财政决算报告【8篇】

财政决算报告【8篇】财务决算报告篇一1.政府会计改革历程根据2024年11月的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》的规定，“政府会计改革的相关任务为建立跨年度预算平衡机制、建立权责发生制的政府综合财务报告制度、建立规范合理的中央和地方政府债务管理及风险预警机制”，这意味着我国政府会计改革的帷幕已拉开，翘首以盼的会计改革即将开始。到2024年底，《权责发生制政府综合财务报告制度改革方案》（以下简称《改革方案》），标志着我国政府会计改革的正式开始。根据《改革方案》，四项政府会计改革任务为建立健全政府会计核算体系、政府财务报告体系、政府财务报告审计和公开机制以及政府财务报告分析应用体系。为了积极落实财政部的《改革方案》，加快财税体制改革，建立健全政府会计核算标准体系，夯实政府财务报告和决算报告的编制基础，改变政府财务报告信息质量较低的现状，2024年10月23日，财政部印发了《政府会计准则――基本准则》，为建立统一、科学、规范的政府会计准则体系奠定了基础，政府会计制度破冰改革；2024年7月6日根据《基本准则》陆续制定了存货、投资、固定资产和无形资产四项具体准则，以进一步规范这四类资产的确认、计量以及相关信息的披露；2024年8月1日，根据基本准则及四项具体准则，财政部了《政府会计制度――行政事业单位会计科目和会计报表（征求意见稿）》及说明，对行政事业单位权责发生制会计核算提出了全面统一的要求，在提高政府会计信息的可靠性、相关性、可理解性、可比性方面获得较大突破。2.政府会计改革内容根据《政府会计准则――基本准则》规定，“政府会计改革要达到的目标是要建立科学规范的政府会计准则制度体系，实现预算会计和财务会计适度分离又相互衔接的会计核算和报告体系”，这就要求在一套政府会计核算系统中能够实现双功能（财务会计和预算会计）双基础（权责发生制和收付实现制）和双报告（财务报告和决算报告）的目标，而实现这一目标的前提和基础就要建立政府会计核算体系。2.1建立健全政府财务报表体系根据现时的国家经济发展形势以及市场经济体制改革的进程，《政府会计准则？C基本准则》旨在建立能够满足当前政府工作需求的现代化会计管理制度。与之前的会计准则相比，新的会计准则要求政府会计主体在编制预决算报表之外，还需要另外编制其他财务报表。因此新政府会计准则下编制的财务报告与以往相比，更能真实反映出政府实际的财务运行、资产管理状况，提高政府财务信息真实透明度，同时也增强了财务信息的有用性、可靠性。2.2界定各类会计要素的定义及其确认标准根据会计实际工作需求，政府会计吸收了企业会计各要素的定义和确认原则，较大幅度修改了原行政事业单位会计要素的定义和确认原则，新《基本准则》针对每一类具体会计要素的定义和标准进行了具体规范。会计要素的规范一致，可以较大程度地避免会计实务工作中出现的差错，使得不同的行政事业单位的财务会计数据信息可比。2.3独创采用“3+5要素”的会计核算模式为满足政府会计与预算会计核算的双重功能，《基本会计准则》首次提出行政事业单位的会计要素为3+5个要素，分别为3个预算会计要素（预算收入、预算支出和预算结余）、5个财务会计要素（资产、负债、净资产、收入和费用）。与旧的会计核算模式比较，新的会计核算模式主要增加了收入和费用两个要素，可以更好地反映行政事业单位的经济运行能力。2.4建立预算会计和财务会计相互分离的双会计工作体系根据《基本准则》规定，政府会计将以“3+5”要素会计核算模式为基础，实行预算会计和财务会计相互分离的双会计工作体系。一直以来，预算会计与财务会计的工作重点就不一样，预算会计注重的是预算收入支出的执行，而财务会计注重的是收入费用的运营，将二者的重点相互分离，有助于预算管理部门与一般财务部门的分离及实现整个单位的全面预算管理。在预算会计和财务会计相分离的新财务管理模式中，两种政府会计在具体的职能上是相互区别、相互分离的，一个以收付实现制为基础，一个以权责发生制为基础。但无论是预算会计还是财务会计，实际运用中二者遵循的仍然是同一套政府会计基本准则。2.5补充会计要素的计量原则政府会计制度规定资产、负债一般采用历史成本计量，但在特定情况下资产可以采用重置成本、现值、公允价值、名义价值计量；负债可以采用重置成本、现值、公允价值计量。其中现值、公允价值、名义价值计量法是政府会计制度新增的计量方法，能够更好地维护会计主体的合法权益。3.医院会计制度与政府会计制度差异2024年财政部颁布的《医院财务制度》《医院会计制度》，与新政府会计制度主要存在以下四方面差异：3.1会计基础不同我国会计核算基础包括两种即权责发生制与收付实现制。《医院会计制度》规定“医院会计采用权责发生制基础”；《政府会计准则-基本准则》规定“政府会计由预算会计和财务会计构成，会计基础分别为收付实现制和权责发生制”。由于医院的事业单位性质，其会计制度的权责发生制并不完全，即在财政项目补助收支和科教补助收支中采用“待？_基金”科目核算。而《基本准则》将财政补助完全从财务会计中剥离，由预算会计按照收付实现制来核算，因而《基本准则》下的财务会计执行的是完全的权责发生制。3.2会计要素不同《医院会计制度》规定“医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用”五要素。《政府会计准则-基本准则》规定“政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余。政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用”，即政府会计为八要素。现行医院会计中，仅包含政府财务会计五要素，医院预算基本按其功能分类和经济分类进行处理。政府会计准则实施后，预算会计也要求进行会计核算，有利于在政府公共受托责任的信息披露过程中，反映预算收支合规性，并为真实反映政府财务状况和绩效水平提供会计依据。3.3报表内容不同《医院会计制度》规定医院应该编制财务报告，“医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表”。《政府会计准则-基本准则》规定“政府会计主体应当编制决算报告和财务报告。政府决算报告应当包括决算报表和其他应当在决算报告中反映的相关信息和资料。政府财务报告应当包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表包括会计报表和附注，会计报表至少应当包括资产负债表、收入费用表和现金流量表。政府会计主体应当根据相关规定编制合并财务报表。”政府会计准则在原有财务报告基础上增加了决算报告和合并财务报表。决算报告综合反映政府会计主体预算收支的年度执行结果，有助于决算报告使用者进行监督和管理，并为编制后续年度预算提供参考和依据。3.4会计要素计量属性不同政府会计资产的计量属性主要包括历史成本、重置成本、现值、公允价值和名义金额；负债的计量属性主要包括历史成本、现值和公允价值。在医院会计制度中只有历史成本、重置成本的计量属性，在一定程度上将会造成医院资产的损失和流失。综上分析，目前公立医院会计与政府会计的区别在于医院以财务会计为主，缺乏预算会计信息，且编制预决算报告的基础信息来源为财务会计信息数据，而不是从专门的预算收入、预算支出、预算结余科目信息提取。4.新形势下加强医院财务管理的相关建议4.1加强医院基础会计工作的规范化管理随着《政府会计准则？C基本准则》的颁布和实施，准则中对于会计要素和会计核算方法做出了既详细又全面的规定。尤其是“3+5”会计核算模式的提出，给现有医院财务管理工作的规范化、合理化及细致化，提出了基本的原则性要求，医院必须严格按照新的会计要素运用不同的会计科目处理现有的预算会计、财务会计业务。为此，医院须在新的《基本准则》基础上加大对会计基础工作的规范管理，把提高会计质量作为首要目标。4.2持续推进财务体系建设《政府会计准则？