，税额20.40万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部

销售，月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列处理符合规定的有（）。

A.商场应按120万元计算销项税额

B.商场应按124.8万元计算销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元

D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元

4.按现行增值税制度规定，下列行为应按“提供加工和修理修配劳务”征收增值税的有（）o

A.电梯制造厂为客户安装电梯

B.企业受托为另一企业加工服装

C.企业为另一企业修理机器设备

D.为客户修缮房屋

5.按照增值税的有关规定，下列货物销售，适用13%增值税的税率的有（）«

A.生产销售渔业的捕捞机械

B.食品店加工方便面销售

C.粮食加工厂加工玉米面销售

D.食品厂加工速冻水饺销售

6.下列项目中免征增值税的有（）»

A.倘售农业产品

B.避孕药品和用具

C.外国政府、国际组织无偿援助项目在华采购物资

D.国产支线飞机的生产销售

7.增值税与其他流转税存在的共性特征体现在（）«

A.增值税以增值额为课税对象

B.都是以全部流转额为计税销售额

C.税负具有转嫁性

D.按产品或行业实行比例税率

8.关于增值税一般纳税人的认定，下列说法正确的是（）。

A.某纳税人实行总分支机构统一核算，总机构年销售额1600万元，为一般纳税人，分支机构（商业企业以外

的分支机构）年销售额28万元，为此，分支机构可以申请认定为一般纳税人

B.某个体户年销售建筑材料200万元，可以向省税务局申请认定为•般纳税人

C.某个人销售旧汽车3辆，年销售额180万元，可以向税务局申请认定为一般纳税人

D.某零售商店财务核算健全，年销售额100万元，可以申请认定为般纳税人

9.（2009年初级会计职称试题）根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物，征收增值税的有

（）o

A.将自产货物用于非应税项目B.将外购货物用于个人消费

C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东

10.依据出口退（免）税政策，一般情况下，应按“免、抵、退”方法计算退税的有（）。

A.生产企业自营出口货物

B.生产企业委托出口货物

C.生产性外商投资企业自营出口货物

D.外贸企业出口收购货物

11.下列各项中属于视同销售行为应当计算销项税额的有（）o

A.将自产的货物用于非应税项目

B.将购买的货物委托外单位加工

C.将购买的货物无偿赠送他人

D.将购买的货物用于集体福利

12.下列关于增值税征收的表述，正确的有（）。

A.纳税人在纳税申报期结束后，凡是申报销售额小于发票存根联合计数的，均应补缴相应税款

B.对于企业由于资产评估减值而发生流动资产损失，如果流动资产未丢失或损坏的，不作进项税额转出处理

C.增值税一般纳税人向小规模纳税人购买的作为原料使用的农产品，可依照13%的抵扣率计算抵扣进项税额

D.转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，应征收增值税

13.下列各项中，属于增值税征收范围的有（）。

A.纳税人随同销售软件一并收取的软件培训收入

B.纳税人委托开发的委托方拥有著作权的软件所得的收入

C.纳税人销售货物同时代办保险而向购买方收取的保险费收入

D.印刷企业接受出版单位委托印刷有国家统一刊号的图书取得的收入

14.某制药厂（一般纳税人）在2009年发生的下列业务中，不准抵扣进项税额的有（）»

A.进口材料取得的海关完税凭证上注明的增值税额

B.购进辅助材料取得增值税专用发票上注明的增值税额

C.购料时取得卖方化工厂开具的运费的增值税普通发票

D.购进橡胶用于生产免税药具

15.下列表述不符合税法有关规定的有（）o

A.自产货物用于实物折扣的，应视同销售货物，该实物款额不得从货物销售额中扣除

B.纳税人销售啤酒收取的包装物押金，应于包装物押金逾期时，并入销售额中征税

C.纳税人采取以旧换新方式销售金银的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额

D.采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税

16.下列各项劳务中，属于应征收增值税的劳务包括（）»

A.金银首饰加工B.汽车修理C.手机修配D.缝纫

17.按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列情况不得开具增值税专用发票（）。

A.烟厂将香烟作为礼品无偿赠送某单位的有关人员

B.轮胎厂将轮胎销售给运输公司自用

C.酒厂直接向消费者销售白酒

D.销售报关出口的货物

18.下列各项中，符合增值税专用发票开具要求的有（）。

A.项目齐全，与实际交易相符

B.采用交款提货结算方式的，为货物发出的当天

C.字迹清楚，不得压线、错格

D.采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天

19.下列关于增值税减免税的说法中，表述正确的有（）»

