大数据时代下审计风险的研究

本科论文摘要在审计的整个过程中都不可避免的存在着审计风险，用怎样正确的方式去识别和确认审计风险，将审计风险控制在不造成重大危害可接受的低水平向来受到整个审计领域的重点关注，对审计风险快速以及准确的识别是控制审计风险的关键。当今互联网技术与计算机技术的进步，网络的使用在工作生活中占据了必不可少的位置，有了庞大的用户基数以及强大的信息传输技术，这极大的促进了大数据时代的来临。大数据技术在审计行业的运用极大地影响了审计工作的方方面面，近年来也引起了实务界以及学术界的极大兴趣和广泛的讨论。为了探究这些影响与审计风险之间存在怎样的关系以及怎样通过二者之间的联系来有效识别审计风险。本文通过在大数据时代背景下，通过论述使用大数据对审计工作以及审计风险的识别与确认的影响。分析出大数据的运用对具体审计工作各方面的作用以及其对审计风险的影响如带来的机遇与挑战如何进行审计风险识别降低审计风险等，以此来论证大数据时代下有利于审计风险的降低。关键词：大数据，审计风险，对策目录TOC\o"1-3"\h\u摘要 IAbstract: II前言 11.大数据及审计风险相关理论 31.1大数据的概念 31.2审计风险的概念 41.3审计风险产生相关理论及原因 41.3.1相关理论 41.3.2审计风险产生的原因 52.大数据的使用对审计工作的影响 73大数据时代下对审计风险的影响 93.1大数据时代下有利于审计风险的降低 93.1.1大数据的使用可以解决信息不对称这一问题。 93.1.2减轻因委托代理对审计风险产生的影响。 103.1.3降低理性经济人假设对审计风险产生的不利影响。 103.2大数据时代下存在增加审计风险的因素 113.2.1外部因素 113.2.2内部因素 114.大数据背景下降低审计风险的举措 12结论 15致谢 16参考文献 17前言信息化社会下，使用互联网个人或企业的各种活动都将以数据的形式会被获取，从而产生大量的数据信息，其中充斥着大量虚假信息和无效信息，但其中也包括大量有价值的数据资源，伴随着对于大数据的研究和使用技术的进步，大数据技术也慢慢应用到社会生活的各行各业同时不断逐渐扩大其运用领域，通过大数据技术应用为企业以及个人等使用者生活工作更加高效便捷。对于属于数据密集型的行业的审计行业而言，大数据能够通过从各种渠道获取收集海量数据及信息来帮助注册会计师对被审计单位的经营成果、财务状况、内部控制等方面进行评估，甚至获得被审计单位一些不当行为的证据从而降低审计工作难度并有效降低审计风险。大数据技术获取信息处理信息以及表达信息的能力的进步为各行业提供了大量的高价值的数据资源。开展审计业务也可以运用大数据技术这一重要工具，大数据技术已经发展到可以快速准确的从看似不相关没联系的众多数据中获得有价值的信息，并合理地对这些有价值的信息进行有效利用，从而促进业务能力的进步。因此，随着经济社会的发展传统审计行业面临着机遇和挑战，要想审计工作适应不断变化的经济业务形势，也为了提升审计质量，降低审计风险，方便审计工作，审计行业的发展与进步势必要搭上大数据时代的快车。大数据时代下，所产生的新思想和新技术在开展审计工作的过程中也可以加以借鉴，势必也会为审计工作提供新思路和新可能。同时，对审计风险的识别和降低也有着极大的帮助。通过对大数据时代下审计风险进行的研究，同时减少大数据的使用过程中而产生的其他问题，在审计实务工作中如果科学合理地应用大数据技术，可以使审计工作更加高效，审计质量也有明显提升，及时准确的识别出审计风险，从而运用大数据技术能够很好地保障审计从业人员以及客户的切实利益。1990年美国计算机审计专家托马斯.波特，就曾经认为审计的内容和对象都可能由于信息技术的进步，而出现改变。信息技术的快速发展使得社会各界对审计重视程度会进一步的提升，同时，信息化的大环境下，为数据的共享提供了条件极大的方便了数据共享。随着网络化程度的提高，要满足日益复杂的企业信息管理系统的需求，以及保障信息管理系统的持续高效运转就必须采取一定的举措提高审计工作的水平改进审计方法。