C基本准则》首创了会计工作双基础制，将原来的会计工作一分为二，具体为预算会计和财务会计，弱化了医院的财务核算工作，强化了预算会计工作。预算会计的基础是收付实现制，财务会计的基础是权责发生制，两制并行的管理模式形成了行政事业单位会计工作的双基础制，医院在处理每项经济业务均需要分别使用收付实现制、权责发生制编制不同的会计分录，最终生成两套不同的预算报表和财务报表。4.3做好新旧会计制度的衔接工作由于目前的《医院会计制度》与重新公布的基本准则、具体准则以及《事业单位会计制度》（意见征求稿）之间的差异较大，尤其是以收付实现制基础的预算会计科目的运用处理。新的“3+5”会计要素和预算会计和财务会计相平行的会计体系，给目前医院财务会计工作改革提出了巨大挑战。针对新旧会计制度衔接上的特殊问题，需要在反复学习《基本准则》、具体准则以及《会计制度》的基础上，全面充分理解新制度要求，修改医院已有的各类相关财务制度，以指导日后的会计实务工作，以提高医院的经营管理水平。4.4优化升级现有财务信息系统根据新的制度规定，财务会计、预算会计需要同时记账，但二者的会计核算基础分别为权责发生制、收付实现制，编制的报表分别为预决算报表、财务报表，这给医院现有的财务信息系统带来了较大挑战，医院需要结合新准则和政府实际情况对现有的财务信息系统及时进行调整与更新，推动医院的会计信息化发展，积极探索推动医院会计信息化工作。财务决算报告篇二论文摘要：水利工程基本建设项目竣工决算报告是基本建设财务管理活动中的重要内容，是工程竣工验收报告的重要组成部分，是基本建设交付使用办理财产移交的依据及考核水利工程建设成果的总结性文件。水利工程基本建设项目竣工决算报告是基本建设财务管理活动中的重要内容，是工程竣工验收报告的重要组成部分，是基本建设交付使用办理财产移交的依据及考核水利工程建设成果的总结性文件。提高对竣工决算报告的认识，对于编好竣工决算报告和作好竣工基建项目的验收工作有着积极的意义。水利工程竣工决算报告综合地、全面地反映了水利工程的建设成果和财务情况。水利工程竣工决算报告包括建设工程前期费用和从筹建到竣工验收的全部费用，即建筑工程费、安装工程费、设备投资、其他费用和预备费。它除用货币指标来反映水利工程竣工项目的投资来源、资金运用、建设规模、工程造价、投资效果和综合效益外，而且还采用建设工期、实物工程量、主要材料消耗等主要经济技术指标来考核建设成果。在编制竣工决算报告时，由于及时地清理了财产、物资、债权债务，处理了工程中有关遗留问题，实现了工完场清，工完帐清，这样就能够最终正确地反映建设成果和财务情况，它是根据历年的财务决算与工程概（预）算所进行的工程项目的总决算。水利工程竣工决算报告是向水利工程管理单位办理移交财产价值的依据。水利基建项目大部门由承建单位完成，基本建设项目竣工验收后，承建单位需要向水利工程管理单位办理财产价值移交手续。办理移交财产，不仅要提供工程技术资料，而且还要提供交付使用财产的名称、规格、数量、价值等。竣工决算报告反映各项建造和购置的固定资产、流动资产、递延资产等价值及有关资料，是使用单位接受及确定新增资产价值并登记入帐的唯一依据。正确地确定新增资产价值，对合理地提取折旧、大修，正确核算水利工程成本，搞好经济核算，加强管理，提高经济效益有着积极意义。通过编制竣工决算报告，可以全面考核水利工程竣工项目概（预）算和基本建设投资计划的执行情况。将竣工决算报告中的各个工程项目的实际支出，完成的实物工作量等项指标，与概（预）算相比较，可以考核各个单项工程以及分部分项目工程的投资和实物工作量的完成程度，分析工程投资的超降原因，考核工程项目施工建设管理水平，同时可为设计单位提供技术经济指标数据。竣工决算报告是总结建设经验的有效方法。根据水利部的要求，竣工决算报告，要由承建单位，在建项目完建后，竣工验收前，组织工程技术、财务、统计、物资等人员参加的专业班子来编制，实际上就是对整个工程的一次全面总结。通过竣工决算报告的编制，可以检查会计核算以及合同管理招投标是否符合规定程序和要求。各个工程项目的建设成本是否按原计划执行：物资管理和工程技术管理是否符合管理规程：整个假设是否完全按照工程技术要求进行，等等。通过检查总结，肯定成绩，揭露矛盾，为以后制定计划，加强基本建设管理，修订概算、预算定额提供基础资料。竣工决算报告为加强国有资产管理提供了条件。由于竣工决算报告能够正确核定新增资产价值并登记入帐，这样就可以有效地防止了国有资产的帐外流失，克服被侵占、挪用现象的发生。这对加强国有资产管理，促进水利经济的良性循环，都有着积极的意义。竣工决算报告是承建单位向国家报帐的书面材料和重要的经济档案。根据国家规定，建设项目竣工后，承建单位必须将验收机构确认验收合格的竣工决算报告，按照规定报送有关主管部门、计划部门、财政部门等，作为国家考核、批复和汇总的依据。由于竣工决算报告是建设项目的建设成果和财务情况的总结性报告文件，是竣工验收报告的重要组成部分，所以它是重要的经济档案，必须注意保密，妥善保管，永久保存。财政决算报告篇三我受县人民政府的委托，向会议作关于闻喜县2024年财政预算执行情况和2024年财政预算草案的报告，请予审议，并请列席会议的各位政协委员及各单位负责同志提出宝贵意见。一、2024年财政预算圆满完成，执行情况良好2024年是我县财政工作取得显著成绩的一年。一年来，在县委的正确领导下，在县人大、政协的，监督支持下，按照“三个代表”重要思想的要求，以科学发展观为指导，认真贯彻党的十六大和十六届五中全会精神，积极落实县十三届人大三次会议通过的各项决议，紧紧围绕全面建设小康社会目标，服务全县经济发展大局，依法提高理财水平，年度各项目标任务圆满完成。全年财政收入达到了6.58亿元，比上年增长25％，财政收入总量和增幅继续稳居全市前列。（一）全年预算变动情况2024年，县十三届人大三次会议审查通过的全县财政预算为19940万元，在执行中，由于上级追加专款、上年结转支出和年底财政超收安排预算等因素，财政总支出调整为31995万元。其中，上年结转支出1433万元，上级下拨专款5894万元，农村税费改革专项补助1391万元，当年超收安排2056万元，当年新增转移支付1158万元（取消农业税专项补助857万元、一般性转移支付补助301万元），调入资金123万元。对财政超收和新增转移支付增加的3214万元财力，经人大常委会议批准，除列收列支增收部分外，增加安排闻郭线（桐城镇至阳隅乡）道路建设300万元，郭家庄至柏林道路改建100万元，乡村道路建设156万元，神柏至阳隅道路绿化苗木款12万元，工业园区基础设施建设100万元，新兴工业产业区用电专线经费15万元，姚村11万伏变电站占地费用10万元，工程清欠支出443万元，牌楼街拆迁工程300万元，牌楼街硬化108万元，城市路灯改造60万元，县城巷道硬化60万元，街道标牌经费20万元，宰相村景区开发规划设计费用32万元，办案经费190万元，乡镇政府经费补助83万元，四大班子领导车辆补助65万元，农村党员先进性教育经费15万元，远程教育经费50万元，2024年春季贫困生“两免一补”经费61万元，公教人员炉火费80万元，住房公积金财政补贴部分安排40万元，城镇退役士兵自谋职业补助50万元。（二）全年预算执行情况2024年，全县财政总收入完成65850万元，占年度预算的113.5％，比上年增长25％，增收13180万元。其中：一般预算收入完成11708万元，占预算的128.6％。在财政总收入中，工商税收完成58453万元，占年预算的106.1％；耕地占用税和契税完成80万元，占年预算的160％；企业所得税完成4447万元，占年预算的330.6％；其他收入完成1641万元，占年预算的157％；专项收入完成1229万元，占年预算的270.1％。