西藏中级会计职称《中级会计实务》考试试题（I卷） 附解析

西藏中级会计职称《中级会计实务》考试试题（I卷）附解析

考试须知：

1,考试时间：180分钟，满分为100分。

2、请首先按要求在试卷的指定位置填写您的姓名、准考证号和所在单位的名称。

3、本卷共有四大题分别为单选题、多选题、判断题、计算分析题、综合题。

4、不要在试卷上乱写乱画，不要在标封区填写无关的内容。

姓名:_________

考号:_________

阅卷入

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、A公司于2011年1月1日用货币资金从证券市场上购入B公司发行在外股份的20%,并对B公

司具有重大影响，实际支付价款450万元，另支付相关税费5万元。同日，B公司可辨认净资

产的公允价值为2200万元。不考虑其他因素，则2011年1月1日，A公司该项长期股权投资的

账面价值为（）万元。

A、450

B、455

C、440

D、445

2、甲公司为增值税一般纳税人,2018年8月2日外购批原材料,取得增值税专用发票注明的价

款为120万元,增值税税额为19.2万元,支付运费取得增值税专用发票注明运费1.2万元,增值

税税额为0.12万元。原材料在验收入库时发现短缺0.5%,系合理损耗。则原材料的入账金额

为（）万元。

A.121.2

B.140.4

C.140.52

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D.120.95

3、甲企业为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17虬本月购进原材料400公

斤，货款为12000元，取得的增值税专用发票注明的增值税税额为2040元，另发生保险费700

元，入库前的挑选整理费用260元。验收入库时发现数量短缺5%,经查该短缺属于运输途中

合理损耗。甲企业该批原材料实际成本为（）元。

A.12312

B.14352

C.15000

D.12960

4、下列关于无形资产的表述中，不正确的是（）。

A.无形资产预期不能为企业带来经济利益时，应将其账面价值转入营业外管理会计支出

B.无形资产出租期间，其摊销金额计入其他业务成本

C.无形资产出售时，如需交营业税，则发生的营业税应计入营业税金及附加

D.无形资产出租期间，租金收入计入其他业务收入

5、2013年12月31日甲企业以融资租赁方式租入N设备，当日达到预定用途。租赁开始日该设

备的公允价值为100万元，最低租赁付款额的现值为97万元，甲企业在租赁谈判和签订租赁

合同过程中发生手续费、律师费等合计为5万元。甲公司提供资产余值的担保金额为2万元，

租赁期5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为3万元。则甲企业融资租入固定资产的年折

旧金额为（）万元。

A、20.4

B、20

C、19.8

D、21

6、2010年1月1日，甲公司向50名高管人员每人授予2万份股票期权，这些人员从被授予股票

期权之日起连续服务满2年，即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票（每股面值1

元）。该期权在授予日的公允价值为每份12元。2011年10月20日，甲公司从二级市场以每股

15元的价格回购本公司普通股股票100万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公

司没有高管人员离职。2011年12月31日，高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为

每股16元。2011年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为（）万元。

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A.200

B.300

C.500

D.1700

7、下列说法中，不正确的是（）。

A、资产负债表日后事项分为调整事项与非调整事项

B、调整事项与非调整事项的区别在于该事项表明的情况在资产负债表日是否已经存在

C、非调整事项可能会影响财务报告使用者作出正确估计和决策

D、日后非调整事项不需要披露中级会计师考试科目

8、企业发生的下列交易或事项，会产生暂时性差异的是（）。

A.支付税收滞纳金

B.销售商品形成应收账款

C.超过税法规定扣除标准的业务招待费

D.按税法规定可以结转以后年度尚未弥补的亏损

9、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损

益。2016年4月3日，向国外某公司出口销售商品1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.6元