伊恩.吉尔霍利曾在1993年表示，进入信息化时代不管是审计的内容或其方法都应该随着社会经济的发展得到相应扩展和探索，传统的审计的审计内容已经不能够满足审计工作的要求，应顺应大数据的潮流不断的而不断发展创新。JeffersonT.Davis等人在1997年便提出了将AI技术引入到审计工作中的想法，想要构建计算机网络审计模型，以达到更好的帮助审计工作人员评估被审计企业的风险的目的。进入21世纪以来，Bollen,Mao,Zeng通过社交软件Twitter中的数据研究了全球相关用户的偏好和心情变化，将其应用在预测道琼斯工业平均指数(DJIA)成功的预测了指数的变动，这说明了对数据进行挖掘和合理的使用是一笔极大的资源财富。2014年Seidel,Timothy提出如果采取适当规范的审计程序就能够规避不当行为并找出被审计企业的一些不合规的行为，因而会减少注册会计师的重大错报风险。因而，注册会计师应设置细致且合理的审计程序应用到审计工作中并全程进行把控，以达到识别与降低审计风险的目的。应用大数据技术可以更大程度的保证审计程序的实施。2015年JenkinsJ.Gregory通过对往期审计意见会对当期注册会计师发表审计意见会产生怎样的影响进行研究，结果表明上期审计意见对当期的审计意见有着显著的影响，因此收集大量的以往信息会对审计工作提出的借鉴，印证了大数据能够对审计工作产生积极影响。1983年潘晓江提出了计算机审计是现代审计的一部分的观点，即应当彻底的全方面的检查被审计单位的会计信息系统，其中包含对被审计单位数据的真实性完整性、系统中各种数据资源使用情况进行检查。基于计算机环境的安全视角2014年包捷分析了数据泄露等存在的风险，融合虚拟化、分布式系统等相关技术构建了一整套具有较高安全性水平的的审计系统，以达到减少审计风险的目的。2015年鲁清仿与梁子慧对大数据的使用可能对审计模式带来的变化进行研究，并得到大数据技术将会解决审计工作中取证困难的一些问题这一结论，能够使收集审计证据的费用减低，极大的降低审计成本，并且大数据可以获取更全面丰富的信息，审计人员对被审计单位也更加了解。2019年李永稳与黄永生认为大数据的应用能够使审计风险降低并提高审计质量的同时也会对审计从业者和信息安全系统带来机遇和挑战。本文的论述主要有以下几个部分:前言对本主题的研究背景与意义进行简单的交代，以及分析叙述了国内外对于大数据技术怎样应用于审计所进行了怎样的研究以及产生怎样的结果。第一章主要是对大数据以及审计风险概念的简述，分析审计风险所产生的原因。第二章主要分析大数据的应用对审计工作产生了怎样的的影响及如何产生这样的影响。第三章对大数据时代下的审计风险进行研究，包括降低审计风险面临的机遇与挑战。第四章大数据时代下如何降低审计风险所面临的问题的解决措施与建议。第五章对总结本文得出在大数据时代下审计工作面临机遇和挑战，大数据技术的应用对审计风险的降低是有巨大作用的。1.大数据及审计风险相关理论1.1大数据的概念“大数据”作为信息资产的一种，需要依靠新的处理模式才具有更强的决策能力、察觉发现能力和完善过程能力，以此适应大范围、增长快和多样化的趋势。在收集、储存、管理和分析等方面超出传统数据库软件工具的大规模数据收集能力是麦肯锡全球研究所给出的定义。它具有数据量大、数据流快、数据类型多样、价值密度低等特点。由于这些使得大数据能够在审计工作中涵盖广泛的信息，从而获得更多的审计经验和审计工作所需的各种信息。同时，它的即时性和一定的数据处理分析能力可以发现传统工作中可能遗漏的重要信息，从而降低审计风险。大数据技术具有专业的处理这些有价值数据能力的战略意义而不仅仅在于对数据信息数量上的获取。审计工作可以从大量的信息中提取有用的信息并加以利用。同时，在反复的应用中，可以总结规律，建立研究和实践的模型。换句话说，大数据是一种资源，提高数据的“处理能力”，通过“处理”实现数据的“增值”。也就是说不仅仅只对资源进行发掘还应进行深加工才能使这种资源拥有价值并获得利益。