A.外购政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备免征增值税

B.对血站供应给医疗机构的临床用血免征增值税

C.对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入，免征各种税收

D.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售免税货物，免征增值税

20.某商场（增值税一般纳税人）独家代理销售某厂家彩电，按销售量挂钩进行平销返利。2008年5月向彩电

厂购进电视机取得税控增值税专用发票，注明税额420万元；当月按平价全部销售，月末彩电厂向该商场支付

返利247万元。采用同样的方式，销售某厂家电子光盘，取得返利120万元，向厂家购进电子光盘取得增值税

专用发票，注明价款1000万元。该商场平销返利业务的处理符合有关规定的有（）。

A.商场应按550万元确认销项税额

B.商场应按424万元确认销项税额

C.商场当月应抵扣的进项税额为498.97万元

D.商场当月应纳增值税税额为51.03万元

三、计算题

1.（2009年初级会计职称试题）某酒厂为增值税一般纳税人，主要从事粮食白酒的生产和销售业务。2008年

8月该厂发生以下经济业务：

（1）5日向农户购进免税粮食，开具的农业品收购发票上注明的价款为50000元，货款以现金支付。

（2）10日外购一批包装材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为150000元，增值税税额为25500元，

货款已付。

（3）26日销售粮食白酒5吨，不含增值税的销售价格为60元/斤，另外向购货方收取包装物租金23400元，

款项已收讫。

已知：粮食白酒适用的增值税税率为17%；粮食白酒适用的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/斤；免

税粮食增值税的扣除率为13%；7月末该酒厂增值税留抵税额为零；农场品收购发票和增值税专用发票已经向税

务机关认定：1吨=2000斤。

要求：

（1）计算该酒厂当月应缴纳的消费税税额。（2）计算该酒厂当月可抵扣的增值税进项税额。

（3）计算该酒厂当月增值税销项税额。（4）计算该酒厂当月应缴纳的增值税税额。

2.某化工有限公司A主营化妆品生产，某B超市有限公司为商业企业，均为增值税一般纳税人。2010年8月

发生以下业务：

（1）A公司外购一批化妆品，不含税进价345万元，取得专用发票，该批货物由某运输公司负责运输，支付运

费12万元，尚未取得运费发票；该批货物全部用于连续生产高档化妆品一批。

（2）A公司将本月生产的高档化妆品的80%批发给B超市，原价720万元（不含税价）开具专用发票。由某专

业运输公司运送，B公司支付运输费15万元，并取得了符合规定的货运企业发票。

(3)A公司将上述剩余化妆品与护肤品组成套装盒出售给B超市，每套盒单价1000元(价税合计)，开具专用

发票，注明价款100万元。

(4)A公司上月留抵税款23万元。本月购进原料、修理备件取得专用发票上注明的价款、税金分别为200万

元、34万元，本月货到入库。

(5)B超市本月销售化妆品取得零售收入620万元，出售套装盒化妆品取得零售收入140万元。开展促销活动

赠送小礼品按零售价计4万元。从果园购进鲜水果，收购凭证上注明已支付的价款28万元，已支付的运输单位

运费3.4万元，装卸费0.92万元，取得运输发票，水果已入库中。

(6)A公司取得本期电费专用发票，注明税金18万元，尚未认证。

(7)B超市将库存的精制茶叶作为福利发放给职工，账面价款2万元，经查，该批茶叶已经抵扣进项税。又将

库存的饮料、食品等赠送A公司，对外销售的含税销售价格共计23.52万元，A公司作为福利发给职工。

(8)B超市零售金银首饰收取128万元，零售玉饰品收取86万元。

(9)B超市本期购进金银首饰的专用发票注明税金为38.45万元，上期留抵税金34.89万元。(除特殊说明外,

规定上述其他专用发票均在当月通过认证)

要求：根据上述资料，计算下列各题

(1)A公司当月销售货物应纳增值税的销项税额。

(2)A公司当月应纳增值税。

(3)B超市当月应纳增值税。

3.某化肥业制造股份公司(一般纳税人)生产应税和免税化肥产品(相关的免征增值税批文已经取得)，2010

年8月至9月发生如下经济业务：

(1)8月份批发(A类包装)硝酸^产品，开具专用发票，注明销售额100000元，由本厂运输部门运输，收到

购货方支付的运费3400元。

(2)8月份销售(B类包装)硝酸金安产品，收到含税货款20000元；销售有机肥产品50000元(不含税)。

(3)8月份当月购入生产用原材料一批，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款68000

元，用于生产应税与免税化肥产品，但无法划分耗料情况，同时支付运费1200元(有运输发票)，其中建设基

金100元，装卸费200元，运费900元。

(4)9月份销售有机肥产品一批，取得价款150000元(不含税)，动用以前外购原料成本28000元，其中含购

货运费930元(有运输发票)，另支付运输公司运输有机肥产品的运费700元(有运输发票)