2024年，财政支出执行30489万元，占预算的95.3％，其中：基建支出2024万元，占年预算的100％；企业挖潜改造资金支出340万元，占年预算的93.2％；科技三项费用支出206万元，占年预算的100％；农业支出1105万元，占年预算的100％；林业支出1481万元，占年预算的100％；水利和气象支出312万元，占年预算的99.4％；工交事业费支出102万元，占年预算的100％；文体广播事业费支出886万元，占年预算的96.4％；教育事业费支出5630万元，占年预算的98.1％；医疗卫生支出1005万元，占年预算的99％；其他部门的事业费支出343万元，占年预算的97.8％；抚恤和救济事业费支出1606万元，占年预算的94.9％；行政事业单位离退休经费支出3049万元，占年预算的100％；社会保障补助支出991万元，占年预算的97.4％；行政管理费支出3742万元，占年预算的100％；公检法司支出1540万元，占年预算的95.6％；城市维护费支出1107万元，占年预算的100％；政策性补助支出240万元，占年预算的98.8％；支援不发达地区支出652万元，占年预算的100％；专项支出1006万元，占年预算的74.8％；其他支出3130万元，占年预算的80.6％。需要说明的是，以上各项支出未能全部执行到位的原因主要是年终部分专款结转下年执行。各位代表，2024年，全县人民在县委的领导下，团结一致，艰苦创业，发展生产，使财政收入持续快速增长，财力规模进一步扩大，财政支出结构继续优化，保障能力进一步增强，实现了财政收支平衡，当年结余78万元，圆满完成了“保工资、保稳定、促发展”的预期目标，有力地支持了全县经济及各项社会事业的持续健康协调发展。主要体现在以下几个方面：——着力加强预算收支管理。一方面是积极协调税务部门坚持依法治税，加强征管力度，确保应收尽收；另一方面强化支出监管，对20个单位实施部门预算，并加强专项资金跟踪监督，实施绩效反馈制度，有力地促进了财政资金使用效益的提高。——着力优化支出结构，确保社会稳定。一是确保工资性支出。一年来，我们积极履行自己的诺言，坚持优先发放公教人员工资的原则，千方百计调度资金，做到了每月20日，1100余万元的全县公教人员、离退休人员工资等刚性支出准时拨出。二是确保稳定性支出。我们从讲政治、讲稳定的高度，保证养老金、生活费、低保金、社会优抚等资金的足额按时发放，全年累计发放各项社保资金2597万元。三是确保法定性支出。我们尽力确保对教育、科技、普法、农业发展等方面的法定性支出，全年安排教育方面支出5630万元，比上年增长3.2％；安排农业发展支出100万元，安排普法、综合治理等经费13万元，并全部执行到位，向依法理财的目标迈出了坚实的一步。——着力贯彻落实好惠农政策。全年我们在支持“三农”方面做了六项实质性的工作。一是增加乡镇经费。根据人大代表、政协委员提案的意见，在调研基础上，为13个乡镇增加了83.7万元的经费；二是直补资金到位。全年共发放粮食直补、退耕还林资金1190万元。同时又探索改进直补资金发放方式，对98.4万元的玉米补助款实行银行，凭卡领取；三是改善就医条件。利用国家开发银行资金和国债资金300万元，对全县10个乡镇卫生院门诊楼进行改造，现已全部竣工并投入使用；四是改善上学环境。按照政策，对1.4万名学生实行了“两免一补”，共拨付免杂费资金66.6万元和寄宿制补助款120.8万元，同时，安排235万元农村学校的危房改造补助资金，用于解决27个村1800平方米的农村中小学危房改造；五是实施村道硬化。全年财政补助660万元资金，支持村级巷道硬化工程。同时，拨付124万元，完成了13个城中村及社区的巷道硬化；六是加强农业基础设施。全年共拨付143万元小型农田水利建设资金，74万元的人畜饮水解困资金，475万元的扶贫移民建房补助资金，120万元的整村推进扶持资金，230万元的小麦良种补贴资金，61.3万元的农村劳动力转移培训资金，22万元的农副产品加工企业扶持资金，100万元的农业综合开发资金，285万元的病虫害防治、种草、养畜等资金。——着力支持经济发展。一是争取银行资金。2024年我们拓宽与开行合作领域，为我县争取回资金6150万元；二是担保企业贷款。2024年，我们利用中小企业信用担保服务中心这一平台，拓展担保业务，与省担保公司合作，为两家企业贷款2050万元的业务提供了担保；同时，为4家企业牵线，初步拟定意向，解决1800万元的短期流资；三是鼓励申报专款。全县争取上级各项专款达5894万元，比2024年增加2254万元，两年时间专款增加一半还多；四是争取转移支付。2024年，通过努力，除争取回工资性转移支付资金3985万元外，首次争取回一般性转移支付资金301万元。各位代表，在肯定成绩的同时，我们也清醒地认识到，当前我县财政经济运行中仍然存在一些不容忽视的矛盾和问题。主要表现是：财政体制调整影响县级财力增长；财源结构不尽合理，收入结构畸轻畸重，地方财力所占比例甚少；方方面面要求增加支出的呼声很高，财政支出压力进一步加大，收支矛盾依然突出；财政风险不断加剧等等。这些矛盾和问题都需要引起我们足够的重视，并采取切实有力的措施，努力加以解决。二、2024年财政预算草案2024年是实施“十一五”规划的起步之年。做好今年的财政工作，对实现“十一五”规划的顺利开局具有十分重要的意义。2024年全县财政工作总的指导思想是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻党的十六大和十六届五中全会及省、市、县经济工作会议精神，坚持以科学发展观统领财政工作全局，按照加快科学发展、建设和谐闻喜、致力求真务实的总体要求，把握战略机遇，以加快“三化”进程、支持和谐社会建设和社会主义新农村建设为着力点，发挥财政宏观调控职能，支持经济结构调整，提高财政收入质量，优化财政支出结构，深化公共财政体制改革，提升依法理财水平，提高财政保障能力，促进我县经济社会又快又好发展，为顺利实施“十一五”规划开好局、起好步。根据这一指导思想，2024年全县财政收支计划继续遵循“保吃饭、保运转、促发展”的原则，坚持量入为出，适度从紧，收支平衡，不列赤字。全年财政总收入预算为7.25亿元，比上年实际完成增加6650万元，增幅10.1％。财政总收入7.25亿元中，上划中央47209万元，上划省级7321万元，上划市级6447万元，一般预算收入（县级收入）11523万元。分征收系统为：国税系统61600万元，增长12.9％；地税系统9100万元，增长7.6％；财政系统1800万元。根据上述收入计划和现行财政体制测算，2024年县级预算财力23126万元（含上级转移支付等），比上年预算财力19940万元增加3186万元，比上年决算财力23012万元增加114万元。从今年财政收入安排的数字看，增长部分主要是增值税收入，县级财力仍然增加不多。由于上级的财政体制调整政策至今没有明确，给我县的财政支出安排带来了一定的困难。在这种情况下，县委、县政府坚持以人为本，本着要让改革开放的成果惠及全县人民的原则，优先安排个人部分的支出。为落实县政府三年人均170元补贴到位的承诺，从元月份起每人每月增加70元津贴，全年需增加840万元；按照上级预算安排要求，预留提高公务员工资标准经费600万元；安排2024年招录的352名教师工资支出350万元，全年工资性支出需安排16031万元，比上年，增加2032万元，个人部分的增长远远超过了当年财力的增长。另外，为了确保各单位正常运转，全年公用经费支出安排1057万元，主要是公务费271万元，业务费664万元，车经费122万元。总财力剔除工资、经费及列收列支部分后，可安排各项事业发展经费及基建支出4463万元。——加大三农投入。为了支持社会主义新农村建设，今年在涉农方面的投入增加较多，除上年安排的农业发展基金100万元、农村低保30万元、农村公共卫生、农民健康普查、基层医疗等51万元以外，今年新增安排农民新型合作医疗补助经费163万元、农民专业技术培训经费10万元、农村文化建设8万元、农村劳动力转移培训经费10万元、农民大病医疗救济经费3万元、路旁绿化150万元、乡村道路建设300万元。剔除个人工资增长部分，仅涉农方面的专项支出就比上年增加426万元，增长113.6%。——增加教育投入。