而且这种资源随着不断更新信息、利用信息进行信息处理的过程中，会越来越适合工作需要。1.2审计风险的概念审计的目的是通过适当的检测和充分的证据来降低审计风险。审计风险是指财务报表存在实质性错误的风险，即审计意见表明财务报告中不存在重大错报。它具有客观性、普遍性、潜在性和偶然性的基本特征。审计风险受内部风险、控制风险和检查风险的影响。在会计核算过程中，被审计单位发生重大事件的概率被称为内部风险;被审计单位内部控制制度不能发现和纠正重大事实错误的可能性，称为控制风险;当审核员执行审核程序时，发现重大违规的可能性被称为检查风险。审计风险不能通过审计结束时的数学计算来直接衡量，因为审计人员本身并不清楚实际的风险，而是用他们的判断来评估每一个相关的风险。由于债权人、投资者和其他利益相关者对财务报表的依赖，从事审计工作的会计师事务所在审计风险产生时应承担相应的法律责任。1.3审计风险产生相关理论及原因1.3.1相关理论信息完全假设如果信息不对称极大程度上会增加审计风险。在审计过程中，由于被审计单位较注册会计师一方控制和掌握了更多的相关信息，因此在审计业务中拥有相对优势和主动性。若注册会计师一方对被审计单位相关信息的掌握不足，则在博弈中会陷入劣势缺乏主动性。正是上述原因导致在注册会计师为被审计单位进行财务报表审计、审阅等工作时，即便被审计单位存在着财务方面的舞弊以及造假等行为，注册会计师也有很大的可能不能对其进行发现和揭示，因此可能导致注册会计师因为无法得到真实可靠的信息而对被审计单位的状况不能做出正确的判断，因此增加了出现审计风险的可能性。委托代理理论导致审计风险加大不论是委托人还是代理人其共同愿望是各自实现自身的最大利益。在公司经营过程中如果没有合理的内控制度代理人往往可能会为了追逐自身利益，从而做出一些使公司整体利益受损的决策，违背了委托人的意愿。由于这种现象的存在，委托人想要全面的对代理人经营管理情概况进行了解，就必然会委托会计师事务所对该企业进行审计。代理人为了掩盖事实可能会精心的进行舞弊或会对注册会计师威逼利诱，从而可能使审计人员无法获得真实数据而造成重大失误亦或是因为受到代理人贿赂而丧失职业道德而做出了不实的审计报告，从而产生较高的审计风险。理性经济人假设影响审计风险的产生趋利避害与追求自身利益最大化是西方经济学中的理性人的两个基本特征。而就审计业务来说，被审计单位以及高层管理者都应视为理性经济人，他们为了实现更高的业绩和取得更多的投资，公司会有激励政策，当企业取得好的业绩时，便会对其进行奖励和晋升。若当在经营工作中或因其他事项没有完成良好的业绩时，被审计公司或者其管理者为了获得利益和满足，可能会违反法规采取手段选择篡改账目来掩盖亏损或虚增业绩，更有甚者可能会采取恐吓贿赂等行为来掩盖企业的相关信息，对审计工作的开展造成了极为不利的影响。1.3.2审计风险产生的原因（1）主观原因①审计人员欠缺必要的职业素质与职业道德水平一方面，注册会计师的业务能力有限.注册会计师需要有扎实稳固的业务能力，其中包括对专业知识的储备与应用能力和负责细心不急不躁的的办事能力，同时通过大量的工作日积月累的经验对于审计工作来说也是不可或缺的。另外，不仅需要有较高的职业素质和业务能力，还需要较高的职业道德水平，但是如今存在大量注册会计师欠缺必要的职业道德水平，有关规定不能规范他们的行为。在进行审计工作时及其容易受到外在因素所诱导不能够踏实认真客观公正的对客户的实际情况进行了解，进而可能做出不当的报告，增加了在风险评估时失败的可能性。若对上述能力忽视和缺乏都加大了审计风险出现的可能性。②审计方法不能满足时代发展的要求随着社会经济的不断发展，那些传统的审计技术方法没有与不断出现的新经济业务以及时代发展相适应。不能够满足解决新问题面对新情况的要求。因此，落后的审计方法可能会导致一些问题不能被发现从而可能会导致审计风险的出现。③会计师事务所没有采用严格的监控程序对审计工作质量进行监督控制。