人民币，货款尚未收到。4月30日，甲公司仍未收到该笔销售货款，当日即期汇率为1美元=6.5

元人民币。5月20日，甲公司收到上述货款1000万美元存入银行，当日即期汇率为1美元=6.7

元人民币。假设不考虑相关税费，贝U5月20日收回应收账款形成汇兑损失为（）万元人

民币。

A.200

B.-200

C.-100

D.0

10、2017年5月10B,甲事业单位以一项原价为50万元，已计提折旧10万元、评估

价值为100万元的固定资产对外投资，作为长期投资核算，在投资过程中另以银行存款支付

直接相关费用1万元，不考虑其他因素，甲事业单位该业务应计入长期投资成本的金额为

（）万元。

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A.41

B.100

C.40

D.101

11、下列各项表述中不属于资产特征的是（）o

A,资产是企业拥有或控制的经济资源

B.资产预期会给企业带来经济利益

C.资产的成本或价值能够可靠地计量

D.资产是由企业过去的交易或事项形成的

12、甲公司为增值税一般纳税人，销售和进口货物适用的增值税税率为17%。2017年1月甲公

司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成

本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税税额）。假定不考虑其他因素，甲公司

在2017年因该项业务应计入管理费用的金额为（）万元。

A.1200

B.1540

C.2340

D.2000

13、甲公司2013年12月公布了一项关闭C产品生产线的重组计划，重组计划预计发生下列支

出：因辞退员工将支付补偿款100万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金20万元；因将用

于C产品生产的固定资产等转移至其他车间使用将发生运输费2万元；因对留用员工进行培训

将发生支出2万元；因推广新款A产品将发生广告费用100万元；用于C产品生产的固定资产发

生减值损失50万元。2013年度甲公司因上述事项导致当年利润总额减少的金额为（）万

7Ca

A、320

B、170

C、272

D、122

14、甲公司自行建造某项生产用大型设备，建造过程中发生外购设备和材料成本共2000万元,

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已全部投入使用，人工成本800万元，资本化的借款费用50万元，安装费用100万元，为达到

正常运转发生测试费20万元，外聘专业人员服务费10万元，员工培训费8万元。甲公司建造

该设备的成本为（）万元。

A.2988

B.2960

C.2980

D.2930

15、2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1

月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许

调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%,无其他纳税调整事项，

甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素,

甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为（）

万元。

A.15

B.50

C.135

D.150

阅卷入

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、对于商品流通企业在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于

存货采购成本的费用，下列说法中正确的有（）。

A.可以先进行归集，期末再根据所购商品的存销情况分别进行分摊

B.可以直接计入存货成本

C.采购商品的进货费用金额较小的，也可在发生时直接计入当期损益

I）.如果先进行归集，则期末分摊时，对于已售商品的进货费用计入当期损益；对于未售

商品的进货费用，计入期末存货成本

2、下列有关自用厂房转为成本模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（）。

A.在转换日，按账面价值转入“投资性房地产”科目

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B.在转换日，投资性房地产累计折旧计入贷方

C.在转换日，固定资产减值准备计入借方

D.在转换日，应对应结转，不产生差额

3、事业单位下列会计处理方法正确的有（）。

A.年度终了，事业单位应将“事业结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科

目，结转后，该科目无余额

B.年度终了，事业单位应将“经营结余”科目余额全数转入“非财政补助结余分配”科

目，结转后该科目无余额

C.事业单位计算出应提取的专用基金，借记“非财政补助结余分配一一提取专用基金”

科目，贷记“专用基金”科目

D.事业单位应将当年年末未分配结余，全数转入“事业基金”科目，借记“非财政补助

结余分配”科目，贷记“事业基金”科目，结转后，“非财政补助结余分配”科目应无余额

4、下列资本公积工程，不能直接用于转增资本的有（）。

A.资本溢价

B.股权投资准备

C.接受捐赠资产准备

D.其他资本公积转入

5、根据非货币性资产交换准则的规定，下列各项中，属于货币性资产的有（）。

A、存出投资款

B、拟长期持有的股票投资

C、信用卡存款

D、准备持有至到期的债券投资

6、下列关于或有事项的说法中，不正确的有（）.