在上年首次预算安排学校生均办公经费的基础上，今年增列高考监控设施经费40万元、教师培训经费10万元、闻中扩建50万元、明德小学建设80万元。剔除个人工资增长部分，教育方面的专项支出比上年增加180万元，增长112.5%。——消化历史债务，降低财政风险。今年安排基金会还款、世行还款、开发银行还款及利息550万元。——支持社会各项事业协调发展。主要项目是：企业挖潜改造290万元，科技三项费230万元，城市低保资金及社区经费110万元，行政执法单位办案经费300万元，党建、知识分子管理、精神文明建设、农村先进性教育、宗教对台、文联、图书馆等37万元，普法、综合治理、法律援助、经费等安排36万元，住房公积金、公共食品卫生安全、预备役、武器代管、计划生育奖励等安排141万元。——支持城市基础设施建设。基建方面支出安排2255万元（含城市维护费安排项目），主要是环城路铺油1000万元，裴氏开发200万元，党政街200万元，神柏—阳隅路200万元，郭家庄—柏林路100万元，党校改建100万元，牌楼街改造100万元，木材公司至二级路段改造80万元以及历年工程清欠等。分科目具体的安排意见是：基本建设支出1620万元(不含城市维护费)，企业挖潜改造资金290万元，科技三项费用230万元，农业支出647.73万元，林业支出230.54万元，水利和气象支出150.95万元，工交事业费94.41万元，文体广播事业费448.8万元，教育事业费5936.04万元，医疗卫生支出1032.46万元，其他部门事业费253.88万元，抚恤和社会福利救济费364.23万元，行政事业单位离退休经费安排3412.9万元，社会保障补助支出安排179.52万元，行政管理费安排3905.92万元，公检法司支出安排977.9万元，城市维护费支出安排950万元，专项支出安排625万元，其他支出安排1275.72万元（主要包括办案费、基金会还款、发行贷款利息、世行还款等项目），预备费安排500万元。此外，按照县人大的要求，在今年的财政预算编制中我们继续积极组织实施部门预算的编制工作，在上年确定20个试点单位的基础上，今年实行部门预算的单位增加到30个。在具体编制过程中，我们坚持个人部分按实际、公用经费按标准、专项经费按需要的原则进行核定，尽量做到有利于规范管理、优化结构、强化约束。由于部门预算工作目前在我县尚处于起步阶段，在运行过程中，肯定还有一些考虑不周的情况，请各位代表及试点单位及时给我们反映运行中的问题，以便在以后全面推行中给予修订。三、2024年财政工作任务为了确保2024年财政预算任务的圆满完成，我们要认清形势，统一思想，开拓创新，重点做好以下几方面的工作：（一）、继续壮大财源建设，确保任务全面完成2024年全县财政收入任务拟定为7.25亿元，同比增长10％。我们要充分发挥财政杠杆作用，积极推进我县经济结构战略性调整，落实好我县新型工业化的“四大战略”。重点支持钢铁、金属镁、装备制造等优势企业发展，全力打造以“海鑫公司”和“银光集团”为首的“四大方阵”，组成我县经济发展的主力舰队。要大力扶持商贸流通、餐饮、文化、娱乐、大型超市、连锁经营等第三产业，逐步提高第三产业收入占我县财政总收入的比重。与此同时，我们要积极协同税务部门，加强征管，依法理财，确保全年任务圆满完成。（二）、加大“三农”扶持力度，全面实施“新农村”建设按照“生产发展、生活富裕、乡风文明、村容整洁、管理民主”的要求，今年财政支出要加大向“三农”的倾斜力度。一要利用财政职能优势，积极争取支农发展资金，努力筹集县级配套资金，推进农业产业化进程。二要切实落实好对种粮农民各项补贴政策，保护农民种粮积极性，增强粮食集约化生产水平，提高粮食生产能力。三要列出专项资金，定期举办培训班，加大对农民技术培训和下岗工人再就业技能培训，为农村劳动力转移和下岗职工再就业创造条件。四要按照县委、政府要求，筹措资金，为“村通工程”提供财力支撑。五是加快公共财政覆盖农村的步伐，进一步落实新增教育、文化、卫生等支出主要用于农村的改革。（三）、维护群众根本利益，促进社会和谐进步（四）、深化财政体制改革，提升财政监管水平财务决算报告篇四第一，企业的经营活动贯穿着一系列的决策，各级决策者对信息的需求口径和类别是不同的，这就是管理会计中经常提到的决策信息的相关性和有用性问题,仅仅一份受到会计准则各方面约束的财务报告绝不可能使人们各取所需。例如，企业绩效考核所需要的指标若以对外财务报告为依据计算则会严重失真，达不到考核的目的和激励的效果。为此，财务人员就应该承担起加工、分析、整理和过滤不相关信息的职责,以节省时间，提高管理效率。第二,对外财务报告由于是定期编制，因而对经营决策来说具有严重的滞后性。而企业的经营环境瞬息万变，管理者需要的是实时的决策信息。此外，一些实施了电算化的企业每月增加的数据量在1G以上,如果不及时处理和转化信息，这些数据很可能变成垃圾而丧失其对决策的有用性。第三,对外财务报告只能静态地反映企业的历史信息，而不能反映企业未来的发展趋势。它以财务会计信息为主，缺乏经营管理信息,因而对决策的支持作用很弱。现行财务报告虽然要求提取八项准备，但其计量属性基本上还是历史成本原则,很难满足决策者对预测信息的需求。第四，由于没有健全的管理报告体系，许多经营者常有“巧妇难为无米之炊”的感慨。他们往往在需要某方面信息时就要求有关部门提供，接受任务的部门就加班加点组织和整理数据，结果还是各部门提供的信息口径不一致,同样的指标有若干种答案，造成经营者的迷茫和困惑，无法正确决策。另一方面，提供信息的部门疲于应付，却形成了重复而没有决策意义的信息，造成了资源的极大浪费。因此,企业建立起例行的、规范的、分级次和有针对性的内部管理报告体系是非常必要的。而满足上述要求的报告体系的建立极大程度上依赖于现代化的管理工具——计算机。首先,它能够对数据库的构建存储大量数据,只要数据库结构设计合理,就可以按照管理者的决策需要从多角度多层次查询、汇总相关的信息,提供立体多维的财务报告,满足决策有用性的要求。其次,它能够通过各种应用软件将许多复杂的决策模型变为简单的参数录入,在瞬间就可求取模型的运算结果。再次，在计算机庞大的存储和运算功能的支持下，财务信息的日常揭示成为可能，不同期间的财务报表可以随机产生，通过定义固定格式的信息提取公式建立起实时报告系统,彻底解决财务信息滞后性的问题。最后,在信息的表达方式上，也可以更多地运用图形方式，使信息的表达更形象、更直观、更容易为决策者接受和理解，而且随着通信技术的普遍应用,纸质报告的传递被局域网和互联网所替代，如此既增加了信息的传递速度也避免了信息丢失的风险。基于这种成熟的应用环境，笔者认为企业完全可以建立如下表所列示的内部管理报告体系。与对外财务报告相同，建立内部管理报告体系也要贯彻表内优先原则。其原因在于表式财务报告的格式固定,一定程度上避免了口径不一致和随机性的问题，也符合计算机程序一次设计，长期适用的特点。在表中所列管理报告体系的四类报告中，占有很大的比重的信息类报告，由于其反映的主要是财务、统计方面的信息，故仍采用表格的形式。第一，信息类报告主要是经过初步加工的、需要使用者的概括技能加以理解和运用的财务、统计方面的报表报告,它要求及时准确的数据输入。企业必须实时处理业务单据和会计凭证，并建立相应的审核机制,分别设置制单和审核岗位,分由不同的人员来执行。此外，信息类报告还应满足多角度多层面的要求。仅以发货统计表为例,就可分别以地区、客户、业务员、产品、渠道等为关键字查询汇总；也可以通过设置主关键字、次关键字在一张报表上反映出多维的信息。第二,分析类报告一般是经过深度加工的、兼有固定的表格形式和文字说明形式，需要时还可辅之以图形形式，是更受企业高层管理者青睐的报告。它通常由中层、基层管理人员根据信息类报告所反映出的问题进行有针对性的分析而编制因而其报送的频率不会有信息类报告那么稳定，它具有一定的随机性。但诸如预算差异分析表之类的报告也必须纳入例行报告的范围。除文字形式之外,分析类报告基本上都能实现计算机的自动生成，因而它也能满足及时性的要求。