事务所如果不能认真贯彻注册会计师相关基本规定的基本要求，那么会计师事务所内部控制制度因此可能出现问题，例如事务所可能对承接相关业务没有慎重考虑、对工作人员进行委派也没有考虑其是否能够胜任此工作、在订立业务约定书时没有按照相关程序和规定的要求、编写审计计划也没对整个工作有全面综合的把握，因此在审计工作开展过程中可能导致审计外勤、取证、工作底稿复核等具体审计工作出现失误或遗漏的问题，从而使出现审计风险的可能性也自然而然的增加。（2）客观原因①复杂多变的法律环境增加了审计风险出现的可能性，权利和责任是相辅相成的，审计人员在行使法律所赋予的专门的鉴证权力进行开展审计工作的同时，也应承担对委托人负责以及出现重大错报风险的责任。在开展审计工作时如果审计人员或事务所由于自身原因出现不履行相关约定、不按照有关程序进行工作或由于被审计单位提供虚假的有关信息从而做出错误的报告，并由于这些行为对国家企业或个人的利益造成损失的，审计人员或事务所应对其承担相应的责任，相关企业或个人也能够依法对注册会计师的法律责任进行追究或要求补偿损失。②对审计责任的理解审计工作者与社会各界存在差异企业建立健全有效的内部控制以规范员工的相关行为使得企业良好经营并保持资产的安全性、完整性，并保证所提供的财务信息是真实完整合法的的行为是企业自身所需要的承担的责任。但社会公众普遍对审计的期望过高，他们认为审计人员在完成其本职工作的同时应当查找出被审计单位的所有的不当行为并给出建议或者帮助被审计单位改进内部控制制度。正是双方对于审计责任的理解有偏差，因此可能增加审计风险。③审计范围扩不断大而审计人员的业务水平并没有满足其工作需求社会经济的发展，产生了更多的新的经济业务，这也催生了一些新的组织形式以及运营机制在某些企业里产生，而以往的审计范围由于过于落后不能够全面的对这些企业的经营以及财务状况进行了解和评价。因此仅仅的依靠原有的审计范围开展审计工作，势必会遗漏许多关乎做出不当的审计报告重要信息，会导致审计风险的出现。④被审计单位的故意隐瞒实际情况当审计人员面临企业因为一些原因不配合审计人员工作并精心修改信息隐瞒或提供虚假的财务信息时，由于恶意隐瞒缺少真实信息和数据，无法对实际情况进行真实有效的核查加大了审计风险出现的概率。⑤审计行业存在恶性竞争。我国拥有众多会计师事务所，其工作性质高度重合，因此造成各事务所竞争激烈，往往出现抢夺客户，恶意抹黑，互相低价竞争导致对客户不加以甄别就开展业务，缩减审计工作的开销导致审计工作存在高风险。⑥国家没有强有力相关法律监管相关法律法规需要进一步完善一方面，法律法规需要随社会发展不断健全，以需要解决新问题。另外针对法律法规中存在的漏洞存在一部分人无所不用其极的去牟利，因此某些会计事务所也深陷其中违背其职责。2.大数据的使用对审计工作的影响大数据技术广泛应用于审计行业能够对被审计单位一些不当行为更精准的进行识别和揭露，大数据时代下也催生出的新的审计方法以及完善相关审计理论，能够提高企业审计工作的质量与效率，有助于形成统一的审计工作规范。同时，为解决更复杂的审计问题提供了技术支持。大数据的运用能够对审计理论、思想、模式、审计方法、人员等的现代化产生全面促进作用，使审计传统的的理论和和观念逐步与生产力水平的发展相适应，促进着稳定健康经济社会秩序的维持，加快审计现代化的进程的脚步。审计工作的地点和时间由于大数据技术的使用而不再受到限制一直以来审计工作的开展都受到来自时间和地点的限制，审计工作少不了奔波劳顿。运用大数据平台会计事务所不仅可以对被审计企业总部所在地进行审计还可以实现远程获取数据并进行储存在需要的时候调取。还可以随时获取企业的财务信息开展审计工作，极大的减轻了月末审计工作负担。大数据的使用将极大的降低了审计工作所造成的开支从而减少审计成本审计工作底稿的保存会使用大量纸张且对资料的保存和管理查询也应有专人来负责这就又产生保管费用，如果把大数据技术应用在审计工作中就能够将极大方便数据信息存储节省大量纸张，方便调取使用，同时也易保存方便管理，从而使审计成本得以降低。审计人员可以随时随地便捷的使用大数据平台中所存储的有关审计工作的数据，因公出行的费用也会减少，因而降低审计工作的开销。