A.企业不应确认或有资产和或有负债

B.待执行合同转为亏损合同时，企业拥有合同标的资产的，应当对标的资产进行减值测

试并确认预计负债

C.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生

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或不发生予以证实

D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负

债

7、企业拥有的下列固定资产应正常提取折旧的有（）。

A.提前报废的固定资产

B.闲置的固定资产

C.大修理期间的固定资产

D.更新改造期间的固定资

8、按我国现行会计制度规定，下列资产中，应在资产负债表的“存货”工程中反映的有

（）。

A.工程物资

B.委托代销商品

C.委托加工商品

D.分期收款发出商品

9、2016年4月15日，甲公司就乙公司所欠货款550万元与其签订债务重组协议，减免其债务

200万元，剩余债务立即用现金清偿。当日，甲公司收到乙公司偿还的350万元存入银行。此

前，甲公司已计提坏账准备230万元。下列关于甲公司债务重组的会计处理表述中，正确的

有（）。

A.增加营业外支出200万元

B.增加营业外收入30万元

C.减少应收账款余额550万元

D.减少资产减值损失30万元

10、下列各项关于企业交易性全额产处理的我表述中，正确的有（）。

A.处置时实际收到金额交易性金额资产初始入账价值之间的差额计入投资收益

B.资产负债中的公允价值变动全额计入投资收益

C.取得时发生的交易费用计入投资收益

D.持有期间享有的被投资单位宣告分派的现金计入投资收益

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______I三、判断题(共10小题，每题1分。对的打错的打X)

1、()企业债务重组中，债权人应将或有应收金额计入重组后债权的账面价值。

2、()在财政直接支付方式下，事业单位是在实际使用了财政资金的同时确认财政补助

收入。

3、()无形资产预期不能为企业带来未来经济利益的，企业应当将其账面价值转入当期

损益。

4、()企业购入的土地使用权，先按实际支付的价款计入无形资产，待土地使用权用于

自行开发建造厂房等地上建筑物时，再将其账面价值转入相关在建工程，如果是房地产开发

企业则应将土地使用权的账面价值转入开发成本。

5、()企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和

费用，低估资产和收益。

6、()对于跨年度的劳务，在资产负债表日劳务的结果不能可靠估计、已发生的成本可

以得到补偿的，一般也不确认收入，只结转成本。

7、()企业确认的递延所得税资产或递延所得税负债对所得税的影响金额，均应构成利

润表中的所得税费用。

8、()在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司

期初所有者权益中所享有的份额的，其余额应当冲减母公司的所有者权益。

9、()交易性金融资产期末应以公允价值计量，公允价值的变动计入当期损益；税法规

定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，待真正实现时再计入应纳

税所得额，则交易性金融资产的账面价值与计税基础之间会产生差异，该差异是可抵扣暂时

性差异。

10、()企业涉及现金收支的资产负债表日后调整事项，应当调整报告年度资产负债表货

币资金项目的金额。

阅卷入

四、计算分析题(共有2大题，共计22分)

1、甲公司为上市公司，于2007年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税

税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公

司仍未收到款项，甲公司已对该应收款计提坏账准备234万元。2007年12月31日乙公司与甲

公司协商，达成债务重组协议如下：

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(1)乙公司以100万元现金偿还部分债务。

(2)乙公司以设备1台和A产品一批抵偿部分债务，设备账面原价为350万元，已提折旧

为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为150万元，公

允价值(计税价格)为200万元，增值税税率为17%。设备和产品已于2007年12月31日运抵

甲公司。

(3)将部分债务转为乙公司100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其

他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2007年12月31日办妥相关

手续。

(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%并延期至2009年12月31日偿还，并从2008

年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过100万元,

则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利

息。乙公司2007年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。

(5)乙公司2008年实现利润总额120万元，2009年实现利润总额80万元。乙公司于每年

末支付利息。

要求：

(1)计算甲公司应确认的债务重组损失；

(2)计算乙公司应确认的债务重组利得；

(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。

2、甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。2012年12月31日，甲公司期末存货有关资料如

下：

(1)A产品库存100台，单位成本为15万元，A产品市场销售价格为每台18万元，预计运杂

费等销售税费为平均每台1万元，未签订不可撤销的销售合同。

要求：判断A产品期末是否计提存货跌价准备。说明A产品期末资产负债表中“存货”项

目列示的金额。

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(2)B产品库存500台，单位成本为4.5万元，B产品市场销售价格为每台4万元。甲公司