一般来说，文字形式的分析要求简明透彻，能帮助使用者理解表格和图形所反映的深层次问题。此外,分析类报告还包含一些常用的决策模型，如净现值模型、本量利模型、线性规划模型等，有条件的企业还可以应用计算机软件来求解模型结果。第三，控制类报告主要是对最关键的决策信息进行反映。它的功能是变财务信息的事后反映为事前和事中的监督控制,而且可以直接应用到基层。如在发货限额和预算限额的控制方面能发挥很好的作用。在制定了信息政策的企业,业务人员每天都应根据赊销预警报告来决定自己的发货对象和货款催收策略，以便中高层管理者能根据此类报告判断企业的风险水平。在控制过程中，应发挥电脑的作用,计算机本身能在限额用尽或超过限额的一定比例时拒绝开具发货单，从而达到事前和事中控制的目的。对于预算限额的控制过程也是如此。控制类报告要求控制点本身制定合理，不能过高或过低,否则事事请示或疏于控制，那就难以发挥其应有的作用。财务决算报告篇五关键词：中美财务会计报告比较一、引言财务会计报告目标是人们进行财务会计报告工作希望达到的效果。编制财务会计报告的目标与会计的最终目标一致，即向财务信息使用者提供相关和可靠的综合性财务信息。财务会计报告目标是会计理论的重要内容，其直接影响到报告主体、报告结构、报表组成、提供信息的范围和质量的设计，进而影响报表要素的定义、分类以及确认和计量等方面的会计政策选择，最终影响财务信息的质量和使用者的利益。因此，会计界极为重视对于财务会计报告目标的研究，并形成了“决策有用学派”和“受托责任学派”两大主流观点。1993年行政和预算管理局(OfficeofManagementandBudget，简称OMB)了由FASAB制定的第1号联邦财务会计概念框架公告(statementofFederalFinancialAccountingConcepts，简称SFFACNo.1)――《联邦财务报告目标》。SFFACNo.1详细阐述了美国联邦政府及其部门的财务会计报告使用者及其所需信息的分类和财务会计报告目标。根据美国DoDFMR中“联邦财务会计准则公告是联邦公认会计准则，所有的联邦部门应该遵循，包括每个国防部部门”(DoDFMR,Vol1,2024)的规定，美军也要遵循SF--FACNo.1的相关要求。二、美国军队财务会计报告目标(一)财务会计报告使用者财务会计报告的使用者是指与报告主体的财务状况、运行情况有直接或潜在利益关系或负有责任的人员和机构。FASAB认为，“联邦政府信息的主要使用者可以分成四类：公众、国会、行政人员和计划管理人员”(FASAB,SFFACNo.1，1993)。一般来讲，公众关心其经济利益和福利情况，国会关心资金的提供方式和执行情况，行政人员关心政府的战略计划和政策，计划管理人员关心计划的运作和预算的执行。所以，这四类需要知道政府提供公共服务的经济性、效率性、效果的人员都应成为联邦财务会计报告的使用者。DoUFMR规定：“这些已审计的财务报表被期望向计划管理人员、国会、和公众提供信息，借以使之容易评价资源分配效果和评估管理责任及管理履行情况”(DoDFMR,Vol6B，2024)。尽管DoDFMR没有直接说明行政人员是部级财务会计报告(Depamnentalfinancialreports)的使用者，但事实上美国政府和国防部内部的行政管理人员都需要通过国防部的财务状况评价军队建设和发展情况。所以，行政人员也是国防部部级财务会计报告的使用者。美国国防部是联邦政府的组成机构，所以，美军部级财务会计报告的使用者与其他联邦机构财务会计报告的使用者在类别上也是一致的，即：公众、国会、行政人员和计划管理人员。具体到美军的司令部、军、师等各级财务会计报告的使用者，出于保密和管理体制上考虑，一般只包括本级行政管理人员、本级计划管理人员、本单位成员、上级计划管理人员。(三)财务会计报告目标财务会计报告目标就是确定的向信息使用者提供的财务信息种类。美军财务会计报告以提供预算可信、营运执行、管理职责、系统与控制等方面的信息为目标。根据SFFACNo.1的相关论述，美军财务会计报告的目标的具体内容是：一是提供年度预算和执行情况的信息。这些信息应该有助于评价：预算资源的取得方式和使用的合法性；预算资源存在的状况；与计划执行成本相关的预算资源的使用情况，以及预算资源状况信息与其他会计信息是否一致。二是提供报告主体资金来源情况、服务成就、成本、业绩、资产和负债管理情况的信息。这些信息应该有助于评价：单项计划或活动的成本、总成本以及成本的变动；与国防部计划有关的成就和业绩、所用时间、成本等；军队管理资产的效率和效果。三是提供财务状况和发展趋势方面的信息。这些信息应该有助于评价：本期财务状况是改善还是恶化；将来是否能够提供同样水平的服务；军队的活动是否对国民现实的和将来的福利有益。四是提供财务管理系统、会计控制和管理控制的信息。这些信息应该有助于评价：业务活动是否根据预算、财务法律法规和预算授权目的进行，并根据联邦会计准则进行记录；资产是否没有被浪费、滥用和欺诈；计量信息的可信性。三、中国军队财务会计报告目标(一)财务会计报告的使用者总后勤部财务部编制的财务会计报告需要向国家财政部上报，不需要对外公布。据此可以认为，政府部门、中央军委、国防部等是中国军队财务会计报告的使用者。其中，政府部门即指财政部，属于外部使用者；中央军委、国防部则可以视为军队财务会计报告的内部使用者。财政部是国务院下属的职能部门，需要编制国家预算、决算和进行财政管理，因而，财政部需要知道军队各项资金的使用情况和最终的成果；中央军委是军队的最高统帅机构，需要进行全局决策，军费的规模和相应的建设效果是其必须掌握的重要内容；国防部需要常握军费使用情况，以便能够判断出军队建设的水平，做出正确的国防决策。《会计规则》规定财务会计报告的上报渠道是“按后勤(联勤)财务供应系统逐级汇总上报”。所以，各大单位及其所属单位的财务会计报告的使用者包括上级财务部门和本级单位。上级财务部门是各级财务会计报告的外部使用者，本级单位的管理人员、事业部门和成员是财务会计报告的内部使用者。上级财务部门需要知道所供单位预算执行过程和结果的信息、财务状况信息及资金使用效果的信息等，以便能够考查过去拨款的适当性和为将来的经费供应提供经验。本级单位的管理人员需要掌握本单位的财务状况，以便在部队建设中做出正确的决策；事业部门需要知道本单位的综合的财务状况，以得知本部门可能获取经费的多少和可能性；单位的每个成员需要知道本单位的经费具体使用情况和军队保险基金的管理方式等信息，以便能进行经济监督和判断个人福利情况。(二)使用者的信息需求《会计规则》中没有对财务会计报告使用者的信息需求作出表述，但根据信息使用者的目的，可以总结出中国军队财务会计报告使用者需求信息的种类。一是预算执行情况的信息。包括预算执行过程、执行结果和效果的信息。财政部需要根据军队预算执行结果，编制全国的预算执行报告并向全国人大报告；中央军委和国防部需要根据军队年度预算执行情况作出军事决策；上级财务部门需要知道下级单位预算的执行过程和结果，为评价其经费支出是否按预算执行和控制其下年度预算打下基础；本单位管理人员可以根据预算执行结果的信息判断出本单位预算与实际执行的差别，以便发现未按预算执行的原因，为将来的财务管理决策和预算决策服务；单位内部事业部门和成员可以根据单位的预算执行结果监督本单位的财务管理，以保护国家利益和自身利益。二是报告主体的财务状况。这部分信息要反映出报告主体在期末的资产、负债和净资产信息，以及财务状况的发展趋势。这种信息实际上是反映了报告主体对其所拥有资产、负债的管理责任履行情况，财政部通过这些信息可以从整体上了解军队对其管理资产、负债应负责任的履行情况；中央军委、国防部、上级财务部门可以考查报告主体对经费的使用效果；单位内部事业部门和成员可以知道本单位的财务发展趋势，可以对财务管理进行更好监督。三是实物资产的保存状况。实物资产是在管理上最容易出现漏洞的部分，由于中国军队会计并没有将全部实物资产纳入会计核算，所以财务会计报告中应该提供实物资产的相关信息。四是会计规则和内部控制制度。