大数据技术的使用推动了审计方法的改进大数据时代提供了海量数据，利用传统的数据分析和处理软件已经无法满足对这些信息的处理与分析。伴随着新兴技术在不断的涌现，爬虫技术等的应用为大数据在审计工作中的使用提供了可能，目前大数据在各行各业都有大范围应用，大量的行业已经找到了运用大数据开展工作的新方法，并得以验证。新的适用于审计工作的大数据软件的出现，可以获取不仅包括财务数据，还包括非财务数据与企业公关处理、往来邮件、员工社交状态等从中获取有助于审计工作的信息。并总结归纳大数据时代下的审计方法。大数据时代下要求审计人员素质全面提升经济和社会的不断发展，使得市场竞争也越来越激烈，要想获取更多的客户，应当提高自身的竞争实力，会计师事务所应该着手于提高其审计工作质量与审计效率，这需要审计工作人员掌握扎实的会计和审计基本理论并具有相当丰富的工作经验。他们不仅需要掌握传统的审计程序，更应该不断提升自身的知识水平，及时了解本领域最新的理论，提高自身的专业能力，从而熟练的运用计算机掌握最新的审计技术和方法，使大数据技术在审计工作中的应用更加得心应手。大数据技术的应用能够提高审计质量审计质量在审计具体工作中受到诸多方面因素的影响，因此在进行审计工作时应当全面、及时以及连续的对过程进行管理工作，在过去由于条件限制无法进行这些管理工作，而如今大数据技术在审计工作中的运用则能够实现全因素、全方位以及全过程管理的目标。因此能够对审计质量产生积极影响。大数据的运用使审计范围不断扩大在大数据时代，被审计单位可看作为一个大数据的集合体，信息会爆炸式的不断增长，随着科技水平的提高，互联网技术的飞速发展，以及写数据分析软件的问世，满足了对数据全面的分析和处理的要求，使得审计工作中进行大数据全方位的分析取代了根据经验进行抽样进行分析，这样可以有效减少审计抽样带来的的风险。所以，这将有利于提高审计效率和审计质量;而获取的与企业相关非财务信息在互联网上的一些信息中都存在内在联系，都可能是极有价值的数据资源。促进了新形式审计证据的出现大数据技术可以对社交应用、微博论坛、邮件往来等网络信息数据进行整理和收集，通过对数据的有效性进行分析可以将其作为新形势的审计证据，由于这些原始信息具有信息量大，信息价值密度低，种类杂乱这些特点，因此能够很大程度的保障了信息的真实性与完整性。不仅如此还能获取与传统审计证据更相似的以电子形式保存的会计凭证、各种报表等数据，虽然来源社交网络的相关信息在当前审计实务中并未被纳入审计取证范围，但若对其进行充分挖掘与分析可以使得注册会计师更全面的了解被审计单位，更好地掌握企业的各方面条件。大数据使审计模式向数据式审计模式转变我国审计的传统模式中存在风险导向模式的审计，即风险来源于企业，由于采用此模式，被审计单位的财务方面的欺瞒的行为很难被审计人员所进行发现，因而审计工作所面临的问题最重要的是怎样快速准确的确定被审计单位是否存在财务方面的隐瞒或舞弊行为。在大数据环境下，审计能够通过建立大数据审计平台实时对企业内部与外部往来的信息数据进行采集和整理，从而获取有关有价值的审计线索，接下来就是对数据的分析与处理阶段主要是由审计人员结合所掌握的实际情况与之相比对，这样就可以在审计工作正式开始之前初步的了解被审计单位的基本情况，在审计工作开展中能够查阅这些数据的同时也可以不断搜集更多有效信息，以此可以方便的对被审计单位的业务情况进行分析，做出基于这些信息而客观负责的报告，最后还可以对预测展望未来业务情况或给出相关建议。所以，大数据时代下数据导向审计模式已经开始逐步取代以往的风险导向模式。3大数据时代下对审计风险的影响3.1大数据时代下有利于审计风险的降低3.1.1大数据的使用可以解决信息不对称这一问题。运用大数据技术可以收集与获取大量信息会计师事务所和审计人员在审计工作中如果不能取得与被审计单位相关的信息，他们就不能够通过数据来对被审计企业的经营情况进行更准确地掌握，从而可能因为不清楚实际情况而做不出恰当的判断，从而增加了审计风险发生的概率。