已经与长期客户某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2013年2月10日向该企业销售B

产品300台，合同价格为每台5万元。向长期客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台

0.3万元；向其他客户销售的B产品平均运杂费等销售税费为每台0.4万元。B产品的存货跌

价准备期初余额为50万元。

要求：计算B产品计提的存货跌价准备金额并编制相关会计分录•说明B产品期末在资产

负债表“存货”项目中列示的金额。

(3)C产品存货跌价准备的期初余额为270万元，2012年销售C产品结转存货跌价准备195

万元。年末C产品库存1000台，单位成本为3.7万元，C产品市场销售价格为每台4.5万元，

预计平均运杂费等销售税费为每台0.5万元。未签订不可撤销的销售合同。

要求：计算C产品本期计提或者转回存货跌价准备的金额，并编制相关会计分录。说明C

产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额。

(4)D原材料400公斤，单位成本为2.25万元，合计900万元，D原材料的市场销售价格为

每公斤1.2万元。现有D原材料可用于生产400台D产品，预计加工成D产品还需每台投入成本

0.38万元。D产品已签订不可撤销的销售合同，约定次年按每台3万元价格销售400台。预计

平均运杂费等销售税费为每台0.3万元。

要求：判断D原材料是否计提存货跌价准备，说明D原材料期末资产负债表“存货”项目

列示金额。

(5)E配件100公斤，每公斤配件的账面成本为24万元，市场价格为20万元。该批配件可

用于加工80件E产品，估计每件加工成本尚需投入34万元。E产品2012年12月31日的市场价格

为每件57.4万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费2.4万元。E配件期初的存

货跌价准备余额为0。

要求：计算E配件计提存货跌价准备的金额并编制相关会计分录，说明E配件期末资产负

债表“存货”项目列示金额

(6)甲公司与乙公司签订一份F产品销售合同，该合同为不可撤销合同，约定在2013年2

月底以每件0.45万元的价格向乙公司销售300件F产品，如果违约应支付违约金60万元。2012

年12月31日，甲公司已经生产出F产品300件，每件成本0.6万元，总额为180万元，市场价格

为每件0.4万元。假定甲公司销售F产品不发生销售费用.

要求：计算F产品应计提存货跌价准备。

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阅卷入

五、综合题(共有2大题，共计33分)

1、甲公司、乙公司20X1年有关交易或事项如下：

(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1400万股(每

股面值为1元，市价为15元)，以取得丙公司持有的乙公司70%股权，实现对乙公司财务和经

营政策的控制，股权登记手续于当日办理完毕，交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的

5%»甲公司为定向增发普通股股票，支付券商佣金及手续费300万元；为核实乙公司资产价

值，支付资产评估费20万元；相关款项已通过银行支付.

当日，乙公司净资产账面价值为24000万元，其中：股本6000万元、资本公积5000万

元、盈余公积1500万元、未分配利润11500万元；乙公司可辨认净资产的公允价值为27000

万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致：①一批库存

商品，成本为8000万元，未计提存货跌价准备，公允价值为8600万元；②一栋办公楼，成

本为20000万元，累计折旧6000万元，未计提减值准备，公允价值为16400万元。上述库

存商品于20X1年12月31日前全部实现对外销售；上述办公楼预计自20X1年1月1日起剩余使

用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。

(2)2月5日，甲公司向乙公司销售产品一批，销售价格为2500万元(不含增值税额，

下同)，产品成本为1750万元。至年末，乙公司已对外销售70%,另30%形成存货，未发生跌

价损失。

(3)6月15日，甲公司以2000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司,销售成本为1700