会计规则和内部控制制度是财务会计报告信息形成的主要控制机制，会计规则和内部控制制度的适当性直接决定着财务信息的可靠性和相关性。因而，所有的信息使用者都需要知道报告主体所遵守的会计规则的内容和内部控制制度，以判断财务会计报告提供的信息是否可靠和相关。另外，报告主体也希望提供会计规则和内部控制制度的相关信息以表明其对经费的使用是合法、合规、合理、有效的。(三)财务会计报告目标《会计规则》没有直接提出财务会计报告目标，但在会计报表组成和具体内容上可以看出中国军队财务会计报告的目标。《会计规则》规定：“会计报表由主表、附表和报表说明三部分组成，主表包括资产负债表、预算经费收支报告表、预算外经费收支报告表、其他经费收支报告表，附表包括预算经费支出明细报告表、库存物资明细报告表、固定资产明细报告表。”通过对这七张报表的格式和项目分析，可以看出中国军队财务会计报告以提供以下信息作为具体目标：一是提供报告主体财务状况的信息。这些信息主要通过资产负债表项目反映，报告主体提供的这部分信息应该足以使信息使用者对报告主体的财务状况进行正确评价。二是提供预算执行结果的信息。这部分信息主要通过预算经费收支报告表、预算外经费收支报告表、其他经费收支报告表、预算经费收支明细表的项目反映，报告主体提供的这部分信息应该足以使信息使用者了解报告主体执行预算和预算执行结果的情况。三是提供实物资产的信息。这部分信息主要通过固定资产明细报告表和库存物资明细报告表反映，报告主体提供的这部分信息应该足以使信息使用者了解实物资产的保存状况及现有存量的合理性。四、中美军队财务报告比较分析(一)中美军队财务报告共同点一是中美军队部级财务会计报告的信息使用者均包括行政部门或人员、最高军事机关和内部管理者；其他级别财务会计报告的信息使用者基本相同，包括上级业务管理部门、本级管理人员和报告单位的成员。中美军队财务会计报告都需要向财政部呈报，财政部是政府的职能机构，因而其行政部门或人员(美国的总统和国务院、中国的国家主席、总理和国务院)都可以成为军队财务会计报告的使用者。另一方面，行政部门或人员都需要了解军费的使用情况，以作出正确的行政、预算等决策；最高军事机关要对全军的全面建设负责，军费的投量、投向直接决定着部队建设和发展的方向，因此，最高军事机关必然是军队财务会计报告的使用者；总部级单位的管理人员成为报告使用者的原因是他们需要做出全局性的决策，通过使用财务会计报告可以正确评价过去所做决策的适当性和为未来决策指明方向。其他级别报告主体的财务会计报告使用者相同的原因在于：军队内部具体单位的经费使用具有保密性，因此，其财务会计报告的使用者只能是上级业务管理部门和本级管理人员和单位内部的成员。二是中美军队财务会计报告的信息使用者均要求提供预算执行情况、报告主体的财务状况和系统内部控制方面的信息。军队是国家机器中必不可少的组成部分，其资金来源于国家财政拨款，而且最终来源于广大人民群众。因此，军队对军费的使用就成为一种委托关系，其实质就是人民群众向政府提供资金，政府又授权军队开支其中的军费部分。这中间共有三个层次的关系：第一层是人民群众与政府之间；第二层是政府与军队之间；第三层是军队上级单位与下级单位之间。正是因为这三个层次的关系存在，信息使用者就需要根据预算执行隋况、报告主体财务状况和系统内部控制等方面的信息来判断“人”是否合法、合规、经济、有效。其中，预算执行情况表明报告主体经济活动与预算的符合程度，报告主体财务状况信息表明其经费使用的效果，系统内部控制信息表明报告主体所提供信息可信度。三是中美军队财务会计报告主体均将提供年度预算的执行情况和报告主体财务状况的信息作为具体目标。军队财务会计报告目标是信息使用者的信息需求与报告主体提供信息意愿、能力的统一。年度预算执行情况和财务会计报告主体财务状况均是信息使用者所希望得知的重要信息，所以，报告主体有必要提供这些信息。此外，预算执行情况和财务状况的信息比较容易在报告主体的会计账簿中找到并概括出来。(二)中美军队财务报告不同点分析一是中国军队财务会计报告的使用者不包括人民和全国人民代表大会(简称人大)，美财务决算报告篇六受大会委托，我向大会作财务报告，请审议。一、200x年度财务决算200x年是xx公司发展史上的关键一年，在xx集团的英明决策及正确领导下，彻底淘汰了落后的xx生产线，xx生产线正式投入生产。全体员工在公司党政班子的带领下，团结一致，弘扬“卓越、自强、创造、进步”的xx精神，继续以十六届三中全会和“三个代表”重要思想为指南，以公司三届一次职代会提出的各项任务为目标，进一步转变观念，抓管理，降成本，克服限电、原材料上涨等诸多不利因素的影响，不断完善经济责任制和岗位星级管理，苦练内功，在各种原燃材料价格大幅上涨，市场竞争日益残酷的情况下，仍取得了骄人的成绩，各项指标再创历史新高。全年产销首次突破100万吨大关，实现税利xx.89万元（含xx公司），公司综合实力进一步增强，为企业下一步的发展打上了坚实的基础。200x年，公司生产xx.52吨，比上年增加214505.5吨，增长26.29%；销售xxx.52吨，比上年增加207310.70吨，增长25.34%；全年完成销售收入xxx.14万元，比上年同期增加15583.61万元，增长28.09%；实现利税xx.89万元（含高翔公司），比上年减少782.54万元，降低11.46%。（一）费用完成情况1、200x年xx单位制造成本xxx.18元，比上年增加29.28元，提高17.44%。成本上升的主要原因：a、xx平均单价459.89元，比去年同期上升165.99元，升幅达56.48%，使每吨xx成本上升22.84元；b、xx单位电耗104.40度，比去年同期上升7.22度，使每吨xx成本上升3.32元；c、xx单位电价0.46元，比去年同期上升0.03元，使每吨xx成本上升3.13元。分步及各品种xx单位成本完成情况如下：(1)xx：35.52元，同比上升3.57元，上升11.17%；(2)xx：189.28元，同比上升30.59元，上升19.27%；(3)xx：172.96元，同比上升15.89元，上升10.12%；(4)xx：171.38元，同比上升23.46元，上升15.86%；(5)xx：205.62元，同比上升30.59元，上升17.48%。，全国公务员共同天地2、销售费用：全年发生xxx.53万元，同比下降58.81万元，下降10.48%；吨xx销售费用6.63元，同比下降0.23元，下降3.35%。3、管理费用：全年发生xx.83万元，同比增加xxx.31万元，上升5.44%；吨xx管理费用46.92元，同比增加5.72元，上升xx.88%，主要是支付给xx公司的租赁费。4、财务费用：全年发生xxx.49万元，同比增加xx.23万元，上升23.35%；吨xx财务费用6.01元，同比增加x.50元，上升xx.26%。（二）利润完成情况200x年度公司实现利润xxx.99万元（含xx公司xx.99万元），同比减少928.20万元，降低xx.44%，利润减少的主要原因：1、xx平均单价比去年同期上升xxx.99元，影响利润1729.78万元；2、xx上升，影响利润251.44万元；3、xxxx，影响利润121.35万元。综上述因素，扣除xx单价、销量等增利因素，全年实现利润xx.99万元。（三）税金完成情况200x年应交税金（增值税、营业税、城建税及教育附加费）2236.92万元（含xx公司），同比增加xxx.65万元，增长x.96%，全年实际上交税金xx.80万元，企业增值税平均税负率为x.74%。（四）资产、负债及权益情况1、200x年末资产总计xxx.83万元，同比增加xxx.15万元，增长6.53%。1)流动资产年末合计xx.45万元，同比增加xx.75万元；2)长期投资年末合计xxx.05万元，同比减少xx.00万元；3)固定资产年末合计xxx.33万元，同比增加xxx.40万元。2、200x年末负债总计xxx.61万元，同比增加xx.23万元，增长8.06%。1)流动负债年末合计xxx.61万元，同比增加xxx.23万元；2)长期负债年末合计xx.00万元，同比减少xx.00万元。