而大数据时代的到来，可以通过网络获取大量繁杂充分的数据，通过数据分析加以选择和处理保留有价值的信息，注册会计师利用这些这些数据，可以挖掘出隐藏在信息中的线索，找的更深层次的联系，从而发现企业经营或内控所存在的问题，因此会降低审计风险。大数据可以精确的系统的提供审计工作所需要的信息传统的审计风险分析方法已经开始落后于经济社会的发展，大数据技术能够进行大量的数据搜集并保障数据之间的相关性，才能保证数据的可理解性，使数据更具有使用价值。通过用相关数据处理软件对数据的处理加工，探寻出数据现实之间的联系与数据之间的潜在关系，通过既有的模型就可以及时的对企业经营存在的问题，财务报表存在的错误进行识别，对审计工作产生极有利的影响。扩大了审计抽样范围传统审计模式是风险导向审计模式，认为风险存在于企业当中，因此为了削减开展审计工作中的各种审计成本以提高注册会计师事务所的经济效益，注册会计师凭借经验进行审计抽样在审计工作中用以来找寻审计证据，以此来提高审计工作效率降低相关成本。审计抽样来进行审计证据的找寻同时也太过于以来注册会计师的经验，在实际的操作中也存在一些因素导致其无效。过于主观的信赖过度与信赖不足存在于控制测试当中，当大数据技术应用于审计工作中时就可以对审计范围进行扩大亦或是实现全样本审计。3.1.2减轻因委托代理对审计风险产生的影响。（1）委托方委托会计师事务所进行审计，如果所有者和经营者对财务报表进行串通舞弊对公司一些状况进行隐瞒以达到某些不可告人的目的，审计人员了解不到真实的情况很容易出具不恰当的审计意见，从而增加了审计风险。大数据的使用可以在初期阶段使审计人员获得该企业相关信息对被审计单位的情况进行了解，从而对是否承接业务，制定审计计划如何制定做出合理的选择和决策，如果根据相关信息和实际考察对被审计单位进行评估得知该企业审计工作的开展存在重大困难亦或是已经存在十分严重的问题，会计师事务所可以选择主动放弃承接该业务，因此降低了委托代理对审计风险带来的不利影响。3.1.3降低理性经济人假设对审计风险产生的不利影响。（1）企业为了达到某些目的而往往对信息进行隐瞒或修改，大数据技术的使用，能够找到企业修改数据的痕迹以及隐瞒或舞弊的证据。注册会计师可凭借这些信息进行分析对风险进行评估并重点关注这些方面，采用全新的不容易被被审计单位所防范的审计程序对其展开全面盘查，对被审计单位了解更加充分，从而降低审计风险。（2）大数据技术具有储存大量数据和处理大量数据的能力，在信息化时代，通过将网络通讯技术对数据的传输和云计算服务对数据的储存和管理进行充分融合，接下来再通过数据审核技术审核数据真实性，以此来保证所使用的审计数据的可靠性和可使用性。将收集的大量数据信息进行初步统计，并将数据依据其属性和价值加以分类，不同数据类型有其不同的处理过程和方式，因此可以使数据分析中出现的偏差减少极大的保证了数据的精确。通过云平台对大量的数据进行储存和保护，能够最大程度的减少地数据录入提取使用中人为对其篡改的可能性，因此也能保障数据真实可靠。使数据录入和数据处理过程中尽可能的不被外界因素干扰。3.2大数据时代下存在增加审计风险的因素3.2.1外部因素数据获取收集的过程中可能存在问题运用大数据进行开展各项工作的的基础条件是真实可靠的数据信息。在大数据时代面临着众多的信息和数据也充斥着垃圾信息，通过人力来进行信息收集，会是大量人力得到耗费，并且也会出现诸多记录错误和遗漏，投入与回报不成正比。如何对大量数据加以分辨其真实性，确认得到信息是否完整可靠也是一项挑战。再次在大数据技术在审计中的应用仍然存在许多问题有不少地方需要改进和完善，内部自行建立的审计信息系统无法对对大量信息数据进行合理有效的的区分，因此系统收集的信息数据也很难保障其准确性及完整性。如果在审计工作的相关过程中使用不准确或有遗漏的信息数据，那么就可能导致审计程序无法达到预期效果，对审计工作的开展产生极其严重的影响。在审计数据存储传输过程中存在风险审计工作中的审计档案以及所需的客户相关资料等数据信息面临着诸多威胁，例如及其可能会因为感染计算机病毒而造成遗失泄露或者被黑客攻击篡改，目前的审计的大数据运用系统建设仍然还不够不够完善，在保障安全性方面仍需要付出巨大努力。