万元，款项己于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用，

采用年限平均法计提折旧，预计使用5年，预计净残值为零。至当年末，该项固定资产未发

生减值。

(4)10月2日，甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日，甲公司专利权的

成本为4800万元，累计摊销1200万元，未计提减值准备，公允价值为3900万元；乙公司

换入的专利权作为管理用无形资产使用，采用直线法摊销，预计尚可使用5年，预计净残值

为零。乙公司用于交换的产品成本为3480万元，未计提跌价准备，交换日的公允价值为3600

万元，乙公司另支付了300万元给甲公司；甲公司换入的产品作为存货，至年末尚未出售。

上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续，且交换资产未发生减值。

(5)12月31日，甲公司应收账款账面余额为2500万元，计提坏账准备200万元。该应收

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账款系2月份向乙公司赊销产品形成。

（6）20X1年度，乙公司利润表中实现净利润9000万元，提取盈余公积900万元，因持

有的可供出售金融资产公允价值上升计入其他综合收益的金额为500万元。当年，乙公司向

股东分配现金股利4000万元，其中甲公司分得现金股利2800万元。

（7）其他有关资料：

①20X1年1月1日前，甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

②甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策。

③假定不考虑所得税及其他因素，甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公

积，不提取任意盈余公积。

要求：

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

（2）计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

（3）编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期

股权投资的会计分录。

（4）编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵消分录（不耍求编制与

合并现金流量表相关的抵消分录）。

2、2016年，甲公司以定向增发股票方式取得了甲公司的控制权，但不够成反向购买。本次

投资前，甲公司不持有乙公司的股份，且与乙公司不存在关联方关系。甲、乙公司的会计政

策和会计期间相一致。相关资料如下：

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资料一：1月1日，甲公司定向增发每股面值为1元、公允价值为12元的普通股股