3、200x年末所有者权益总计xx.22万元，同比增长xxx.92万元，增长2.86%。（五）职工福利费支出情况200x年全年计提职工福利费xxxxx.99元，同比降低xxx.75元，降低2.94%。各项福利费支出xxxxx.90元，同比降低xxxx.70元，下降11.63%。其中：1、职工医药费支出xxxx.00元，同比降低xxxx.50元，下降x.74%；2、独生子女费支出xxx.60元，同比增加xxx.60元，增加92.33%；3、煤气补贴支出xxxx.00元，同比降低xx.10元，下降5.12%；4、其它支出：xxx.30元，同比增加xxx.30元，增加69.12%。（六）财务评价指标1、资产负债率：xx.49%，同比上升1.02%；2、流动比率：xx.69%，同比上升4.17%；3、速动比率：xx.91%，同比上升0.69%；4、存货周转率：xxx%，同比上升309.91%；5、应收帐款周围率：xxx%，同比上升313.77%；6、资本金利润率：xx.13%，同比下降22.94%；7、成本费用利润率：x.23%，同比下降6.44%；8、销售利润税率：xx.47%，同比下降7.15%。二、200x年度财务预算200x年，国家继续加强宏观调控，困难与机遇并存。面对日趋激烈的市场竞争环境，我们要继续以中央精神为指南，认真贯彻集团公司的各项战略意图，弘扬“卓越、自强、创造、进步”的xx精神，科技创新，开源挖潜，居危思进，从俭从紧，进一步转变观念，以改革求发展，以科技创效益，继续实行经济责任制，岗位星级管理等一系列行之有效的管理办法。实施目标标杆管理，加快各类人才培养。在确保完成200x年生产、经营目标的同时，争取早日建成xx，靠新促强，在集团公司的正确领导下，通过全体员工的共同努力，我们有信心、有能力完成全年的生产、经营目标：产销完成xxx万吨，实现利税xxx万元。根据公司今年的工作方针和工作目标，结合去年完成的实绩及今年的市场预测，我们对各项指标进行了逐一分解、落实，实事求是地安排了今年的财务预算。（一）成本费用预算200x年计划生产$$$$万吨，水泥平均单位制造成本预算为xxx.93元，要求比上年实际降低xx.25元。1、分步及各品种xx单位成本预算。(1)xx：单位成本xx.12元，要求比上年实际降低1.40元；(2)xx：单位成本xxx.84元，要求比上年实际降低9.44元；其中：xx单位成本xxx.35元；xxx单位成本xxx.37元。(3)xxx：单位成本xxx.95元，要求比上年实际降低xxx01元；(4)xxx：单位成本xxx.61元，要求比上年实际降低20.01元。2、产品销售费用：全年预算xxx万元。3、管理费用：全年预算xx万元。4、财务费用：全年预算xxx万元。（二）利润及税金预算，全国公务员共同天地1、200x年计划销售xx万吨，全年xx平均单位售价预算为xxx.43元，全年实现销售收入预算为xxx万元，实现利润总额预算为xxx万元。2、税金（含增值税、营业税、城建税和教育附加费）全年预算完成xx万元。财务决算报告篇七(一)澳大利亚政府财务报告概念框架1999年以前，澳大利亚会计研究基金会(AARF)管辖澳大利亚会计准则委员会(AASB)和公共部门会计准则委员会(PSASB)两个机构。前者主要负责的是制定有关公司通用目的财务报告的会计准则，后者主要职责是制定公共部门财务报告准则。1990年8月，PSASB与澳大利亚会计准则评估委员会(ASRB)联合了三份会计概念公告，即《报告主体的界定》(第1号)、《通用目的财务报告的目标》(第2号)及《财务信息的定性特征》(第3号)，并于1995年3月了第4号会计概念公告《财务报表要素的定义与确认》。2024年1月1日，根据《公司法经济改革方案条例(1999)》的要求，澳大利亚对会计准则制定机构进行了重新改组，PSASB被正式并入先前的AASB，并接受财务报告委员会(FRC)的管制，负责制定私有部门和公共部门的财务报告准则，为了加强与国际会计准则理事会(IASB)的协调，改组后的AASB于2024年7月又了《财务报表的编制和呈报框架》，在2024年生效后取代以前的第3号和第4号会计概念公告。根据《公司法经济改革方案条例(1999)》的要求，澳大利亚于2024年对会计准则制定机构进行了重新改组，PSASB被正式并入先前的AASB，并接受财务报告委员会(FRC)的管制，负责制定私有部门和公共部门的财务报告准则。为了加强与国际会计准则理事会(IASB)的协调，改组后的AASB于2024年7月又了《财务报表的编制和呈报框架》，在2024年生效后取代以前的第3号和第4号会计概念公告。现有的三份会计概念公告构成了澳大利亚政府财务报告概念框架，对政府财务报告的基本理论问题做出了明确回答。从政府财务报告规范体系的层次上看，其效力低于澳大利亚会计准则。但由于它们为评估和制定准则提供指导，而且在不存在相关准则时成为一个解决会计问题的依据，这些会计概念公告能够增进使用者对财务信息的理解和信任，预示着澳大利亚政府财务报告规范的未来发展方向。(二)我国现行的预算会计制度我国现行的预算会计制度是在1997年进行重大改革后于1998年1月1日起开始实行的，主要包括《财政总预算会计制度》、《行政单位会计制度》、《事业单位会计准则(试行)》和《事业单位会计制度》以及一些分行业的会计制度。侧重于对一级政府或行政事业单位在预算执行过程中出现的交易和事项的会计处理方法做出分门别类的具体规定，与预算会计报告相关的一些基本理论问题只是散见于其中。当前，我国改革预算会计、建立政府财务报告现已经提上政府部门的工作议程。为保证改革有的放矢、不走或少走弯路，不再沿袭计划经济时代的预算(执行)会计，我国必须依据市场经济和公共财政管理改革的要求，对政府财务报告的使用者及其信息需求、目标、报告主体、质量特征等一系列基本理论问题做出明确回答。一种有效的现实选择是，对比西方成熟市场经济国家的政府财务报告概念框架，并结合我国当前的实际国情及未来发展趋势，借鉴其合理和可行的成份为我所用。因此，本文将对我国预算会计制度和澳大利亚政府财务报告概念框架进行对比，以期为我国建立起新型的政府财务报告提供理论参考。二、中澳政府财务报告概念框架的对比(一)政府财务报告使用者及其信息需求澳大利亚第2号会计概念公告识别出三种主要的使用者，即资源提供者、产品或服务的接受者以及履行评估或监督职能的机构。由于报告主体获取和使用稀缺资源提品或服务的活动将对他们的利益产生重要影响，这些使用者需要利用财务信息，评估报告主体是否正在达成过去获取资源时所宣称的目标、运营和使用资源是否经济有效，未来持续提品或服务的能力以及确定资源是否被用于预定目的，从而将稀缺资源配置给能够最有效地提品或服务的主体，增进自身的利益。我国的预算会计制度只将各级领导机关、上级财政机关和单位领导确定为主要使用者，以满足其进行宏观经济管理、适应预算管理、了解单位财务状况及收支结果和加强内部财务管理的需要。这表明，现行的预算会计制度旨在满足政府内部使用者的信息需求，但即使是政府内部的信息使用者，现行制度规定的范围也过于狭窄，因为包括立法机关和审计部门等重要类别的使用者都没有被明确界定在内。尽管《行政单位会计制度》和《事业单位会计准则(试行)》提及了“有关方面”的外部使用者，但规定也较为笼统、模糊。(二)政府财务报告目标政府财务报告的目标是对使用者及其信息需求的直接回应，并决定了财务报告概念框架中的其他一系列重要问题。澳大利亚第2号会计概念公告规定，政府财务报告通过披露报告主体的财务业绩、财务状况、融资和投资以及符合性的有用信息，以有助于使用者做出和评估稀缺资源配置的决策。而且，当政府财务报告满足决策有用性的目标时，它也成为管理者和治理机构解除对使用者的受托资源管理责任和结果的一种方式。由此可见，政府财务报告的受托责任目标被包含在提供有助于做出和评估稀缺资源配置决策的信息这一更广泛的目标内。