同时，审计人员对数据信息化的能力也极为薄弱，存在导致信息泄露以及使用不合理的问题。3.2.2内部因素数据的分析与处理过程中存在困难怎样将收集的数据信息进行处理和表达是数据使用过程中的一大问题。在大数据时代背景下，将获取的数据信息服务于审计工作就必须要对这些信息进行分析处理，挖掘更深层次的相关信息，就目前而言这一领域对数据的整合分析并没有十分可靠的数据信息系统来进行处理，对数据信息可视化的转变关乎着能否从大量数据中准确可靠的提取出审计工作所需的信息并将其直观的传达给与数据使用者需要在这一方面加大研究力度是必要的。组织模式需要更深层次探索大数据审计对工作人员的计算机能力与审计业务能力有着非常高的要求，目前大部分工作人员的计算机能力与业务能力是不相匹配。同时怎样组织协调审计小组成员的合理分工也是一大问题。审计理论不能顺应时效性审计方法缺乏创新和完善，审计人员综合素质提高存在困难，审计相关理论没有与时俱进落后社会经济发展。4.大数据背景下降低审计风险的举措（1）对数据安全工作进行严格管理保证审计数据的安全性是保障信息化审计工作开展的重中之重。我们在享受大数据技术为我们解决困难方便我们工作的同时，如果想要系统能够持续、稳定、高效地为我们所使用，应该增加人力、物力、财力的投入以保障数据安全。首先应当根据大数据存储系统的实际使用情况，设计一套完整、科学的数据系统管理机制，并严格遵守该机制对大数据审计存储平台进行管理，以此加强对数据安全的管理工作。其次，要加快信息处理系统的建设，对大数据存储系统中的相关数据进行科学分析。在传输数据处理的最终分析结论时，应严格保密传输，以保证数据的安全性和准确性，消除外部因素对数据处理和结论传输过程的干扰。最后，根据审计数据的重要程度和相关性，对数据进行分类和管理，并采用一套科学的数据管理流程，在保证数据安全的同时方便数据的使用和检索（2）审计取证方法需要不断健全与运用大数据技术的广泛应用的现在，我们应根据审计工作的实际情况，尽力丰富和完善审计证据的方法。首先，在具有统一接口的审计软件充分开发后，当相关部门需要打印输出数据时应当对该过程进行全程监督并且对数据的使用也要符合规范。而且在进行相关工作时对审计信息和数据的的保存也应该符合审计准则的要求，只有这样才能管理好各审计部门工作更有利于审计各部门间工作相互协调与配合，另外，要保证相关审计工作部门可以对所需数据及时进行获取和查阅，就需要建立适用于审计工作的大数据信息库，对被审计企业信息数据的收集处理传输进行全面管理，以此就可以为新的审计取证方法的出现提供了基础条件。最后，积极尝试这种新的审计证据收集形式与传统审计方法进行结合，努力使两者相适应，促进审计取证方法的不断进步。此外，对于相关审计证据和事务所应对其进行严格按照相关要求进行相应的司法鉴定工作，以便其开展工作，项目完成后也应按照相关规范，将数据统一进行分类上传到数据库进行保存，从而使得进行审计工作有序高效。（3）对数据真实性完整性进行严格审核在信息化时代由于各种信息种类繁杂，数据信息量巨大，因此有大量数据来源不明其真实性准确性难以区分，所以未经审核的数据不能够直接用于工作的开展，只有通过运用计算机强大运算能力能够对海量的的数据进行信息来源统计并根据数据的特性进行科学的分类，通过对大量数据的筛选和比对能够初步的挑选出有价值的数据，再根据专业数据核查人员进行审核，就能够在一定程度提高数据准确性因此可以降低数据中存在误差的可能性。同时利用大数据技术进行审计工作时直接对审计工作过程中所产生的大量信息进行分析处理，直接将数据进行记录，以此来减少由于人工操作所带来的的差错。（4）审计工作应严格按照标准化模式规范进行风险审计的工作应考虑到工作的及时性且最终需要以审计报告的形式。审核报告的编写应符合标准化规范的要求的，格式上要做到规范统一，表达内容应该清晰详尽。在当今的网络时代，审计师始终可以及时了解到该行业最新的法规和政策并看到正确和合法的报告格式，因此很大程度上降低了报告出错的可能性。