(5)9月份销售硝酸金安产品取得不含税300000元。

(6)9月份外购硝酸产品包装物，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明税款5000元,

支付产品说明书加工费2000元，取得专用发票上注明税款340元。

要求：根据上述资料，计算下列各题

(1)8月份的的销项税额、不得抵扣的进项税额、以及该月的应纳增值税额分别为多少？

(2)9月份的应纳增值税为多少？

4.某酒业股份公司(位于市区)为增值税一般纳税人，主要生产销售各类白酒，2010年12月经营情况如下：

(1)从某酒厂购进60吨白酒，取得专用发票，注明价款21.40万元。

(2)从农业生产者手中收购粮食600000斤，收购凭证上注明支付金额30万元，取得货运企业发票注明运费2

万元、装卸费0.5万元，运输途中损失4000斤(由运输方负责赔偿损失价款)；

(3)购入生产用煤，取得增值税专用发票，注明价款10万元、增值税1.3万元，支付运输费用4万元，取得

合法货运发票；从电业公司购进电力取得增值税专用发票，注明价款11.5万元。

(4)销售瓶装粮食白酒20000斤，开具增值税专用发票，取得销售额31万元，收取包装物押金3.51万元；向

当地市政府举办招商活动捐赠特制粮食白酒500斤：用5吨特制粮食白酒与供货方换取原材料，合同规定，该

特制粮食白酒按平均售价计价，供货方提供等价原材料，酒厂开具了税款为3.74万元的增值税专用发票，并

取得了对方的增值税专用发票。

(5)将试制的新型号葡萄酒10000斤用于各省开拓市场供客户品尝，成本价L4万元，该产品无同类产品市场

价格。

（6）受托为某县城甲企业加工酒精5吨，甲企业提供的材料成本9万元，酒厂开具增值税专用发票，注明加工

费5万元。

（7）生产车间领用煤炭600吨，职工食堂及浴池领用上月外购煤炭30吨，每吨不含税价格1400元。

（8）水灾造成库存的粮食白酒毁坏，成本226.09万元；其中原材料、电力等无法具体区分其进项税。

（特制粮食白酒不含税最高售价25元/斤，平均不含税售价22元/斤，粮食白酒税率20%；其它酒税率为

10%,成本利润率5%；酒精税率5%）。

要求：根据上述资料，计算该酒厂本月应纳增值税额。

5.某印刷厂为增值税一般纳税人，2010年1月份发生以下业务：

（1）接受某杂志社委托为其印刷增刊（有统一刊号），印刷厂自行购买纸张，取得的增值税专用发票上注明价

款40000元，向杂志社开具的增值税专用发票上注明金额100000元；

（2）为某学校印刷复习资料1000册,普通发票上注明的印刷费为4000元;

（3）接受某出版社委托，印刷图书5000册，纸张由出版社提供，每册书不含税印刷费12元，另收运输费1000

元；

（4）为免税产品印刷说明书收取含税加工费5000元；

（5）向废旧物资回收单位销售过期的报刊杂志、印刷过程中产生的边角废料纸张，开具普通发票，共取得收入

3510元；

（6）购买一台设备取得增值税专用发票上注明税金17000元；购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明增

值税为1020元。相关发票已经通过认证；

（7）上月购进的价值30000元（不含税价）的纸张因管理不善浸水，无法使用。

（8）取得乙公司的一栋房产用于抵偿货款，双方作价30万元。当月印刷厂将该项房产以50万元的价格转让给

丙企业。

要求：根据上述资料，计算下列各题

（1）为杂志社印刷杂志业务的增值税销项税额；

（2）计算该印刷厂本月销项税额：

（3）计算该印刷厂本月应纳增值税税额。

【参考答案】

一、单项选择题

1.D2.C3.A4.D5.A6.C7.D8.B9.D10.C

11.C12.A13.B14.D15.C16.A17.C18.B19.B20.D

【注释】：

1.D应交增值税税额=131200+（1+3%）X3%=3821.36（元）

6.C

对金银首饰以I日换新业务能够按销售方事实收取的不含的全部价款征收。上述业务当征税额=[20X5700+

（1+17%）+165704-（1+17%）]X17%=18971.71（元）

8.B

运费的7%可以计算抵扣，购进货物时发生的运费、合理损耗、入库前的挑选整理费应计入其购货成本，本题

中价款为1755000+1.17=1500000（元）合理损耗量为1000X1%=10吨,而实际损耗20吨，则非正常损耗的10

吨的对应的进项税和对应的运费进项税不得抵扣，则可以抵扣的进项税=（1500000X17%+10000X7%）X990+

1000=253143（元）

13.B

当期免抵税额不得免征和抵扣税额=200义（17%—13%）=8（万元）

当期应纳税额=100X17%—（68-8）-5=—48（万元）

出口货物“免抵退”税额=200X13%=26（万元）

按规定，如当期期末留抵税额,当期免抵退税额时：

当期应退税额=当期免抵退税额

即该企业当期的应退税额=48（万元）

当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额

该企业当期免抵税额=