我国预算会计制度对预算会计目标的专门表述，只是在一般原则中说到要满足一部分内部使用者进行宏观管理、适应预算管理以及便于内部财务管理等方面的信息需求。从性质上看，我国预算会计目标意在通过提供预算执行信息为内部相关部门和人员的预算资源配置决策服务，体现出一种较为典型的决策有用观思维，但却忽视了披露政府履行提供公共产品或服务的受托责任情况及绩效的信息和外部使用者利用会计信息对政府进行有效监督和评价的需要。(三)政府财务报告主体澳大利亚第1号会计概念公告要求以是否存在依赖政府财务报告做出和评估资源配置决策的使用者来界定报告主体，而不管该主体确立怎样的法律或行政结构来管理它能够控制的所有稀缺资源。可见，报告主体概念系于外部使用者的决策需求和财务报告目标。为了确认是否存在依赖性的外部使用者，该项公告还提出了三条主要的判断标准，即管理者和与主体有经济利益的相关者的分离程度；主体的经济或政治的重要性及影响；控制资源的规模等财务特征。我国现行的预算会计框架由依托组织类别设定的三大会计分支构成，它们遵循不同的会计制度，且各自编制一套自成体系的会计报表，以分别反映有关一级政府、特定行政或事业单位的预算收支执行情况。这说明，我国的预算会计报告事实上以接受预算管理的一级政府或行政事业单位作为报告主体。但是，这种做法实际上过于笼统，不能对不同来源、不同用途以及受不同法规约束的资金分开进行反映、分别管理，容易产生挪用、挤占专项资金等违规违纪问题。而且，由于各套预算会计报表的编制依据不同，导致其缺少客观的合并基础，因而无法通过合并生成政府整体的财务报告。(四)政府财务报告的会计基础不同的财务报告目标需要不同的财务信息，进而决定了应当使用何种会计基础。澳大利亚政府财务报告是为使用者做出和评估资源配置决策服务的，它要求报告主体必须提供有关其控制的所有资源以及过去交易和事项影响的信息。为实现这一目标，澳大利亚会计概念公告《财务报表的编制和呈报框架》要求采用应计制会计基础，将交易和事项对资源的影响在它们发生的会计期间内而不是收到或支付现金时进行确认、记录和报告。这种应计制基础的财务报告不仅提供了涉及现金收支的过去交易和事项的信息，而且也反映出未来支付现金的承诺以及代表未来收取现金的资源，对使用者做出经济决策是最有用的。尽管我国预算会计采用现金制基础，只确认实际收付现金的交易或事项，会计程序比较简单，简化了政府和行政事业单位会计报表的编制工作，但由此生成的预算会计报表除了反映年度预算收支执行情况及结果为预算管理服务外，它并没有提供更多系统完整的关于政府财务状况、财务运营结果、公共服务成本以及资金使用效益等情况的财务信息，反映的受托责任范围比较狭窄，而且核算的财务成果更易于被管理当局操纵，缺乏可靠性和前后期的连贯性。因而既无法分清各级政府及各预算单位的受托责任，不能有效落实政府的经济管理责任，也难以完全满足政府经济决策的需要。(五)政府财务信息的质量特征为了有助于做出经济决策，政府财务信息必须符合一定的质量标准。澳大利亚会计概念公告《财务报表的编制和呈报框架》定义了政府财务报告所提供的信息必须满足以下定性特征，即可理解性、相关性、可靠性和可比性。由于这些质量特征之间通常存在着矛盾，实现其均衡以满足政府财务报告的目标是必需的，但其在不同境况下的相对重要性是一个职业判断的问题。我国预算会计制度要求会计信息应当具备的质量特征，主要可以概括为真实性、相关性、可比性、一致性、及时性、明晰性和重要性，而可理解性只是附着于明晰性提出的。无论是评价政府履行受托责任的情况，还是做出资源配置的经济决策，对使用者而言的首要问题是他们是否能够准确理解和解释政府财务报告所要传递的信息。但是，由于我国政府财务信息只是散见于其他政府报告之中，对于那些不具备财务专业知识的使用者来说，很难将这些报告与政府的财务活动相联系起来以形成有关政府财务状况、财务业绩等的完整图像，因而，其距离可理解性的质量特征要求还相差甚远。(六)政府财务报表的会计要素会计要素是依据经济特征对会计核算对象进行的再分类。澳大利亚会计概念公告《财务报表的编制和呈报框架》中提出了五种会计要素，即与计量财务状况直接相关的资产、负债和权益，以及与计量业绩直接相关的收益和费用。当某一个项目要进入政府财务报表中进行披露时，除了需要符合会计要素的定义之外，还必须符合其确认的特定标准，即与该项目相关的任何未来经济利益可能流入或流出主体；该项目具备能够可靠计量的成本或价值。澳大利亚政府财务报告概念框架对会计要素的确认标准已经远远超越了可定义性和可计量性两项。根据新形势的要求，借鉴企业会计改革的经验和国外的通行做法，我国1997年的预算会计制度改革将会计要素划分为资产、负债、净资产、收入和支出五个。但由于采用不同的会计核算基础，预算会计要素的定义和内容与澳大利亚实行的有所不同。如我国预算会计收入是指国家或单位依法取得的非偿还性的当期可支用资金，支出是指一级政府或单位按照批准的预算所发生的资金耗费或损失。澳大利亚政府会计要素中的收入是指会计期间经济利益的增加，并且以“费用”取代了“支出”概念，以核算为生产政府服务产出而消耗或使用的经济资源价值。(七)政府财务报告的内容体系澳大利亚会计概念公告《财务报表的编制和呈报框架》要求，政府财务报告由资产负债表、收益表、现金流量表、权益变动表、报表附注以及补充信息组成。资产负债表提供了有助于评价报告主体财务结构、适应能力和偿债能力的财务状况信息；收益表提供了有助于使用者确定报告主体提品或服务的成本、收入对成本的补偿程度等财务业绩信息；现金流量表中的信息有助于使用者评价报告主体对未来现金的需求及其在未来期间创造现金流的能力；权益变动表反映了报告主体所拥有或控制资源的变动情况等；报表附注和补充信息提供了有助于使用者做出经济决策的额外的有用信息。尽管每张政府财务报表提供的信息都不同，但它们是相互关联的，没有一种能够只服务于单一的目的或提供满足使用者需求的所有信息。截至目前，我国还没有编制过一份真正意义上的全面、完整的政府财务报告，现行的财务报告实际上只是以预算会计报表为核心的反映预算收支执行情况的一种报告体系，它既不受统一的政府财务报告制度的规范，同时也缺乏具有分析性的预算执行报表和系统性的财务报表，以及对表内项目具有注释、解释和分析作用的附注说明。而且，由于我国预算会计制度定位于为一部分内部使用者提供信息服务，所以，我国年度预算会计报告基本上不对外披露，信息披露程度也不够充分。预算收支报表只是简单地罗列现金收支项目和金额，却不能体现收支之间的因果关系，也不能反映一级政府或行政事业单位对国家的贡献及施加给政府的财政负担，缺乏政府活动成本费用的信息，没有全面反映政府资产和负债的增减变动以及价值存量等财务状况，因而不能满足使用者评价政府受托责任的履行情况并做出相关决策的信息要求。三、澳大利亚政府财务报告概念框架对我国的启示(一)加强政府财务报告的理论研究工作事实上，澳大利亚政府财务报告概念框架是在契约型的新公共管理条件下发展而来的，目的是为使用者监控政府部门和管理者履行契约的情况及管理绩效提供财务信息支持。体现在内容上，则从对使用者及其信息需求进行分析出发，逐步推衍出政府财务报告目标、报告主体、会计基础、财务信息质量特征、会计要素、报告内容及形式等一系列基本理论问题，从而形成了一套逻辑严密、环环相扣的概念体系，为推动澳大利亚政府财务报告改革、建立政府会计规范提供了相应的理论指导。目前，我国改进预算会计报表、建立政府财务报告的问题已经提上了议事日程，但在如何建设完善的政府财务报告方面还存在不少分歧。实际上，我国可以借鉴澳大利亚的做法，围绕改进政府管理方式、提高行政效率的要求，对现行预算会计制度做出比较全面具体的研究评估，重新界定政府财务信息的使用者及其需要、报告目标等重大理论问题，并以此为依据建立统一的政府财务报告制度，逐步建立起适应市场经济发展和公共财政管理要求的新型政府财务报告体系，绝对不能盲目追随国际上政府财务报告改革的潮流。(二)将预算会计报告扩展为政府财务报告澳大利亚政府财务报告的内容相当全面、详尽，包含了大量有关政府财务状况、运营业绩和现金流量等方面的信息。这些信息既有财务信息，也有非