另外，大数据在审计行业中严格按照标准化模式的使用，能够发挥其提供准确数据的优势将数据呈现在审计报告当中，使审计报告更容易得到审核员，被审核方和客户三个方面的最后认可。从而保障了审计报告的质量。（5）推动大数据平台应用于被审计企业加强内部控制通过获取被审计单位的经营信息财务状况等信息，可以判断被审计单位的相关制度是否科学合理，内部会计程序是否足够规范，能够使注册会计师从多个角度全面的对企业进行审计，发现被审计企业在多方面的存在的问题，从而提高了对风险管理的水平。再者，当被审计企业越来越多的用大数据平台来加强其内控，这就产生了大量的数据，如果建立起一种大数据内部控制风险管控体系，审计单位可以利用自身平台来获取这些成功或失败的内控案例，并对其进行研究和分析，就能够总结出一套判断内控是否有效的经验，并能够在实际的审计工作中加以应用将极大的提高审计效率，降低审计风险。（6）在实践中归纳总结不断丰富创新审计理论理论对于实践具有指导作用，在审计工作中相关的审计理论能够指导审计工作的进行。然而社会经济的不断变革审计行业也变化，相关审计理论已经不能再对一些审计工作的开展进行有效指导，因此需要结合时代背景在实践中重新认识审计工作的各个方面，并归纳总结工作经验来补充完善相关审计理论。在大数据环境下大数据技术融合在审计工作当中，对审计范围与审计方法等都产生了极大的影响，因此也推动了对审计理论的不断完善，大数据审计的性质与概念都与传统的审计有所不同这需要进行加以区分和应对给出准确而又合理的定义，还应当深层次分析大数据审计工作职能发生的转变以及研究审计工作任务该怎样进行开展，通过在实践中的不断探索与检验逐渐形成科学先进的大数据审计的理论体系，推动审计行业紧跟时代发展的步伐。（7）对审计方法进行符合实际情况的改进开展审计工作时应用适当的审计方法是极为重要的，合适的审计方法的应用可以在实际工作中快速的对被审计单位的不恰当行为进行识别，从而提高了审计效率到事半功倍的效果，运用大数据找到更高效的审计方法成为审计工作变革首要考虑的问题。首先要探索原始层面的数据。挖掘其中隐藏的大量线索，那么审计人员对海量原始数据获取和分析就成为一项难题。由于传统的数据分析软件以及审计专用软件无法完成对如此繁杂的数据进行获取和分析工作，因此要根据审计工作的具体需要，定制开发一套系统使之能够从大量数据中获取到工作所需的内容，并对其进行分析和分析以便保证审计人员使用数据真实完整可理解，审计人员熟悉这样利用大数据进行的工作的模式后，就需要结合传统的审计方法和数据模型对审计方法进行改进和完善。（8）审计准则应随经济社会的发展不断进行改进社会的发展使得审计工作面向一些经营全新的经济业务的企业，许许多多被审计企业本身的经济活动也发生变化，这会增大审计工作中对数据采集的难度。因此需要建立符合当前社会经济形势的审计准则，同时审核数据认证机构，是否有相应的能力与合法资质进行数据分析研究工作。在大数据时代下审计行业应当对当前审计工作能够全面把握并对以后的变化有所探索，结合审计准则逐渐形成新的与大数据信息数据特征相适应的的审计方式，并完善更具规范性的审计条例，为审计工作的不断改进提供保障。（9）提高审计单位用人标准加强对审计人员的培训一名合格注册会计师的首要具备的条件就是遵纪守法，聘用人才了解它的业务能力固然重要，但如果仅仅关注职业素养而忽视了对道德素养的考查，以后可能会给会计师事务所带来不小的隐患。同时职业素养并不是纸面数据和一张张成绩单和证书，职业素养包括对审计会计知识的熟练掌握和大量的工作中所获得的经验，从事审计行业也需要吹毛求疵认真负责的工作态度，这些都是作为审计人员所必备的。不仅如此也不能加强对人才进行培训，增进团队协作能力和专业能力，与时俱进的进行学习，对审计行业以后的发展趋势和前景有一定把握。优化审计小组构成应包括数据科学家、业务人员、分析人员和技术人员。才可以符合大数据审计工作的要求。结论当今社会经济大发展，计算机技术的普及以及网络通讯技术的进步使我们进入信息化时代，众多行业