票1500万股，取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，相关手续已于当

日办妥。

资料二：1月1日，乙公司可辨认净资产的账面价值为18000万元，其中，股本5000

万元，资本公积3000万元，盈余公积1000万元，未分配利润9000万元。除销售中心业

务大楼的公允价值高于账面价值2000万元外，其余各项可辨认资产、负债的公允价值与账

面价值均相同。

资料三：1月1日，甲、乙公司均预计销售中心业务大楼尚可使用10年，预计净残值

为0,采用年限平均法计提折旧。

资料四：5月1日，甲公司以赊销方式向乙公司销售一批成本为600万元的产品，销

售价格为800万元。至当年年末，乙公司已将该批产品的60%出售给非关联方。

资料五：12月31日，甲公司尚未收到乙公司所欠上述货款，对该应收账款计提了坏账

准备16万元。

资料六：乙公司2016年度实现的净利润为7000万元，计提盈余公积700万元，无其

他利润分配事项。

假设不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

(1)编制甲公司2016年1月1日取得乙公司80%股权的相关会计分录。

(2)编制甲公司2016年1月1日合并工作底稿中对乙公司有关资产的相关调整分

录。

(3)分别计算甲公司2016年1月1日合并资产负债表中，商誉和少数股东权益的金

额。

(4)编制甲公司2016年1月1日与合并资产负债表相关的抵销分录。

(5)编制甲公司2016年12月31日与合并资产负债表、合并利润表相关的调整和抵

销分录。

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试题答案

一、单选题（共15小题，每题1分。选项中，只有1个符合题意）

1、B

2、参考答案：A

3、正确答案:D

4、参考答案：C

5、B

6、【正确答案】B

7、【参考答案】D

8、参考答案:D

9,参考答案：B

10、【答案】D

11、【正确答案】C

12、【答案】C

13、B

14、正确答案:C

15、【答案】C

二、多选题（共10小题，每题2分。选项中，至少有2个符合题意）

1、【正确答案】ABCD

2、BCD

3、【正确答案】ACD

4、B、C

5、【正确答案】ACD

6、【正确答案】BD

7、参考答案:BC

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8、B、C、D

9、【答案】CD

10、ACD

三、判断题（共10小题，每题1分。对的打J,错的打X）

1、错

2、对

3、对

4、错

5、错

6、错

7、错

8、错

9、错

10、错

四、计算分析题（共有2大题，共计22分）

1、答案如下：

（1）甲公司重组债权的公允价值（未来应收本金）=（2340-100-280-234-500）X（1

-40%）=735.6（万元）

甲公司应确认的债务重组损失=2340—100—280—234—500—735.6-234=256.4（万元）

（2）乙公司重组债务的公允价值（未来应付本金）=（2340-100-280-234-500）X（1

-40%）=735.6（万元）

应确认预计负债的金额=735.6X（6%—4%）X2=29.424（万元）

乙公司应确认的债务重组利得=2340—100—280—234—500—735.6-29.424=460.976（万

元）

（3）甲公司有关分录如下：

重组时：

第16页共24页

借：银行存款100

固定资产280

库存商品200

应交税费一应交增值税（进项税额）34

长期股权投资一乙公司500

应收账款一债务重组735.6

营业外支出一债务重组损失256.4

坏账准备234

贷：应收账款2340

2008年收取利息时：

借：银行存款44.136

贷:财务费用44.136

2009年收回款项时：

借：银行存款765.024

贷：应收账款一债务重组735.6

财务费用29.424

乙公司有关分录如下：

重组时：

借：累计折旧100

固定资产减值准备10

固定资产清理240

贷：固定资产350

借：应付账款2340

贷：银行存款100

固定资产清理240

第17页共24页

主营业务收入200

应交税费一应交增值税（销项税额）34

股本100

资本公积一股本溢价400

应付账款一债务重组735.6

预计负债29.424

营业外收入一处置非流动资产利得40

一债务重组利得460.976

借：主营业务成本150

贷:库存商品150

2008年支付利息时：

借：财务费用29.424

预计负债14.712

贷:银行存款44.136

2009年支付款项时：

借：应付账款一债务重组735.6

财务费用29.424

贷：银行存款765.024

借：预计负债14.712

贷：营业外收入14.712

2、答案如下:

（DA产品可变现净值=100X（18-1）=1700（万元）,A产品成本=100X15=1500（万元）,

可以得出A产品可变现净值大于产品成本，则A产品不需要计提存货跌价准备。

2012年12月31日A产品在资产负债表“存货”项目中列示的金额为1500万元

（2）①签订合同部分300台可变现净值=300X（5-0.3）=1410（万元）

成本=300X4.5=1350（万元）

第18页共24页

则签订合同部分不需要计提存货跌价准备。

②未签订合同部分200台

可变现净值=200X（4-0.4）=720（万元）

成本=200X4.5=900（万元）

应计提存货跌价准备=（900-720）-50=130（万元）

借：资产减值损失130

贷：存货跌价准备130

B产品期末在资产负债表“存货”项目中列示的金额=1350+720=2070（万元）

（3）可变现净值=1000X（4.5-0.5）=4000（万元）

产品成本=1000X3.7=3700（万元）

产品可变现净值高于成本，所以期末存货跌价准备科目余额为0

应转回的存货跌价准备=270-195=75（万元）【计提=期末0-期初270+借方发生额195=-75】

借：存货跌价准备75

贷：资产减值损失75

C产品期末资产负债表“存货”项目列示金额为3700万元。

（4）D产品可变现净值=400X（3-0.3）=1080（万元），D产品的成本=400X2.25+

400X0.38=1052（万元），由于D产品未发生减值，则D原材料不需要计提存货跌价准备。

D原材料期末在资产负债表“存货”项目中列报金额的为900万元。

（5）E配件是用于生产E产品的，所以应先判断E产品是否减值。

E产品可变现净值=80件X（57.4-2.4）=4400（万元）

E产品成本=100公斤X24+80件义34=5120（万元）E产品发生减值。

进一步判断E配件的减值金额：

E配件可变现净值=80件义（57.4-34-2.4）=1680（万元）

E配件成本=100公斤X24=2400（万元）

E配件应计提的存货跌价准备=2400-1680=720（万元）

借：资产减值损失720

第19页共24页

贷：存货跌价准备-E配件720

E配件期末资产负债表“存货”项目列示金额为1680万元

（6）待执行合同变为亏损合同，如果合同存在标的资产，应计提存货跌价准备。执行合同

损失=180-0.45X300=45（万元）；不执行合同违约金损失为60万元，退出合同最低净成本为45

万元，所以选择执行合同。由于存货发生减值，应计提存货跌价准备45万元。

借：资产减值损失45

贷：存货跌价准备-F产品45

五、综合题（共有2大题，共计33分）

1、答案如下：

（1）计算甲公司取得乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。

甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15X1400=21000万元。

借：长期股权投资21000

管理费用20

贷:股本I400

资本公积19300

银行存款320

（2）计算甲公司在编制购买日合并报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

商誉=21000-27000X7（»=2100万元。

（3）编制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的会

计分录。

调整后的乙公司20义1年度净利润=9000-600-240=8160万元。

①借：长期股权投资5712

贷：投资收益5712

②借：长期股权投资350

贷：其他综合收益350

③借：投资收益